Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Изменения в ТК РФ

Сразу скажем, что сроки выплаты зарплаты и аванса в 2017 году необходимо скорректировать согласно последним поправкам в Трудовой кодекс РФ. Они были внесены Законом № 272-ФЗ от 03 июля 2016 года и начали действовать с 03 октября того же года. Начиная с этой даты работодателям запретили выдавать сотрудникам зарплату с перерывом более чем в 15 дней.

Отсюда вытекает и еще одна особенность: зарплата за прошлый месяц должна быть выплачена не позже 15-го числа текущего месяца. Поэтому если руководство не хочет понести ответственность за нарушение сроков выплаты зарплаты в 2017 году, то ему следует не делать промежутки между оплатой труда длиннее 15-ти дней.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Какой примерно делать интервал между выплатами, теперь понятно. Причём закон не запрещает выдавать вторую часть зарплаты за минувший месяц и 15-го числа нового месяца. Это вытекает из текста поправок в трудовое законодательство (ст. 136 ТК РФ).

Также см. «Изменения в ТК РФ с 29 июня 2017 года: новые правила расчета заработной платы и другие поправки».

Аргумент, что зарплата раньше срока в пользу работника, позволит избежать штрафа

Заметим, что некоторые работодатели ранее делали выплаты своим сотрудникам, например, следующим образом:

  • аванс выдавали 20-го числа;
  • остальную зарплату перечисляли 15-го следующего месяца.

Этот вариант с 2017 года лучше не применять, так как он нарушает трудовое законодательство. Получается, что между оплатой труда проходит порядка 25 дней. А закон не разрешает перечислять зарплату реже чем через 15 дней.

Такое нарушение для работодателя может обернуться довольно серьезным штрафом. Его размер в соответствии с частью 6 статьи 5.27 КоАП РФ может дойти до 50 000 рублей. Судебная практика показывает, что такой штраф правомерен.

Еще один вопрос, который может возникать у нанимателя, звучит так: можно ли в организации разным сотрудникам выдавать зарплату в разное время? Допустим, компания довольно большая, и внутри ее есть несколько разных структур. Может ли организация перечислять сотрудникам одного отдела зарплату 21-го и 6-го числа, а другим – 25-го и 10-го числа?

Законодательство разрешает применять разные сроки выплаты зарплаты и аванса в 2017 году для сотрудников одной организации. Но разница между такими выплатами не должна составлять больше половины месяца, а крайний срок – до 15-го числа следующего месяца.

Трудовой кодекс имеет довольно четкую позицию относительно этой ситуации. И приведенный случай подпадает под действующие правила. А значит, не нарушает законодательство.

Также отметим, что установление разных зарплатных дней на одном предприятии не подпадает под определение дискриминации и не влечёт за собой каких-либо последствий.

Довольно спорный вопрос, где указать сроки выплаты зарплаты. Дело в том, что точка зрения у Роструда и судей на этот счёт разная. Круг документов таков:

  • правила трудового распорядка;
  • коллективный договор;
  • трудовой контракт.

Ранее в ТК РФ эти документы были указаны через запятую. Тогда и Роструд обязывал отражать сроки во всех трех бумагах. Хотя для судей было достаточно упоминания зарплатных дней лишь в одном из них.

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

После введения в ТК РФ изменений осенью 2016-го года Роструд разрешил вносить информацию о сроках только в правила трудового распорядка и в один из договоров. Между тем, если исходить из формулировки закона, то достаточно упоминания всего в одном из документов. Но чтобы не вызывать претензий со стороны трудовых инспекторов, лучше делать записи о сроках выплат сразу в двух документах.

Если информация о сроках отображена только в коллективном договоре, то лучше проставлять даты и в трудовых контрактах. Так как один из обязательных их пунктов – условия начисления заработной платы. При этом необязательно вписывать точные сроки. Можно просто дать ссылку на коллективный договор или правила, где эти даты уже прописаны.

В октябре 2016 года также изменилась формула расчета компенсации за срыв сроков оплаты труда. Теперь день просрочки обойдется не в 1/300, а уже в 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ, помноженной на размер неполученной суммы денег. При этом компенсацию рассчитывают по задержке каждой положенной работнику выплаты.

ПРИМЕР

За июль 2017 года зарплата сотрудника составила 60 000 рублей. Без учета подоходного налога – 52 200 рублей. Срок выдачи аванса (45%) – 21 июля, а зарплаты – 6 августа. Организация выплатила задолженность только 9-го августа. Компенсации будут следующими.

52 200 руб. × 45% × 9% : 1/150 × 15 дней = 211,41 рубля.

52 200 руб. × 9% : 1/150 × 3 дня = 93,96 рублей.

211,41 93,96 = 305,37 рублей.

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Работодатель в соответствии с законодательством может получить следующие штрафы (ч. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ):

  • за задержку зарплаты;
  • за установление зарплаты ниже установленного на федеральном (региональном) уровне МРОТ.
Штрафы за зарплатные нарушения
Повторность Компания Директор
Если это первое нарушение 30 000 – 50 000 рублей Выносят предупреждение или выписывают штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей
Если уже были нарушения 50 000 – 100 000 рублей Штраф в размере 20 000 – 30 000 рублей или отстранение от работы на срок от 1 до 3 лет

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Подробнее об этом см. «Какие есть штрафы за невыплату заработной платы».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Работодатели могут выбирать различные варианты выплаты второй части заработка за декабрь 2017 года. Так, допустим, можно выплатить вторую часть зарплаты досрочно – в декабре 2017 года. Однако эта выплата может состояться и в январе 2018 года. Решение этого вопроса зависит, в том числе:

  • от содержания трудовых договоров и правил внутреннего трудового распорядка в части сроков выплаты зарплаты;
  • от желания работодателя выплатить зарплату за декабрь 2017 года досрочно.

Заметим, что 31 декабря 2017 года — это воскресенье, которое является выходным днем при пятидневной рабочей неделе. После этого выходного начнутся новогодние праздники. Первый рабочий день в 2018 году — 9 января (вторник). Также см. “Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года“.

Заработную плату нужно выдавать не реже двух раз в месяц (ч.6 ст. 136 Трудового кодекса РФ). Точные даты выплаты зарплаты должны быть прописаны в правилах трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Также сроки зарплаты могут быть установлены, например, в Положении об оплате труда. Точные даты выплаты заработка должны быть понятны работникам и не вызывать вопросов.

С 3 октября 2016 года зарплату нужно выплачивать не позднее 15-го числа после окончания месяца, за который она начислена. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца. Так, к примеру, аванс по зарплате за ноябрь нужно выплатить не позднее 30 ноября, а вторую часть – не позднее 15 декабря 2017 года. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось».

Чтобы избежать штрафов и прочей ответственности, рекомендуем работодателям обратить внимание на таблицу о сочетании дней выплаты аванса и зарплаты. Так, допустим, если аванс выдается 25 числа, то зарплату нужно выдать не позднее 10 числа. Если аванс 26 числа, то вторая часть – не позднее 11 числа и т.д.

В приведенном примере аванс и получка за декабрь 2017 года выплачены в рабочие дни, которые не выпадают на праздники или выходные (26 декабря – это вторник, а 11 января – четверг). Соответственно, каких-либо проблем в подобной ситуации возникнуть не должно.

Вместе с этим, в январе 2018 года довольного много выходных и праздничных дней. Нужно ли перенести выплату зарплаты января 2018 года на декабрь 2017 года? Остановимся на этих вопросах подробнее. Также см. «Праздники в январе 2018 года».

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Сама по себе выплата заработной платы раньше срока, принятого в компании, не криминал. Однако обычно после этого работники получают вторую часть зарплаты реже чем каждые полмесяца. А это уже нарушение правил расчета с сотрудниками (ч. шестая ст. 136 ТК РФ).

Перерыв между днями выплаты зарплаты должен быть не больше 14–16 дней с учетом 28/29, 30 или 31 дня в месяце. В противном случае компания не соблюдает право работника на регулярную оплату труда. Такой позиции придерживаются инспекторы труда.

Работодатель обязан своевременно и в полном размере выплачивать зарплату (абз. 7 ч. второй ст. 22 ТК РФ). По общему правилу, не реже чем каждые полмесяца (ч. шестая ст. 136 ТК РФ). Чаще – можно. Конкретные дни определяют в ПВТР, коллективном или трудовом договоре.

Интересно, что в Кодексе об административных правонарушениях есть специальное наказание за то, что организация не выдала зарплату или выплатила ее не полностью в срок (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ). Но досрочная выплата под эти случаи не подпадает.

Поэтому, когда инспектор видит, что компания выплатила заработную плату заранее, он применяет общую норму за нарушение трудового законодательства (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). В итоге может вынести предупреждение или оштрафовать руководителя на 1000–5000 рублей, компанию на 30 000–50 000 рублей. Повторное нарушение приведет не только к штрафам, но и дисквалификации руководителя (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Нам известно о штрафах за досрочную зарплату не только в Санкт-Петербурге, но и в других регионах. Общение с коллегами и анализ судебных решений это подтверждает (решение Санкт-Петербургского городского суда от 4 апреля 2017 г. № 7-572/2017 по делу № 12-160/2016).

По закону работодатель имеет право выплатить зарплату досрочно только в одном случае – если день выплаты cовпадает с выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда зарплату работник получит накануне (ч. восьмая ст. 136 ТК РФ).

Важная статья: «Инспектор ГИТ хочет оштрафовать компанию. Пять причин уменьшить наказание» (№ 3, 2017)

Вместе с тем Трудовой кодекс не запрещает выплачивать сотрудникам часть или всю зарплату авансом в счет будущего заработка, например, на неделю или даже на несколько месяцев вперед. Специалисты Минтруда России допускают, что работник имеет право попросить выдать ему аванс раньше дня зарплаты, а работодатель может пойти ему навстречу (письмо от 10 мая 2017 г.

Сроки выплаты по Трудовому кодексу РФ

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Если срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря установлен с 1-го по 8-е января 2018 года, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Выдавать зарплату январе 2018 года в такой ситуации попросту нельзя, чтобы не нарушить требования ТК РФ.

Заметим, что перед выплатой зарплаты работодатель должен сначала закрыть табель учета рабочего времени и только потом начислить заработную плату. Такая логика следует из части 4 статьи 91 Трудового кодекса РФ. Если так, то тогда правильно было бы начислять декабрьскую зарплату только в январе 2018 года.

Но, как мы уже сказали, работникам может потребоваться выплатить зарплату заранее, поскольку срок выплаты попадает на выходные и праздники (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Если выплатить вторую часть зарплаты за декабрь позднее, то работодателю грозит административный штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).

На наш взгляд, если срок выплаты заплаты выпадает с 1 по 8 января 2018 года, то рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2017 года нужно в декабре. Причем ждать 29 декабря 2017 года для этого не нужно. Конечно, не исключено, что в последние дни декабря работники могут заболеть или даже прогулять. И тогда образуется переплата.

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Также заметим, что по инициативе работодателя можно выплатить зарплату за декабрь 2017 года досрочно. Однако в таком случае  потребуется издать приказ о досрочной выплате и ознакомить с ним работников. См. “Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года“.

Когда удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь

В соответствии со ст. 226 НК РФ работодатель – налоговый агент обязан:

  • исчислить НДФЛ на дату получения дохода (п. 3);

  • удержать его в день выплаты дохода (п. 4).

По общему правилу при выплате зарплаты два раза в месяц НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет только один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход.

По правилам п. 2 ст. 223 НК РФ дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь – 31 декабря 2017 года. Как применить эту норму, если зарплата выплачена в последний рабочий день 2017 года – 29 декабря, а дохода в виде зарплаты еще нет?

Со стороны Минфина поступали следующие разъяснения (письма от 28.10.2016 № 03-04-06/63250, от 27.10.2015 № 03-04-07/61550 (направлено Письмом ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893)): в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты выплаты зарплаты за вторую половину месяца, ИФНС не признает налогом. По мнению контролеров, в этом случае обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ не является исполненной (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма Минфина РФ от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС РФ от 06.02.

2017 № ГД-4-8/[email protected], от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected]). Чтобы за организацией не числилась задолженность, необходимо уплатить налог в полной сумме, при этом НДФЛ, уплаченный раньше срока, зачесть в счет предстоящих платежей нельзя, его можно только вернуть из бюджета (Письмо ФНС РФ от 29.09.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Верховный суд в Определении от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804 по делу № А76-589/2015 также пришел к выводу, что с аванса, выплаченного в последний день месяца, надо уплатить в бюджет НДФЛ.

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Хотя по общим правилам нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход, в НК РФ не предусмотрены штрафы за такое нарушение. Значит, в ситуации, когда бухгалтер проставит фактическую дату удержания налога, применить к нему штрафные санкции нельзя.

Данные рекомендации можно применить при отражении в расчете по форме 6-НДФЛ информации о налоге с зарплаты, выданной 29.12.2017: в разд. 2 расчета за I квартал 2018 года по строке 100 указывается дата «31.12.2017», а по строке 110 – дата «29.12.2017».

Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, как он был удержан. Такой датой будет первый рабочий день после 31.12.2017 – 9 января 2018 года. Следовательно, в строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года надо проставить дату «09.01.2018».

* * *

В заключение еще раз отметим: если срок выплаты зарплаты приходится на период с 1 по 8 января 2018 года, рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2017 года нужно в декабре. Что касается НДФЛ, отразить его удержание можно при фактической выплате дохода (например, 29 декабря 2017 года), а перечислить налог надо 09.01.2018. Новые КБК для НДФЛ в 2018 году не предусмотрены, следовательно, в платежных поручениях нужно указать КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110.

Возможно ситуация, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в декабре, бухгалтер удержал при следующей выплате дохода – с аванса за январь 2018 года. Как показать эту операцию в годовом расчете за 2017 год и нужно ли это вообще делать? Посмотрим на конкретную ситуацию.

При заполнении годового расчета зарплата за декабрь 2017 года перенесется в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, а НДФЛ с нее в строку 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год. Более того, в строку 080 попадет сумма 88 010, поскольку бухгалтер должен был удержать налог, но этого не сделал.

ОПАСНАЯ ЛОГИКА МИНФИНА

Минфин: до конца месяца нельзя признать, что работник получил доход в виде зарплаты. НДФЛ надо удержать при выплате доходов в денежной форме в следующем месяце (письмо от 21.03.2016 № 03-04-06/15565). Если вы платите зарплату до окончания месяца, получается, что НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017 года надо удержать из аванса за январь 2018 года. Но это довольно странная и опасная, на наш взгляд, логика. При проверке налоговый инспектор может поинтересоваться: почему вы не удержали НДФЛ в декабре 2017 года, а отложили операцию на следующий налоговый период? Ведь возможность удержать НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты была. Обоснованно ответить на такой вопрос, по всей видимости, будет довольно сложно.

Если декабрьский НДФЛ удержать из январского аванса, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 года можно будет выделить так:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 16.01.2018 (дата удержания);
  • строка 120 – 17.01.2018 (дата уплаты в бюджет);
  • строка 130 –677 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 88 010 (сумма НДФЛ).

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Данный подход к формированию расчета 6-НДФЛ, на наш взгляд, не стоит расценивать логичным и верным, поскольку нарушено требование пункта 6 статьи 226 НК РФ, согласно которому НДФЛ с зарплаты по трудовому договору нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Соответственно в отношении декабрьской зарплаты по строке 120 должна быть дата не позднее 09.01.2018.

Вторая проблема досрочной выплаты заработной платы — налоговая, и связана она с расчетами с бюджетом. Здесь многие компании применяют стандартный подход: раз выплачивается сумма, которая представляет собой окончательный расчет за месяц (декабрь), то при ее выплате нужно удержать НДФЛ, а удержанный налог перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Однако в рассматриваемом случае приведенный выше алгоритм применять нельзя. И вот почему.

Обязанности налогового агента зафиксированы в статье 226 НК РФ. Так, порядок исчисления налоговыми агентами сумм налога регулируется пунктом 3 ст. 226 НК РФ. Там сказано, что исчисление производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Удержанию НДФЛ посвящен п. 4 ст. 226 НК РФ, где сказано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Наконец, правила перечисления НДФЛ в бюджет регулирует п. 6 ст. 226 кодекса, который применяется с учетом правил, закрепленных в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Согласно этим правилам, удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания. Исключение составляет НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, который должен попасть в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором проводились выплаты. Соответственно, если этот день приходится на выходной, то срок передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

В результате мы имеем достаточно стройную и четко регламентированную Налоговым кодексом цепочку из трех последовательных действий, которые должен совершить налоговый агент по НДФЛ: исчисление — удержание — перечисление. Из нее со всей очевидностью следует, что если налог не исчислен, то обязанности по удержанию просто не может быть. А если налог исчислен, но не удержан, то не может быть обязанности по перечислению. Такова логика Налогового кодекса в действующей редакции.

В этой связи знаковым становится момент, когда налоговый агент обязан исчислить НДФЛ: как мы помним, п. 3 ст. 226 НК РФ тут прямо отсылает к положениям ст. 223 НК РФ. Из чего делаем вывод, что обязанность исчислить НДФЛ возникает у налогового агента в тот момент, когда соответствующий доход считается фактически полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена. Единственное исключение названо тут же и касается оно зарплаты, выплачиваемой при увольнении сотрудника. Таким образом, в отношении «действующих» сотрудников по правилам ст.

223 НК РФ до окончания текущего месяца у работодателя не возникает обязанности по исчислению НДФЛ по любым выплатам, которые в соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ относятся к заработной плате. А раз так, то нет такой обязанности и по декабрьской зарплате, которая выплачена ранее 31 декабря!

Из этого со всей очевидностью следует, что по правилам НК РФ для целей НДФЛ заработная плата за декабрь, выплачиваемая ранее 31 числа этого месяца, фактически полученным доходом в виде оплаты труда не является. Поэтому ее смело можно (и нужно!) выплачивать без удержания НДФЛ (т. е. в полном размере).

Причем, в данном случае не имеет никакого значения основание досрочной выплаты: делается ли это в связи с тем, что стандартный день выплаты в январе приходится на выходной, или просто по инициативе компании, чтобы «закрыть» год. НДФЛ все равно удерживать не нужно, если выплата происходит ранее 31 декабря.

Как правильно выдать новым сотрудникам

Возможно, в организации срок выплаты зарплаты попадает на период с 9-го по 15-е число следующего месяца. В этом случае вы не обязаны платить декабрьскую зарплату до начала 2018 года. Но если хотите выдать работникам зарплату досрочно, то вам нужно издать приказ о досрочной выплате. См. «Приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года: образец».

Если в январе 2018 года вы выплатите зарплату за декабрь 2017 года, то НДФЛ удержите при выплате зарплаты. Подоходный налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если зарплату за декабрь 2017 года выплатили 9 января 2018 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2018 года.

В январе 2018 года можно выдать зарплату за декабрь, только если выплата аванса предусмотрена в период с 24 по 30 декабря 2017 года, а вторая часть – с 9 по 15 января 2018 года.

Пример.Трудовым договором предусмотрено, что первая часть зарплаты за отработанный месяц работнику полагается 25 числа месяца, а вторая – 10 числа. В таком случае аванс за декабрь 2017 года выплатите 25 декабря 2017 года, а зарплату – 10 января 2018 года. Ни один из этих дней не приходится на выходные или праздники. Поэтому никаких “смещений” не будет.

Соответственно, если вторую часть зарплаты за декабрь выплачиваете декабре, то и расчетный листок нужно выдайте в декабре 2017 гола. Если же вторую часть з/п за декабрь перечислили в январе 2018 года, то и расчетный лист выдайте в этом месяце.

Если компания работает по пятидневке, то самым безопасным будет выдать зарплату за декабрь 29-го декабря – в последний рабочий день месяца. В таком случае перенос выплаты будет оправдан, и претензии у проверяющих такая выплата не вызовет. Ведь организация выполняет правила, установленные статьей 136 ТК РФ.

Необходимо учитывать, что выплата зарплаты в декабре повлечет за собой нарушение требования о расчетах с работниками не реже, чем раз в полмесяца в январе (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). За это правонарушение формально положен штраф (ст. 5.27 КоАП РФ).

Чтобы избежать возможных придирок контроллеров, аванс за январь можно выплатить в несколько приемов. Например, выдать деньги сразу после праздников, а затем, в привычный день выплаты аванса.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Если дни зарплаты попадают на праздники, нужно рассчитаться с сотрудниками в декабре, но тогда между выплатами за декабрь и за первую половину января пройдет больше 15 дней. Особенно эта ситуация болезненна для бюджетных учреждений, которые традиционно выплачивают всю зарплату в последнюю декаду декабря, когда закрывают финансовый год (ч. 1, 2 ст. 242 Бюджетного кодекса). Разберемся, в какие сроки выдавать зарплату за декабрь.

День зарплаты попадает на нерабочие дни 1–8 января. Выдать зарплату нужно не позже последнего рабочего дня перед выходными и праздниками, то есть 29 декабря 2017 года. Переносить на январь – нарушение (ст. 136 ТК РФ).

День зарплаты с 9-го по 15-е число следующего месяца. Компания вправе выплатить декабрьскую зарплату как обычно в январе в день зарплаты или досрочно в декабре. Если руководитель организации решит рассчитаться с работниками в декабре, он должен издать приказ о переносе срока выплаты заработной платы. С приказом нужно ознакомить всех сотрудников под подпись.

Если коммерческая компания хочет по своей инициативе выплатить деньги сотрудникам перед новогодними праздниками, то не нужно полностью переносить расчет за месяц на конец декабря. Выдайте работникам часть суммы за отработанную вторую половину месяца. Оставьте часть денег на выплату в январе. Выдайте хотя бы рубль в день зарплаты, установленный в Правилах внутреннего трудового распорядка, так вы не нарушите правило о расчетах не реже чем раз в полмесяца.

Бюджетным организациям, чтобы подстраховаться от претензий инспекторов, также лучше перечислять заработную плату за декабрь в январе. Если это невозможно, то нужно готовиться отстаивать в ходе проверок свое право на досрочную выплату заработной платы.

Предупредите директора

Наказание в виде предупреждения не так безопасно, как может показаться на первый взгляд (ст. 3.4 КоАП РФ). Предупреждение действует в пределах года. Если руководитель в это время допустит повторное аналогичное нарушение, он может быть дисквалифицирован на 1–3 года (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). Поэтому имеет смысл одинаково осмотрительно относиться как к штрафам, так и к предупреждениям.

Многие путают предупреждение с замечанием. При замечании дисквалификация невозможна. Инспектор ограничивается замечанием, когда решает освободить руководителя от ответственности в связи с малозначительностью нарушения.

Также у работодателей возникают вопросы относительно оплаты труда недавно устроенным сотрудникам. Так, первая часть зарплаты не должна быть выдана позже, чем через 15 дней после приема на должность. Получается, что перечислить деньги в конце месяца можно только в том случае, если работник был официально трудоустроен позже 15-го числа.

А что делать, если новый сотрудник служит в организации, например, со 2-го числа? Выплатив ему зарплату только к 30-му числу (позднее, чем через 15 дней после трудоустройства), работодатель нарушит трудовое законодательство. В этом случае к нему тоже может быть применен штраф в размере 50 000 рублей.

Когда выдавать з/п новым сотрудникам
Порядковый номер выплаты Когда платить Сколько платить
1 В день выдачи зарплаты трудовому коллективу за прошлый месяц В соответствии с числом отработанных смен/дней в идущем месяце
2 В день перечисления аванса Рассчитывать, как обычный аванс, но вычесть из полученной суммы уже выданные в этом месяце деньги
3 В момент выдачи зарплаты за идущий месяц Перечислить остальную зарплату

Начиная со 2-го месяца, выдавать зарплату можно уже, как и другим сотрудникам.

ПРИМЕР

Новый сотрудник начал работать в компании «Гуру» 02 августа 2017 года. Зарплату персоналу начисляют 26-го и 11-го числа. Оклад нового рабочего составляет 22 000 рублей.

22 000 руб. / 23 дня = 956,52 рубля.

956,52 руб. × 8 дней = 7652,16 рублей.

956,52 руб. × 10 дней = 9565,2 рубля.

22 000 руб. – 22 000 руб. × 13% – 7652,16 руб. – 9565,2 руб. = 1922,64 рубля.

Также см. «Каковы сроки выплаты зарплаты при увольнении».

Работодатель вправе перечислять зарплату чаще 2-х раз в месяц. Например, 3 или 4 раза. Можно делать начисления хоть каждую неделю. А вот раз в месяц наниматель выдавать зарплату не может. Это будет нарушением даже в случае получения согласия со стороны подчиненного.

Исключение составляют ситуации, когда работник обратился к руководству с письменным прошением выдать месячную зарплату во время выдачи аванса. Тогда целый месяц организация может совершенно легально не делать никаких выплат сотруднику. Если же такого заявления не поступало, то удержать больше 20% зараз работодатель не имеет права.

Также см. «Авансы в расчёте 6-НДФЛ».

Как определять дату перечисления НДФЛ

Когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплату выдали сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)? Все зависит от того, что выдали: аванс или итоговую зарплату за месяц. Но как отличить аванс от зарплаты? Выдать зарплату под расчет можно не ранее последнего дня месяца, поскольку чтобы начислить заработок, надо иметь закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца. Поэтому выплаты до последнего дня месяца считайте авансом.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если же организация выдает именно зарплату, то НДФЛ перечислите не позже дня, следующего за тем, когда сотрудники получили деньги (п.6 ст. 226 НК РФ). Применяйте его и в том случае, если зарплату за текущий месяц выдали в последний день месяца. Например, за декабрь выплатили 31 декабря. Тогда НДФЛ перечислите в первый рабочий день января.

Если же выдаете аванс, то НДФЛ с него удерживать не нужно. Сделайте это в последний день месяца, когда возник доход в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в бюджет налог перечислите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В случае с декабрьской зарплатой срок уплаты НДФЛ – опять же первый рабочий день января.

Когда выплачивать премии

Работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца: не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2017 года досрочно – не в январе 2018 года, а в декабре 2017 года. Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года).

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

ООО «Стелла» начислило зарплату за декабрь 2017 года в размере 1 300 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ составила 169 000 руб. Зарплату выдали 29 декабря 2017 года.

Дата, когда возникает доход в виде зарплаты, – это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, доход в виде зарплаты за декабрь появляется у сотрудника 31 декабря 2017 года. Поскольку зарплату выдали раньше этой даты (29 декабря), это – аванс.

Зарплату перечислите за вычетом налога. Однако по закону удержать НДФЛ надо не 29 декабря, а 31 декабря – в день, когда фактически возник доход. Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года.

Максимальный размер авансовых выплат сотрудникам не ограничен – можно выдавать и 100-процентный аванс. Поэтому если организация выдает зарплату за декабрь в 20-х числах, то установите в локальных документах организации, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Главное, чтобы такой порядок был закреплен в документах.

Если работодатель переведет работникам заработную плату за декабрь до 29 числа (например, 25, 26, 27 или 28 декабря 2017 года). То проблем или неоднозначностей с перечислением НДФЛ быть не должно. Если, допустим, выплата будет произведена 25 декабря, то ничего в не изменится.Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года.

Досрочное перечисление НДФЛ в декабре 2017 годаЕсли зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре 2017 года, то дожидаться 9 января 2018 год (крайнего срока для уплаты НДФЛ), что бы перечислить НДФЛ совсем не обязательно. 9 января 2018 года – крайний срок уплаты. При этом запрета на перечисление удержанного НДФЛ до этой даты в НК РФ нет.

Поэтому можно перечислять НДФЛ до конца декабря 2017 года. Штрафовать налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ за досрочное перечисление НДФЛ нельзя. Ведь нет правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Сумма налога поступила в бюджет и недоимки за налоговым агентом нет. ФНС России не возражает: штрафовать организации, которые досрочно уплачивают НДФЛ, незаконно (письмо от 29 сентября 2014 № БС-4-11/19716).

Согласно точке зрения Минтруда, сроки выплаты премий в 2017 году прямо не установлены законодательством. Но перечислять вознаграждение лучше не позже чем через 15 дней после окончания месяца, к которому премия имеет отношение.

Подробнее об этом см. «Выплата премий с 3 октября 2016 года: разъяснения Минтруда».

До новогодних каникул надо выплатить зарплату за декабрь 2017 года работникам, если дата выплаты по коллективному договору попадает на новогодние праздники – с 1 по 8 января 2017 года. Крайний срок – 29 декабря.

Так как в последний день перед праздниками у банков сокращенный график, безопаснее перечислить и зарплату, и НДФЛ с нее не позднее 28 декабря.

В те же сроки заплатите отпускные, если работники в январе решили продлить новогодние каникулы. А вот налог с отпускных можно заплатить уже после нового года.

Платим правильно

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

Рядом со сроком выплаты зарплаты в 2017 году тесно стоит вопрос о размере аванса. Чтобы обезопасить себя от возможного нарушения законодательства, следует первую часть делать не меньше 43,5% от общей суммы оплаты труда. Хотя выплата 40% не будет считаться грубым нарушением.

По общему правилу организации могут выдавать аванс в соответствии с установленным процентом от оклада работника. Но важно, чтобы этот процент не был меньше, чем зарплата за половину месяца.

Так, ежемесячно сотрудники получают на руки величину установленного договором оклада без учета подоходного налога. Значит, им положено 87% от оклада. А половина этой величины и есть 43,5% оклада.

Чтобы не возникало спорных ситуаций с работниками, лучше выплачивать не меньше 43,5% от оклада. При условии, что все трудовые дни до 15-го числа были отработаны сотрудником в полном объеме. Несоблюдение этого правила может стать причиной наложения штрафа.

Также см. «Сколько процентов от зарплаты может или должен составлять аванс».

Вывод

Далее выводы о сроках перечисления НДФЛ с декабрьской зарплаты обобщим в таблице.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре Зарплата за декабрь выплачена в январе
НДФЛ перечислите в бюджет 9 января (первый рабочий день после 30-го декабря) 2017 года. Дело в том, что НДФЛ нельзя удержать до окончания месяца. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, даже если выдали всю зарплату авансом 29 декабря НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи зарплаты. Например, если деньги сотрудникам выплатили 9 января 2017 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2017 года.

Удерживаем и перечисляем НДФЛ с декабрьской зарплаты

https://www.youtube.com/watch?v=upload

С 2018 года новых КБК для НДФЛ не будет. Поэтому по НДФЛ с декабрьской зарплаты в платежных поручениях указывайте КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110.

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Далее приведем единую шпаргалку о том, как заполнять в расчете 6-НДФЛ при выплате декабрьской зарплаты за 2017 год уже в декабре (до НГ). Независимо от даты выплате (29 декабря или ранее) 6-НДФЛ формируйте по следующей инструкции.

Декабрьская зарплата в декабре и НДФЛ с досрочной выплаты зарплаты — Бухонлайн

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год включите:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года (стр. 020);
  • сумму исчисленного с нее НДФЛ (стр. 040);
  • сумму удержанного НДФЛ (стр. 070). Датой удержания налога будет 31 декабря 2017 года. Именно в этот день вы начислите зарплату и зачтете ее в счет ранее выплаченного аванса.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год информацию о зарплате за декабрь вообще не показывайте. Ее вы отразите в расчете за I квартал 2018 года. Вед при формировании раздела 2 требуется ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, перечисленной в декабре, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года. Дело в том, что зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса проведете 31 декабря 2017 года.

  • строка100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • строка 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
  • строка 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
  • строка 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
  • строка 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

* * *

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector