Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: проводки, сущность, совершенствование, аудит и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Основные операции по реализации имущества за иностранную валюту при расчетах с последующей оплатой (по учетной политике реализация отражается по факту оплаты)

Расчетный
счет
является основным счетом предприятия,
через который проводятся все денежные
операции без ограничения их перечня.
Прием и выдача наличных денег или
безналичные перечисления оформляются
денежно-расчетными  документами
установленной формы: платежные поручения;
платежные требования-поручения; расчеты
по инкассо; аккредитивы; чеки; объявление
на взнос наличными.

Синтетический
учет операций по расчетному счету
ведется на активном счете 51 «Расчетный
счет».

а) чек денежный;

б) объявление
на взнос наличными;

а) акцептная
форма (согласие на оплату) расчетов
(расчеты платежными требованиями;
действительно в банк 10 дней);

б) расчеты
платежными поручениями;

в) аккредитивная
форма расчетов (заявление на аккредитив),
это перечисление по поручению предприятия
аванса в банк для оплаты по предъявлении
отгрузочных документов поставщиком в
свой банк;

г) заявление об
отказе от акцепта;

д) инкассовое
платежное поручение – для безакцептного
списания средств со счета предприятия
в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный
банковский ордер – служит для списания
или зачисления на счет предприятия
безналичных средств по распоряжению
обслуживающего банка.

Основная форма
безналичных расчетов
– акцептная (расчет платежными
требованиями). Поставщик при посредничестве
банка получает деньги от плательщика
на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение
банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть
различные виды акцепта (предварительный,
последующий и пр.). Если в 3-дневный срок
плательщик не заявил об отказе от
акцепта, платежное требование считается
акцептованным, но отказ должен быть
документированно обоснован.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: проводки, сущность, совершенствование, аудит и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Авизо
– официальное банковское извещение о
произведенной расчетной операции (о
перемещении средств со счета плательщика
на счет поставщика).

Задание
1. Составить
приходный кассовый ордер № 58 на внесение
остатка неиспользованного аванса в
кассу СПК «Кама» подотчетным лицом
Савиным Р.Т. на сумму 700 рублей на основании
авансового отчета № 76. Дата внесения
денежных средств в кассу 25.04.20 г. Денежные
средства приняла кассир Зонова О.М.
Главный бухгалтер СПК «Кама» – Трифонова
З.О. Приходный кассовый ордер составляется
по типовой форме.

Задание
2. Составить
расходный кассовый ордер № 63 на выдачу
денежных средств из кассы СПК «Кама»
Суховой А.И. на хозяйственные нужды в
размере 2 500 рублей. Дата выдачи денежных
средств из кассы 25.04.20 г. Сухова А.И. при
получении денег в кассе предъявила
паспорт гражданина РФ 94 07 № 895531, который
выдан Отделом УФМС России по Удмуртской
Республике в Октябрьском районе г.
Ижевска 15.05. 2008 года. Руководитель СПК
«Кама» – Тронин М.М. Расходный кассовый
ордер составляется по типовой форме.

Задание
3. Заполнить
лист кассовой книги СПК «Кама» за
25.04.20г.
на основании хозяйственных операций,
представленных в таблице 1. Остаток
денег в кассе на начало дня составил 15
000 рублей.

Таблица 1 –
Хозяйственные операции движения
денежных средств в кассе СПК «Кама»

Наименование
и номер документа

Содержание
операции

Сумма, рублей

РКО № 63

Выданы денежные
средства под отчет Суховой А.И. на
хозяйственные нужды

2 500

ПКО № 57

Получены денежные
средства с расчетного счета на выдачу
заработной платы (аванса) по чеку №
789654

95 000

РКО № 64

Выдана из кассы
заработная плата (аванс) работникам
организации

95 000

ПКО № 58

Возвращен в кассу
Савиным Р.Т. остаток неиспользованных
подотчетных сумм

700

РКО № 65

Выдано под отчет
Терентьевой Л.А. на командировочные
расходы

7 000

ПКО № 59

Поступила в кассу
от Захаровой М.Т. выручка за проданную
продукцию (по договору № 72 С ООО «Норд»)

60 000

РКО № 66

Выдано под отчет
Гордееву М.И. для погашения задолженности
поставщику – ОАО «Темп» по договору
поставки № 65

25 000

РКО № 67

Сданы денежные
средства в банк на расчетный счет

35 000

Задание
4. Определить
корреспонденции счетов по учету кассовых
операций на основании данных, представленных
в таблице 2.

Таблица 2 – Кассовые
операции за апрель 20 года

Дата

документа

Содержание
операции

Сумма,
руб.

Корреспонден-ция
счетов

дебет
счета

кредит
счета

1.04

Остаток денег в
кассе

5 600

3.04

ПКО № 51

Поступили в кассу
денежные средства от сотрудника
организации Гордеева В.Р. в погашение
задолженности по ранее выданному

займу

25 000

3.04

ПКО № 52

Получены в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32560 на выдачу заработной
платы

600 000

3.04

РКО

№ 56

Выдано из кассы
подотчетному лицу Глазырину В.Л. на
командировочные расходы

4 000

3.04

РКО

№ 57

Выдана по платежной
ведомости заработная плата сотрудникам
организации за март

550 000

4.04

ПКО № 53

Материально-ответственным
лицом Зайцевым А.Л. погашена задолженность
по выявленной недостаче

5 000

4.04

ПКО № 54

Поступила в кассу
выручка от продажи продукции от
покупателя – ООО «Сфинкс»(договор №
67 от 17.03.20г.)

60 000

6.04

РКО

№ 58

Сдана из кассы
на расчетный счет по объявлению на
взнос наличными депонированная
заработная плата

50 000

6.04

РКО

№ 59

Погашена
задолженность поставщику – ООО
«Стимул» наличными денежными средствами

75 000

6.04

РКО

№ 60

Погашена
задолженность организации перед
подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по
суммам обоснованного перерасхода
средств

1 500

19.04

ПКО № 55

Погашена
задолженность подотчетного лица
Власова А.Н. по неиспользованным
подотчетным суммам

4 000

19.04

ПКО № 56

Поступили в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32561 на выдачу ранее
депонированной заработной платы

50 000

19.04

РКО

№ 61

Выдана из кассы
ранее депонированная заработная плата

50 000

Дата

документа

Окончание
табл. 2

Содержание
операции

Сумма,
руб.

Корреспонден-ция
счетов

дебет
счета

кредит
счета

19.04

РКО

№ 62

Выдана из кассы
Егорову К.Д. единовременная материальная
помощь в связи с чрезвычайной ситуацией

4 100

25.04

РКО

№ 63

Выданы денежные
средства под отчет Суховой А.И. на
хозяйственные нужды

2 500

25.04

ПКО № 57

Получены денежные
средства с расчетного счета на выдачу
заработной платы (аванса) работникам
организации

95 000

25.04

РКО

№ 64

Выдана из кассы
заработная плата (аванс) работникам
организации

95 000

25.04

ПКО № 58

Возвращен в кассу
остаток неиспользованных подотчетных
сумм Савиным Р.Т.

700

25.04

РКО

№ 65

Выдано под отчет
Терентьевой Л.А. на командировочные
расходы

7 000

25.04

ПКО № 59

Поступила в кассу
от Захаровой М.Т. выручка за проданную
продукцию по договору № 72 с ООО «Норд»

60 000

25.04

РКО

№ 66

Выдано под отчет
Гордееву М.И. для погашения задолженности
поставщику – ОАО «Темп» по договору
поставки

№ 65

25 000

25.04

РКО

№ 67

Сданы денежные
средства в банк на расчетный счет

35 000

1.05

Остаток денег в
кассе

6 200

Задание
5. Составить
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету
кассовых операций в СПК «Кама» на
основании отчетов кассира за апрель 20
г., представленных в таблице 3. Образцы
журнала-ордера № 1 и ведомости к нему
представлены в Приложении А.

Таблица 3 – Кассовые
операции за апрель 20 г.

Дата

документа

Содержание
операции

Корреспондирующий
счет

Приход

Расход

1.04

Остаток денег в
кассе

5 600

3.04

ПКО № 51

Поступили в кассу
денежные средства от сотрудника
организации Гордеева В.Р. в погашение
задолженности по ранее выданному
займу

73

25 000

Дата

документа

Продолжение
табл. 3

Содержание
операции

Корреспондирующий
счет

Приход

Расход

3.04

ПКО № 52

Получены в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32560 на выдачу заработной
платы

51

600 000

3.04

РКО

№ 56

Выдано из кассы
подотчетному лицу Глазырину В.Л. на
командировочные расходы

71

4 000

3.04

РКО

№ 57

Выдана по платежной
ведомости заработная плата сотрудникам
организации за март

70

550 000

×

×

Итого

×

625 000

554 000

4.04

ПКО № 53

Материально-ответственным

лицом Зайцевым А.Л. погашена
задолженность по выявленной
недостаче

73

5 000

4.04

ПКО № 54

Поступила в кассу
выручка от продажи продукции от
покупателя – ООО «Сфинкс» (договор №
67 от 17.03.20г.)

62

60 000

×

×

Итого

×

65 000

×

6.04

РКО

№ 58

Сдана из кассы
на расчетный счет по объявлению на
взнос наличными депонированная
заработная плата

51

50 000

6.04

РКО

№ 59

Погашена
задолженность поставщику – ООО
«Стимул» наличными денежными средствами

60

75 000

6.04

РКО

№ 60

Погашена
задолженность организации перед
подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по
суммам обоснованного перерасхода
средств

71

1 500

×

×

Итого

×

×

126 500

19.04

ПКО № 55

Погашена
задолженность подотчетного лица
Власова А.Н. по неиспользованным
подотчетным суммам

71

4 000

19.04

ПКО № 56

Поступили в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32561 на выдачу ранее
депонированной заработной платы

51

50 000

19.04

РКО

№ 61

Выдана из кассы
ранее депонированная заработная плата

76

50 000

19.04

РКО

№ 62

Выдана из кассы
Егорову К.Д. единовременная материальная
помощь в связи с чрезвычайной ситуацией

91

4 100

×

×

Итого

×

54 000

54 100

Дата

документа

Окончание
табл. 3

Содержание
операции

Корреспондирующий
счет

Приход

Расход

25.04

РКО

№ 63

Выданы денежные
средства под отчет Суховой А.И. на
хозяйственные нужды

71

2 500

25.04

ПКО № 57

Получены денежные
средства с расчетного счета на выдачу
заработной платы (аванса) работникам
организации

51

95 000

25.04

РКО

№ 64

Выдана из кассы
заработная плата (аванс) работникам
организации

70

95 000

25.04

ПКО № 58

Возвращен в кассу
остаток неиспользованных подотчетных
сумм Савиным Р.Т.

71

700

25.04

РКО

№ 65

Выдано под отчет
Терентьевой Л.А. на командировочные
расходы

71

7 000

25.04

ПКО № 59

Поступила в кассу
от Захаровой М.Т. выручка за проданную
продукцию по договору № 72 с ООО «Норд»

62

60 000

25.04

РКО

№ 66

Выдано под отчет
Гордееву М.И. для погашения задолженности
поставщику – ОАО «Темп» по договору
поставки № 65

71

25 000

25.04

РКО

№ 67

Сданы денежные
средства в банк на расчетный счет

51

35 000

×

×

Итого

×

155 700

164 500

1.05

Остаток денег в
кассе

6 200

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание
операции

в у.е.

курс

в
рублях

90

43

2 500

Отгружена
продукция по состоянию на 20 января

62

90

1

3 000

3 000

На
отпускную стоимость продукции

52

62

1

2 900

2 900

Погашены
обязательства по состоянию на 27 января

98

62

100

Курсовая
разница по обязательствам по состоянию
на 27 января

92

98

100

Списание
курсовой разницы

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание
операции

в у.е.

курс

в
рублях

52

62

1

7 000

7 000

Получена
предоплата по состоянию на 10 января

90

43

5 000

Отгружена
продукция по состоянию на 20 января

62

90

1

6 900

6 900

На
отпускную стоимость продукции

62

97

100

Курсовая
разница по обязательствам по состоянию
на 20 января

97

62

100

Списание
курсовой разницы

Дебет

Кредит

Сумма

Содержание
операции

в у.е.

курс

в
рублях

45

43

2 500

Отгружена
продукция по состоянию на 20 января

52

90

1

2900

2 900

Погашены
обязательства по состоянию на 27 января

Расходы по соцстраху

Все обязательные социальные взносы для компаний установлены ФЗ №212 от 2009 года. Согласно закону, к обязательным выплатам относят:

  • Взносы в Пенсионный фонд. Они составляют 22% от среднемесячной заработной платы и влияют на начисление социальной пенсии работникам в будущем;
  • Взносы в ФОМС. Составляют 5,1%, они идут на обязательные формы медицинского страхования вне зависимости от наличия страховки в частной организации у работника;
  • Взносы в ФСС. Составляют 2,9%. Необходимы на случай временной нетрудоспособности сотрудника (оплату больничного), некоторые декретные выплаты.

В зависимости от вида деятельности в РФ разработан отдельный вид выплат в ФСС – они направлены на страхование от несчастных случаев и производственных травм, а также на оплату лечения по профессиональным болезням. Ставка по таким взносам варьируется от 0,2 до 8,5% и напрямую зависит от условий труда. Регулирование выплат, а также определение риска предприятия регулируется ФЗ №125 от 1998 года и ФЗ №179 от 2005 года.

а)
бухгалтерской прибыли (убытка),
сформированной в отчетном периоде, на
ставку налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

б)
налогооблагаемой прибыли, сформированной
в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату;

в)
чистой прибыли (убытка), сформированной
в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату.

Российские субъекты предпринимательства должны вести учет расчетов с органами социального страхования с учетом положений Приказа от 31.10.2000 г. № 94, которым утвержден актуальный План счетов. Систематизация операций, связанных с сотрудничеством с ФСС, проводится на 69 счете. Для выделения проводок по социальному страхованию на случай нетрудоспособности вводится субсчет 69.1.

Для 69 счета характерно обозначение дебетовыми оборотами сумм платежей, которые осуществляются предпринимателем или юридическим лицом. Кредитовые записи свидетельствуют о наличии в отчетном периоде операций по возврату средств от ФСС. Учет расчетов по государственному социальному страхованию осуществляется через такие типовые корреспонденции:

  1. Начисление работодателем пособия, право на которое появилось у работника в связи с болезнью или представлением больничного листка по беременности и родам, при начале отпуска по уходу за малолетним ребенком (в возрасте до 1,5 лет), производится проводкой Дт 69.1 – Кт 70.
  2. Факт перечисления суммы страховых взносов отражается записью между дебетом 69.1 и кредитом 51.
  3. Произведенные выплаты пособий за счет ФСС в пользу наемного персонала обозначаются через дебетование 70 счета и кредитовый оборот по счету 51.
  4. Начисляемые взносы в пользу ФСС относятся на дебет 20, 23, 26, 25, 44, 29 счета или 91.2 и на кредит 69.1.

При выдаче сумм компенсаций работнику наличными средствами делается запись Дт 69 – Кт 50. Отражение штрафов и пеней осуществляется проводкой между дебетом 69 и кредитом 99. Возмещение фондом величины выявленной переплаты показывается при помощи дебетового оборота по счету 51 и кредитовой записи по счету 69.1.

Функции по контролю расчетов в области социального страхования были переданы налоговым органам, но Фонд социального страхования сохранил полномочия по проверке обоснования социальных платежей в пользу наемных работников. Специалисты фонда отвечают за правильность расчета пособий, они принимают решение о необходимости или безосновательности операций возмещения издержек работодателя, связанных с выплатой пособий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Учет и их обеспечение

Сегодня на государственном уровне для малого бизнеса существенно упростили ведение банковского учета, однако ряд организаций обязан осуществлять этот процесс по действующим правилам. Социальные расходы составляют отдельную статью расходов и разделяются на следующие субсчета:

  • 69.1 – расчеты по взносам в ФСС;
  • 69.2 – по взносам в ПФР;
  • 69.3 – по взносам в ФОМС;
  • 69.11 – расходы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и заболевания.

Все обязательные взносы организации по соцстраху непосредственно связаны с доходами компании, поэтому их выведение происходит на специальные счета по дебету, а отображаются они по кредиту, поскольку это постоянный и обязательный платеж. При их учете обязательно указывать номер счета в корреспонденции, поскольку это необходимо для отслеживания прозрачности бухгалтерского учета.

Трудящийся всю свою молодость и взрослую жизнь человек вполне обоснованно заслуживает безбедную старость. Пенсионный фонд осуществляет свою деятельность для того, чтобы гражданин «накопил» за трудовой стаж часть причитающейся ему в старости пенсии. Как и взносы в ФСС, расчеты по социальному страхованию и обеспечению в части пенсионных отчислений полностью осуществляет работодатель.

В 2016 году ставка взноса в ПФ по общему тарифу составляет 22% с дохода работника. Предельная годовая величина заработка, с которого начисляются выплаты, составляет 796 тыс. р. На сумму, превышающую этот размер, начисляется 10%, которые также должны быть перечислены в ПФ.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: проводки, сущность, совершенствование, аудит и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Кроме самостоятельного расчета и начисления платежа в пенсионный фонд, работодатель также обязан предоставлять следующие виды отчетности в установленные законодательством сроки:

  • форму СЗВ-М о личных данных официально трудоустроенных работников (Ф.И.О., номер СНИЛС) – ежемесячно и не позднее 10 числа;
  • форму РСВ-1 – за каждый квартал не позднее 15 числа второго за отчетным месяца при составлении на бумажных носителях и до 20 числа в электронном виде.

Отчет РСВ-1 содержит подробную информацию о выплаченных и доначисленных суммах, тарифах, по которым производятся расчеты, а также данные страхователя. Форма является обязательным документом для всех типов организаций (в том числе УСН, ОСНО и ЕНВД).

Последним социальным платежом в федеральный фонд является медицинская страховка. Ее наличие позволяет гражданину бесплатно получать квалифицированную медицинскую помощь. Отчисления в ФФОМС производятся ежемесячно, со всей суммы дохода, т. е. налогооблагаемый лимит для данного вида отчислений не предусмотрен. В общем порядке тариф по медицинскому страхованию составляет 5.1%. Данные о перечислениях указываются в отчетности РСВ-1, которая сдается в ПФ.

Определим размер отчислений в ФФОМС и другие социальные фонды на примере: заработная плата сотрудника основного производства составила 36 тыс. рублей. Произвести расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проводки будут выполнены так:

  1. 36000 × 2.9% = 1044 р. Дт 20 Кт 69.01 – начислен взнос в ФСС.
  2. 36000 × 22% = 7920 р. Дт 20 Кт 69.02 – начислен взнос в ПФ.
  3. 36000 × 5.1% = 1836 р. Дт 20 Кт 69.03 – начислен взнос в ФФОМС.

Перечисление средств в соответствующие фонды подтвердится записями: Дт 69.01, 69.02, 69.03 Кт 51.

Бухгалтерский учет расчетов с соцстрахом

а)
сумма налога, которая приводит к
уменьшению налоговых платежей по налогу
на прибыль в отчетном периоде;

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: проводки, сущность, совершенствование, аудит и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

б)
сумма налога, которая приводит к
увеличению налоговых платежей по налогу
на прибыль в отчетном периоде;

в)
сумма налога, которая приводит к
увеличению налоговых платежей по налогу
на прибыль в следующих отчетных периодах.

а)
произведение постоянной налогооблагаемой
разницы (ПНР), возникшей в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату;

б)
суммы бухгалтерской прибыли на ставку
налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

в)
произведение постоянной положительной
разницы (ППР), возникшей в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату.

_

а) отложенными
налоговыми активами;

б) отложенными
налоговыми обязательствами;

в) постоянными
налоговыми активами.

а)
налогооблагаемых временных разниц
(НВР), возникших в отчетном периоде, на
ставку налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

б)
вычитаемых временных разниц (ВВР),
возникших в отчетном периоде, на ставку
налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

в)
постоянных разниц (ПР), возникших в
отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату.

а)
Дт 68 Кт 09; б) Дт 99 Кт 68; в) Дт 09 Кт 68.

а)
Дт 68 Кт 91; б) Дт 68 Кт 99; в) Дт 99 Кт 68.

учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

а)
постоянного налогового обязательства,
а также увеличения отложенного налогового
актива и отложенного налогового
обязательства отчетного периода;

б)
постоянного налогового обязательства
(актива), увеличения или уменьшения
отложенного налогового актива отчетного
периода;

в)
постоянного налогового обязательства
(актива), увеличения или уменьшения
отложенного налогового актива и
отложенного налогового обязательства
отчетного периода.

а)
вычитаемой временной разницы и отложенного
налогового актива;

б) постоянной
налогооблагаемой разницы и постоянного
налогового обязательства;

в)
постоянной положительной разницы и
постоянного налогового актива.

а)
образование вычитаемой временной
разницы в сумме 8 000 и отложенного
налогового актива в сумме 1 600 руб.;

б) образование
налогооблагаемой временной разницы в
сумме 8 000 и отложенного налогового
актива в сумме 1 600 руб.;

в)
образование вычитаемой временной
разницы в сумме 8 000 и отложенного
налогового актива в сумме 1 920 руб.

а) Дт 90 Кт 68; б) Дт
68 Кт 90; в) Дт 91 Кт 68.

а)
Дт 90 Кт 68; в) Дт 91 Кт 68;

б)
Дт 76 Кт 68; г) Дт 68 Кт 19.

а) 0 %, 10 %, 18 %; в) 10
% и 18 %;

учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению проводки

б)
0 %, 15 %, 18 %; г) 0 %, 10 %, 20 %.

а)
Дт 91 Кт 19; в) Дт 19 Кт 68;

б)
Дт 68 Кт 19; г) Дт 99 Кт 19.

а) налоговую
декларацию;

б) инкассовое
поручение;

в) платежное
поручение.

3.2.4 Учет
финансовых вложений

а)
– наличие документов, подтверждающих
права организации на финансовые вложения
и на получение денежных средств или
других активов, вытекающее из этого
права;

– переход
к организации финансовых рисков,
связанных с финансовыми вложениями;

– способность
приносить экономические выгоды в будущем
в форме процентов, дивидендов и т.п..

б)
– наличие документов, подтверждающих
права организации на финансовые вложения
и на получение денежных средств или
других активов, вытекающее из этого
права;

– организацией
предполагается последующая продажа
этих активов.

в)
– наличие документов, подтверждающих
права организации на финансовые вложения
и на получение денежных средств или
других активов, вытекающее из этого
права;

– возможность
идентификации (выделения, отделения)
организацией от другого имущества.

Теперь произведем расчет взноса в ПФ сотруднику с заработком, превышающим 796 тыс. р. в год. Зам. начальника получает фиксированный доход по договору в 70 тыс. рублей ежемесячно. Сколько нужно будет заплатить в ПФ за этого сотрудника? Произведем расчет:

  • 796 000 ÷ 12 = 66 333 р. – лимитная сумма заработной платы в месяц для расчетов по ставке 22%;
  • 66 333 × 0,22 = 14 593 р. – сумма пенсионных отчислений с максимальной допустимой зарплаты;
  • 70 000 – 66 333 = 3667 р. – сумма превышения максимального дохода;
  • 3667 × 0,1 = 367 р. – взнос со сверхлимитного дохода по ставке 10%;
  • 14 593 367 = 14 960 р. – общая сумма взноса в ПФ за месяц.

Для этой же величины заработка ФСС будет назначен только с суммы, не превышающей 718 тыс. р. в год (59 833 в месяц). С величины превышения ставка по социальному страхованию, в отличие от ПФ, равна 0%

Сроки выплаты взносов

В соответствие с законодательством РФ создано три специализированных федеральных внебюджетных фонда по социальному обслуживанию граждан: социальное страхование, медицинское обслуживание и пенсионное обеспечение (ФСС, ФОМС ОМС и ПФ соответственно). В каждый из фондов юридическое лицо за своих работников перечисляет определенную сумму.

При наступлении страхового случая соответствующий фонд осуществляет выплаты физическому лицу, которое имеет определенный страховой стаж. Получение средств также происходит через бухгалтерию работодателя.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению производится после начисления заработной платы. Допустим, гипотетический работник Х является сотрудником основного цеха по производству шоколада. Ему была начислена заработная плата в размере 22 тыс. р. Необходимо определить сумму взноса в ФСС, которую работодатель обязан заплатить за своего сотрудника. Бухгалтер придерживается нехитрой последовательности:

  1. Произвести расчет суммы к начислению: 18 000 × 2.9% = 522 р.
  2. Начислить взнос в ФСС: Дт 20 Кт 69.01 на 522 рубля.
  3. Перечислить средства в ФСС: Дт 69.01 Кт 51 на 522 рубля.

На этом предприятие выполнило обязательство перед фондом социального страхования за прошедший месяц.

Отчисления в ПФ попадают под учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Проводки составляются после начисления заработной платы. Например, оплата труда бухгалтера торгового предприятия равняется 16 тыс. р. Взнос в ПФ по общему тарифу в этом случае составит: 16000 × 0.22 = 3520 рублей.

Составляется проводка: Дт 44 Кт 69.02 на 3520 р. Перечисление средств в ПФ сопровождается записью: Дт 69.02 Кт 51.

Несмотря на большое количество платежей, получателем регулярных выплат от работодателя являются только ПФР и ФСС. При перечислении денег в эти инстанции необходимо указать регистрационный номер работодателя. Этот же номер необходимо указывать при составлении ежеквартального отчета, где указываются все показатели по заработной плате и расходам по социальным взносам.

Каждый квартал требуется заполнение двух отчетов – по форме 4-ФСС и РСВ-1 для Пенсионного фонда. Подавать отчет для Фонда страхования нужно в срок до 20 числа каждого отчетного месяца. Данное требование относится только к традиционным бумажным носителям, если отчетность предоставляется электронной почтой, то дается 5 дополнительных дней.

Выводы

  1. Работодатель обязан уплачивать взносы на работников в зависимости от их оклада. Это выплаты в ФСС, ПФР и ФОМС.
  2. Для всех организаций, кроме ИП, необходимо вести бухгалтерскую отчетность, в которой отображается как факт начисления социального взноса, так и его выплаты. Для этой цели используют установленные коды.
  3. Компания должна производить выплату не позднее 15 числа, а также предоставлять в ФСС и ПФР полный отчет за каждый квартал по начислению зарплаты и оплате социальных взносов.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector