Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Сроки возмещения НДС

Уплаченный НДС при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Уплаченные сумма НДС при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Возмещение НДС при импорте товара является очень сложной процедурой и требует тщательного изучения многих аспектов налогового законодательства, иначе можно не только столкнуться с претензиями со стороны налоговых органов, но и понести денежные потери. Чтобы этого не случилось, мы постараемся разобраться в нашей статье во всех тонкостях работы при возмещении импортного НДС.

уставший бухгалтер

Импорт: порядок налогообложения

Условия возврата импортного НДС

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Бухгалтерский учет ввезенного товара

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Работа налоговых органов при возмещении

Рассматривая вопрос налогообложения импортных товаров, стоит отметить, что импорт — это ввоз на территорию России товаров, приобретенных у зарубежных поставщиков.

Совершаемые операции подлежат налогообложению НДС, причем НК РФ выделяет данный вид деятельности в отдельный объект и регламентирует весь порядок его налогообложения.

Перед пересечением государственной границы РФ ввозимые товары проходят таможенное оформление, именно в этот момент необходимо заплатить налог, который рассчитывается в зависимости от стоимости импортируемых товаров, а также пошлины, уплачиваемой за совершение регистрационных действий таможенной службой.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Таможенное оформление ввезенных товаров начинается с представления работникам таможни основного документа — таможенной декларации, а также других документов, подтверждающих приобретение товаров.

После проставления службой специальных отметок в документах они передаются организации-импортеру — теперь товар считается выпущенным с таможни, и у организации появляется право на его использование в своей деятельности.

При этом налоговое законодательство предусматривает возможность для импортеров принять уплаченный на таможне НДС к вычету, но для этого необходимо обязательное соблюдение следующих правил:

  • импортный товар обязательно должен использоваться только на территории РФ и в операциях, подлежащих налогообложению НДС;
  • операции по приобретению импортных товаров должны быть отражены в бухгалтерском учете организации-импортера;
  • у импортера должен иметься подтверждающий пакет документов с обязательным наличием в нем информации о полной уплате НДС при ввозе.

Рассмотрим приведенные условия подробнее.

Тогда будет очень кстати информация, как собрать документы, какого порядка придерживаться, чего ожидать и как решить возникшие вопросы.

Вернуть НДС при ввозе продукции можно, действуя согласно законодательным актам и выполняя определенные условия.

Такие процедуры достаточно сложны, имеют специфические особенности при осуществлении операций, но импортер обязан с ними ознакомиться, если собирается подать декларацию о возмещении НДС.

Кто имеет право?

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

При импорте продукции в РФ предприятие имеет права на вычеты лишь тогда, когда все налоги уплачены при таможенном контроле и подтверждается определенным пакетом документов.

Сделать такое возмещение НДС может предприятие или ИП, которые являются налогоплательщиками.

Те же фирмы, которые применяют УСН, не могут использовать вычеты, так как не имеют статуса плательщика налогов.

В этом случае предприятие сможет учитывать импортный НДС по порядку, установленному ст. 170 .

Часто возникает вопрос, имеет ли право организация-импортер на вычет НДС, ели было ввезено продукцию с целью перепродаж, и иностранной фирме было уплачено лишь часть от необходимой суммы.

Возврат НДС не зависит от оплаты поставщикам. Компания может принимать к вычетам налог в полном размере, если ею был соблюден ряд условий, о которых гласит НК.

Приемлемые условия

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость может быть вычтен, если продукция покупается для совершения операций, что входят в категорию налогооблагаемых согласно ст. 21 НК РФ .

Сюда же относятся и операции по перепродаже, а также продукция, что принята к учету по первичной документации.

Какие схемы применяются при незаконном возмещении НДС смотрите в статье: незаконное возмещение НДС .

Есть ли возврат НДС у физических лиц? Читайте здесь .

У плательщика (или его представителя) должны быть документы, которые подтверждают оплату налога в госструктуры, а также таможенную декларацию, что является доказательством того, что было ввезено продукцию в пределы страны.

Право на возмещение плательщик может получить в отчетном периоде, если он выполнил все условия. Это:

  • должна быть оплачена сумма НДС при ввозе;
  • продукция должна быть поставлена на учет;
  • нужно условие использовать в дальнейшем продукцию для ведения деятельности, что является объектом налогообложения (Ст. 21).

При ведении бухучета продукции, что является импортом, Необходимо составить проводки НДС по ввозу.

Сумму налога, что уплачена на таможне, принято к вычету

Плательщик может столкнуться с некоторыми проблемами при ввозе услуг и работы. Импортируемые они будут в том случае, если исполнителем является иностранная компания.

Для такого типа услуг не нужно придерживаться таможенных процедур, как при импорте товаров. НДС при импорте услуг будет взиматься тогда, когда место реализации – Россия.

Если иностранное предприятие, что оказывает услуги, не является налогоплательщиком, то российской организацией должен быть исчислен и удержан налог.

: «Оприходование импортного товара. Учет таможенных платежей. «Импортный НДС»

Возместить налог на добавленную стоимость можно в том случае, когда у вас подписан договор с иностранными компаниями, и оформлен он на ваше предприятие. Но не обойтись без подготовки.

Вам нужно будет собрать документы, придерживаться определенного порядка и заявить о своем праве не позднее отведенных законодательством сроков. Как возместить НДС при импорте налогоплательщику?

Список документов

В соответствии со ст. 165 Налогового Кодекса. есть определенный порядок возмещения НДС.

Для того, чтобы подтвердить использование НДС-ставки 0 и получить вычет в Налоговую инспекцию нужно предъявить определенный перечень документов.

Подтверждается право на возмещение:

  • счетами-фактурами. что получены и выданы;
  • накладными ;
  • документами, которые станут подтверждением фактической оплаты и продажи – чеками, платежными поручениями ;
  • книгой. где вносятся данные про операции по реализации товара и покупкам;
  • журналом. где регистрируются счета-фактуры, что получены и выданы.

Для возмещения НДС при импорте из Белоруссии (Казахстана) применяются образцы форм (согласно законодательству) товаросопроводительной документации, используемой при ввозе услуг по перевозкам продукции российскому перевозчику.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Главное при подаче документов – внимательно заполняйте все поля и реквизиты. На всех образцах необходимо проставить печати предприятия, подписи должностных лиц. Проверяйте, идентичны ли копии с оригиналами.

Применяемая схема

Паспорта сделок по импорту должны регистрироваться в банковских учреждениях согласно установленным правилам.

Оплачиваться продукция должна со счета, что оформлен на организацию, без обращения к услугам третьего лица. Возместить НДС по ввозу товаров удастся, если все мероприятия проводились согласно законодательству.

В налоговый орган подается декларация на возврат, вместе с которой необходимо предоставить ряд документов.

Осуществляются такие этапы для возврата НДС:

  • необходимо подать декларацию;
  • ознакомиться с актами проверок. подписать их и составить протокол разногласий. если таковые имеются;
  • подать апелляционную жалобу;
  • получить решение УФМС;
  • далее проходит рассмотрение арбитражного спора;
  • выполняются решения суда.

При импорте продукции из Стран Таможенного союза заполняют книгу покупок согласно порядку, который указан в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 .

В соответствии с указанными нормами сумма НДС, которая подлежит вычету, будет отражена в книге после того, как будет предоставлено заявление об импорте продукции с отметками налоговых органов об оплате налога.

Здесь же вписываются реквизиты документации, что подтверждает оплату НДС.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Руководитель отдела налогового праваГригорьева С.А.

Согласно статистическим данным за 2013 год, 40 % внешнеторгового оборота Российской Федерации приходится на импорт товаров из третьих стран.

При этом половину от указанной суммы составляют внешнеторговые сделки коммерческих компаний, осуществляемые ими в рамках обычной финансово-хозяйственной деятельности.

Для целей налогообложения импорт товаров на территорию РФ, приравнивается к операциям по ввозу товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащим налогообложению налогом на добавленную стоимость.

То есть операция по ввозу товаров в РФ признается самостоятельным объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, в связи с чем налогоплательщики, осуществляющие данные операции, должны руководствоваться положениями НК РФ, регламентирующими порядок налогообложения применительно к данным операциям.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Кто уплачивает НДС при импорте

НДС при импорте товаров, материалов и прочего сырья должен рассчитать и заплатить непосредственно покупатель, то есть российская организация или предприниматель. Причем налог платится таможенным органам, в этом НДС при импорте похож на таможенные пошлины.

Необходимо также составить таможенную декларацию, в которой нужно рассчитать сумму налога самостоятельно. Рассчитанная сумма НДС уплачивается на таможне либо одновременно вместе с подачей таможенной декларации, либо в течение 15 дней после того как товар поступил на таможню. Можно заплатить сумму налога и до прихода товара – это не будет нарушением. В противном случае таможенники начисляют пени за неуплату.

Но есть исключение – налог может быть уплачен в налоговые инстанции, если товар ввозится из страны ЭАЕС (Евразийский экономический союз), то есть заключила с ней международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления. В этом случае налоговая декларация формируется по итогам квартала, в котором были ввезены материалы и товары до 20 числа следующего за кварталом месяца.

Возмещение НДС при импорте товара. Пример, проводки

Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

  • внешнеэкономический договор (контракт);
  • таможенная декларация. При оформлении таможенной декларации в электронной форме с использованием ЕАИС – ее бумажная копия (письмо Минфина России от 2 марта 2015 г. № 03-07-08/10606);

На практике для уплаты НДС при ввозе товаров некоторые импортеры перечисляют на счет таможни аванс, из которого при возникновении обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст. 73 Таможенного кодекса Таможенного союза). По мере списания этих сумм в счет уплаты НДС импортер при соблюдении установленных правил может применять налоговые вычеты.

Принимать к вычету суммы авансовых платежей до их зачисления в счет уплаты НДС импортеры не вправе. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 июня 2012 г. № 03-07-08/158.

При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляйте. Номер таможенной декларации укажите в графе 3 книги покупок (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС, – в графе 7 книги покупок (подп. «к» п.

6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС, храните в течение четырех лет (абз. 5 п. 13 и абз. 3 подп. «а» п. 15 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Наряду с платежными документами, свидетельствующими об уплате НДС на таможне, можно использовать подтверждение по форме, утвержденной приказом ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554. Этот документ подтверждает уплату НДС при импорте товаров и выдается таможней по требованию организации. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-07-08/33992 и от 5 августа 2011 г. № 03-07-08/252.

Транспортные документы, свидетельствующие о перемещении товаров через границу России, для подтверждения права на вычет НДС не требуются (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-08/69).

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Для предъявления НДС к вычету по импортным товарам налогоплательщику необходимо представить декларацию в ФНС. Обязательным дополнением декларации является книга покупок, которую необходимо заполнять на основании входящих счетов-фактур (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но при поступлении импортных ТМЦ счет-фактура отсутствует. Данные необходимо брать из декларации, выданной таможней.

При заполнении книги покупок в графу 15 необходимо проставить сумму, собранную из конечной стоимости товара, акцизов, уплаченного налога и таможенных пошлин (письмо Минфина от 08.02.2016 г. N 03-07-08/6235).

Все подтверждающие факт оплаты документы необходимо приложить к книге покупок (п. п. 5, 10 Правил ведения журналов учета счетов-фактур).

После получения декларации инспекторы ФНС обязаны провести проверку обоснованности предъявленного возмещения по НДС (ст. 88 НК РФ). Для проведения «камералки» налоговики затребуют первичные документы, который подтверждают оплату и получение груза: таможенную декларацию, платежные документы, инвойсы,контракт с поставщиком, паспорт сделки,акты приема-передачи и прочие. Если все документы составлены верно, ФНС выдает решение о возмещении НДС.

После поступления товара на склад, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о ввозе товаров по форме, утвержденной Приказом ФНС N ММВ-7-6/[email protected] от 19.11. 2014 г. Налоговики обязаны рассмотреть вышеуказанный документ в 10 – дневный срок и проставить свои отметки.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога согласно ставке, утвержденной ст. 164 НК РФ: 0, 10 или 18%. Исчисленный налог перечисляется в органы ФНС до 20 числа месяца следующего за месяцем ввоза ТМЦ на территорию РФ.

Поскольку входящие от союзных контрагентов счета-фактуры поступают с «нулевой» ставкой НДС, в книге покупок отражаются данные заявления с отметкой ФНС и платежного документа (постановление Правительства N 1137 от 26.12.2011 г.).

Позиция чиновников разъяснена в письме Минфина N 03-07-13/01–36 от 17.08.2011 г., где указано, что возместить налог можно после получения заявления с отметкой налоговиков. Однако суды чаще всего принимают сторону налогоплательщиков не дождавшихся контрольной отметки(постановление ФАС Московского округа от 25.07.2011 № КА-А41/7408–11).

Однако в случае проведения операций, облагаемых по «0»-ставке, возмещение по налогу можно заявить на дату расчета налоговой базы, то есть последним числом квартала после собрания пакета документов (письмо ФНС N СД-4-3/[email protected] от 13.04.2016 г).

05.04.2016 г. был оплачен авансовый платеж 57 000 × 35% = 19 950 долларов.

На 05.04. 2016 г. курс доллара составил 68,67 руб.

То есть 19 950 × 68,67 = 1 369 966, 50 руб.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Товар поступил в таможню 18.04.2016 г. Сумма таможенной пошлины 752 856 руб., таможенный сбор 7 500 руб. НДС –813 084,48 руб. Курс доллара на 18.04. 2016 г. составил 66,04 руб.Так как право владения товаром переходит ООО «Сатис» после выхода ТМЦ с таможни, стоимость по декларации составит 3 764 280 руб.

Остаточная сумма была перечислена 25.04.2016 г. Курс доллара на эту дату составил 66,22 руб. То есть в российском эквиваленте было перечислено 2 453 451 руб. (37 050 × 66,22).

Поскольку на момент оплаты курс доллара был значительно выше чем на дату поступления товара, образовалась отрицательная разница 59 137, 50 (1 369 966,50 2 453 451 – 3 764 280).

N п/п

Дата Дебет Кредит Расшифровка записи Сумма, руб.
1 05.04.2016 60 52 Оплачен авансовый платеж 1 369 966,50
2 18.04.2016 76 51 Перечислена таможенная пошлина 752 856
3 41 76 Таможенная пошлина принята как увеличение стоимости товара 752 856
4 76 51 Оплачен таможенный сбор 7 500
5 41 76 Таможенный сбор принят как увеличение себестоимости товара 7 500
6 68 51 Оплачен НДС 813 084,48
7 41 60 Товар принят к учету 3 764 280
8 19 68 Принят к учету входной НДС 813 084,48
9 68 19 НДС по импорту принят к вычету 813 084,48
10 76 51 Оплачены услуги брокера 77000
11 41 76 Услуги брокера как доп. расходы увеличили стоимость товара 65 254,24
12 19 76 НДС принят к учету 11 745,76
13 41 76 Доставка ТМЦ 156 779,66
14 19 76

НДС

28 220,34

15 25.04.2016 60 52 Оплачен последний платеж 2 453 451
16 41 60 Списана курсовая разница 59 137,50

Таким образом конечная стоимость цемента, включая все дополнительные расходы составила 4 805 807,40 руб. (752 856 7 500 3 764 280 65 254,24 156 779,66 59 137,50).

Алгоритм возмещения НДС из бюджета – довольно хлопотная процедура и требует повышенного внимания при заполнении документов. Но если налогоплательщикпланирует возмещать импортный налог, он должен знать все нюансы и тонкости.

Импорт товаров

  1. Подтверждение в документальном виде того, что импортер выплатил НДС.
  2. Отражение в отчетности прихода по товару.
  3. Приобретение товара только для операций, которые облагаются НДС.
  4. Ввезенный товар используется исключительно на территории одной страны.

Сама возможность применения вычетов зависит от того, насколько неукоснительно компания следует установленным выше правилам. И возмещение трат связанных с импортными операциями.

Приведенные условия требуют более детального рассмотрения. Законодательство назначает начало импорта на момент получения сотрудниками таможни всех документов, без которых оформление товаров становится невозможным, в том числе, декларации. Завершающий этап – выкуп продукции сотрудником таможни. При этом на декларации и других сопутствующих документах обязательно ставится отметка.

Требование об использовании товаров только на территории нашей страны обязательно для выполнения. То же касается участия продукции только в операциях, которые облагаются НДС. Если эти требования не выполняются, то таможенные службы считают применение вычетов незаконным. Появляются неприятные последствия в виде административной ответственности.

  1. Документа об уплате налога. Он станет свидетельством того, что НДС перечислен в бюджет.
  2. Таможенной декларации с отметкой от сотрудников службы.

88 статья НК РФ служит опорой для тех, кто проверяет, насколько обоснованы требования. Если служба не предъявила никаких претензий, выносится положительное решение по возмещению.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Чтобы вернуть себе часть внесенного налога нужно подготовить документы для возмещения НДС при импорте товаров. Необходимый пакет состоит из:

  • Внешнеторгового контракта с иностранным поставщиком. Причем он должен содержать все необходимые по закону реквизиты.
  • Инвойса – счета на оплату от иностранного партнера.
  • Грузовой таможенной декларации, нужна ее копия.
  • Выписки из банковского счета или других документов подтверждающих внесение платежа.

Приемлемые условия

Импорт сырья без НДС – такое возможно?

Возможно. Но не для всех видов товаров. Полный список таких товаров представлен в статье 150 НК РФ. Список товаров довольно внушительный, среди них:

  • некоторые медицинские препараты иностранного производства (перечень этих препаратов установлен на законодательном уровне – подробнее в статье 149 НК РФ);
  • сырье для производства медицинских лекарств и аналогов, которые не изготавливаются в нашей стране;
  • культурные ценности, приобретаемые субъектами РФ либо правительством для архивов, музеев, и т.д.;
  • произведения искусства и печати для музеев и архивов;
  • безвозмездная помощь иностранных компаний (изделия производства или сырье за исключением подакцизных);
  • природные алмазы;
  • банкноты в валюте и в рублях, иные средства платежа и ценные бумаги (облигации, векселя, акции и т.п.);
  • и многое другое.

ИконкаЕще по теме:

ИконкаКак закупать, чтобы не переплачивать НДС

Кому полезно: компаниям с налоговой нагрузкой по НДС выше рекомендованной, решение поможет снизить выплаты в бюджет.

ИконкаОтказ в вычете НДС: реальность сделки не спасет

В чем опасность: налоговики снимут вычет по сомнительному расходу, даже если докажете реальность сделки.

ИконкаКак спланировать возврат экспортного НДС

Чем поможет: не ошибиться с периодом при составлении перспективного бюджета поступления денежных средств в компанию.

Бухгалтерский учет импортных товаров

Оприходование товара в учете необходимо производить на дату перехода права собственности. Поскольку расчеты с иностранными контрагентами производятся в валюте, сумма контракта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату перехода вышеуказанного права.

Согласно ПБУ 5/01 себестоимость МПЗ формируется из стоимостной оценки товара и всех сопутствующих затрат:

  • Посреднические услуги, например, услуги брокера;
  • Информационные услуги;
  • Таможенные платежи и сборы;
  • Транспортные расходы;
  • Комиссии банков;
  • Курсовые разницы;
  • Проценты по привлеченным кредитам;
  • Страховка груза.

Стоимость товара и все расходы, связанные с покупкой, отражаются в дебете счета 15 «Заготовление и приобретение мат. ценностей» (10 «Материалы», 41 «Товары»).

Отнесение прямых расходов в дебет счета 44 «Расходы на продажу» неверно, так как не соответствует требованиям ПБУ 5/01.

Таможенный Союз ЕАЭС

Курсы долларов США:

  • на 12.12.2016г. равен 63,3028;
  • на 19.12.2016г. равен 61,7515.
Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
41 60 361 514,00 Оприходован приобретенный импортный товар (5 000 * 63,3028) Акт о приеме товара ТОРГ-1
41 76 7 500,00 Отражена сумма таможенного сбора по импортному товару Бухгалтерская справка
41 76 47 439,00 Отражена сумма таможенной пошлины по импортному товару ((5 000 * 61,7515 7 500)*15%) Бухгалтерская справка
19 76 64 115,37 Отражена сумма исчисленного таможенного НДС ((308 757,50 47 439,00) *18%) Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка
41 60 60 000,00 Отражена стоимость услуги за таможенное оформление приобретенного импортного товара Бухгалтерская справка
19 60 10 800,00 Отражена сумма НДС по услугам (60 000,00 * 18%) Счет фактура полученный
60 52 308 757,50 Перечислена оплата за приобретенный импортный товар (5 000,00 * 61,7515) Банковская выписка
60 91 7 101,50 Отражена курсовая разница (5 000,00 *(61,7515-63,1718)) Бухгалтерская справка
68 19 74 915,37 Уплаченный НДС принят к вычету (64 115,37 10 800,00) Счет фактура полученный, Бухгалтерская справка

НДС = (Таможенная стоимость Акциз Таможенная пошлина) * Cтавка (10 или 18%)

Когда вы ввозите несколько товаров, делайте несколько расчетов налога – для каждой группы товара отдельно. Полученные расчеты просуммируйте и округлите до копеек. Такой порядок расчета «импортного» НДС закреплен в пункте 3 статьи 160 НК РФ.

Сумма налога платится таможенникам только в рублях, поэтому если ввозится товар в иностранной валюте, то сумму налога пересчитывается на рубли по текущему курсу, установленному Центральным Банком РФ на дату регистрации декларации с расчетом налога к уплате.

Уплата НДС на таможне при импорте товаров осуществляется при ввозе из стран, не являющихся участницами Евразийского экономического сообщества. В общем случае, оплата НДС при растаможке должна быть осуществлена до или во время подачи таможенной декларации на товары (ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД), но не позднее 15 суток с момента поступления товара на таможню. Таможня не выпустит товар, пока не будет уплачен НДС.

Оплата НДС при импорте товаров из Евросоюза, Китая и других стран (включая страны СНГ и Украину) осуществляется в общем порядке. Допускает освобождение от оплаты НДС при импорте некоторых видов товаров (например, медицинского оборудования или оборудования, которое в России не производится или выпускается в недостаточном количестве).

Оплата НДС при импорте товаров в Россию происходит по ставке 0, 10 или 18%. Ставка в 10% распространяется на некоторые виды детских товаров, медицинских изделий. Стандартной является ставка в 18%. Подлежащий уплате при импорте товара в Россию НДС рассчитывается произведение ставки на сумму таможенной стоимости, таможенных пошлин и – в случае подакцизной продукции – акцизов.

При некоторых таможенных процедурах (режимах) косвенные налоги не уплачиваются. Так, налог оплачивается в полном объеме (размере) при выпуске товара в свободное обращение (для внутреннего потребления), частично – при реимпорте (в части, от уплаты которой он был освобожден), вообще не уплачивается – при помещении под процедуру транзита или таможенного склада. Полный список таможенных процедур с пояснениями, в каком размере по ним платятся косвенные налоги, опубликованы в ст. 151 НК РФ.

Оплата налога

Пока в законодательстве отсутствуют четкие требования относительно того, как сами импортеры должны подтверждать принятие на учет товара согласно сложившейся практике, требуется оформить первичные документы в данном случае. В полном соответствии с действующим нормативными актами.

Сегодня существует множество способов для того, чтобы рассчитаться с налоговыми органами. Это могут быть платежные терминалы, электронные терминалы, банкоматы и так далее. Посетителям выдаются квитанции или платежные поручения в зависимости от того, какой именно выбран способ расчета. К вычету НДС соблюдается только при выполнении всех требований и условий.

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Девушка бухгалтер удивлена

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Пример отражения в бухучете НДС, уплаченного на таможне по импортированным в Россию товарам

ООО «Альфа» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по данному виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к организации 16 января. В этот же день «Альфа» представила декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 16 января составил 39,50 руб./EUR. Таким образом, таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:12 500 EUR × 39,50 руб./EUR = 493 750 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую организация должна заплатить на таможне, составит:493 750 руб. × 20% = 98 750 руб.

Сумма НДС, которую «Альфа» должна заплатить на таможне по данной партии товара, составит:(493 750 руб.  98 750 руб.) × 18% = 106 650 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Альфы» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет 41 Кредит 60– 493 750 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»– 100 750 руб. (98 750 руб.  2000 руб.) – включена таможенная пошлина и таможенные сборы в стоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 106 650 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51– 100 750 руб. – уплачена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– 106 650 руб. – уплачен НДС на таможне.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19– 106 650 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

Ситуация: как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, если организация применяет специальный налоговый режим?

НДС, уплаченный на таможне при импорте, можно учесть либо в стоимости имущества, либо в составе расходов.

Порядок учета зависит:

  • от того, какой налоговый режим применяет организация;
  • от вида импортируемого имущества (основные средства или другие товары).

Организации, применяющие специальные налоговые режимы, являются плательщиками НДС по операциям, связанным с ввозом товаров на территорию России (п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Однако принять к вычету сумму НДС, уплаченного при ввозе товаров, такие организации не вправе (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, они могут учесть либо в их стоимости, либо в составе расходов.

1) при ввозе основных средств – в их стоимость (независимо от выбранного объекта налогообложения) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

2) при ввозе товаров, предназначенных для перепродажи:

  • если единый налог уплачивается с доходов – в стоимость товаров (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами – в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы такие расходы относите по мере реализации импортированных товаров и при условии, что эти товары оплачены поставщику (письмо Минфина России от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06);

3) при ввозе сырья и материалов, предназначенных для использования в производстве:

  • если единый налог уплачивается с доходов – в стоимость сырья и материалов (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • если единый налог уплачивается с разницы между доходами и расходами – в состав расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы суммы НДС относите после их фактической уплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таможенный НДС при импорте

  • организации, применяющие УСНО с объектом «доходы» или уплачивающие ЕНВД, — в бухгалтерском учете;
  • организации, освобожденные от налогообложения по статьям 145, 145.1 НК РФ, — в бухгалтерском и налоговом учетеподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Девушка с калькулятором

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Сумма НДС = (Таможенная стоимость Таможенная пошлина Акциз) * Ставка налога

Ситуация: как отразить в налоговой отчетности НДС, излишне уплаченный на таможне и принятый к вычету? Переплата образовалась из-за неправильного определения таможенной стоимости товаров таможней. По решению суда переплата была возвращена организации.

Сумму НДС, которую таможня возвращает организации по решению суда, отразите в налоговой декларации за тот период, в котором судебное решение вступило в силу.

Право на вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте товаров, возникает у организации при одновременном выполнении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Сведения об НДС, уплаченном на таможне, указывают в книге покупок. В графе 3 книги покупок отражают номер таможенной декларации (подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А в графе 7 книги покупок – дату и номер платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне (подп. «к» п.

Корректировка таможенной стоимости товара и соответствующей ей суммы налога по судебному решению является основанием для уточнения ранее заявленных вычетов. Поскольку из-за неправильного определения таможенной стоимости вычет был завышен, излишне возмещенную сумму НДС нужно восстановить. Сделать это следует в том квартале, в котором судебное решение вступило в силу.

вычет ндс по импорту

Контролирующие ведомства считают, что уменьшение таможенной стоимости импортированного товара с возвратом излишне уплаченного НДС не является основанием для уточнения налоговых обязательств прошлых периодов. Дело в том, что уточнять ранее представленную налоговую отчетность нужно лишь в тех случаях, если в ней были обнаружены ошибки, допущенные плательщиком (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Однако и корректировку таможенной стоимости при ввозе товара, и отмену этой корректировки по решению суда нельзя рассматривать как ошибку организации-импортера. Ведь до тех пор, пока суд не принял такое решение, уплата завышенной суммы НДС по требованию таможни и отражение этой суммы в налоговой декларации были вполне обоснованными.

Пересчет

  • Сумма НДС отражается в декларации с указанием на период, когда судебное решение вступило в силу, если именно на его основе проходит возмещение.
  • В книге покупок обязательно надо отразить сведения о налогах, которые были уплачены на таможне.
  • Если корректировка проводится по решению суда, то потом она становится основанием для уточнения вычетов, заявленных ранее.

Излишне уплаченные суммы НДС подлежат обязательному восстановлению. Это делается в том же квартале, когда решение от суда вступает в силу. При этом не требуется подавать декларацию, в которую вносились соответствующие уточнения.

Нужно или нет рассчитывать налог – вопрос не простой. И зависит он в первую очередь от вида таможенной процедуры. Если ввозить материалы для производства собственной продукции либо материалы, которые будут уничтожаться – ситуации абсолютно разные. И, соответственно, начислять НДС или нет – тут нужно обратиться к статье 151 НК РФ. Проанализируем эту статью и для наглядности сведем в таблицу 1 все возможные случаи таможенных процедур.

Таблица 1. НДС для различных таможенных процедур

№ п/п

Таможенная процедура

Нужно ли платить НДС?

1

Если ввозится сырье или готовые изделия для потребления на территории нашей страны

Да, в полном объеме

2

Если ввозится ранее импортированный товар и при этом ранее налог не платился

4

Если товары ввозятся временно

Нет, применяется полное или частичное освобождение

5

Ввозятся продукты переработки товаров

6

Таможенное декларирование припасов

Нет, не платится

7

Перевозка производится транзитом

8

Отказ от ввозимых товаров в пользу государства

9

Товары ввозятся для уничтожения

10

Если товар помещается для переработки на таможенной территории с условием вывоза продуктов такой переработки в определенный срок

11

Беспошлинная торговля или реэкспорт (ранее вывезенные товары возвращаются на территорию нашей страны)

12

Ввозимая продукция помещается на таможенный склад

Нет, не платится, но если в дальнейшем продукция будет выпущена на внутренний рынок – налог нужно будет заплатить

Ставки НДС

НДС при импорте товаров в 2018 начисляется по трем типам ставок. Размер их зависит от страны происхождения товаров. Есть варианты с нулевой ставкой, 10 или 18%. Алгоритм применения той или иной ставки:

  • Провести идентификацию по коду товара с использованием Единого таможенного тарифа ТС.
  • Сопоставить код со списками товаров, которые облагаются 10% НДС.
  • Если необходимый код не обнаружен, то все товары облагаются ставкой 18%. С 2019 года для некоторых групп 20%.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Импортер обязан сам определить налогооблагаемую базу, код товара, сумму НДС, который требуется внести. Но случается такое, что примененная ставка не правильная, и контролирующий орган начисляет другую. Для разрешения проблемной ситуации нужно обращаться в вышестоящую организацию.

Сроки для оплаты НДС при импорте – 15 дней с момента пересечения грузом таможенной границы страны. Если платеж вноситься позже, то придется платить штраф.

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Ситуация: как поступить, если таможня требует начислить НДС с ввозимых товаров по более высокой ставке, чем это предусмотрено российским налоговым законодательством?

Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.

При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ).

Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2014 г. № Ф05-2220/2014). Но если оно уже исполнено, организация вправе вернуть сумму излишне уплаченного НДС через суд (см.

, например, постановления ФАС Уральского округа от 27 сентября 2013 г. № Ф09-9170/13, Московского округа от 21 октября 2011 г. № А40-151153/10-140-889). А если излишне уплаченный НДС был принят к вычету, сумму налога придется восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда вступило в силу решение суда, отменившего требования таможни. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7606.

Совет: при импорте скоропортящихся продовольственных товаров, чтобы ускорить их таможенное оформление, уплатите НДС в размере, указанном сотрудниками таможни. Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Особенностью исчисления НДС при импорте является то, что определение ставки и все расчеты необходимо сделать в то время, пока продукция или материалы находятся на таможне. При ввозе товаров применяйте одну из двух ставок – 10% или 18%. нулевая ставка при импорте не применяется, об этом говорится в пункте 5 статьи 164 НК РФ. Как определить, какую именно ставку применить?

  1. Сначала определите код товара по Единому таможенному тарифу ЕАЭС, в котором все товары разделены на 97 групп.
  2. Соотнесите найденный код с кодом для вида ввозимой продукции или сырья по перечню. Данные перечни составлены только для товаров, облагаемых при импорте по ставке 10%, утверждены Правительством РФ.
  3. Если Вы не нашли код продукции в указанном перечне – облагайте по ставке 18%.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Перечни установлены Правительством для четырех групп товаров: продовольственные товары, медицинские товары, товары для детей и печатные книги и издания.

Произвести уплату суммы налога вы должны непосредственно на таможне. Если вы неправильно определили налоговую ставку и, соответственно, рассчитали неверно сумму налога к уплате, таможенные органы сделают перерасчет. В случае, если вы не согласны с расчетом таможенников, вы можете обратиться в вышестоящий таможенный орган. Если и он насчитает вам сумму налога больше – придется доплатить.

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

Возврат НДС при импорте товаров в Россию

Если вы ввозите из Беларуси или Казахстана товары, уже импортированные туда ранее или там произведенные, НДС нужно платить в инспекцию. И неважно, из какой страны ваш поставщик

Возврат НДС (налога на добавленную стоимость) при импорте товаров в Россию возможен для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Компании и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (такие как упрощенная система налогообложения, УСН), не освобождаются от уплаты НДС и не получают права на его возврат при импорте товаров из-за рубежа.

Законодательством установлены следующие условия возврата НДС при импорте товаров:

  • товары приобретены для последующего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимостью (согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ сюда можно отнести и перепродажу товаров, и производство из них другой продукции) – и только на территории России (подтверждение этого документально не требуется, однако в случае проверки легко выявляется);
  • фактическая оплата НДС была произведена (подтверждение уплаты НДС – платежными документами, таможенной декларацией, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и сборов документами, в том числе квитанциями об оплате);
  • купленная продукция была принята к учету на основании оформления первичной документации (т.е. должен быть произведен бухгалтерский учет купленной продукции – законодательство не регулирует порядок бухгалтерского учета и оприходования товаров);
  • уплаченная и подлежащая выплате сумма налога отражена в налоговой декларации по НДС, составленной в том же налоговом периоде (квартале), в котором осуществлялся импорт;
  • в книге покупок отражено с указанием суммы НДС приобретение импортных товаров и внесена регистрационная запись о сумме налога к возврату (после проведения оплаты НДС налоговым органом и получения отметки с подтверждением этого от ИФНС), а также указаны реквизиты документа об оплате.

Бухгалтерский учет импортной продукции осуществляется по следующим проводкам:

  • Д 68 К 51 – уплачен НДС при ввозе продукции в пределы РФ;
  • Д 19 К 68 – отражена сумма налогов по импортируемым товарам;
  • Д 41 К 60 – импортная продукция принята к учету (права собственности на товар у покупателя);
  • Д 68 К 19 – сумм налога, что уплачена на таможне, принята к вычету.

Ниже представлен список документов, служащих подтверждением совершения внешнеэкономической сделки:

  • оригинал внешнеторгового контракта (или его копия) о поставке на территорию Российской Федерации товара;
  • таможенная декларация на товар с отметками таможенного органа (если налог уплачивался на таможне);
  • счет-фактуры (инвойсы) и другие платежные документы (например, чеки), что могут подтвердить факт прохождения платежей;
  • зарегистрированный в банке паспорт сделки (если таковой имеется);
  • товаротранспортные и товарные накладные, иные сопроводительные документы (при импорте товаров из стран – участников ЕАЭС сопроводительные документы заполняются по специальной форме);
  • книги покупок (если товар импортируется из стран Таможенного союза, книга покупок оформляется согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), журналы, регистрирующие счет-фактуры.

В договоре или его копии должна содержаться информация об условиях поставки, виде продукции, сроках и ценах поставки.

  Сам контракт должен быть заключен от имени юридического лица (а не владельца, учредителя, директора и т.п.

), а оплата по договору – произведена со счетов указанных в тексте договора и принадлежащих компании (но не личных счетов, тем более таможенного представителя).

Указанный список документов должен быть приложен к налоговой декларации и подан до 20-о числа следующего за отчетным периодом месяца.

Возмещение НДС, тем не менее, будет по-прежнему возможно, но пени – нет.

Налоговая служба в течение 3-х месяцев после получения документации проводит камеральную проверку с целью определения возможности возврата НДС заявителю. По итогам проверки и выносится решение о возможности возврата НДС в полном объеме, частично или же, наоборот, о запрете его выплаты.

На этапе проверки осуществляется контроль  товаросопроводительных документов – с целью определения точек отправления и назначения грузов, а также осуществлявших перевозку транспортных компаний. Фискальный орган может проверить и зарубежного поставщика, обратившись к компетентным органам иностранного государства.

Решение принимается в срок до 7-и дней с момента завершения проверки и доводится до сведения заинтересованного лица не позднее 10-и дней после вынесения решения. Если возмещение НДС разрешено, то перечисление средств на счета фирмы выполняется в течение 12 дней после принятия решения.

Возмещение НДС может осуществляться путем зачета налога на следующий период или же, как указано выше, перечислением средств на счет заявителя.

Налоговая служба далеко не всегда обосновывает причину отказа (если решено не возвращать НДС) в возмещении налога на добавленную стоимость.

Компания в таком случае получает возможность обжаловать решение в вышестоящей инстанции УФНС в срок до 3-х месяцев со дня получения отказа.

Необходимо ознакомиться с актами проверок и составить протокол разногласий. Решение по жалобам выносятся в течение месяца.

При отказе в возмещении НДС и от вышестоящего органа УФНС заявитель получает право подать апелляционную жалобу и урегулировать спор уже в судебном порядке (исковое заявление может быть направлено в течение 3-х лет с момента отказа).

При определении налогооблагаемой базы по НДС стоимость товара, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату регистрации таможенной декларации таможенным органом, осуществляющим выпуск товара.

Сумма налога при уплате НДС на таможне исчисляется путем умножения ставки налога на налоговую базу, определяемую как общая сумма таможенной стоимости ввозимых товаров, подлежащей уплате таможенной пошлины и акциза.

НДС, уплаченный на таможне, номинируется в рублях РФ.

Согласно статье 172 НК РФ, НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету и уменьшает налоговые платежи по налогу на добавленную стоимость при одновременном выполнении следующих условий:

  • товар ввезен на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, что предполагает использование ввезенных товаров без ограничений по их пользованию и распоряжению;
  • товар приобретен для использования в облагаемых НДС операциях;
  • товар принят на учет;
  • у налогоплательщика, применяющего вычеты имеются в наличии документы, подтверждающие фактическую уплату НДС на таможне.

Принимая во внимание то обстоятельство, что от точного соблюдения налогоплательщиком вышеуказанных условий зависит возможность реализации им принадлежащего ему права на применение налоговых вычетов по соответствующим операциям, и, как следствие возможность получения возмещения НДС при импорте, ниже рассмотрим каждое из условий более подробно.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна

Согласно статье 174 ТК ТС помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу ТД и документов, необходимых для оформления ввезенных товаров, а завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

Выпуск товаров производится должностным лицом таможенного органа путем проставления соответствующих отметок на ТД и (или) коммерческие, транспортные документы, а также путем внесения соответствующих сведений – в информационные системы уполномоченного органа.

Положение о возможности применения возмещения НДС при импорте только при условии приобретения товара для дальнейшего использования в облагаемых НДС операциях, является общим, и не требует специального подтверждения на этапе применения соответствующих налоговых вычетов.

Однако, если в последующем контролирующими органами будет выявлен факт несоблюдения налогоплательщиком вышеуказанного условия, применение налоговых вычетов по соответствующим операциям и возмещение НДС при импорте будет признаны неправомерными.

В отношении принятия товара на учет на сегодняшний день НК РФ не содержит разъяснений, какими документами налогоплательщик должен подтвердить данное обстоятельство.

Однако правоприменительная практика по данному вопросу исходит из того, что факт принятия товара на учет будет считаться подтверждённым при наличии у налогоплательщика первичных документов, оформленных в соответствии с нормами действующего законодательства, например, таможенной декларации.

В соответствии с действующим законодательством уплата таможенных пошлин и налогов может осуществляться заинтересованными лицами через электронные или платежные терминалы, банкоматы.

В зависимости от конкретного способа уплаты НДС на таможне для подтверждения фактической уплаты налога налогоплательщиками могут быть представлены платежные поручения или квитанции о уплате таможенных платежей.

При соблюдении налогоплательщиком вышеперечисленных условий НДС, уплаченный на таможне, может быть предъявлен к вычету.

Если контрактом расходы на доставку в цену товара не заложены, то и в базу для расчета НДС по ввезенным товарам они не войдут

Для подтверждения наличия права на применение вычета налогоплательщику необходимо одновременно с налоговой деклараций, в которой им применены вычеты и заявлено о возмещении НДС при импорте, представить в налоговый орган следующие документы:

  • таможенную декларацию с отметкой таможенного органа «выпуск разрешен»,
  • документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога (то есть подтверждающий, что НДС, уплаченный на таможне, фактически поступил в бюджет).

После чего налоговый орган обязан проверить. обоснованность возмещения НДС при импорте.

То есть случае заявления суммы к возмещению в обязательном порядке проводится проверка декларации по НДС.

Как быть со сроками

Максимальный срок

Декларацию для уменьшения налоговой ставки можно подать максимум через три месяца после того, как сотрудники таможенной службы поставили соответствующую отметку на продукции.

После завершения проверок всех документов положительное или отрицательное решение о возврате НДС принимается не позднее, чем через неделю. Налогоплательщик должен получить соответствующую информацию не более, чем за десять дней. Когда органы вынесут решение, средства возвращаются максимум за 12 дней.

Возмещение НДС при импорте товара. Пример, проводки

ООО «Колобок» закупает у индивидуального предпринимателя из Казахстана пшеницу для производства муки и хлебобулочных изделий на собственном заводе в городе Варна Челябинской области. Расчет согласно договору производится в долларах по текущему курсу. 10 июня была внесена предоплата в размере 20000 долларов.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Справочно. Курс доллара на 20 июня 2018 года по отношению к рублю составил 64,0683 рубля (Данные ЦБ РФ).

1. Пересчитаем в рубли таможенную стоимость зерна, округлив до копеек.

ТСтоимость = 50000 у.е. * 64,0683 руб. = 3.203.415,00 рублей

ТПошлина = 50000 у.е.*64,0683 руб. * 5% = 160.170,75 руб.

НалБаза = 3.203.415,00 160.170,75 = 3.363.585,75 руб.

4. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31.12.04 №908 ввоз пшеницы облагается по ставке 10% (код 01.11.12.120).

НДС = 3.363.585,75 руб. * 10% = 336.358,58 руб.

В итоге, ООО «Колобок» заплатил сумму налога 336.358,58 рубля при ввозе сырья для производства собственной муки.

Поскольку право собственности перешло на зерно 20 июня, то бухгалтер ООО «Колобок» должен сделать следующие бухгалтерские проводки (таблица 2).

Таблица 2. НДС при импорте: бухгалтерские проводки 2018

Дата

Дебет счета

Кредит счета

Операция

10.06.18

60

52

Внесена предоплата в размере 20000 долларов (курс доллара на 10 июня 62,3431 рубля, в пересчете 1.246.862,00 рубля)

20.06.18

76

51

Оплачена таможенная пошлина в размере 160.170,75 рублей

10

60, 76

Право собственности на зерно для переработки  перешло ООО «Колобок», стоимость сырья и пошлины включена в себестоимость зерна

19

68

Отражена сумма рассчитанного НДС в размере 336.358,58 рублей на основании справки-расчета

68

51

Оплатили сумму НДС на таможне в размере 336.358,58 рубля

68

19

Предъявлен к вычету НДС, уплаченный таможенникам

60

52

Оплачен поставщику оставшаяся сумма за зерно в размере 30000 долларов (по курсу 64,0683 рубля – 1.922.049,00 рубля)

60

91.01

Отражена положительная курсовая разница в размере 34.504,00 рубля

91.02

60

Отражена отрицательная курсовая разница (при снижении курса доллара)

Последние две проводки делаются бухгалтером в зависимости от того, как изменится курс валюты, в которой ведутся расчеты. В нашем примере бухгалтером посчитана положительная курсовая разница

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

НДС

=

Таможенная стоимость товара

Таможенные пошлины

Акцизы

×

Ставка НДС

НДС

=

Таможенная стоимость товара

Акцизы

×

Ставка НДС

НДС

=

Таможенная стоимость товара

Таможенные пошлины

×

Ставка НДС

НДС

=

Таможенная стоимость товара

×

Ставка НДС

НДС

=

Стоимость переработки товара

×

Ставка НДС

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.). При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 6–10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.

Возмещение НДС при импорте: особенности возврата и проверка декларации по НДС

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам

ООО «Торговая фирма “Гермес”» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к «Гермесу» 14 мая. В этот же день «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:12 500 EUR × 38,1940 руб./EUR = 477 425 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес», составит:477 425 руб. × 20% = 95 485 руб.

Сумма НДС, которую «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, составит:(477 425 руб.  95 485 руб.) × 18% = 103 124 руб.

Возмещение НДС при импорте товаров. Оплата НДС при импорте

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Дебет 41 Кредит 60– 477 425 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»– 97 485 руб. (95 485 руб.  2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 103 124 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51– 97 485 руб. (95 485 руб.  2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51– 103 124 руб. – уплачен НДС на таможне.

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

Спорные ситуации

Если таможенные или налоговые органы выявили несоответствие, декларант обязан внести соответствующие корректировки в декларации. А затем, с учетом этих исправлений, произвести выплаты по всем сборам. Но что делать, если вторая сторона не согласна с предъявляемыми требованиями?

Даже если декларант согласился доплатить и внести корректировки – это еще не значит, что решение таможенных органов было верным. Право на обжалование сохраняется и после завершения всех торговых операций. Обжалуются любые решения в стандартном судебном порядке.

НДС при импорте услуг

Нередки случаи, когда в качестве товара выступают услуги. В таком случае какое-либо документальное оформление на таможенном посту не нужно. Но при этом получатель услуги обязан удержать из поставщика сумму НДС и внести ее в бюджет страны.

Основание для оплаты такого взноса будет контракт, который заключается между сторонами сделки. В нем следует указать, что процент НДС входит в общую стоимость оказанных услуг. Если это не прописать, то импортеру придется дополнительно оплатить 10 или 18% сверх контрактной стоимости. Вносить такую сумму придется со своего кошелька.

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Ответ прост – также платить, только уже не на таможне, а в федеральный бюджет. Для услуг применяется ставка 18%. На таможне никаких деклараций (либо иных документов) оформлять не требуется. Получая какую либо услугу от иностранного поставщика, Вы выступаете в роли налогового агента, следовательно, должны удержать сумму налога и заплатить ее в бюджет.

Важно. Есть услуги, которые освобождаются от налогообложения – например, медицинские услуги (подробнее весь перечень таких услуг представлен в ст.149 НК РФ), в этом случае рассчитывать и платить ничего не нужно. Однако подать налоговую декларацию в налоговые инстанции все равно придется.

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг». Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст. 148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение НДС при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент. Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются НДС при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

НДС при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю. Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога. Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа. В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Период применения вычета

Принять к вычету «ввозной» НДС могут только плательщики НДСп. 1 ст. 171 НК РФ.

Условия для вычета

После того как расчет «импортного» НДС готов, остается понять, на какую «полочку» его положить — к вычетам или к расходам

При ввозе товаров в режиме переработки для внутреннего потребления вычет заявляется, когда продукты переработки выпускаются для свободного обращения.

  • товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
  • товар принят к учету. Он может отражаться на каком угодно бухгалтерском счете учета активов или забалансовом счете. Например, если вы ввезли оборудование, требующее монтажа, заявить вычет можно после учета его на счете 07 «Оборудование к установке»Письмо Минфина от 05.12.2011 № 03-07-11/335; Постановления ФАС СКО от 21.04.2008 № Ф08-1737/2008-626А, от 05.05.2008 № Ф08-2286/2008. Если оборудование, например, приобретено в лизинг, то заявить вычет можно после оприходования оборудования даже на забалансовом счетеПисьма Минфина от 29.11.2010 № 03-07-08/337, от 21.10.2008 № 03-07-08/242, от 06.05.2008 № 03-07-08/107;

ОБМЕН ОПЫТОМ

РОГАЧЕВА Галина Николаевна

Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Чтобы свести к минимуму вопросы со стороны налоговой инспекции по поводу принятия товара на учет, лучше всего четко прописать в договоре момент перехода права собственности от поставщика к покупателю. Товары могут находиться в пути после таможенного оформления от нескольких дней до нескольких недель. Указав в договоре на поставку товара, например, что товар переходит в собственность покупателя в момент передачи его перевозчику, налогоплательщик получает возможность принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам в день выпуска товара, который определяется по штампу «Выпуск разрешен» на таможенной декларации.

Во-первых, у вас должны быть документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФп. 1 ст. 172 НК РФ.

Во-вторых, понадобятся декларации на товары или транзитные декларации (до 2011 г. — грузовая таможенная декларация (ГТД)Постановления ФАС МО от 17.06.2010 № КА-А40/4524-10-П, от 13.10.2009 № КА-А41/10783-09). При декларировании товаров в электронной форме потребуется бумажная копия декларацииПисьмо Минфина от 18.08.2010 № 03-07-08/237.

Но налоговики, как правило, требуют также подтверждение таможенного органа о списании суммы НДС в счет конкретной декларации.

ООО «Импортер»
ИНН 7715236237 ОГРН 1097847104629
адрес: 127254, г. Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7
телефон: (495) 325-13-46

Запрос

ООО «Импортер» просит Вас предоставить Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, по которым проведено декларирование в период с 01.05.2012 по 01.06.2012, по форме согласно Приложению № 1 к Приказу ФТС России от 23.12.2010 № 2554. Просим направить Подтверждение почтой по адресу: 127254, г. Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7.

ОБМЕН ОПЫТОМ

Как правило, таможенные органы не торопятся с выдачей нужных вам документов, и получите вы их ровно через 30 дней. Если, например, товар выпущен с таможни в последний месяц квартала — 20 сентября, то ответ можно получить не ранее 20 октября. Таким образом, НДС, уплаченный при импорте товара, в декларацию по НДС за III квартал включить уже не получится. Организацию такая ситуация может и не устроить. Можно пойти по другому пути. В графе «Подробности подсчета» таможенной декларации указываются коды таможенных платежей и по каждому коду — суммы, номера и даты платежных документов. Таким образом, сама таможенная декларация содержит информацию о том, когда был уплачен НДС.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Если товар ввозит для вас посредник и он же платит НДС на таможне, помимо вышеперечисленных документов, вам понадобятся еще документы, подтверждающие реальные затраты на уплату налога. Например, агентский договор, предусматривающий уплату НДС агентом с последующей компенсацией этих сумм принципаломПисьма Минфина от 26.10.2011 № 03-07-08/297, от 25.04.2011 № 03-07-08/123.

ОБМЕН ОПЫТОМ

Обратите внимание, что при уплате НДС третьим лицом принять к вычету НДС можно будет только после того, как налогоплательщик возместит этому третьему лицу сумму НДС. Этот факт должен быть подтвержден платежными документами (платежное поручение, корешок к приходному кассовому ордеру).

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Кроме этого, налоговики могут запросить и другие документы. Например, акт о приемке товаров по форме № ТОРГ-1 или иные документы, сопровождающие сделку с иностранным партнером (инвойсы, упаковочные листы, сертификаты происхождения товара, вплоть до документов, содержащих информацию о наличии складских помещений для хранения ввезенного товара), но суды такие требования не поддерживаютПостановления ФАС ЗСО от 29.11.2010 № А03-1481/2010; ФАС МО от 17.06.2010 № КА-А40/4524-10-П.

ОБМЕН ОПЫТОМ

Оспаривать незаконные требования налоговиков, конечно, можно, и даже можно обратиться в суд. Но смысла в этих действиях не много, а процедура подтверждения правомерности применения вычета затянется. Поэтому, если налоговики запрашивают документы, прямо не поименованные в Налоговом кодексе, например договор, инвойс, сертификат происхождения, то проще не спорить. Ведь все эти документы все равно должны быть у импортера.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Запросить у вас документы, подтверждающие импорт товаров, налоговики могут не только в рамках проверки обоснованности заявленного вычета НДС. Дело в том, что налоговые органы являются агентами валютного контроля. Агенты валютного контроля в рамках проверки соблюдения валютного законодательства могут запрашивать документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, в том числе договоры (соглашения, контракты), документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), таможенные декларации, паспорта сделок и прочеест. 22, п. 3 ч. 1 ст.

23 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; пп. 5, 6, 7 Постановления Правительства от 17.02.2007 № 98. За непредставление документов по письменному требованию или представление их в неполном объеме организации грозит административный штраф от 3 тыс. до 5 тыс. руб.ст. 19.7 КоАП РФ Поэтому, если вы оплатили импортный товар валютой и налоговая прислала вам письменный запрос на представление документов, подтверждающих импорт, исполнить его придется даже вне рамок камеральной или выездной проверки.

Кстати, не забудьте, что и таможенная декларация, и платежные документы должны быть зарегистрированы в книге покупокпп. 15, 17 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Налоговики считают это одним из условий принятия «ввозного» НДС к вычетуПисьма УФНС по г. Москве от 11.03.

2010 № 16-15/25431, от 29.10.2009 № 16-15/113588. И даже разъясняли порядок регистрации этих документовПисьмо УФНС по г. Москве от 05.07.2010 № 16-15/070201. В книге покупок в графе 2 «Дата и номер счета-фактуры продавца» вы отражаете номер таможенной декларации и дату, указанную на штампе таможенного органа «Выпуск разрешен», а в графе 3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца» — номер и дату платежки на уплату НДС на счет таможенного органа с отметкой банка об исполнении.

Указанные разъяснения контролирующих органов выпущены до принятия новых Правил ведения книги покупокутв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, однако вряд ли позиция налоговых органов по этому поводу изменилась.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрировать эти документы не нужноп. 15 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

НДС, уплаченный при ввозе товаров, принимается к вычету в том квартале, в котором соблюдены все условия для его применения (товар ввезен, принят к учету) и на руках имеются все вышеперечисленные документы. Если вы по каким-то причинам в этом периоде не заявили вычет, то, по мнению Минфина, нужно подать уточненную декларациюПисьмо Минфина от 22.06.

Налог принимается к вычету в сумме, указанной в декларации на товары.

Если впоследствии таможенный орган увеличит таможенную стоимость товара, то вам придется скорректировать и сумму НДС. Заявить вычет в сумме доплаченного налога вы сможете в квартале, когда у вас будут документы, подтверждающие уплату в связи с корректировкойПисьмо УФНС по г. Москве от 08.07.2010 № 16-15/072132.

Если вы обнаружили, что переплатили НДС на таможне, но при этом он уже принят у вас к вычету, то можно ничего не корректировать. ВАС считает, что если все условия для вычета соблюдены, то вычет правомеренПостановление Президиума ВАС от 03.03.2009 № 13436/08. Поэтому никаких действий предпринимать не нужно.

Если же вы все-таки обратитесь в таможенный орган за возвратом излишне уплаченного НДСст. 147 Закона № 311-ФЗ, то принятый к вычету налог после возврата его таможенным органом придется восстановить.

ОБМЕН ОПЫТОМ

Ситуация может быть и обратной. Например, таможенный орган может не согласиться с методом расчета таможенной стоимости и посчитать ее другим способом, вследствие чего НДС к уплате получится в большей сумме. Именно эта сумма и будет указана в таможенной декларации. Если организация не согласна с решением таможенного органа и решила оспорить начисленную сумму в судебном порядке, то, пока идет судебное разбирательство, уплаченный НДС можно принять к вычету в той сумме, которая указана в декларации. При положительном исходе дела сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо будет откорректировать в сторону уменьшения. Налоговые инспекции в этом случае настаивают на том, что необходимо подать уточненную декларацию за тот период, когда был принят к вычету первоначальный НДС. И скорее всего, налоговики сами известят о том, что необходимо подать уточненную декларацию. Зная о судебном разбирательстве и предполагая, что решение будет в вашу пользу, имеет смысл немного переплатить налог в бюджет, чтобы при подаче уточненной декларации избежать пеней.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Предоплата и вычет

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

В данном случае порядок учета определяется несколькими факторами:

  • вид импортируемого имущества
  • конкретный налоговый режим, применяемый той или иной организацией

Если организация применяет ЕСХН, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте:

  • при ввозе основных средств – в их стоимость (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
  • при ввозе сырья, материалов, а также товаров, предназначенных для перепродажи, – в состав расходов (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). При этом в уменьшение налоговой базы суммы НДС относите после их фактической уплаты (абз. 3–4 подп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).

Лучше делать цветные копии таможенных деклараций, ведь тогда у налоговиков не будет возможности придраться к вычету НДС из-за нечитаемых штампов

Если организация применяет ЕНВД, сумму НДС, уплаченного на таможне, включайте в стоимость ввезенного имущества (в т. ч. основных средств) (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). При этом на расчет ЕНВД такие расходы влияния не оказывают (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Организации, применяющие УСНО с объектом «доходы минус расходы» или уплачивающие ЕСХН, учитывают таможенный НДС как расход в бухгалтерском и налоговом учетеп. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.5 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 70 ТК ТС.

Способы оптимизации НДС в компании

О легальных способах оптимизации НДС в компании на видео рассказывает Игорь Ямпольский, налоговый юрист «Лемчик, Крупский и партнеры». Полный курс по управлению деньгами компании можно пройти в «Высшей школе финансового директора». По результатам обучения выдаем гос. сертификат о повышении квалификации.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Подача заявления от крупных налогоплательщиков

К этой категории относят компании или индивидуальных предпринимателей, которые заплатили в государственную казну более 10 миллиардов рублей за три года минимум. Они также получают и предоставляют банковские гарантии. Для данной группы действует особый порядок возврата средств на НДС.

Предприниматель или организация должны пообещать, что уплатят средства в бюджет, если фактический приход от установленного НДС больше.

Благодаря данной схеме налогоплательщики максимально быстро возвращают свои денежные средства. И не привязываются к срокам проведения проверок, предоставления документов с результатами по ним. Но полный расчет проведут только после того, как все проверки закончатся. Налогоплательщик должен максимум через пять дней после получения уведомления сообщить о намерении получить вычет.

Если какие-то сведения будут ошибочными или не соответствующими действительности, проверку могут провести для всей деятельности компании, а не только для фактов уплаты НДС. Ведь в стране появилось слишком много тех, кто хочет просто обогатиться за счет государственного бюджета. Предприниматели часто сталкиваются с судебными разбирательствами по таким делам.

НДС относится к косвенным сборам. Его устанавливают как надбавку для основной стоимости и взимают его, только когда проводятся операции, связанные с ввозом товаров на территорию стран, образующих Таможенный Союз.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector