Зарплата за декабрь в январе: 6-НДФЛ

НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе

Согласно ТК РФ работодатель должен выплачивать зарплату не реже двух раз в месяц, а при совпадении дня, установленного для ее выплаты, с выходным или праздником, зарплату выплачивают накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Последний рабочий день в 2017 г. – пятница 29 декабря, а выйдут на работу большинство россиян уже после новогодних «каникул» во вторник 9 января 2018 г. Если день выплаты зарплаты, установленный на предприятии, выпадает на 9 января, или более позднюю дату, можно выдать работникам зарплату декабря в январе 2018 года.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Работодатель, являясь налоговым агентом, в день выплаты должен удержать с зарплаты НДФЛ, а не позднее следующего дня – перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что при выплате зарплаты за декабрь 2017 г., например, 9 января 2018 г., работодатель может перечислить НДФЛ 9 или 10 января, но не позже.

Когда зарплату за декабрь можно выдать в январе

Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:

  • выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
  • зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
  • конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
  • если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.

Как отразить в 6-НДФЛ: пример

Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:

  1. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
  2. Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.

Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).

За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.

Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.

Раздел 1

Зарплата за декабрь в январе: 6-НДФЛ

Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:

  1. По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
  2. По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
  3. А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.
Строка Значение (в рублях)
020 6 000 000
040 780 000
070 715 000

Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели

Раздел 2

Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:

  1. По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
  2. По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
  3. По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
  4. По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
  5. Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:

  • 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);
  • 110 — 09.10.2017 — дата удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты ЗП);
  • 120 — 10.10.2017 — последний день срока перечисления НДФЛ в бюджет.
  • 130 — 500 000 — сумма заработной платы за сентябрь;
  • 140 — 65 000 — сумма НДФЛ.
Строка Значение Строка Значение (в рублях)
100 30.09.2017 130 500 000
110 09.10.2017 140 65 000
120 10.10.2017
100 31.10.2017 130 500 000
110 09.11.2017 140 65 000
120 10.11.2017
100 30.11.2017 130 500 000
110 08.12.2017 140 65 000
120 11.12.2017

В строке 110 последнего блока указано 8 декабря, поскольку 9 декабря приходится на выходной. В этом случае работодатель должен выплатить заработную плату накануне. НДФЛ перечисляется на следующий рабочий день, а это 11 декабря. Поэтому по строке 120 указана именно эта дата.

Форма 6-НДФЛ, раздел 2

Порядок таков:

  1. В разделе 1 по строке 070 указываем НДФЛ с ЗП за декабрь — 65 000 рублей.
  2. В разделе 2 указываем такие данные по соответствующим строкам:
    • 100 — 31.12.2017 — дата получения декабрьского дохода;
    • 110 — 09.01.2018 — дата удержания НДФЛ (день выплаты ЗП);
    • 120 — 10.01.2018 — последний день срока перечисления НДФЛ в бюджет;
    • 130 — 500 000 — сумма ЗП;
    • 140 — 65 000 — сумма НДФЛ.

НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.2016 № БС-4-11/[email protected]

ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь 2015 года, которую компания выдала в январе 2016 года (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). В разделе 1 компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Заработную плату за декабрь компания начисляла в 2015 году.

Зарплата за декабрь в январе: 6-НДФЛ

В новом письме налоговики изменили свою позицию. По их мнению, если компания выдала деньги за декабрь 2015 года в январе текущего года, то удержала налог в первом квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100–140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/[email protected]). Стало не ясно, надо ли заполнять налог с зарплаты декабря 2015 года в строке 070 расчета за текущий год.

Специалисты УФНС, которых мы опросили, считают, что уточнять расчеты за первый квартал, полугодие и девять месяцев не надо. В строке 070 расчета за год тоже не надо заполнять налог с декабрьской зарплаты. Все платежи, которые компании перечисляли за 2015 год, инспекторы убрали из карточки расчетов с бюджетом по НДФЛ.

В 2019 году инспекторы продолжат вести карточку нарастающим итогом. То есть будут отражать начисления и платежи за 2018 год. Значит, если компания заплатит сотрудникам за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог покажите в строке 070 расчета за 1 квартал 2019 года.

Смотрите на таблице как заполнить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, если она выплачена 28 декабря или раньше, в последний рабочий день – 29 декабря или после нового года.

Как отразить выплаты в 6-НДФЛ (таблица)

Даты выплат Что заполнить в 6-НДФЛ
Расчет за 2018 год Расчет за 1 квартал 2019 года
Компания выдает зарплату за декабрь 2019 года
28.12.18 и раньше Разделы 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
Компания платит годовую производственную премию
28.12.18 и раньше Раздел 1 и 2 Не отражать
29.12-31.12.18 Раздел 1 (стр. 020, 040, 070) Разделы 2
В январе 2019 года Раздел 1 (стр. 020, 040) Раздел 1 (стр. 070).
Раздел 2
В апреле 2019 год Не отражать Разделы 1 и 2

Зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отражать отдельно.

Правило первое. Если срок уплаты налога выпадает на следующий отчетный или расчетный период, то доход «физиков» надо отразить в разделе 1 расчета за текущий период и в разделе 2 расчета за следующий период (п. 13 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Правило второе. Строку 070 раздела надо заполнить в отчете за тот период, когда компания фактически выплатила доход (п. 8 приложения к письму № ГД-4-11/[email protected]).

Эти правила работают не только с годовой премией или декабрьским заработком. Их применяют, когда выдают зарплату за последний месяц любого квартала. Например, компания расплатится с работниками за март в апреле. В 6-НДФЛ за 1 квартал зарплату надо отразить в строках 020 и 040, а НДФЛ с нее — по строке 070 в отчете за полугодие, а также в разделе 2.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

См. также

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector