Налоговая не принимает отчеты 2019: что делать?

Что случилось?

У Федеральной налоговой службы очередной сбой в программном обеспечении. Налоговики с начала года обновляют свои программы, и многие налогоплательщики в январе столкнулись с тем, что отчеты в электронной форме в ИФНС не проходили. Также были случаи с некорректными данными и даже недоимками, которые возникли внезапно. Потом ситуация наладилась, и организации и ИП смогли отчитаться в срок. Но, как оказалось, расслабляться оказалось рано.

На серверах ФНС снова проблемы: инспекции не принимают уточненные отчеты у тех организаций, которые сдали первоначальную версию с ошибками. Также, как жалуются наши читатели, они испытывают сложности с отправкой исходных отчетов, аналогичные тем, которые были в январе. Почему же ФНС не принимает отчетность?

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в фискальной декларации и отправить форму повторно.

Что делать, если в принятии налоговой декларации отказали?

Проблемы у налогоплательщиков возникают со сдачей исходных налоговых деклараций, но и с направлением уточняющих отчетов, в том числе по страховым взносам. Те налогоплательщики, которые успели отправить налоговикам расчет по страховым взносам за 2018 год до второй волны сбоя на серверах ФНС, но допустили в них ошибки, жалуются на невозможность направить в срок уточнения.

Проблема, по мнению плательщиков страховых взносов, усугубляется тем, что нормы статьи 80 НК РФ на них не распространяются, а нормами п.7 статьи 431 НК РФ предусмотрено специальное правило о том, что расчет по взносам считается представленным не просто когда он отправлен, а при условии, что в нем были правильно указаны:

  • данные о совокупной сумме страховых взносов, совпадающие с суммой взносов по каждому сотруднику;
  • достоверные данные сотрудников (ФИО, ИНН, СНИЛС, дата рождения, паспортные данные).

Следовательно, отсутствие ошибок в этом случае очень важно. Но ведь сбои в работе серверов ФНС от плательщиков не зависят. Поэтому важно соблюсти срок 5 дней, установленный нормами НК РФ. Уточненный расчет должен быть направлен строго в этот промежуток времени. Тогда оправданием будет служить именно подтверждение отправки.

Исходя из положений, представленных в приказе Министерства Финансов от 2 июля 2012 г. N99н, при неправильном заполнении отдельных реквизитов декларации (код ОКТМО), отсутствии на бланке 3-НДФЛ двумерного штрих-кода или представлении налоговой декларации в форме, не подлежащей обработке электронным способом, отказ в принятии декларации 3-НДФЛ можно считать неправомерным.

Квитанция ФНС о том, что налоговая не принимает отчеты, а именно декларации по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5 % от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и не полный месяц с последнего срока предоставления отчета.

Сумма санкций не может быть больше 30 % от налога к уплате и меньше 1000 рублей. Но помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней по истечению срока сдачи.

Налоговая не принимает отчеты 2019: что делать?

Отсутствие информации для заполнения не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредоставление «нулевки» тоже выпишут штраф.

В настоящее время единственным документом, в котором содержатся основания для отказа в принятии налоговой отчетности, является Административный регламент ФНС России, утв. приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н (далее – Регламент).

Согласно Регламенту отчетность (налоговую декларацию) не примут в следующих случаях:

  • несоответствие поданной отчетности установленной форме и требованиям к ее заполнению;
  • в налоговый орган не представлены документы, удостоверяющие личность и полномочия лица, представляющего отчетность;
  • отчетность сдана в территориальное отделение ФНС России, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности;
  • отчетность не заверена руководителем. Кроме того, если электронный файл отчета подписан электронной подписью, но она не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда налоговые органы в праве такую отчетность не принять.

Если отчетность не приняли, компания получит уведомление об отказе в приеме налоговой декларации, в котором будет указана причина непринятия отчетности с кодом ошибки. Ошибку или выявленное в налоговой декларации несоответствие следует устранить и отправить форму повторно.

Однако отказать в приеме декларации могут и по “надуманным” основаниям, если деятельность компании покажется налоговикам подозрительной. Налоговая служба уже около года негласно работает в таком режиме в соответствии с принятым ведомством курсом на борьбу с “фирмами-однодневками”, и действия налоговиков будут становиться все более жесткими, учитывая появление официальной возможности аннулировать налоговую декларацию практически по любому основанию.

Если компания ничего не нарушала, и отказ основан на технической ошибке, ее следует исправить и направить скорректированную отчетность заново. Если же, по мнению налогоплательщика, в приеме отчетности было отказано незаконно, ему необходимо направить в налоговый орган письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа.

Отсутствие ответа или неаргументированный ответ являются основанием для обращения с жалобой в вышестоящую инспекцию. Решение по жалобе принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения (абз. 2 п. 6 ст. 140 НК РФ). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих инстанций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

При этом в жалобе желательно указать, что право покупателя на вычет по НДС и на принятие затрат по налогу на прибыль предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства. Кроме того, необходимо:

  • подтвердить реальность хозяйственных операций первичной документацией и показаниями свидетелей;
  • обратить внимание на отсутствие доказательств взаимодействия с контрагентом в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Если ответ не поступит в вышеуказанный срок или действия нижестоящего налогового органа будут признаны законными, с чем не согласится налогоплательщик, действия (бездействие) налогового органа могут быть обжалованы в арбитражный суд (досудебный порядок – жалоба в вышестоящий налоговый орган – является обязательным).

Однако обратившись в суд, нужно быть готовым к многомесячному разбирательству. Средняя продолжительность налогового спора в трех судебных инстанциях составляет 8-10 месяцев. При этом если выиграть в суде не удастся, компании будет начислена пеня за весь период разбирательства, кроме того, она будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

Учитывая изложенное, рекомендую идти в суд только в том случае, если налогоплательщик уверен в своих силах и в его деятельности отсутствует фиктивная составляющая.

В качестве примера можно привести недавний спор налогоплательщика с налоговым органом (решение Арбитражного суда Томской области от 29 мая 2018 г. по делу № А67-2598/2018). Налоговики отказали Обществу в принятии налоговой декларации на основании п. 28 Регламента по следующей причине: “декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке”.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Как указал налоговый орган, при проведении мероприятий налогового контроля установлено, что Общество обладает признаками “транзитной” организации, у него отсутствуют движимое и недвижимое имущество, финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется, налоговые декларации по НДС представляются со значительными суммами оборотов и минимальными суммами налога к уплате в бюджет, доля вычетов составляет 100%, а руководитель подпадает под признаки “номинального”.

То есть фактически налоговики уже до выхода рассматриваемого письма применили содержащиеся в нем основания и отказали в принятии декларации. Вместе с тем суд занял сторону налогоплательщика и указал, что в п. 28 Регламента дан исчерпывающий перечень оснований для отказа в приеме налоговой отчетности, и такого основания, как “декларация (расчет) содержит ошибки и не принята к обработке”, в указанном перечне нет.

Идеальная ситуация – отчетность сдана

С каждым годом количество налогоплательщиков, отчитывающихся перед инспекциями в электронном виде, увеличивается. Если несколько лет назад таковых было лишь около тысячи (крупнейшие компании), то, по данным инспекций, сейчас в некоторых регионах доля компаний, сдающих отчетность по Интернету, уже перевалила за 30% от общего количества налогоплательщиков.

Налоговая не принимает отчеты 2019: что делать?

При этом большая часть бухгалтеров вообще не имеет представления о технической стороне электронного обмена документами с инспекциями. Ведь цели бухгалтеров предельно просты – отчетность надо сдать вовремя, несмотря ни на какие технические проблемы. Все это дало нам повод разобрать нюансы сдачи электронных деклараций и подсказать бухгалтерам оптимальную последовательность действий в случае различных сбоев.

На практике после отправки отчетности в налоговую вы должны получить в свою специальную почтовую систему три сообщения {amp}lt;2{amp}gt;:

  • подтверждение отправки от спецоператора связи;
  • вашу же отчетность, возвращенную инспекцией и подписанную ее электронной цифровой подписью (так называемая квитанция);
  • протокол входного контроля.

(или) “положительный”. Если проверка прошла успешно, то в протоколе указано, что “отчетность принята к обработке”. Соответственно, ваша отчетность считается не только сданной, но и принятой инспекцией – она зарегистрирована в ее базах данных и в дальнейшем по ней будет проведена камеральная проверка. Соответственно, в этом случае бухгалтеру ничего больше делать не надо;

У многих бухгалтеров в их практике хотя бы раз бывали ситуации, когда отчетность в электронном виде вообще не удавалось отправить в инспекцию. Проблемы могут быть как с вашим оборудованием и программами (неверные настройки почтовой службы, программ шифрования, сертификатов электронной цифровой подписи, поломки самого компьютера, внешнего носителя с ключом цифровой подписи), так и с оборудованием провайдера (нет интернет-соединения).

Нередки (особенно в пиковые дни перед окончанием срока сдачи отчетности) и проблемы у спецоператора связи – у него могут быть перегружены или повреждены почтовые серверы, обслуживающие обмен файлами с налоговой, бывают и технические проблемы вроде отключения питания. Последствия таких проблем – пакетное сообщение с файлом отчетности не уходит с вашего компьютера на сервер входящей почты у спецоператора связи.

Разумеется, если до предельного срока сдачи отчетности остается много времени, то нужно для решения возникших проблем обратиться к техническим специалистам с тем, чтобы они их устранили.

Примечание

Учтите, что просить отправить вашу отчетность знакомого бухгалтера, у которого нет проблем с отправкой электронной отчетности и даже отчитывающегося в вашу же инспекцию, бесполезно. Почтовые программы спецоператоров настроены на пересылку отчетности строго определенной компании, реквизиты которой зарегистрированы в системах спецоператора и инспекции и жестко привязаны к адресу электронной почты на почтовом сервере спецоператора.

Также не имеет смысла обращаться к профессиональным посредникам, которые пересылают отчетность налоговикам за плату (региональные налоговики даже распространяют списки таких посредников). Ведь настройка программы посредников, согласование со спецоператором и инспекцией займут некоторое время, так что для авральной сдачи декларации этот вариант не годится.

(или) подать бумажную декларацию. При этом к ней можно приложить цифровой носитель (дискету, диск CD), на котором записана выгруженная из вашей налоговой программы декларация в нужном формате, и сопроводительное письмо, в котором объясняются причины неподачи декларации в электронном виде (например, сбои в работе оборудования, связи). Приложенные документы помогут предупредить возможные споры с налоговиками;

(или) если времени на личную сдачу не остается, придется отправить бумажную декларацию и сопроводительное письмо по почте ценным письмом с описью вложения.

А далее действуйте по ситуации. Если налоговики отказываются принять отчетность (вам устно отказано в приеме декларации или выдано/пришло уведомление об отказе в приеме {amp}lt;7{amp}gt;), то нужно обжаловать этот отказ, а возможно, и решение о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ. Ведь даже если вы обязаны сдавать электронную отчетность по каналам связи (например, при штате свыше 100 чел. {amp}lt;8{amp}gt;

), вы вправе представить ее и на бумажном носителе (лично или по почте), сославшись на технические трудности или вовсе никак не аргументируя такие свои действия. Суды, в том числе ВАС РФ, не видят оснований штрафовать за непредставление деклараций, если они были вовремя представлены на каком-либо носителе, пусть и с нарушением порядка представления (то есть в бумажном, а не электронном виде) {amp}lt;9{amp}gt;.

Примечание

Менее удачный вариант ваших действий – в бумажном виде декларацию не подавать, а после устранения технических проблем отправить ее в электронном виде с нарушением срока представления. В этом случае налоговики однозначно вас оштрафуют и вам придется доказывать в суде отсутствие вины вашей организации (и руководителя) в несвоевременной сдаче отчетности, взяв объяснительные у спецоператора, вашего провайдера, энергоснабжающей организации и т.д. (в зависимости от того, по чьей вине произошел сбой). Однако гарантировать положительное для вас решение суда невозможно.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

(если) вы отправите ее как первичную декларацию, у инспекции будет лишний повод посчитать, что вы первичную бумажную декларацию не сдавали вовсе, и попытаться оштрафовать вас. Правда, так вы устраните основание для “блокировки” счетов, если инспекция захочет предпринять этот шаг {amp}lt;10{amp}gt;. А если инспекция ранее согласилась принять первичную бумажную декларацию, то в повторной отправке ее электронного аналога нет смысла;

(если) вы отправите ее как “уточненку”, то инспекция все равно может посчитать, что первичную вы так и не сдали, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Налоговики объясняют налогоплательщикам, что проблемы возникли из-за перехода на новое программное обеспечение, и обещают скоро все исправить. По факту же бухгалтеры сталкиваются с тем, что в самый разгар годовой отчетной кампании они направляют электронную отчетность, а ФНС не присылает подтверждение о ее получении.

Поэтому, даже если ответные транзакции от ФНС отсутствуют: не приходят квитанции и протоколы о приеме отчетов, налогоплательщику важно своевременно от отправить такой отчет. Тогда у налоговиков не будет оснований для штрафа, даже если отчет до них не дошел. И если оператор ЭДО может подтвердить факт своевременной отправки отчета, то оснований для привлечения налогоплательщика к ответственности нет.

Когда налоговая имеет право отказать в приеме

Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Причем перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна. Судебные тяжбы с налоговыми органами компании часто выигрывают, если ИФНС отказывает в приеме декларации по основаниям, перечисленным в п. 28 административного регламента ФНС, утвержденного приказом Минфина № 99н от 02.07.2012 г.

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27.06.2018 № А60-46912/2017 признал, что подписание декларации неустановленным лицом не является основанием для отказа в ее приеме. Налоговые органы не вправе при приеме декларации по НДС оценивать достоверность подписи лица, ее подписавшего.

Аналогичные выводы содержит решение Арбитражного суда Томской области по делу № А67-7436/2017от 02.03.2018 г.

На наш взгляд, позиция судов абсолютно верна. Налоговый орган должен доказать «недобросовестность» лица, сдающего декларацию, в судебном порядке. В отношении налогоплательщика действует презумпция невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). А потому компании вправе защищать себя и свой бизнес от незаконных нападок налоговиков в установленном законом порядке.

Причины, когда налоговая не принимает отчеты 2019 на законных основаниях, установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.

Отчетность не примут, если:

  1. В ФНС не предоставлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи через сеть Интернет основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
  2. Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
  3. Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ИФНС не принимает НДС и другую отчетность законно.
  4. Отчетность сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.

Налоговая не принимает отчеты 2019: что делать?

Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.

Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируйте:

  • право покупателя на вычет по НДС предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
  • доставка и отгрузка товаров или услуг подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
  • у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.

Опирайтесь на решение Арбитражного суда Ростовской области от 13.03.2017 № А53-31426/16, Постановление Пятнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 13.02.2017 № 15АП-20848/2016.

Не зависимо от способа ввода данных в декларацию 3-НДФЛ: самостоятельно или с использованием официальной программы сайта Федеральной налоговой службы, люди часто сталкиваются с непринятием декларации 3-НДФЛ по различным причинам. Для таких случаев рассмотрим, когда данное действие можно считать законным.

Для начала обращаем внимание на стандарт налоговой декларации 3-НДФЛ. Данная форма должна быть актуальной и приниматься Федеральной налоговой службой Российской Федерации. В настоящий момент действует форма, одобренная Приказом ФНС от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/[email protected] (в ред. “Приказа” ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Последствия выявления критериев, являющихся основанием для аннулирования декларации

По закону достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Налоговые декларации от имени ИП подписывает сам ИП. У организаций есть законный представитель, который действует в интересах организации на основании учредительных документов. Такой представитель (директор, генеральный директор, президент, председатель и т.п.) имеет право подписывать налоговые декларации от имени организации без доверенности.

Остальные работники организации (заместитель или временно исполняющий обязанности директора, главный бухгалтер) в правоотношениях с налоговым органом могут выступать только как уполномоченные представители компании. Подписывают налоговые декларации они только на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя.

2. Представитель от имени организации вступать в правоотношения с налоговым органом может только на основании доверенности.

3. Недостоверность подписи на декларации – самостоятельное и достаточное основание для отказа в ее приеме.

4. Налоговики определили ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. Руководствуясь ими, они могут понять, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель – номинальный.

5. Если организация покажется налоговикам подозрительной, ее внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. Номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

6. Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют.

7. Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна. 

Доверенность от лица организации выдает и подписывает ее законный представитель (ст. 185 ГК РФ). Заверять доверенность у нотариуса не требуется.

Подписание декларации неустановленным либо неуправомоченным лицом грозит плательщику рядом неблагоприятных последствий. В первую очередь, плательщик рискует тем, что налоговики попросту откажут в приеме декларации.

Основания для отказа в приеме налоговых деклараций от налогоплательщика закреплены в административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Так, отказать в приеме налоговой декларации налоговики могут:

  • если лицо, представляющее декларацию, не имеет документов, удостоверяющих личность и документов, подтверждающих полномочия (паспорт, протокол, приказ о назначении);
  • если лицо представляет декларацию по доверенности, но доверенность отсутствует;
  • если форма (формат) представленной декларации не соответствует требованиям законодательства;
  • если налоговая декларация не подписана лицом, уполномоченным подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в ней;
  • если отсутствует усиленная квалифицированная электронная подпись руководителя (иного представителя) при предоставлении налоговой декларации в электронном виде по ТКС. Несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя – физического лица) – тоже основание для отказа в приеме;
  • если декларация представлена не в тот налоговый орган.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Таким образом, по мнению контролирующего ведомства, недостоверность подписи – самостоятельное и достаточное основание для отказа в приеме декларации.

При этом налоговики примерно уже знают, декларации каких организаций и ИП могут оказаться недостоверными. ФНС сузила круг поиска и обозначила «слабые места» недобросовестных плательщиков.

Далее в таблице приведено 5 ситуаций, когда декларация не принята в обработку налоговиками, поскольку им непонятно кто её подписал или понятно, но были ли на это полномочия.

Ситуация
1 Отказ руководителя (уполномоченного представителя):

  • от участия в финансово-хозяйственной деятельности компании;
  • подписания налоговой декларации;
  • сдачи декларации в налоговый орган;
  • выдачи доверенности уполномоченному представителю на право подписания и представления декларации в налоговую.
2 Дисквалификация руководителя
3 Сдача декларации:

  • ликвидированным юрлицом после даты ликвидации;
  • ИП – после даты окончания предпринимательской деятельности
4 Недееспособность или смерть физлица – руководителя (уполномоченного представителя) организации, а также признание его безвестно отсутствующим
5 Нахождение физлица в местах лишения свободы на момент подписания декларации лично

Отметим, что это закрытый перечень оснований для отказа в обработке принятой декларации. На практике это выражается в том, что инспекторы в своих программах переводят сданную отчётность по НДС или налогу на прибыль:

  • в Реестр деклараций юрлиц, не подлежащих обработке»;
  • Реестр деклараций физлиц, не подлежащих обработке».

Затем ИФНС формирует и направляет уведомление о признании налоговой декларации недействительной в формате xml или на бумажном носителе.

Также см. «Признаки, по которым налоговики выявляют сомнительные компании: перечень 2018 года».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Налоговая не принимает отчеты 2019: что делать?

В своем письме ФНС России указала несколько оснований для аннулирования налоговой декларации. Рассмотрим их подробнее.

Представление уточненной налоговой декларации с некорректным порядковым номером корректировки.

Если компания сдала декларацию по НДС или налогу на прибыль, а потом нашла ошибку, ее можно исправить. Для этого подают уточненную декларацию. Все уточненные декларации нумеруются по порядку: 1, 2, 3. Так налоговый орган видит, что, например, декларация с номером корректировки 3, отменяет декларацию с номером 2.

Уточненных деклараций может быть несколько, но если они пронумерованы непоследовательно, это может вызвать подозрения. При этом само по себе данное обстоятельство не может служить основанием для непринятия налоговой декларации либо ее аннулирования. Критериев недобросовестности должно быть как минимум несколько.

Руководители юридического лица и ИП уклоняются от явки на проведение допросов (более двух раз).

По общему правилу, в качестве свидетеля для дачи показаний вызывают любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, в том числе и руководителя компании (п. 1 ст. 90 НК РФ). При этом, как правило, допросы производятся в рамках камеральной или выездной налоговой проверки при возникновении у налогового органа вопросов к материалам проверки и выявлении расхождений в отчетности.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Добросовестный директор, которому нечего скрывать, придет и даст необходимые объяснения. В свою очередь, в компании, которая ведет “темные дела”, директор, скорее всего, номинальный. Такого руководителя нельзя показывать налоговому органу, так как налоговики сразу поймут, что деятельность компании нереальна.

Кроме риска аннулирования налоговой декларации, на лицо, которое уклонилось от явки в налоговый орган, может быть наложен штраф в размере 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ).

Стоит обратить внимание на то, что данный критерий говорит именно об “уклонении” от явки на допрос. Под “уклонением” НК РФ понимает неявку в отсутствие уважительной причины. Если руководитель компании официально болен, находится в командировке и т.п., доказательства этого необходимо представить в налоговый орган, и проблем не будет.

Допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов).

Это крайне сомнительный критерий, который противоречит Конституции РФ и многим федеральным законам, в том числе и НК РФ.

Конституция РФ гарантирует каждому право на получение квалифицированной юридической помощи (ст. 48), поэтому взять с собой адвоката (юриста или иного квалифицированного представителя) может и свидетель. НК РФ не предусматривает особых указаний на то, кто может или не может присутствовать на допросе.

Поэтому если претензии налоговиков возникнут только по этому основанию, и декларацию аннулируют, такие действия можно оспорить в суде как незаконные. Хотя, на мой взгляд, только по этому основанию декларацию вряд ли аннулируют – налоговики будут искать в деятельности юрлица более серьезные проблемы.

Руководитель юридического лица или ИП не проживает по месту регистрации.

Данный критерий также хочется подвергнуть конструктивной критике, поскольку каждый, кто законно находится на территории РФ, имеет право свободно передвигаться, выбирать место пребывания и жительства (ч. 1 ст. 27 Конституции).

Любые действия налоговиков, нарушающие Конституцию РФ и федеральные законы, будут являться незаконными.

Доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ.

Данный критерий также не выдерживает критики по той же причине, что и предыдущий. Организация вправе выдать доверенность любому лицу, проживающему в любом субъекте РФ, каких-либо территориальных ограничений по выдаче доверенностей не существует.

Организация создана недавно.

Регистрация новой компании сама по себе не является нарушением, однако стоит иметь в виду, что налоговая присматривается к компаниям, которые созданы менее года назад, с целью выявления “однодневок”.

Налоговая не принимает отчеты 2019: что делать?

Помимо этого, в письме приводятся и иные основания для аннулирования налоговой декларации, и этот перечень не является исчерпывающим:

  • организация на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов представляла “нулевую” отчетность;
  • суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, а удельный вес налоговых вычетов по НДС составляет более 98%;
  • организация не находится по адресу регистрации;
  • договоры аренды с собственниками помещений не заключались;
  • среднесписочная численность работников равна 1 человеку (либо полностью отсутствует);
  • руководитель не получает доход, в том числе и в организации, руководителем которой является;
  • налогоплательщик изменяет место постановки на учет;
  • незадолго до представления отчетности внесены сведения о смене руководителя организации;
  • в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации отсутствуют расчетные счета;
  • расчетные счета закрыты;
  • открыто (закрыто) множество расчетных счетов (более 10);
  • движение денежных средств по расчетным счетам носит “транзитный” характер;
  • расчетные счета открыты в банках, местонахождение которых отличается от места регистрации организации;
  • установлено “обналичивание” денежных средств;
  • не устранены расхождения предыдущих налоговых периодов;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации либо руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и др.

Идеальная ситуация – отчетность сдана

Непредоставленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!

При получении требования налогового органа о представлении пояснений, документов по операциям с подозрительным контрагентом следует уточнить у контрагента основания аннулирования декларации и по возможности попросить его исправить налоговую отчетность и представить ее заново.

Особенно это касается ситуаций, когда декларацию отозвали у контрагента первого звена. Проблемы у контрагентов второго и последующего звеньев не так страшны и отстоять свои интересы будет гораздо проще.

В этой ситуации не стоит забывать, что в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным не могут рассматриваться:

  • подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
  • нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
  • наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (ст. 54.1 НК РФ).

Однако вышеуказанные случаи не препятствуют уменьшению налоговой базы только если:

  • отсутствует искажение фактов хозяйственной жизни в целях получения необоснованной налоговой выгоды;
  • налоговая экономия не является основной целью сделки.
  • обязательство по сделке исполнено непосредственно стороной договора или если такое обязательство передано по закону или договору.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Если вышеуказанные условия соблюдены, налогоплательщик вправе претендовать на налоговую выгоду и аннулирование декларации у контрагента не будет иметь последствий для компании.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдено, в налоговой выгоде, скорее всего, будет отказано. Оспорить такое решение налогового органа в суде будет очень сложно.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector