Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Оформление дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Каждый покупатель несет ответственность за учет собственных операций, ибо к этому его обязывает налоговое законодательство. Книга покупок – особый вид отчетности, где отражаются все произведенные операции по предоставлению или получению товаров/услуг за определенный период. Она необходима правильного подсчета прибыли и чтобы рассчитать размер уплачиваемого НДС.

Для этих же целей создана и книга продаж – аналогичный документ, который ФНС требует предоставить к проверке ежеквартально. При ненадлежащем ведении книги покупок или книги продаж предприниматель или посредник может понести наказание.

Книгу покупок обязаны вести все налогоплательщики кроме:

  • освобожденных от налогов на добавленную стоимость;
  • тех ИП, которые проводят деятельность которая не облагается НДС;
  • индивидуальными предпринимателями, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Фактически, книги покупок и продаж являются неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности, которую ведет налогоплательщик. Они используется для вычисления суммы налога на добавленную стоимость, который вычисляется в конце каждого отчетного периода и указывается в декларации.

Так как НДС уплачивается с разницы доходов и расходов, ведение этих документов является основополагающим при формировании отчетности, отправляемой в налоговую службу.

Кто ведет отчет

Книгу покупок должны оформлять все без исключения налогоплательщики, использующие ОСН.

Возможность не вести ее имеется лишь у освобожденных от обложения категории предпринимателей (например, подающих “нулевую декларацию” за отчетный период). Кроме того, она необходима и для налоговых агентов которые работают на упрощенной системе налогообложения. Использование ЕНВД также обязывает к составлению подобного рода отчетности в полном объеме.

Если речь идет об учете журнала счетов-фактур то его наличие обязательно для всех организаций вне зависимости от режима налогообложения.

К ним относятся:

  • торговые посредники любого типа;
  • экспедиторы, которые предоставляют третьим лицам работы или услуги;
  • любой тип застройщиков, если их деятельность подразумевает взаимодействие со счетами-фактурами.

Назначение книги

Книга покупок – обязательный элемент подаваемой в ФНС документации, по которой можно составить сумму платежа, предназначенного для внесения государственный бюджет.

Ее составление обязательно на протяжении каждого квартала, а отчетность должна приводиться надлежащий вид не позже, чем необходимо сдавать декларацию за этот период.

Фактически, все возможные записи должны присутствовать там уже с момента осуществления операции (либо внесения корректировок).

Книга покупок – обязательный элемент подаваемой в ФНС документации, по которой можно составить сумму платежа, предназначенного для внесения государственный бюджет. Ее составление обязательно на протяжении каждого квартала, а отчетность должна приводиться надлежащий вид не позже, чем необходимо сдавать декларацию за этот период. Фактически, все возможные записи должны присутствовать там уже с момента осуществления операции (либо внесения корректировок).

Настоящее постановление вступает в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования

Покупатель __________________________

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя     ____________________

Налоговый период, год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений __________________

Дополнительный лист составлен ___________________________________

N п/п Дата и номер счета-фактуры продавца Номер и дата исправления счета-фактуры продавца Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца Дата оплаты счета-фактуры продавца Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН продавца КПП продавца Страна происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларации Стоимость покупок, включая НДС, – всего В том числе
стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке стоимость покупок, освобождаемых от налога
18 процентов 10 процентов 0 про- центов 20 процентов*
стоимость покупок без НДС сумма НДС стоимость покупок без НДС сумма НДС стоимость покупок без НДС сумма НДС
1 2 3 4 5 6 7 10 11а 11б 12
Итого
Всего

Руководитель организации или __________________________ _____________________

иное уполномоченное лицо (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный предприниматель ___________________ ___________________

(подпись) (ф.и.о.)

Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________________

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

_____________________________

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

а) порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;

б) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

д) дата составления дополнительного листа книги покупок.

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

В строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7 – 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7 – 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

а) в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре);

б) в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;

г) в графе 2б – порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры.

При заполнении графы в графах 2 и 2а дополнительного листа книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.

Графа 2а дополнительного листа книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

е) в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры;

ж) в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

з) в графе 5 – наименование продавца;

и) в графе 5а – идентификационный номер налогоплательщика-продавца;

к) в графе 5б – код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

л) в графе 6 – цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Графа 6 не заполняется при отражении в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

м) в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 7 указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 9 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 7 указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 9 корректировочного счета-фактуры;

н) в графе 8а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

Дополнительный лист книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

о) в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

п) в графе 9а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

р) в графе 9б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

с) в графе 10 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

Как вести книгу продаж

Ответы по книге покупок и книге продаж, как вести эти формы, содержатся в Правилах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В Приложении № 5 к данному Постановлению приведены как сама форма книги продаж и дополнительного листа к ней, так и правила ведения книги продаж и заполнения доплиста.

Бумажные и электронные счета-фактуры регистрируются в книге продаж в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникло налоговое обязательство (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Если в книгу продажу после окончания текущего квартала необходимо внести изменения, регистрация счетов-фактур производится в доплисте книги продаж того периода, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

А как в книге продаж отразить восстановленный НДС? Для этого на сумму восстанавливаемого налога в книге продаж нужно зарегистрировать те счета-фактуры, на основании которых НДС был ранее принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Если НДС восстанавливается покупателем в связи с уменьшением стоимости приобретенных им ранее товаров (работ, услуг), в его книге продаж регистрируется наиболее ранний из документов:

  • первичный документ об уменьшении стоимости;
  • корректировочный счет-фактура.

В случае, если НДС восстанавливается в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном ст. 171.1 НК РФ, восстановленный НДС отражается в книге продаж последнего месяца календарного года. При этом регистрируется в книге продаж бухгалтерская справка-расчет НДС, подлежащего восстановлению. В каком порядке и размере восстанавливается НДС, мы рассматривали на примере объектов недвижимости в нашей отдельной консультации.

Для подтверждения права на освобождение или продление срока освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС налоговое законодательство предусматривает предоставление особого документа (п.п.3,4 ст. 145 НК РФ). Речь идет о выписке из книги продаж, образец которой Постановлением Правительства от 26.12.

2011 № 1137 не предусмотрен (п. 6 ст. 145 НК РФ). Для этих целей может быть использована как надлежащим образом заверенная копия самой книги продаж за 3 предшествующих последовательных календарных месяца, так и просто справка с указанием итоговых данных по продажам за этот период (п. 1 ст. 145 НК РФ).

В Постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137 хотя и приведен подробный порядок заполнения книги продаж и дополнительного листа к ней, нет ответа на вопрос, как проверить книгу продаж. Для проверки бухгалтеру нужно убедиться в обоснованности и полноте отражения всех счетов-фактур и иных документов, служащих основанием для начисления НДС, а также соответствии итоговой суммы начисленного НДС данным бухгалтерского учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) и налоговому учету по НДС.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector