Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Что изменилось (обновилось)

Строка 041 в декларации по доходу отображена в Приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия сведений относительно начисленных за отчетный период сумм налоговых платежей, включенных в перечень косвенных затрат.

В прошлые периоды декларация формировалась по форме и правилам, которые отображены в Приказе ФНС России от ноября 2014 года.

Для отчетности форма данного документа и правила его формирования обновлены по результатам вступления в юридическую значимость Приказа ФНС России от октября 2016 года.

В содержании самой формулировки наименование значения Которое отображается в строке, а также добавлено упоминание о страховых взносах
Был скорректирован пункт 7.1 Правил заполнения По результатам чего из него были удалены указания на то, что страховые взносы, предназначенные непосредственно для ПФР, ФСС (в области временной утраты дееспособности и материнства в частности), ФОМС, по данной строке не строке не отображаются

Но при этом, совместно с налогообложением и сборами было разработано упоминание относительно страховых взносов, обязательных к отображению в данной строке.

Необходимо также обращать внимание на то, что взносы в строке 041 требуется включать, начиная с отчетных периодов за 2017 год. Если же по новой форме была подана годовая декларация, делать этого нет необходимости.

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, заполняют декларацию по налогу на прибыль.

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или косвенные расходы.

В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.

Что же не входит в строку 041:

  • Начисление дивидендов в денежной единице.
  • Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
  • Суммы взносов в уставной капитал.
  • Расходы на приобретение амортизационных средств.
  • Суммы, вносимые на добровольное страхование.
  • Платы в негосударственные пенсионные фонды.
  • Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
  • НДС, предъявляемый покупателю.

Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:

  • Начисленный налог на транспорт.
  • Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
  • Пошлина на землю, которой пользуется компания.
  • Государственная пошлина.
  • НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.

Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:

  • Банки
  • Кредиты
  • Страхование
  • Финансы
  • Форекс и биржа

Какие суммы исключаются из собственных расходов

Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:

  • обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
  • размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
  • в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).

Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.

По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:

  • начисляемые суммы по дивидендам;
  • перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
  • в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
  • величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
  • расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
  • проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.

В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.

Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Необходимо обращать внимание на то, что платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна указывать в том случае, если:

  • обязанность по перечислению денег в качестве госпошлины возникла по результатам регистрации актива из перечня внеоборотных средств;
  • сумма пошлины была причислена к суммарному размеру стоимостной оценке объекта основных средств во время принятия его к непосредственному учету;
  • в налоговом учете рассчитанная и уплаченная пошлина была отображена в качестве компонента иных издержек на основании статьи 264 Налогового Кодекса.

Следует помнить, что из значения рассматриваемой строки исключается показатель издержек, который был взят во внимание в период выведения налогооблагаемой базы.

Такая норма напрямую относится к предъявляемым контрагентами акцизов и НДФЛ в частности. Не следует отображать в данной строке размер налога на доходы и сумму платежей, перечисленных по причине с имеющимся местом загрязнением окружающей среды.

Помимо этого не подлежат учету в перечне косвенных затрат пени, штрафы и факт оплаты недоимок по имеющимся налоговым обязательствам.

Согласно установленным нормам налогового законодательства, в декларацию по налогу на прибыль в строке 041 в нынешнем году не стоит включать рассчитанный налог участниками игорного предпринимательского дела.

В данном случае исключение сделано и для субъектов хозяйствования, которые осуществляют занятость на ЕНВД, при этом совмещенные с ОСНО. УСН в данном случае не учитывается.

Помимо этого, обособить от косвенных типов издержек необходимо и такие расходы, как:

  • начисленные размеры по дивидендам;
  • перечисляемые средства непосредственно на добровольные установленные формы страхования;
  • в строке 041 невозможно включать объем внесенных в специальный фонд гарантийных взносов;
  • размер начисляемого и погашенных долговых обязательств, в том числе и церемониальные мероприятия;
  • проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариальных органов в области их превышения норм, которые установлены тарифами для нотариальных разновидностей сборов.

В группу подобных исключений дополнительно относятся все без исключения средства, которые непосредственный работодатель перечисляет на счет негосударственных пенсионных фондов.

Такая разновидность страховых взносов не находится на контроле налоговой инспекцией. Если же к предприятию используются государственные структуры меры воздействия в виде штрафных санкций, то подобные суммы не должны быть отображены в косвенных затратах.

Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.

В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.

Строка 041 налога на прибыль включает

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

С 2017 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2017 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.

Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.

Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.

41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:

  • сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
  • размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
  • стоимость реализованных имущественных прав и т.д.

Стр. 041 налога на прибыль 2018 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.

Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:

  • налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
  • на землю;
  • на транспортные средства;
  • на пользование водными ресурсами;
  • государственные пошлины;
  • таможенные пошлины;
  • все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
  • восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).

Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.

Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:

  • взносы по травматизму;
  • денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
  • взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
  • торговый сбор;
  • налог на прибыль;
  • перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
  • НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.

Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.

Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.

Коммерческая фирма «СпецТорг» за 1-йквартал 2018 года сделала следующие отчисления в бюджет:

  • взносы ПФР – 50 тыс. руб.;
  • взносы на случай временной нетрудоспособности – 5 тыс. руб.;
  • взносы ФОМС – 10 тыс. руб.;
  • взносы на случай производственного травматизма – 1 тыс. руб.;
  • отчисления в НПФ за персонал – 10 тыс. руб.;
  • аванс по имущественному налогу – 8 тыс. руб.;
  • налог на прибыль – 12 тыс. руб.;
  • НДС – 10 тыс. руб.

Что из указанных сумм включить в расчет?

Согласно действующим правилам, в формулу для определения суммы 41-й строчки не включается:

  • НДС (в нашем примере – 10 тыс.);
  • налог на прибыль (12 тыс.);
  • добровольное пенсионное страхование (10 тыс.);
  • взносы на профтравматизм (1 тыс.).

Указанные суммы не уменьшают базу для исчисления бюджетного обязательства.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль стр. 041 за 2018 г. будет определена суммированием оставшихся показателей: 50 5 10 8 = 73 тыс. руб.

Строка 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль подразумевает под собой расшифровку одного из разновидностей косвенных затрат компании, указанных в 040 строке.

По строке 041 отображаются суммы всех без исключения налогов, которые подлежат отображены в перечне затрат, снижающих доход организации.

Для исключения вероятности допущения ошибок и неточностей целесообразно рассмотреть порядок заполнения строки 041 подробней.

Check Also

Смена наименования медорганизации не лишает ее нулевой ставки по налогу на прибыль Если организация, осуществляющая медицинскую деятельность, изменяет наименование на основании пункта 7 статьи 3 Федерального закона от 5 мая 2014 г. №99-ФЗ (приведение в соответствии с ГК РФ), то за ней сохраняется право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль.

С 2018 года меняется декларация по налогу на имущество ФНС на своем официальном сайте напомнила, что с 2018 года для налогоплательщиков меняются формы отчетности по налогу на имущество организаций.

Разъяснены вопросы по налогу на имущество физлиц ФНС России выпустила информационное письмо, в котором ответила на наиболее частые вопросы физических лиц относительно налоговых уведомлений, направленных им для уплаты налогов на имущество за 2016 год, т.е. налогов, который необходимо уплатить до 1 декабря 2017 года.

Какие льготы и выплаты положены пенсионерам по старости Средняя пенсия в России в 2015 году …

Льготы по уплате земельного налога для пенсионеров О налоговых привилегиях пожилых граждан нашей страны мы …

Разрабатывается новая форма декларации по налогу на игорный бизнес ФНС России опубликовала на Федеральном портале проектов НПА уведомление о начале разработки проекта приказа, которым будут внесены изменения в форму, формат и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Повышающий коэффициент по транспортному налогу применяется не всегда ФНС России в письме от 11 января 2017 г. №БС-4-21/149 напомнила, что с 1 января 2014 года транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента для легковых автомобилей стоимостью более 3 млн руб.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

В России практически все граждане при выходе на пенсию получают дополнительную помощь в виде социальных …

ПО для контрольных соотношений декларации по налогу на имущество доработают ФНС России в письме от 15 сентября 2017 г. № БС-4-21/[email protected] сообщила, что в программном обеспечении по проверке контрольных соотношений показателей декларации по налогу на имущество организаций необходимо учесть механизм округления.

Переплату по земельному налогу можно зачесть в счет долга по налогу на имущество физлиц Столичное Управление ФНС России в письме от 5 сентября 2017 г. №19-26/[email protected] рассмотрело вопрос о возможности зачета переплаты по земельному налогу в счет недоимки по налогу на имущество физлиц.

Законодательство РФ предусматривает различную поддержку материнства и детства, обращая особое внимание на ситуации, когда дети …

Переплата по налогу не отменяет налоговой ответственности Если в ходе налоговой проверки будет выявлено и занижение, и завышение доходов, которые могли привести к неполной уплате налога, имеющуюся переплату по налогу учтут, но лишь на стадии взыскания недоимки по налогу, после вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, а не при принятии этого решения.

Налоговый период по земельному налогу Действующим законодательством определено, что владеющие земельными наделами граждане и организации, являются плательщиками земельного налога.

Лайк   0   49

Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?

Строка 041 налога на прибыль включает:

  1. Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
  2. Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
  3. НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
  4. Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
  5. Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
  6. Водный налог.
  7. Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
  8. Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования (ст. 170 НК РФ).
  9. Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.

Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:

  1. Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
  2. Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
  3. Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
  4. Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
  5. Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.

Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ.

Расшифровка стр

Необходимо помнить, что форма декларации установлены Приказом ФНС от октября 2016 года. В пунктах подробно скомпонованы показатели, на основании которых определяется налоговая база текущего отчетного периода, отображающая сведения прошлых лет, благодаря чему можно казать существенное влияние на отчетные результаты деятельности.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль отображается во втором Приложении листа 02. В данное поле должны быть занесены сведения исключительно по отчетному конкретному периоду.

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

В прошлом году перечень значений, которые подлежат суммированию для отображения по строке 041, был скорректирован.

Изменения правил во многом связано с изменением непосредственно самого статуса страховых взносов.

С прошлого года их учет подлежал передаче в ведение налогового органа, а нормы по регулировке взносов подробно изложены в налоговом законодательстве в качестве отдельного возложенного налогового обязательства.

Говоря о том, какие именно налоги строка 041 должна отображать, то в данном случае можно говорить обо всех разновидностях обязательств, которые признаны косвенными издержками.

В перечень косвенных расходов включены страховые отчисления с доходов наемного штата сотрудников, а также:

  • некоторые типы налогов;
  • и сборы.

При этом исключения могут быть сделаны для сумм, которые указаны в нормах налогового законодательства, в частности в статье 270.

Из перечня так называемых зарплатных страховых взносов обособленно берутся во внимание в ФСС непосредственно по травматизму. Данная разновидность сбора не подлежала при изменениях передачи на учет в налоговый орган.

Непосредственно с привязкой к факту начисления обязательств В случае использования варианта начисления
Непосредственно с привязкой к дате по факту перечисления средств всего суммарного размера сборов В случае использования кассового метода

Подлежит непосредственному отображению в строке 041 и сумма перечисляемых компанией пошлин. Они берутся во внимание по нарастающему итогу.

В стандартных ситуациях строка 041 налога на доходы включает в себя размер транспортного налога, а также:

  • обязательств по уплате имущественного налога;
  • и НДПИ в частности.

Рассчитанный объем земельного налога должен быть включен в перечень косвенных затрат. Подобного рода норма распространяется и на водный налог, на входящий НДС.

Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/[email protected] В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.

В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.

В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:

  • с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
  • с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.

Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.

Важно учесть при заполнении строки 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

  • по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
  • зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

По строке 041 отражается налог на имущество по ОС рассчитанный исходя и из среднегодовой и из кадастровой стоимости имущества.

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

  • Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
  • А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.

О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. {amp}lt; … {amp}gt;{amp}lt;p{amp}gt;

Главная → Бухгалтерские консультации → Налог на прибыль

Актуально на: 24 января 2018 г.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2017 — 2018 гг., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Важно помнить, что в 2018 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента);
  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2017-2018 г.

пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные.

Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2017-2018 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов.

Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02.

К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2017 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2017 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 3-ем квартале 2017 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2017 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2017 г.

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию.

Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг.

(за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

По аналогии с приведенным нами образцом вы можете заполнить декларацию за 2017-2018 гг.

Обратите внимание, что образец приведен для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы в течение квартала.

Есть вопросы? Задайте их и в следующем выпуске мы на них ответим!

Добрый день! Я, Варламова Виктория, я главный эксперт по налогам и бухучету компании «Правовест Аудит». Отчётная пора в разгаре, и поэтому сегодня я хотела бы рассказать об особенностях составления отчётности по налогу на прибыль у налогоплательщиков и налоговых агентов, а также об особенностях заполнения новой формы расчета по авансовым платежам по налогу на имущество.

Начну с налога на прибыль. Все Вы знаете, что с 1 января 2017г. изменился порядок переноса убытков на будущее, т.е. отменили десятилетние ограничения на перенос убытков, но ввели ограничения по уменьшению налоговой базы. То есть убытки, которые мы получили с 2007 г и позднее могут уменьшать налоговую базу не больше чем на 50%. Эти нововведения необходимо учитывать при заполнении декларации.

В декларации за 9 месяцев, по строке 110 листа 02 декларации, необходимо отразить сумму уже с учетом 50%-ного ограничения. Например, убытки за 2016г.

Не так давно прокатилась волна требований о представлении пояснений — какие данные налогоплательщик отразил в строке 041 приложения второго к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Напомню, что в этой строке, мы должны отразить суммы налогов и страховых взносов, которые начислены в соответствии с нормами Налогового кодекса. Т.е. в том числе те страховые взносы, которые мы теперь платим в налоговую инспекцию. И многие, получив такое требование, испугались — вдруг, какие- то не те суммы отразили в декларации по налогу на прибыль?

На мой взгляд, в большинстве случаев вы все сделали правильно. Просто налогоплательщики получают от налоговых органов так называемые «авто-требования». Т.е.

Если эти суммы не идут, а я думаю, что в большинстве случаев они не идут, мы получаем «авто-требование» о представлении пояснений по строке 041. Эта строка вообще носит справочный характер, она расшифровывает строку 040.

Обратите внимание, в строке 041 мы должны отразить только те налоги, страховые взносы, которые учитываем в расходах, которые относятся в состав косвенных расходов. Если вы не торговая компания, и страховые взносы на зарплату основных работников учитываются у вас в составе прямых расходов, то такие расходы отражаются в строке 010 соответственно, а не в строках 040 и 041. Поэтому, в большинстве случаев волноваться не о чем.

И еще такой вопрос. Если Вы проводили выплаты в пользу иностранных организаций, то по итогам 9 месяцев, Вам необходимо представить специальный расчет и сообщить о таких выплатах в налоговые органы.

Причем Минфин разъясняет, что сообщить о выплатах в пользу иностранных организаций мы должны даже в том случае, если у нас не было обязанностей по удержанию налога на прибыль у источника выплаты. Т.е. по тем выплатам, которые предусмотрены п.2 ст. 309 НК РФ.

Но в том же время Минфин разъясняет, если мы платим за работы, за услуги, которые иностранцы оказали, выполнили на территории иностранного государства или мы произвели выплаты за товары, которые приобрели непосредственно у производителя, который произвел их на территории иностранного государства, то заполнять расчет нам не нужно (письмо Минфина РФ от 30.09.2016 № 03-08-13/56982).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector