Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году: образец

Книга доходов и расходов при УСН-2019

Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

КУДиР может понадобиться, для того чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

Практически все предприниматели обязаны вести книгу для учета доходов и расходов. Исключениями являются ИП, которые используют ЕНВД. Если предприниматель осуществляет совмещение данного налогового режима с другими, то он обязан использовать и вести КУДиР.

Если в ходе деятельности фирмы предприниматель решил использовать иной режим, то ведение КУДиР осуществляется в обязательном порядке.

При ведении книги бухгалтером она относится к налоговым документам, а не к отчетности. В данном случае организации все равно должны вести и правильно заполнять такие документы.

В данный момент законодательство не обязывает ИП сдавать книгу учета для проверки. Данное обязательство было отменено в 2013 году, что значительно упростило систему ведения отчетности.

При проведении внеплановой проверки контролирующими органами, КУДиР должна быть предоставлена по первому требованию для проверки правильности внесения данных и ведения расчетов. При отсутствии книги учета на предпринимателя будет наложен штраф в размере от 2 тысяч рублей.

Выполнение деятельности в формате предпринимателя предполагает осуществление учета в упрощенном формате. Данное правило упрощает многое и при использовании режима УСН. Однако, требование закона таково, что ИП должен вести учет доходов и расходов по налогообложению в специальном регистре, которым выступает данная книга.

Отказаться от ее применения предприниматель не может. На основании ее оформляется декларация по УСН. Здесь ИП должен записывать все операции, какие затрагивают определение единого налога по УСН. Книга по учету доходов и расходов нужна и при работе только по доходам, и при уменьшении их на произведенные расходы.

Оформлять ее можно любым доступным для предпринимателя способом. Это может быть осуществление записей в одноименном журнале на бумаге. Вести книгу ИП может и в электронном формате. При этом он должен ее распечатывать либо по завершении квартала, либо налогового периода.

Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Обязательно представлять ее в налоговую в настоящее время нет нужды. Это делается при поступлении соответствующего требования от ИФНС.

КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.

После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов для УСН

Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

Раздел 1 «Доходы и расходы»

УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» не заполняйте — для упрощенцев с объектом «доходы» он не имеет значения.

УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы подтвержденные документы

Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2018 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2019 году.

Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

С 01.01.2018 организации и ИП на УСН применяют обновленную книгу учета доходов и расходов (поправки в нее были внесены Приказом Минфина от 07.12.2016 N 227н).

Книга была дополнена разделом V. В нем упрощенцы с объектом «доходы» могут отражать суммы торгового сбора, уменьшающие «упрощенный» налог (авансовые платежи по налогу), исчисленный по виду деятельности, в отношении которого установлен сбор.

Вне зависимости от того, какой из налоговых режимов применяет в работе ИП, у него отсутствует обязанность ведения бухгалтерского учета (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но вместе с тем ИП должен осуществлять учет данных, необходимых для подтверждения объема получаемого дохода и определения той базы, от которой будет рассчитываться подлежащий уплате налог, т. е. ему нужно вести налоговый учет.

Для этих целей НК РФ предусматривает оформление такого документа, как книга учета доходов и расходов (КУДиР). Существует несколько видов этой книги, предназначенных для использования при определенных режимах налогообложения: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Неактуальна она только при ЕНВД.

Вести КУДиР при УСН и юрлицо, и ИП обязывает ст. 346.24 НК РФ. Причем возникновение этой обязанности не зависит от того, какой из объектов налогообложения выбрал налогоплательщик для расчета налога: «доходы» или «доходы минус расходы».

Форма книги, используемая при УСН, и правила ее оформления утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (в ред. от 07.12.2016).

Особенности оформления журнала доходов и расходов

КУДиР для ИП

Книга учета доходов и расходов представляет собой журнал, состоящий из титульного листа и пяти разделов, посвященных расшифровке:

  • доходов и расходов, учитываемых при налогообложении, которые разбиваются поквартально и содержат информацию о данных, формируемых нарастающим итогом;
  • расходов, относящихся к ОС и НМА, учитываемых для целей расчета налога в течение налогового периода, с выделением в них данных, соответствующих количеству кварталов эксплуатации в этом периоде;
  • сумм убытков предшествующих лет, которые могут уменьшать налоговую базу;
  • расходов, учитываемых для уменьшения суммы начисленного налога у плательщиков УСН, выбравших объектом налогообложения доходы, с поквартальной разбивкой этих данных;
  • сумм торгового сбора, на который уменьшается налог по УСН при объекте «доходы».

Для ИП, избравшего объектом расчета УСН-налога «доходы минус расходы», обязательны к заполнению 1-й и 2-й разделы. 3-й раздел им будет оформляться при наличии данных по убытку, полученному в предшествующих налоговых периодах. 4-й и 5-й разделы к объекту «доходы минус расходы» отношения не имеют. 

Если для расчета УСН-налога выбран объект «доходы», то заполнять придется 1-й раздел в части доходов и 4-й раздел. Разделы 2 и 3 в этом случае оформляться не будут. 5-й раздел заполняется при наличии сумм торгового сбора, уменьшающих налог.

Каждому налоговому периоду (году) должен быть посвящен свой отдельный журнал. Данные в него следует вносить только те, которые имеют отношение к расчету налога. Отражаются они отдельными строчками с соблюдением хронологии событий и указанием ссылок на исходные данные первичных документов.

Способы ведения книги

Заполнение книги должно вестись с учетом общих правил:

  • внесение всех записей осуществляется только на русском языке со строгим учетом хронологической последовательности и дат;
  • информация о доходах и расходах вносится в рублях. Использование другой валюты запрещено;
  • в книгу вносятся только данные об операциях, которые повлияли на конечный расчет налоговой базы и итоговую сумму налога, обязательного к уплате;
  • внесение исправлений в КУДиР возможно только при наличии подтверждающих документов. В их число входят накладные, акты или товарные чеки. Любые исправления должны быть заверены подписью ИП с постановкой даты, когда были внесены изменения.

Книга заполняется по разделам. Незатронутые разделы все равно должны присутствовать, даже если они пустые.

Все остальные бланки заполнятся аналогично с учетом требования к каждому разделу. Первые листы должны иметь основную информацию о деятельности предпринимателя или фирмы.

Доходы

При доходах рассчитываются все поступления на счета, а также все операции. Чаще всего около доходов также должны быть расчеты по расходам с каждой операции, в том числе налоговые вычеты.

Также каждый тип доходов разнесен по разделам и полностью прописан.

Расходы

В расходы вносятся не только фактические расходы при деятельности, но и все моменты, связанные с уменьшением налоговой ставки.

Если отчетность храниться на отдельных листах, то предоставлять ее для проверки контролирующих органов в таком виде запрещено. Листы должны быть в обязательном порядке сшиты. Определенных правил по сшиванию листов не предусмотрено.

Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Саму прошивку лучше осуществлять с помощью капроновой нити. Для большей надежности через каждое отверстия нить должна пройти не менее 5 раз. После чего нить закрепляется с помощью обычного узла.

В 2018 году книгу учета доходов и расходов можно вести как «на бумаге», так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

Как ведется книга

На бумаге

Электронно

Если налогоплательщик ведет книгу учета на бумаге, до начала записей в ней необходимо сделать следующее:
– заполнить титульный лист;
– сшить и пронумеровать страницы. На последней странице прошнурованной и пронумерованной книги указать количество содержащихся в ней страниц;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.
Если налогоплательщик ведет книгу учета в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно:
– вывести на печать;
– сшить, пронумеровать страницы и указать их количество на последней странице;
– заверить подписью руководителя и печатью организации.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге. Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Далее приведем образец заполнения новой книги КУДиР с 2018 года. Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:

  • в 1 квартале – 120 000 руб.,
  • во 2 квартале – 150 000 руб.,
  • в 3 квартале – 140 000 руб.,
  • в 4 квартале – 180 000 руб.

Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб. Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

В электронном виде

Электронный вариант ведения используется очень часто. Если книга ведется в электронном виде, то в конце периода она должна быть:

  • распечатана;
  • сшита, пронумерована с указанием количества страниц на последнем листе;
  • заверена подписью руководителя и печатью предприятия, если таковая имеется.

В конце отчетного периода электронный тип книги переводится в бумажный вариант и отправляется на хранение.

Стоит учитывать, что заполнение электронного варианта также должно быть полноценным и правильным, так как в противоположном случае возможен штраф и налоговая проверка.

Нужно ли сшивать КУДиР

Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Порядок заполнения КУДиР устанавливает, что этот документ в обязательном порядке должен сшиваться. Предварительно, все листы документа нужно пронумеровать по порядку страниц, без каких-либо пропусков и исправлений.

Указания не определяют точно, в каком месте нужно делать прошивку. Поэтому, бухгалтер может выполнить это как посередине листа, так и в верхнем левом углу.

Концы нитки, какой выполнялось сшивание, не обрезаются. На обороте последней страницы поверх них необходимо наклеить небольшой листок, на какой проставляется строка «Пронумеровано и прошнуровано … листов». Далее, нужно указать свои Ф.И.О. и поставить подпись. Надпись подтверждается печатью компании либо предпринимателя, если она используется.

Внимание! Скреплять листы степлером либо склеивать между собой запрещено.

Нюансы для ИП

Для ИП главным нюансом является то, что книга потребуется обязательно. Также стоит учесть, что ИП должен ее самостоятельно вести с выполнением всех требований.

В самой книге отражаются все операции с включением категорий доходов и расходов. Любая ошибка или неточность может привести к штрафам или налоговым проверкам полноценного характера.

Ведение книги учета является обязанностью каждого предпринимателя, использующего упрощенную систему налогообложения. Также КУДиР используется для любых систем налогообложения, за исключением ЕНВД.

Как отражать расходы

В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

15.11.2018

Акт приема-передачи №5

Поступление товаров от ООО «Ай-ай-ка» по договору №11/2 от 10.11.2018

25000

Это единственный случай, когда упрощенец-доходник может что-то вписать в графу 5 «Расходы» и учесть эти расходы при расчете налога. Расходы вы записываете по мере их осуществления и одновременно вписываете равную сумму полученной субсидии в доходы.

Таким образом, если вы потратите всю субсидию в один год, у вас сумма дохода в размере субсидии компенсируется суммами понесенных расходов.

Первичные документы для дохода — платежка. Первичные документы для расходов — акты, накладные и т д.

Скачать бланк excel книги доходов и расходов при УСН (упрощенке) в 2019 году

Возврат аванса минусует ранее полученный доход в виде суммы аванса. Поэтому в графу 4 «Доходы» так и записываем — с минусом.

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

15.11.2018

П/п №3452

Поступление аванса от покупателя ООО «Ганимед»

25000

2

25.11.2018

п/п №67

Возврат аванса покупателю ООО «Ганимед»

– 25000

Общего правила здесь нет: расходы на материалы, основные средства, товары для перепродажи, зарплату работников и прочее отражаются по-разному.

Например, расходы на приобретение материалов для последующего использования могут быть признаны на дату списания этих материалов в производство при условии, что товары оплачены.

У вас 3 события:

  1. Cписание с расчетного счета и платежное поручение;
  2. Поступление материалов и товарная накладная;
  3. Cписание материалов и бухгалтерская справка или акт списания материалов в производство.

Вообще списание должно происходить по событию 3, но после 1 и 2. На практике часто материалы списывают сразу, как они поступили, то есть 2 и 3 событие совпадают по дате. Первичным документом в этом случае будет товарная накладная на поступление.

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

15.11.2018

Товарная накладная №189

Поступление товаров от ООО «Антарес»

40000

Схожим образом отражаются услуги — по факту выполнения в размере оплаченных услуг. Подтверждающим документом будет акт оказания услуг при наличии платежного поручения на их оплату.

Отличаются от расходов на материалы тем, что в качестве события 3 выступит отгрузка конечному покупателю. Дата и документ — по товарной накладной на реализацию или по отчету розничных продаж, или по акту инвентаризации.

Как мы уже говорили выше, стоимость основных средств списывается равными частями поквартально в течение года. Дата — последнее число последнего месяца квартала. Документ — накладная или акт приема-передачи ОС, акт ввода в эксплуатацию, платежные поручения на уплату.

Здесь нужно различать вид выплаты. Есть зарплата. Есть аванс. Есть удержанный с работника НДФЛ.

  • Зарплату отражаем на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение или платежная ведомость;
  • НДФЛ отражаем при условии выдачи зарплаты на дату фактической выплаты. Документ — платежное поручение;
  • Аванс можно отразить в расходах только после начисления зарплаты, поэтому в КУДиР делаем запись последним числом месяца;
  • Если НДФЛ выплачивается в один день с зарплатой, то можно сделать общую запись на НДФЛ и на зарплату;

Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

2

3

4

5

30.10.2018

П/п №75

Перечислен аванс работникам

15000

10.11.2018

п/п №80

Перечислена заработная плата

15450

11.10.2018

п/п №83

Перечислен НДФЛ с заработной платы

4550

Следует помнить, что не всегда НДФЛ можно считать в составе расходов на оплату труда. Если он удерживается не по трудовому договору, а как часть компенсации за, скажем, занятия фитнесом, то в расходах вы такую выплату учесть не сможете (основание – п. 2 ст. 346.16 и ст. 255 НК РФ).

Надеемся на обратную связь. Заполняйте КУДиР правильно;)

Автор статьи: эксперт-аналитик Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова.

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии –  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector