Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019 году

Списание долга по кредиту

Так, предположим, что срок оплаты по договору — 17.02.2014. Если вам не перечислили деньги вовремя, то с 18.02.2014 начинаем отсчитывать 3 года {amp}lt;12{amp}gt;. В общем случае они истекут 18.02.2017. Следовательно, если долг не будет погашен, то в I квартале (феврале) 2017 г. его нужно будет учесть в расходах при исчислении налога на прибыль.

ПримечаниеЕсли вы создаете резерв по сомнительным долгам, то учитывайте в расходах только ту часть просроченной задолженности, которая не покрыта за счет средств резерва {amp}lt;13{amp}gt;.

А вот если срок давности будет многократно прерываться и/или приостанавливаться, тогда вам и пригодится 10-летнее ограничение. То есть вы сможете списать долг, если в течение этого срока его так и не удастся взыскать.Допустим, что ваш должник, не оплатив поставку в срок (17.02.2014), ежегодно письменно подтверждает наличие долга.

Такие действия прерывают течение срока исковой давности {amp}lt;14{amp}gt;. Поэтому каждый год срок исковой давности начинает отсчитываться заново с даты, следующей за днем получения письма. Но если до 18.02.2024 деньги так и не поступят, задолженность нужно будет списать. Отметим, что возможность списания зависших долгов по истечении 10-летнего срока признали и специалисты УФНС по Камчатскому краю на ведомственном сайте.

Получается, такая задолженность не будет признаваться безнадежной.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019 году

“Дебиторку” можно отнести на расходы только при наличиидокументов, подтверждающих образование долга и его срок

Общие требования к признанию расходов для целей налогообложения — обоснованность и документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ). Списывая дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности, компания должна иметь документы, подтверждающие образование этого долга (Письма Минфина России от 08.04.

2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).Ведомства считают, что такими документами может быть любая “первичка” о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг, оформленная с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

В частности, это накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы. При этом договор, бухгалтерская справка, акт инвентаризации, приказ о списании задолженности без первичных документов, подтверждающих оплату, передачу имущества, по мнению контролеров, не подтверждают возникновение задолженности.

Примечание. Для подтверждения долга необходима именно “первичка”, а не любые внутренние документы компании.

Суды подтверждают, что при отсутствии первичных документов (договоров, актов приема-передачи, накладных, счетов-фактур) компания не вправе списывать дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в налоговые расходы (Постановления ФАС Волго-Вятского от 08.11.2012 N А11-6321/2011, Восточно-Сибирского от 14.04.

2010 N А10-3883/2009 и Московского от 14.08.2009 N КА-А40/7665-09-2 округов).Кроме того, важно учесть, что акт сверки также не является первичным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции. Налоговое ведомство в Письме от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 делает на этом акцент. В то же время налоговики отмечают, что подписание акта сверки должником является совершением действия, свидетельствующего о признании им долга.

Этим течение срока исковой давности прерывается (ст. ст. 195, 196 и 203 ГК РФ).После подписания сторонами такого акта срок начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Таким образом, хотя акт сверки и не является первичным документом, на основании которого списывается “дебиторка” в расходы, он играет существенную роль при определении срока исковой давности.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019 году

Списание переплаты по налогам в расходы при пропускесрока исковой давности суды признают правомерным

Налоговую переплату организация может возвратить или зачесть в счет уплаты других налогов. Для этого необходимо обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением в течение трех лет со дня уплаты этой суммы (ст. 78 НК РФ).При этом Минфин России настаивает, что, если налогоплательщик пропустил срок обращения за зачетом или возвратом переплаты, рассматриваемая “дебиторка” не признается безнадежной задолженностью и базу по налогу на прибыль не уменьшает (Письмо от 08.08.

2011 N 03-03-06/1/457).Судебная практика свидетельствует о том, что налоговики на местах зачастую выступают против включения в расходы по прибыли безнадежной налоговой задолженности. Поскольку налоги для целей налогообложения прибыли расходами не являются (п. 4 ст. 270 НК РФ). Однако суды в этом вопросе поддерживают налогоплательщиков.

Ведь Налоговый кодекс не обязывает кредитора предпринимать действия по взысканию долга для его признания безнадежным для целей налогообложения прибыли (Постановления ФАС Московского от 14.09.2012 N А40-85915/11-91-367 и Центрального от 14.10.2011 N А35-10553/2010 округов).Более того, суды считают, что налоговая переплата, которая не возвращена компании из-за пропуска срока для подачи заявления на возврат или зачет, налогом не является.

Так как у налогоплательщика не было обязанности по уплате этой суммы (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 N 381-О-П).Поэтому ее можно включить в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, в качестве безнадежной задолженности (Постановления ФАС Московского от 28.11.2013 N Ф05-13700/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.03.

Минфин разрешил учесть в расходах задолженностьс истекшим сроком давности, не связанную с реализацией

Минфин России долгое время указывал, что списать в налоговые расходы можно только задолженность, возникшую в связи с реализацией. И запрещал учитывать в расходах по истечении срока исковой давности задолженность по неполученным дивидендам (Письмо от 01.08.2011 N 03-03-06/1/441) и долги, приобретенные по договору цессии (Письмо от 23.03.

2009 N 03-03-06/1/176).Суды по-разному относились к такому порядку учета. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.04.2008 N 15706/07 мнение Минфина России было отвергнуто со ссылкой на то, что НК РФ не ограничивает включение в расходы безнадежных долгов в зависимости от источников их образования.Позднее Президиум ВАС РФ в Постановлении от 30.11.

2010 N 9167/10 указал, что списать в расходы задолженность, образовавшуюся при передаче долей и акций других компаний, нельзя в силу того, что эта задолженность не связана с реализацией.Но позиция Минфина России по данному вопросу изменилась в благоприятную для налогоплательщиков сторону (подробнее читайте ниже).

Так, в Письме от 08.08.2012 N 03-03-07/37 ведомство пришло к выводу, что по истечении срока давности задолженность по подотчетным суммам может быть списана во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). А в Письме от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408 финансисты отметили, что списание на расходы задолженности по займу производится в обычном порядке (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Полное или частичное освобождение должника от материальной ответственности перед кредитором или иным учреждением, гражданином или организацией осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно, как выполняется списание долгов с граждан РФ:

  1. Полностью истекает срок исковой давности, когда кредитор или иная организация могли обратиться в суд.
  2. Гражданин, являющийся должником, делает соответствующее исковое заявление в судебный орган.
  3. Оплачивает необходимую государственную пошлину для заведения гражданско процессуального дела.
  4. Представляет все необходимые доказательства того, что срок исковой давности истек, а иска в отношении него так и не поступило.
  5. Проводится судебное разбирательство, по решению которого с должника полностью или частично списывается задолженность.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019 году

Таким образом, в Российской Федерации многие должники могут уйти от своих непосредственных обязанностей по уплате кредитов или иных предоставляемых им услуг.

Чтобы списать задолженность, должнику предстоит грамотно оформить все документы. Для этого рекомендуется заручиться поддержкой квалифицированного юриста.

При этом, как правило, сталкиваются с рядом особенностей, а именно:

  • требуется составить заявление в надлежащей форме, согласно установленным законодательством правилам;
  • прикладываются все документы относительно наличия у должника задолженностей;
  • далее к материалам дела необходимо приложить справки или иные документы, что в отношении должника не было открыто дело;
  • дополнительно предоставляется вся документация должника относительно его личности и задолженностей.

Все эти материалы предоставляются в судебный орган для предварительного рассмотрения, где назначается слушание в отношении списания задолженности.

Списание дебиторской задолженности: основные проводки

С учетом большого уровня инфляции и минимального повышения заработных плат в стране, а также учитывая недавний кризис, многие соотечественники и организации столкнулись с задолженностями.

Взыскать эти долги можно лишь в установленном законом порядке. Как правило, без участия судебной инстанции здесь не обойтись.

Именно на основании решения суда осуществляется обязательство гражданина к уплате, либо полное списание задолженности при невозможности совершения уплаты.

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019 году

Приблизительно также дело обстоит и с организациями, которые столкнулись с финансовыми затруднениями и не могут делать выплаты по кредитам или отдать долги своим контрагентам.

Все действия в данном случае регулирует суд. Однако имеется установленный срок исковой давности, когда истец может полностью избежать материальной ответственности при истекшем сроке исковой давности и не передаче дела в судебную инстанцию.

Необходимые понятия

Исковая давность Установленный законом промежуток времени, когда заявитель может обратиться в судебную инстанцию с соответствующим иском и потребовать определенную компенсацию от ответчика
Списание задолженности Полное или частичное списание с должника всех его обязательств по кредитам, займам или иным договорам с предоставлением определенных услуг

С учетом этих понятий, можно более детально рассмотреть, как осуществляется списание налога и иных долгов с истекшим сроком исковой давности для истца.

Чтобы полностью освободить себя от долговых обязательств перед организациями или иными учреждениями, государственными структурами или гражданами, следует учесть некоторые условия, при которых можно делать соответствующее заявление в суд:

  • срок исковой давности полностью истек;
  • в отношении должника не было заведено дела о взыскании;
  • должник имеет определенные задолженности;
  • должник выступает в качестве истца для списания долга.

При наличии этих условий, истец, который ранее был должником, может написать соответствующее заявление о полном освобождении от задолженности.

Правовая база

Урегулирование вопроса относительно списания задолженностей с граждан и организаций Российской Федерации, основывается на тексте следующих нормативно правовых актов:

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 29 «О применении судами гражданско процессуального законодательства»;
  • Федеральный Конституционный закон № 1 от 28.041995 года «Об арбитражных судах в Российской Федерации»;
  • Федеральный Конституционный закон № 1 от 07.02.2011 года «О судах общей юрисдикции»;
  • Федеральный закон № 188 от 17.12.1998 года «О мировых судьях в Российской Федерации»;
  • Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 196;
  • Федеральный закон № 129 от 08.08.2001 года «О полном списании безнадежных долгов».

На основании этих законов, по истечению срока давности гражданин, или организация вправе полностью освободить себя от задолженностей.

В первом случае проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Д 91.2 К 63 – созданы резервы по сомнительной дебиторской задолженности,
  • Д 63 К 60 (62, 76) – списывается обязательство, у которого истек срок исковой давности, либо долг, который признан безнадежным.

Во 2-ом и в 3-ем случае выполняются следующие проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списывается долг, у которого истек срок исковой давности, либо безнадежное обязательство (включая разницу, не возмещенную за счет средств резервов),
  • Д 007 – Учтено обязательство, признанное безнадежным.

Налоговый учет списания дебиторской задолженности

Обязательства, признанные безнадежными списываются вместе с НДС по соответствующему долгу. В налоговом учете суммы обязательств, признанные безнадежными, учитываются как внереализационные расходы, в случаях, когда предприятие создало резерв по сомнительной задолженности, к данной категории относится разница между суммой обязательства и фондом резерва (статья 265 НК РФ).

Таким образом, в налоговом учете, если создавался резерв по сомнительной задолженности, безнадежное обязательство финансируется из этого резерва. В случаях, когда суммы резерва не хватает для возмещения обязательства, то часть долга погашается за счет резерва, недостающая величина подлежит изъятию со счета «Внереализационные расходы».

Узнать, на сколько дней дают больничный при ОРВИ и других заболеваниях, а также по уходу за родственниками, вы можете в этой статье.

Образец приказа о списании задолженности.

В ситуации, когда фирма имеет счет 63, а по конкретному безнадежному обязательству резерва не формировалось, то при учете долга необходимо не забыть о некоторых нюансах.

Налоговым законодательством запрещается погашение конкретного обязательства посредством резерва, созданного под другое обязательство.

После того как задолженность была списана, бухгалтерские проводки оформлены, налог на прибыль уменьшен, компания обязана сохранить каждый документ, который использовался при осуществлении данных процедур.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо – узнайте здесь.

Когда работник бухгалтерии списывает безнадежное обязательство, как документы, подтверждающие правомерность его действий, он обязан приложить к приказу руководства:

  • деловые бумаги, которые свидетельствуют о том, что обязательство действительно существует,
  • документы, которые отражают процесс востребования обязательства с дебитора,
  • и деловые бумаги, которые подтверждают факт неплатежеспособности должника.

Особенности течения давности по дебиторской задолженности

Сокращенные сроки для взыскания задолженности по сделкам, установленные для предприятий, начинают течь с момента выполнения всех предписанных действий по внесудебному урегулированию. В зависимости от характера сотрудничества и субъекта сделки, претензионный порядок может быть обязательным и строго регламентированным. В особом порядке предъявляются претензии к перевозчику (в том числе к ОАО «РЖД»).

Момент отсчета срока может быть определен:

  • в федеральных законодательных актах;
  • в иных нормативно-правовых документах, при наличии ссылки на них в законе;
  • в самом договоре косвенно (если стороны согласовали сроки рассмотрения и предъявления претензий, то исковая давность начнет течь после получения ответа на претензию или истечения срока для его направления).

Пропуск срока давности для предприятий является одним из оснований для списания задолженности. Процедура восстановления периода для предъявления требований в данном случае используется крайне редко. Круг уважительных причин, которые может учесть суд для восстановления сроков, невелик. Аргументом, например, не могут выступать отсутствие работников с юридическим образованием, нахождение их в отпуске, а также болезни руководителей.

Срок давности продляется при существовании объективных обстоятельств, препятствующих обращению любых сотрудников фирмы в суд. Такими фактами могут быть признаны стихийные бедствия, народные волнения и прочие масштабные события, нарушающие нормальный образ жизни общества.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

8733 юристов ждут Вас Быстрый ответ, бесплатно!

Все статьи Как правильно списать в налоговые расходы дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (Клементьева И., Романенко Р.)

Долги без “первички” списать по инвентаризации не получится.Невозвращенную переплату по налогам можно учесть в расходах.Списывать просроченный долг рискованно, если есть поручители.

По общему правилу суммы безнадежных долгов компания вправе учесть в налоговых расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Долгами, нереальными к взысканию, признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также задолженность, по которой обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Практика показывает, что зачастую компании сталкиваются со сложностями при списании сумм дебиторской задолженности в расходы. Мы проанализировали недавние разъяснения налогового и финансового ведомств по вопросам включения в налоговые расходы задолженности, по которой истек срок давности, и выяснили, что на этот счет говорят суды.

Включать задолженность в расходы позжепоследнего дня отчетного периода, в котором истексрок исковой давности, рискованно

Минфин России в Письмах от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38 и от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894 разъяснил, что компания, которая применяет метод начисления, включает “дебиторку” во внереализационные расходы в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Дело в том, что датой признания таких расходов является дата истечения срока исковой давности. Налогоплательщик признает расход по итогам инвентаризации, проведенной на последнюю дату отчетного (налогового) периода.Это мнение поддерживает УФНС России по г. Москве (Письма от 20.06.2011 N 16-15/[email protected], от 13.04.

2011 N 16-15/[email protected] и от 22.03.2011 N 16-15/[email protected]). Суды также указывают, что у компании нет права выбора периода для признания расходов (Постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10, ФАС Восточно-Сибирского от 10.09.2013 N А58-5518/2012, от 17.01.2013 N А58-3501/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 16.05.

2013 N ВАС-5471/13), Московского от 30.05.2013 N А41-36041/12 и Поволжского от 25.04.2013 N А55-19450/2012 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 29.08.2013 N ВАС-11617/13) округов).Несмотря на такое мнение, некоторые компании учитывают “дебиторку” позже, чем в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.

Аргументы такие. Компания вправе перерассчитать налог за период, в котором выявила ошибки прошлых периодов, если они привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма ФНС России от 20.01.2014 N ГД-4-3/[email protected], Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127 и от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139). А при несвоевременном учете расходов в виде безнадежной “дебиторки” налог за прошлый период как раз переплачивается. Следовательно, учесть такой расход можно в том периоде, когда ошибка выявлена (подробнее читайте на с. 39).

Буква закона. Не всегда срок исковой давности равен трем годамПо общему правилу срок исковой давности составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). При этом он не может превышать 10 лет со дня нарушения права, для защиты которого этот срок установлен (п. 2 ст. 196 ГК РФ).В некоторых случаях закон устанавливает специальные сроки исковой давности (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

Так, например, срок исковой давности по требованиям, вытекающим из договора перевозки груза, составляет один год (п. 3 ст. 797 ГК РФ). По имущественному страхованию — два года (п. 1 ст. 966 ГК РФ). На требования вкладчиков к банку о выдаче вкладов исковая давность не распространяется (ст. 208 ГК РФ).

Работнику для обращения в суд с жалобой на работодателя для защиты своих прав отведен срок — три месяца (ст. 392 ТК РФ). Одно время Минфин России высказывал мнение, что такой же срок должен использоваться при списании задолженности в виде депонированной заработной платы в состав внереализационных доходов (Письмо от 07.10.

Есть решения, в которых суды согласились с такой логикой налогоплательщиков (Постановления ФАС Московского округа от 31.07.2013 N А40-156729/12-116-278 и от 30.11.2012 N А40-77244/11-129-330 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.05.2013 N ВАС-2898/13)).

По мнению Минфина, после вступления в силурешения суда списать задолженность на основанииистечения срока исковой давности нельзя

Если для взыскания задолженности компания обратилась в суд и суд вынес решение в ее пользу, то, по мнению Минфина России, списать долг на основании истечения срока исковой давности задолженности компания уже не вправе (Письмо от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566):”{amp}lt;…{amp}gt; Учитывая, что задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.

2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”, срок взыскания задолженности в рамках гражданского законодательства не может рассматриваться в режиме истечения срока исковой давности”.При этом ведомство напоминает, что такую задолженность можно учесть в налоговых расходах, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства либо при ликвидации должника (Письмо от 29.05.

2013 N 03-03-06/1/19566 и п. 2 ст. 266 НК РФ). Ведь срок исковой давности установлен для того, чтобы компания могла защитить свои права по взысканию долга в судебном порядке. Учитывая, что она это уже сделала (есть решение суда), срок исковой давности для определения задолженности в качестве безнадежной применяться не может (ст. 195 ГК РФ).

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2019 году

Примечание. Компания не обязана списывать безнадежный долг в расходы в последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.

Ранее финансисты также отмечали (Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-03-06/2/195):”{amp}lt;…{amp}gt; При окончании исполнительного производства обязательство должника перед кредитором не прекращается. При этом в связи с тем, что кредитором реализовано право на судебную защиту по иску, признание данной задолженности на основании истечения срока исковой давности невозможно”.

Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговики (Письма УФНС России по г. Москве от 13.04.2012 N 16-15/[email protected], от 13.04.2011 N 16-15/[email protected] и от 22.03.2011 N 16-15/[email protected]).Есть решение суда в пользу контролеров. Так, в одном из дел компания в 2009 г. списала долг в связи с истечением срока исковой давности, сославшись на подписание должником акта сверки после окончания исполнительного производства.

Но имелся акт судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание, датированный 2005 г.Инспекция посчитала, что спорные расходы компания должна была учитывать в 2005 г. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 21.02.

Списывать в налоговые расходы задолженностьс истекшим сроком исковой давности,которая обеспечена поручительством, рискованно

Минфин России считает, что при наличии поручителя, в отношении которого не прекращено исполнительное производство, дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной и учесть в налоговых расходах по истечении срока исковой давности. Даже если в отношении основного должника исполнительное производство уже завершилось (Письмо от 27.05.

2013 N 03-03-06/1/19021).Ведь сомнительным долгом признается задолженность, не погашенная в установленные сроки и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ). По договору поручительства при неисполнении должником своих обязательств поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, что и должник (п. п. 1 и 2 ст. 363 ГК РФ).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector