Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

Порядок заполнения журнала счетов-фактур

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утвержден журнал учета счетов фактур 2019: кто сдает и когда — также сказано в постановлении. В 2019 году эту форму должны заполнять посредники только в тех отчетных кварталах, когда были выставлены или получены счета-фактуры. Регистрировать в нем необходимо все входящие и исходящие счета.

Вести журнал учета выданных счетов фактур можно как в бумажном, так и в электронном виде, постановление кабмина не ограничивает организации в этом вопросе. Но сдавать документ в ФНС разрешается исключительно в электронном формате. В связи с этим посредникам удобнее вести его на компьютере. Формат электронного документа утвержден

Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/[email protected]

. К тому же даже те категории агентов, которые имеют возможность этого не делать и вправе вести учетный журнал в бумажном варианте, должны будут отобразить все данные в налоговой декларации по НДС. В этом случае данные в отчет все равно придется разносить вручную, тогда как просто загрузить готовый xml-файл в систему гораздо проще.

Заполняется реестр поквартально и состоит из двух частей.

При оформлении реестра следует учесть, какие коды видов операций указывать. Это очень важно, потому что налоговики, проводя перекрестные проверки отчетности поставщиков и покупателей, участвующих в посреднической сделке, в первую очередь обращают внимание на соответствие этих реквизитов. Найти коды видов операций можно в приложении к приказу ФНС России от 14.03.

Кроме того, существует еще код для обозначения сделок посредника. Например, при реализации товара, принадлежащего комитенту, отразить счет-фактуру, выставленный посредником на имя покупателя, нужно дважды:

  • в книге продаж комитента (принципала);
  • в части 2 журнала посредника.

В этом случае используется КВО — 01.

Заполненный журнал учета счетов-фактур

В «шапке» должно быть наименование налогоплательщика, его ИНН и КПП, а также период, за который будет заполнен реестр. Если в отчетном периоде нет документов, то титульная часть все равно заполняется и направляется в ФНС без табличной части.

Часть 1 “Выставленные счета-фактуры”

Часть 2 “Полученные счета-фактуры”

Заполненный журнал учета счетов-фактур должен быть заверен не позднее 20-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Данную форму сдают компании и предприниматели, работающие по агентским и комиссионным договорам, если они получают и выставляют счета-фактуры для третьих лиц, работая как посредник в сферах:

  • купли-продажи товаров или услуг;
  • передачи имущественных прав;
  • транспортной экспедиции и другим согласно п. 3 ст. 169 НК РФ.

Также обязанность вести журнал появилась у субкомиссионеров и субагентов,  если они реализуют или покупают товары, работы и услуги от своего имени. 

Работая как посредник (без НДС), компания ведет поквартальный учет полученных и выставленных документов в реестре и направляет эти сведения в налоговую за каждый отчетный период по окончанию квартала.

Журнал учета счетов-фактур 2019 заполняется поквартально в порядке поступления документов. Правила заполнения и ведения утверждены в Приложении 3 Положения Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017 № 981).

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

Журнал учета состоит из двух разделов: 

  1. Выставленные счета-фактуры
  2. Полученные счета-фактуры

В журнале учета счетов-фактур в 2019 регистрируются документы, связанные с посреднической деятельностью, полученные и выставленные в пользу третьего лица, за исключением:

  • на сумму вознаграждения за исполнение функций посредника;
  • счет-фактуры выписанные продавцом при получении полной или частичной оплаты за будущую отгрузку товара (услуги).

Особое внимание стоит уделить:

  • графе 3 – код вида операции. Если счет-фактура выписан на несколько видов операций с разными кодами, то они вносятся в графу 3 через разделительный знак «;».
  • графам с одинаковой информацией в разных частях.

Наименование продавца, ИНН, КПП, номер счет-фактуры должны совпадать. Если данные расходятся, то при отправке отчета появится ошибка.

Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»

Часть 2 «Полученные счета-фактуры»

 8

 10

 9

 11

 12

 4

Рассмотрим на примере цепочку выставленных и полученных счетов-фактур между несколькими компаниями.

ООО «Пронто» (комитент на общей системе налогообложения) заключил договор комиссионера с ООО «Альфа» (комиссионер на УСН) и поручил проведение семинара. Сумма вознаграждения по договору – 25 000 руб. Без НДС. В свою очередь ООО «Альфа» заключает договор на проведение семинара со сторонней организацией ООО «Тренинг» на сумму 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881, 35 руб.

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

1) ООО «Тренинг» выставил:

  • счет-фактуру на полученную предоплату
  • акт выполненных работ  и счет-фактуру на ООО «Альфа», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 25 000 руб.

2) ООО «Альфа»:

  • перевыставляет сч/ф и акт выполненных работ на ООО «Пронто», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 25 000 руб.
  • составляет акт выполненных работ на комиссионное вознаграждение 25 000 руб. Без НДС.
  • отчет о выполненной работе с приложением заверенных копий первичных документов от ООО «Тренинг».

Часть 1 – выставленная счет-фактура на ООО «Пронто», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 25 000 руб.

Часть 2 – полученная счет-фактура от ООО «Тренинг», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 25 000 руб.

Счета-фактуры на аванс в журнале учета на отражаются.

Журнал  учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр,  введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.

Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.

Но поменялись правила работы с журналом. Они следующие:

  • ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
  • оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
  • вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
  • записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
  • заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
  • внимательно проверяйте коды операций (где их посмотреть, узнайте из сообщения);
  • после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
  • ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
  • храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.  

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

Основные правила оформления журнала действуют с момента вступления в силу постановления № 1137 и с тех пор не изменились. Единственная поправка 2019 года была внесна в них в связи с заменой ставки НДС 18% на ставку 20%.

О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.

Журнал нужно представить в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту жительства ИП.

Форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведена в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Обращаем внимание, что с 01.10.2017 Постановлением Правительства от 19.08.2017 № 981 внесены изменения как в форму журнала учета счетов-фактур, так и в порядок его заполнения.

В форме журнала учета полученных счетов-фактур изменений нет, а вот бланк журнала учета выданных счетов-фактур претерпел изменения. К слову, если раньше сводное наименование граф 10-12 было «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), застройщиком или техническим заказчиком», то теперь – «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов».

И если раньше эти графы заполнялись только комиссионерами (агентами) при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, то сейчас в графах 10-12 указываются сведения из счетов-фактур (таможенных деклараций, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), полученных комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от продавца (продавцов), а также сведения из счетов-фактур, составленных указанными лицами при исполнении ими обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе.

О том, как заполнить журнал учета счетов-фактур агенту и иным лицам, обязанным его составлять, указано в Правилах, приведенных в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2019 году

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2017 году должны вести посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

К посредникам также приравниваются:

  • экспедиторы, которые организуют исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвуют (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК РФ);
  • застройщики, которые организуют строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвуют.

Организация – плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур в 1 квартале 2017 году должны были вести организации и ИП, не являющиеся налогоплательщиками НДС (упрощенцы, вмененщики и ЕСХН) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по статье 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют (получают) счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести за каждый налоговый период – поквартально.

С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы (Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ).

Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица.

На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:

  • агентов и субагентов;
  • комиссионеров и субкомиссионеров;
  • экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
  • застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.

Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).

Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:

  • реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

Какие еще  новшества и корректировки нужно учесть при заполнении журнала с 01.10.2017, узнайте из материала.

С 4-го квартала 2017 года действует обновленная редакция постановления Правительства № 1137, определяющего форму журнала учета счетов-фактур (далее — Журнал) и порядок его заполнения. В указанном постановлении список лиц, обязанных вести Журнал, слегка подкорректировали — сейчас его должны оформлять действующие от своего имени посредники, а именно:

  • агенты и субагенты;
  • комиссионеры и субкомиссионеры;
  • экспедиторы, привлекающие для исполнения услуг третьих лиц;
  • застройщики, осуществляющие строительство силами  подрядчиков.

Указанным лицам и ранее нужно было оформлять Журнал, хотя напрямую в списке лиц, обязанных вести Журнал, часть из них не упоминалась.

Вести Журнал должны не только плательщики НДС, но и осуществляющие упомянутую выше деятельность:

  • лица, освобожденные от обязанностей плательщика по ст. 145, 145.1 НК РФ,
  • неплательщики данного налога в связи с применением спецрежимов.

Во всех остальных случаях вести Журнал не нужно.

О правилах заполнения журнала читайте в статье «Журнал регистрации счетов-фактур — образец-2017».

Представлять Журнал в налоговые органы обязаны только действующие от своего имени посредники (их полный список смотрите в предыдущем разделе), если в отчетном периоде они получали или выставляли счета-фактуры.

Журнал должен попасть к налоговикам не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО. Вести Журнал можно не только электронно, но и на бумаге.

Фактически в данном случае Журнал представляется взамен декларации, ведь подавать ее указанные лица не обязаны. С его помощью налоговики осуществляют контроль за уплатой НДС при использовании посреднических схем, в которых участвуют лица, этот налог не уплачивающие.

О том, какая форма декларации действительна для 2017 года, читайте в материале «Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

В отдельных случаях действующий от своего имени посредник освобождается от ведения Журнала и представления его в налоговую инспекцию. Исходя из текста новой редакции постановления № 1137 это возможно, если посредники:

  • реализуют товары иностранным компаниям, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и по договоренности с ними не выписывают счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по условиям договора с заказчиком включают в расходы стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг).

Если в Журнале обнаружена ошибочная запись, при ее исправлении используйте новые правила — узнайте о них здесь.

Вывод

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур в 1 квартале 2017 году должны были вести организации и ИП, не являющиеся налогоплательщиками НДС (упрощенцы, вмененщики и ЕСХН) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по статье 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют (получают) счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Экспедиторы представляют журнал, только если учитывают полученное вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур нужно вести за каждый налоговый период – поквартально.

В новой редакции порядка ведения журнала более четко сформулировано, кто и когда должен его вести. Как и прежде, такая обязанность есть у посредников, являющихся плательщиками НДС, не являющихся плательщиками НДС, освобожденных от уплаты данного налога и посредников — налоговых агентов по НДС. Однако появилось несколько важных уточнений и дополнений.

Во-первых, увеличен перечень видов посреднической деятельности, при осуществлении которых нужно вести журнал. Прежде речь шла о посредничестве в рамках договора комиссии, агентского договора или договора поручения. Теперь к этому списку добавлена посредническая деятельность на основании договора субкомиссии, субагентского договора и выполнение функций застройщика.

Кроме того, в перечень вошла посредническая деятельность в рамках договора транспортной экспедиции. Однако экспедиторы обязаны вести журнал не всегда, а только при выполнении двух условий. Первое условие — они закупают товар, работы или услуги для клиента, но от своего имени. Второе условие — в их облагаемые доходы включается только посредническое вознаграждение, а стоимость приобретенных для клиента товаров (работ, услуг) к расходам не относится (новая редакция п. 1 правил ведения журнала).

Во-вторых, появилось положение, касающееся комиссионеров и агентов, продающих товар комитента или принципала сторонним покупателям. Если такие покупатели не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога, и по письменному согласию сторон счета-фактуры им не выставляются, посредник не должен вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Также добавлено правило, согласно которому посредники (в том числе экспедиторы и застройщики) не должны регистрировать в журнале полученные от клиентов счета-фактуры на сумму своего посреднического вознаграждения (вновь созданный пункт 1(2) правил ведения журнала).

Новшество для посредников — налоговых агентов по НДС

Существенная поправка внесена в отношении посредников — налоговых агентов, которые продают на территории РФ товары, работы или услуги, принадлежащие иностранным поставщикам, не зарегистрированным в российских налоговых органах (о них говорится в пункте 5 статьи 161 НК РФ). Начиная с октября 2017 года, такие налоговые агенты могут не вести журнал (вновь созданный пункт 1(3) правил ведения журнала).

Обратите внимание: для посредников — налоговых агентов, покупающих товар у иностранного поставщика, не зарегистрированного в российских налоговых органах, исключение не сделано. Такие налоговые агенты заполняют журнал. При этом в графах 10 и 12 части 1 они указывают сведения из счета-фактуры, составленного ими в единственном экземпляре, а в графе 4 части 2 — номер и дату этого счета-фактуры.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

Причем, если счет-фактура за прошлый квартал регистрируются в журнале после 25-го числа текущего квартала, то есть когда декларация по НДС за прошлый квартал уже сдана, посредник обязан представить «уточненку».

Это следует из новой редакции пункта 12 правил ведения журнала. Если же посредник успел зарегистрировать счет-фактуру в части 2 журнала за прошлый квартал до 25-го числа текущего квартала, уточненная декларация не понадобится (новая редакция п. 7 правил ведения журнала).

Плюс к этому в правилах ведения журнала появились положения, касающиеся импортируемых товаров. Новая редакция содержит инструкции, какие сведения должен указывать посредник, если товар ввезен в Россию по таможенной декларации, либо по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (см. табл. 2).

Поле журнала

Таможенная декларация (ТД)

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Часть 1 (выставленные счета-фактуры)

графа 10 (наименование продавца)

Сведения из ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

Сведения из заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

графа 11 (ИНН/КПП) продавца

Не заполняется

Не заполняется

графа 12 (номер и дата счета-фактуры, полученного от продавца)

Регистрационный номер и дата ТД, полученной посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

Номер и дата заявления, полученного посредником (экспедитором, застройщиком) от продавца

графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость, отраженная в учете

Налоговая база, указанная в графе 15 заявления

графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)

Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД

Величина НДС из графы 20 заявления

Часть 2 (полученные счета-фактуры)

графа 4 (номер и дата счета-фактуры)

Регистрационный номер ТД (либо нескольких ТД через разделительный знак «;»)

Номер и дата заявления (либо нескольких заявлений через разделительный знак «;»)

графа 9 (ИНН/КПП продавца)

Не заполняется

Не заполняется

графа 14 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость, отраженная в учете

Налоговая база, указанная в графе 15 заявления

графа 15 (в т. ч. НДС по счету-фактуре)

Величина НДС из колонки «Сумма», отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного и (или) добавочных листов ТД

Величина НДС из графы 20 заявления

Наконец, упразднены положения, согласно которым при отсутствии полученных и выставленных счетов-фактур посредник мог не заполнять графы, но должен был заполнить строки журнала (п. 8 и п. 12 прежней редакции правил ведения журнала). Эта поправка, на наш взгляд, означает, что теперь посредник, не получивший и не выставивший счетов-фактур, вправе отказаться от заполнения не только граф, но и строк.

Журнал учета счетов фактур за 1 квартал 2019

Форма журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур приведена в Приложении № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137.

До недавних пор данный документ обязаны были вести все компании, работающие с НДС. С 2016 года это требование по отношению к ним было отменено, т.к. сведения, вносимые в журнал, дублируются в книге покупок и продаж.

А вот предприятия, занимающиеся посредничеством в сфере сбыта товаров, предоставления услуг и производства работ, застройщики, нанимающие подрядчиков, а также организации, работающие в области транспортных перевозок и привлекающие к своей деятельности сторонних экспедиторов, этот журнал вести должны.

При этом то, по какой налоговой схеме (общей, «упрощенке» или «вмененке») работает то или иное предприятие – значения не имеет.

Данный документ можно отнести к методам контроля за теми организациями, которые не предоставляют в налоговые инспекции декларации по налогу на добавленную стоимость (по причине освобождения в соответствии с законом, или отсутствия таковой обязанности в принципе).

Исходя из взятых из учетного журнала данных, налоговики проверяют, сходится ли НДС, указанный посредниками при сбыте товарно-материальных ценностей, суммам налога, принимаемым приобретателями этих ТМЦ к вычету. И точно также в обратном направлении: соответствуют ли размеры вычетов, указанные комитентами по купленным ТМЦ, НДС, начисленному продавцами этих товаров к налоговым выплатам.

Журнал ведется поквартально и отражает информацию о счетах-фактурах, выставленных в трехмесячный период отчета.

Журнал учета счетов-фактур необходимо сдавать в территориальное налоговое отделение по месту регистрации предприятия.

После получения журнала налоговики проводят его анализ, и по результатам проверки могут попросить письменных пояснений по поводу неясных моментов, а также затребовать дополнительные документы, в том числе спорные счета-фактуры, первичные бумаги и пр.

Периодичность предоставления журнала – один раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за периодом отчета (при этом если крайняя дата выпадает на выходной, то конечный срок отправки журнала переносится на ближайший понедельник или другой рабочий день).

По закону журнал допускается вести в бумажном виде и на компьютере.

Обратите внимание! В налоговые органы на сегодняшний день предусмотрена только электронная сдача журнала, через компанию – спецоператора электронной системы документооборота, при этом использоваться должны только официально утвержденные форматы документа.

Если организация не предоставит вовремя заполненный бланк, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа (до 10 000 рублей), также штраф может быть наложен на ответственных должностных сотрудников (директора и главного бухгалтера).

Журнал учета счетов-фактур имеет унифицированную, обязательную к использованию форму, утвержденную на законодательном уровне. Функция по заполнению журнала обычно возлагается на специалиста отдела бухгалтерии.

Данный документ состоит из стандартной «шапки» и двух разделов.

В «шапку» вносится:

  • наименование организации;
  • ее ИНН, КПП;
  • квартал, за который сдается отчетность по счетам-фактурам.

Далее в первый раздел журнала включаются сведения о выданных счетах-фактурах.

Некоторые организации – банковские, кредитные учреждения, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ПИФы и т.д.- заполняют только этот отрезок журнала. При этом если выдача счетов-фактур вообще не производилась, данный раздел можно оставлять незаполненным.

Информация в первую часть вписывается, исходя из даты выставления каждого счета-фактуры, по хронологии. При этом учитываются все бланки, в том числе корректировочные и исправленные, вне зависимости от того, оформлены они в печатном виде (в компьютере) или в «живом».

После формирования счета-фактуры в журнал следует внести:

  • дату, код выполненной операции, число-месяц-год и номер заполнения бланка;
  • при необходимости реквизиты всех правленых и корректировочных документов;
  • название покупателя, его ИНН, КПП;
  • информацию о посреднической деятельности;
  • денежную единицу, в которой осуществляется платеж по счету-фактуре;
  • размер стоимости товарно-материальных ценностей, услуг, работ, в том числе НДС;
  • данные о разнице с корректировочными документами (если таковые были).

Вторая часть документа отведена под информацию о полученных счетах-фактурах. Данные сюда включаются также строго по порядку, вне зависимости от того, в какой форме они пришли – в бумажной или электронной. Сведения сюда вносятся аналогично первому разделу.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур: кто и когда сдает в 2019

Новая редакция пункта 12 правил ведения журнала содержит инструкцию относительно того, как вносить изменения в журнал, в том числе после завершения налогового периода. Запись, которая нуждается в исправлении, зачеркивать не надо. Вместо этого следует сделать две новые записи в том же периоде. Первая — это «исходная», то есть неправильная запись, с отрицательным значением. Вторая — это исправленная запись с положительным значением.

При удалении из журнала ошибочно сделанной записи зачеркивание тоже не применяется. В этом случае достаточно внести в этот же период точно такую же запись, но с отрицательным значением.

Важная деталь: если указанные выше исправления совершены в том или ином периоде после того, как декларация по НДС за этот период уже сдана, посредник должен представить «уточненку».

Регистрация счетов-фактур со сводными данными

Целый ряд поправок посвящен регистрации счетов-фактур, где есть данные о товаре, приобретаемом у нескольких поставщиков или предназначенном для нескольких покупателей. В новой редакции правил ведения журнала отныне есть четкие указания, какую стоимость и сумму НДС указывать в различных ситуациях: если посредник одновременно продает товар комитента и свой собственный, если комиссионер закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов и проч. (см. табл. 1).

Ситуация

Поле журнала

Что указывать

Посредник одновременно продает товар комитента и свой товар

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС в отношении товаров комитента

Посредник продает одному покупателю товары, принадлежащие нескольким комитентам

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному комитентом

Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у одного поставщика товар для нескольких комитентов (клиентов, инвесторов)

графа 14 части 1 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)

графа 15 части 1 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС из графы 8 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры в доле, предъявленной каждому комитенту (клиенту, инвестору)

Посредник (экспедитор, застройщик) закупает у нескольких продавцов товар для одного комитента (клиента, инвестора)

графы 10-15 части 1 (сведения из счетов-фактур продавцов; стоимость по счету-фактуре всего; в т.ч. НДС по счету-фактуре)

В отдельных позициях данные из счетов-фактур, выставленных продавцами.

Данные в графе 15 части 1 в сумме должны равняться цифре из графы 8 по строке «всего к оплате» счета-фактуры, выставленного комитенту (клиенту, инвестору)

Посредник (экспедитор, застройщик) одновременно закупает товар для себя и для комитента (клиента, инвестора)

графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры

графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС в отношении товаров комитента (клиента, инвестора)

Агент продает одному покупателю товар, принадлежащий нескольким принципалам от имени принципалов

графа 14 части 2 (стоимость по счету-фактуре всего)

Стоимость по каждому принципалу

графа 15 части 2 (в т.ч. НДС по счету-фактуре)

Сумма НДС по каждому принципалу

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector