Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Что такое индекс-дефлятор

Рассматриваемый коэффициент принято обозначать буквенно-цифровым кодом К1. Его экономическое значение – это определение изменения (роста) цен на товары или услуги на российском рынке в предшествующем периоде. С помощью данного коэффициента устанавливается предполагаемая доходность того или иного бизнеса, имеющегося в перечне приемлемых видов деятельности для спецрежима ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК).

На величину К1 корректируется налоговая база по ЕНВД (ст. 346.29 НК). Его размер на календарный год устанавливает Минэкономразвития РФ. Новое значение параметра, принимаемое в расчетах налога с начала 2019 года, утверждено приказом ведомства № 595 от 30.10.2018.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

ВД = БД х ФП х К1 х К2 / Д х РД,

где Д – количество календарных дней в месяце,

РД – число дней в месяце, в которые осуществлялась деятельность на режиме ЕНВД.

Итак, в наступающем году коэффициент дефлятор К1 для ЕНВД составляет 1,915 (для сравнения – в 2018 году он составляет 1,868). Рост параметра говорит о бесспорном повышении налога, даже если корректирующие региональные коэффициенты К2 будут оставаться неизменными. Рассмотрим примеры расчета налога по видам деятельности с различными физическими показателями и коэффициентом-дефлятором для ЕНВД на 2019 год.

  1. Рассчитаем ЕНВД за 1 кв. 2019 для магазина, площадь торгового зала которого 48 м2. Площадь помещения в этом примере будет являться физпоказателем.

  1. Допустим, что вести деятельность на ЕНВД магазин начал с 10.02.2019, т.е. в феврале работа на «вмененке» велась 19 дней. Расчет налога за 1 квартал будет следующим:

Коэффициент дефлятор для ЕНВД в 2019 г. устанавливается в фиксированном значении для всех видов деятельности, подпадающих в список возможных для расчета вмененного налога, независимо от физического показателя, в роли которого могут использоваться различные составляющие.

Так, в розничной торговле К1 применяется к показателю базовой доходности с каждого м2 торговой площади или с торгового места, при оказании некоторых услуг – примерной выработке на 1 сотрудника, в грузовой перевозочной деятельности – доходности с каждого транспортного средства, а при перевозке людей – с каждого посадочного места в салоне и т.д. В любом случае коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2019 году (К1) применяется в одинаковой величине – 1,915.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Определим составляющие формулы расчета налога для ветклиники, персонал которой составляет 5 человек (число сотрудников не менялось в течение квартала).

На балансе компании 5 грузовых ТС и 10 маршрутных такси с общим количеством посадочных мест 150.

Для определения квартального налога за 1 кв. 2019 рассчитаем ЕНВД по позициям:

  1. Для грузового транспорта:

  1. Для пассажирских перевозок:

Таким образом, коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД (2019) регулирует размер налога за год, опираясь на статистику рыночных колебаний, и участвует в расчете ЕНВД по каждому виду бизнеса.

 НДФЛЕНВДУСНПатентная системаНалог на имущество физлицТорговый сбор20191,7291,9151,5181,5181,5181,31720181,6861,8681,4811,4811,4811,285

С учетом роста этого коэффициента увеличится размер максимального потенциально возможного дохода для патентной системы. Предусмотренный налоговым законодательством размер 1 млн. р. с учетом коэффициента составит 1 млн. х 1,518 = 1,518 млн. руб. Этот размер может еще более региональными органами в порядке определенном НК РФ.

В НК РФ предусмотрена ставка торгового сбора в размере 550 р./1 кв. м. С учетом коэффициента в 2019 году она составит 550 х 1,317 = 724,35 р.

Применительно к НДФЛ коэффициент-дефлятор увеличивает размер налоговых платежей иностранных граждан, находящихся в России в безвизовом режиме. Ежемесячный размер платежей по НДФЛ для них установлен в размере 1200 р. (ст. 227.1 НК РФ) с учетом коэффициента-дефлятора составит 2074,8 р.

Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2018 г. N 595 опубликован и вступит в силу с 27.11.2018.

Приведем значения действующих коэффициентов-дефляторов и коэффициентов, утвержденных на 2019 год, в сравнительной таблице.

Значения коэффициентов-дефляторов на 2018 и 2019 годы

Режим налогообложения

2018 год

2019 год

УСН

1,481

1,518

ЕНВД

1,868

1,915

ПСН

1,481

1,518

Торговый сбор

1,285

1,317

НДФЛ

1,686

1,729

Налог на имущество физлиц

1,481

1,518

Коэффициенты-дефляторы используются для изменения некоторых параметров налогообложения, которые используются для расчета того или иного налога. Так, в целях применения упрощенной системы налогообложения, коэффициент-дефлятор используется для корректировки:

  • лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН — 112,5 млн. рублей за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на «упрощенку» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • лимита дохода, в случае превышения которого «упрощенщик» теряет право применять УСН — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Однако в 2019 году коэффициент-дефлятор для УСН применяться не будет, так как его использование «заморожено» до 1 января 2020 года. Об этом сказано в части 4 статьи 5 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ. То есть на 2019 год лимиты доходов (112,5 млн. руб. и 150 млн. руб.) проиндексированы не будут.

При применении ЕНВД коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1) используется для расчета налога. С помощью коэффициентов корректируются значения базовой доходности при том или ином виде деятельности.

При патентной системе налогообложения коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. При этом напомним, что с 2015 года налог на имущество рассчитывается по новым правилам в соответствии с главой 32 НК РФ (см. «Как с января 2015 года изменится налог на имущество физических лиц»).

Утвержден и опубликован приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Он фиксирует следующие коэффициенты-дефляторы 2019 год:

  • коэффициент-дефлятор по НДФЛ – 1,729;
  • коэффициент-дефлятор по ЕНВД – 1,915;
  • коэффициент-дефлятор по УСН и ПСН, а также расчета налога на имущество физических лиц – 1,518;
  • коэффициент-дефлятор для расчета торгового сбора – 1,317.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Напомним, коэффициенты-дефляторы на 2018 год для целей применения НДФЛ, ПСН, УСН, ЕНВД, налога на имущество физлиц и торгового сбора были утверждены приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Если применить новые коэффициенты, то в 2019 году ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%, а фиксированный авансовый платеж по НДФЛ – на 2,6%.

Индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для целей применения УСН приостановлена до 2020 года.

Более подробные расчеты по новым коэффициентам приведены в статье.

Стали известны коэффициенты-дефляторы по ЕНВД, НДФЛ и торговому сбору. Они зафиксированы в проекте приказа Минэкономразвития.

Напомним, что коэффициент-дефлятор ежегодно устанавливает Минэкономразвития России на следующий календарный год. Коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары, работы и услуги в предшествующем периоде. Коэффициенты-дефляторы применяются для расчета некоторых налогов.

На 2019 год предусматривается:

  • коэффициент-дефлятор по НДФЛ – 1,729;
  • коэффициент-дефлятор по ЕНВД – 1,915;
  • коэффициент-дефлятор по УСН и ПСН, а также расчета налога на имущество физических лиц, – 1,518;
  • коэффициент-дефлятор для торгового сбора – 1,317.

В результате в 2019 году ЕНВД и торговый сбор вырастут на 2,5%,ма фиксированный авансовый платеж по НДФЛ – на 2,6%.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Индексация предельных величин доходов на коэффициент-дефлятор для УСН приостановлена до 2020 года. Поэтому коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году для предельных доходов не применяется. Также см. “Лимит доходов по УСН в 2018 году“.

Далее про новые коэффициенты поясним подробнее.

  • для НДФЛ – 1,729. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
  • для ЕНВД – 1,915. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;
  • для торгового сбора – 1,317. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
  • для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц – 1,518. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН; при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода; при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога (приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2018 г. № 595 “Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год”).

Коэффициент-дефлятор по ЕНВД на 2019 г.

Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В 2017 году применялся коэффициент 1,481. А в 2019 году он возрастет до 1,518. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составит 1,518 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,518). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц в 2019 году составит 7590 рублей (1,518 млн. руб. × 6%: 12 мес.).

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение в 2018 году составляло 1,481. В 2019 году это значения увеличится до 1,518.

Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2018 год составляло 1,285.

Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год для указанных целей составлял 1,686. А на 2019 год он повысился и составляет 1,729.

Ежегодно Минэкономразвития своими приказами фиксирует величину коэффициентов, при помощи которых корректируются налоговые обязательства субъектов хозяйствования на показатель инфляции. Такой механизм регулирования характерен и для налоговых спецрежимов.

для расчета налога с вмененного дохода (ЕНВД);

для вычисления стоимости патента;

отдельный дефлятор предусмотрен для определения величины имущественного налога физических лиц;

для торгового сбора;

для подоходного налога, фиксированный размер которого высчитывается при определении стоимости патента для трудоустройства иностранных граждан.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Коэффициент-дефлятор на 2019 год для УСН составит 1,518. Рост этого параметра отражает уровень изменения потребительских цен в предшествующем периоде.

Для «упрощенцев» такой показатель важен при определении лимитов доходности бизнеса. Налоговым кодексом в ст. 346.12 зафиксировано требование о непревышении лимита полученного субъектом хозяйствования дохода (112,5 млн руб.) по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН. При несоблюдении указанного условия предприниматель не вправе перейти на упрощенный спецрежим.

Лимиты доходности должны пересматриваются ежегодно с учетом обновленного коэффициента-дефлятора, но вот уже несколько лет дефлятор не влияет на размер лимитов при УСН. Рассмотрим это подробнее.

Хотя коэффициент-дефлятор на 2019 год для УСН будет обновлен, по факту применять его нет необходимости.

Законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ был введен «мораторий» на применение дефлятора к лимитам доходности с 1 января 2017 до 1 января 2020 года. То есть, «переходный» лимит (112,5 млн руб.) и лимит дохода при работе на УСН (150 млн руб.) следует применять без умножения их на коэффициент-дефлятор. Коэффициент в 2017 г. был равен 1,425; в 2018 г. его размер составляет 1,481.

В 2020 году планируется возобновить практику ежегодного уточнения значения пределов доходных поступлений через дефляторы – величина дефлятора на 2020 г. будет составлять 1 (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

выручка от продажи товаров;

выручка по оказанным услугам или выполненным работам;

внереализационные доходы, которые были получены не от основного направления предпринимательской деятельности;

авансовые платежи, перечисленные контрагентами на расчетные счета налогоплательщика, или принятые в кассу.

Подсчет совокупного значения доходной базы осуществляется кассовым методом.

Коэффициенты-дефляторы применяются при расчете ЕНВД, патента, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, торговых сборах. Минэкономразвития РФ уже запланированы значения коэффициентов на 2019 г.

Ежегодно Минэкономразвития устанавливает размер коэффициентов-дефляторов на будущий год. Коэффициент учитывает изменение потребительских цен на товары и услуги в предшествующем году. Коэффициенты рассчитываются путем умножения коэффициента дефлятора прошедшего года на коэффициент учитывающего изменение потребительских цен прошедшего года.

Таблица 1

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Если же сравнивать значение текущего года и будущие значения коэффициентов, то они выросли на 2,5-2,6 %.

Рассмотрим расчет суммы налога для плательщика ЕНВД в 2019 г. Для расчета возьмем магазин с торговой площадью 15 м 2 , базовую доходность в размере 1500 руб. с 1 м 2 , К2 в регионе установлен на уровне 1, и ставку ЕНВД – 15%.

(1500 * 15 * 1,915 * 1 *15%) * 3 мес. = 19 389 руб.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Столько плательщик должен будет уплатить в бюджет.

· Для применения УСН, ПСН и определения суммы налога на имущество физических лиц– 1,518.

· В целях расчета НДФЛ при определении цены патента для мигрантов – 1,729.

· Для применения ЕНВД – 1,915 (он же коэффициент К1).

· При расчете суммы торгового сбора – 1,317.

Ориентируясь на указанные цифры можно утверждать, что в 2019 году предстоит повышение налогов в среднем на 2,5% в сравнении с показателями 2018 г. Для УСН на наступающий год индексация максимального размера дохода отменена и актуализируется лишь в 2020 году. Поэтому рассмотрим применение этих показателей по отношению к другим налогам и сборам.

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2019 год

Показатель участвует в трансформации базовой доходности по различным видам деятельности, подпадающим под режим ЕНВД. Формула расчета налога представляет собой произведение базовой прибыльности и физического показателя, скорректированных на коэффициент-дефлятор (К1) и установленный региональным законодательством корректирующий коэффициент К2.

Коэффициент-дефлятор ЕНВД на 2019 год определен в размере 1,915 руб., в 2018 году он был равен 1,868. Это свидетельствует о том, что даже при неизменных значениях физического показателя и К2, размер ЕНВД в 2019 году вырастет.

ПримеррасчетаЕНВД с учетом коэффициента-дефлятора К1 на 2019 год:Вычислим ЕНВД к уплате за 1 квартал 2019г. для магазина с торговой площадью 60 кв. м. Базовая доходность 1800 руб. с 1 м2, ставка ЕНВД – 15 %, К2 в регионе равен 1.

ЕНВД = (1800 руб. х 60 м2 х 1,915 х 1 х 15%) х 3 мес. = 93069 руб.

Коэффициент-дефлятор для ПСН на 2019 год

По аналогии с ЕНВД, на дефлятор при ПСН корректируют максимальный размер возможной величины дохода и стоимости патента. Базовый доходный показатель за год на ПСН не может превышать 1 млн. руб. ( п. 7 ст. 346.43 НК РФ ). Эта сумма и трансформируется. Так, в 2018 году максимальная ожидаемая доходность составляла 1,481 млн. (1000000 руб. х 1,481). В 2019 году с применением индекса в размере 1,518 сумма максимально возможного дохода достигнет 1,518 млн. руб. (1000000 руб. х 1,518).

Например, при ставке налога в 6% патент за год будет стоить 91080 руб. (1,518 млн. руб. х 6%), а за месяц – 7590 руб. (91080 / 12). Таким образом, предельная сумма патента в 2019 году не должна быть выше 7590 руб. в месяц.

Обратите внимание, что властям субъектов РФ дано право повышать размер предполагаемого дохода для различных видов деятельности в 3, 5 и 10 раз, поэтому ориентироваться в расчете следует на законодательство региона.

Например:Стоимость квартиры в размере 1000000 руб. с учетом коэффициента в 2018 году составляла 1481000 руб. (1000000 х 1,481). Эту сумму берут за основу при исчислении налога в тех регионах, где пока не перешли на расчет из кадастровой стоимости. В 2019 году инвентаризационная стоимость квартиры рассчитывается с учетом дефлятора 1,518, т. е. (при тех же исходных данных) стоимость будет составлять 1518000 руб.(1000000 х 1,518).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Коэффициент-дефлятор по торговому сбору на 2019 год

Этим показателем индексируют базовую ставку сбора, установленную в сумме 550 руб. на 1 м2 для организационной деятельности розничных рынков ( п. 4 ст. 415 НК РФ ). В 2018 году максимально возможный сбор по ставке на 1 м2 составлял 706,75 руб. (550 х 1,285), в 2019 ставка увеличится и составит 724,35 руб. (550 х 1,317).

Торговый сбор действует только в Москве, его тарифы утверждены законом г. Москвы № 62 от 17.12.2014 (с изм. на 29.11.2017 ).

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Коэффициент-дефлятор по НДФЛ на 2019 год

Данный показатель применяют для корректировки фиксированных платежей, ежемесячно уплачиваемых «безвизовыми» иностранцами, работающими на ПСН по найму у физлиц ( п. 2 ст. 227.1 НК РФ ).

  • по НДФЛ – 1,729;

  • по ЕНВД – 1,915;

  • по налогу на имущество физлиц, УСН и ПСН – 1,518;

  • по торговому сбору – 1,317.

Размеры коэффициентов-дефляторов на 2019 год выросли

Утверждением значений этого показателя занимается Минэкономразвития РФ. На 2019 год запланировано следующее повышение размеров коэффициента:

  • Для применения УСН – 1,518.
  • В целях расчета НДФЛ при определении цены патента для мигрантов – 1,729.
  • Для применения ЕНВД – 1,915 (он же коэффициент К1).
  • При использовании ПСН – 1,518.
  • При расчете суммы торгового сбора – 1,317.
  • При определении гражданами суммы имущественного налога из инвентаризационного показателя – 1,518.

Таким образом, для вмененщиков размер дефлятора К1 увеличится в 2019 г. на 2,5 %. Следовательно, фискальная нагрузка для фирм на ЕНВД вырастет. В части УСН для плательщиков ничего не изменится. Это связано с тем, что действие дефлятора в целях определения предела доходов при переходе на упрощенку приостановлено вплоть до 1-го января 2020 г.

Чтобы понимать, насколько увеличатся значения дефлятора в 2019 г., ознакомьтесь с размерами коэффициента в 2018 г. Актуальные показатели утверждены Минэкономразвития РФ в Приказе № 579 от 30.10.17 г. В 2018 году действуют следующие величины коэффициента-дефлятора:

  • При расчете иностранцами авансового НДФЛ – 1,686 (изменение в 2019 г. = 2,55 %).
  • При применении ЕНВД – 1,868 (изменение в 2019 г. = 2,51 %).
  • При использовании патента, ведении хоздеятельности на УСН или расчете физлицами имущественного налога – 1,481 (изменение в 2019 г. = 2,49 %).
  • При определении торгового сбора – 1,285 (изменение в 2019 г. = 2,49 %).

Напомним, что термин коэффициент-дефлятор обозначает показатель, который ежегодно утверждается на федеральном уровне. Расчет ведется на основании статистических данных путем умножения прошлогоднего значения и изменения по стране потребительского ценообразования за прошедший календарный год (стат. 11 НК).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите

Минэкономразвития утвердил значения коэффициентов-дефляторов на следующий год.

Коэффициенты-дефляторы на 2019 год — Бухонлайн

Так, коэффициент-дефлятор для ЕНВД на следующий год установлен на уровне 1,915 (сейчас действует коэффициент 1,868).

В отношении ПСН в 2019 году будет применяться коэффициент 1,518 (действующий в текущем году коэффициент – 1,481). Для целей торгового сбора значение коэффициента установлено на уровне 1,317 (вместо нынешнего 1,285), для НДФЛ-целей – 1,729 (вместо 1,686), а для налога на имущество физлиц – 1,518 (вместо действующего сейчас 1,481).

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2019 году составит 1,518 (вместо нынешнего 1,481). Обратите внимание, что в целях определения лимита доходности, как для желающих перейти на «упрощенку», так и для уже действующих упрощенцев, коэффициент-дефлятор не применяется до 01.01.2020.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Изображение - Утверждены коэффициенты-дефляторы для енвд, усн, псн и торгового сбора на 2019 - 2020 год 23423424

Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мне

Обратная связь

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector