РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года пошаговая инструкция по заполнению

Когда сдавать форму отчетности РСВ-1

В этом подразделе указываются условия труда, в которых сотрудник работал за последние три месяца отчетного периода, а также данные о страховом стаже и условиях досрочного назначения пенсии.

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года.

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Отчитаться по форме РСВ-1 за 4 квартал 2016 года обязаны все страхователи:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели;
• адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

При этом сформировать РСВ-1 за 4 квартал 2016 года необходимо страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:

• работники по трудовым договорам;
• директор – единственный учредитель;
• физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда).

Отдельно скажем про индивидуальных предпринимателей. Если у ИП отсутствуют официально оформленные по трудовому законодательству сотрудники и он не производил выплат и вознаграждений физлицам за период с января по декабрь 2016 года, то сдавать РСВ-1 за 2016 год не требуется, поскольку в такой ситуации ИП не признается «страхователем». Если у ИП нет работников, то он платит взносы только «за себя». И никакой отчетности в фонды сдавать не обязан.

Заполним титульный лист формы. Укажем основные реквизиты компании (регистрационный номер в ПФР, наименование, ИНН, КПП, код по ОКВЭД, номер телефона).

Форма заполняется впервые, поэтому номер уточнения поставим 000. Отчетный период – 9, год – 2016. Количество застрахованных лиц – 2, среднесписочная численность – 2.

Предположим, что РСВ-1 за 9 месяцев будет сдавать директор. Тогда в нижней левой части титульного листа укажем ее фамилию, имя, отчество, дату представления отчета и подпись.

В разделе 1 формы РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года, пример заполнения которого ниже, укажем итоговые показатели по начисленным и уплаченным взносам.

По строке 100 в графе 3 отразим переплату в ПФР в сумме 3000 руб. Этот показатель будет с минусом. А в графе 8 – задолженность перед ФФОМС в сумме 500 руб.

В строках 110 – 114 запишем показатели по начисленным взносам. А в строках 140 – 144 – сколько было уплачено страховых взносов с начала года с разбивкой по месяцам за 3 квартал.

В строке 150 отразим задолженность на 1 октября 2016 года. В графе 3 по пенсионным взносам – 11 000 руб. (99 000 руб. – 85 000 руб. – 3000 руб.), а в графе 8 по взносам в ФФОМС – 2550 руб. (22 950 руб. – 20 900 руб. 500 руб.).

В разделе 2.1 произведем расчет страховых взносов по тарифу.

В строках 200 и 210 укажем показатели по зарплате работников, в строках 201 и 211 – необлагаемые выплаты, а в строках 204 и 213 вычислим базу для начисления взносов.

В строке 205 отразим начисленные пенсионные взносы, а в строке 214 – начисленные взносы в ФФОМС. При этом строка 206 останется пустой, так как выплаты работникам не превысили предельную базу по взносам в ПФР. Напомним, в 2016 году она равна 796 000 руб. (постановление Правительства от 26.11.2015 № 1265).

В строках 207 и 215 запишем количество застрахованных лиц.

В графе 2 раздела 2.5.1 укажем базу для начисления пенсионных взносов (150 000 руб.), в графе 3 – начисленные страховые взносы (33 000 руб.), а в графе 4 – количество застрахованных лиц (2 чел.). Всю информацию отразим за последние 3 месяца (июль, август, сентябрь).

В разделе 6 отразим данные по двум работникам. Нам надо заполнить подразделы 6.1 (сведения о застрахованном лице), 6.2 (отчетный период), 6.3 (тип корректировки), 6.4 (сведения о выплатах), 6.5 (сведения о начисленных пенсионных взносах), 6.8 (сведения о периоде работе). Пример заполнения РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года, а именно раздела 6, смотрите ниже.

Рассматриваемая форма отчетности является ежеквартальной. В зависимости от того, сколько сотрудников числиться на предприятии, она может подаваться в разное время и в разной форме. Если численность работников не превышает 25 человек, то отчет РСВ-1 сдается в бумажном виде до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если количество работников превышает 25 человек, отчет подается в электронном виде до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, отчетность за 2 квартал 2016 необходимо подать на бумаге до 15 августа, а в электронном виде до 22 августа в связи с тем, что 20 августа 2016 выходной день.

Способы сдачи расчета

Срок сдачи РСВ-1 за 4 квартал 2016 года зависит от способа представления отчетности, который используется компанией или ИП. В таблице сведем крайние даты представления РСВ-1 за 4 квартал 2016 года в территориальные органы ПФР. См. «Срок сдачи РСВ-1 за 2016 год».

Все страхователи (организации и ИП) обязаны сдать расчет по форме РСВ-1 за 2016 год в срок не позднее 15 февраля 2017 года «на бумаге». РСВ-1 за 9 месяцев в электронном виде требуется сдать не позднее 20 февраля 2017 года.

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – 9 месяцев 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Состав формы отчетности РСВ-1

Напомним, что действующая форма РСВ-1 состоит из шести разделов (см. «Новая форма РСВ-1: особенности заполнения и представления расчета за первое полугодие 2015 года»). Каждый страхователь по окончании каждого отчетного периода (в том числе, 9 месяцев) должен заполнить и представить в составе РСВ-1:

• титульный лист;
• раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»;
• подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу и дополнительному тарифу».

Остальные разделы формы заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Так, раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица» формируется на каждого работника, который состоял со страхователем в трудовых отношениях, либо с которым был заключен гражданско-правовой или авторский договор, если за последние три месяца отчетного периода работнику начислялись взносы или имелись данные о стаже.

Таким образом, раздел 6 нужно включить в состав РСВ-1 за 9 месяцев, если за период с июля по сентябрь страхователь начислил выплаты хотя бы одному работнику либо в этом периоде за работником сохранялся стаж (например, он был в отпуске без сохранения зарплаты или в отпуске по уходу за ребенком). Если же имеются сведения о выплатах только за предыдущие периоды с начала года (например, если единственный работник был уволен в июне), то раздел 6 не формируется.

Раздел 6 состоит из подразделов 6.1 — 6.8. Рассмотрим некоторые особенности их заполнения.

Подраздел 6.6 заполняется в расчете РСВ-1 с типом корректировки «исходная», если за последние три месяца отчетного периода корректировались данные, которые были представлены в предыдущие отчетные периоды.

При корректировке сведений данные о суммах перерасчета страховых взносов указываются в следующем порядке:

• за отчетные периоды с I квартала 2014 года — в графе 3 подраздела 6.6;
•  за отчетные периоды 2010 — 2013 годов — в графах 4 и 5 подраздела 6.6. Приведем пример заполнения подраздела 6.6 для случая, когда корректируются данные за I квартал 2015 года.

Обратите внимание: если в подразделе 6.6 будут указаны сведения о корректировках, то вместе с расчетом РСВ-1 за 9 месяцев следует подать корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4.

Подраздел 6.6 нужно заполнить и в том случае, если представляются корректирующие (отменяющие) сведения за прошлые периоды в связи с перерасчетом взносов за уже уволенных работников. При этом в подразделе 6.4 необходимо указать только код категории застрахованного лица, а подразделы 6.5, 6.7 и 6.8 заполнять не требуется.

Форма отчетности РСВ-1 состоит из 11 страниц, на которых располагаются титульный лист и 6 разделов. Заполнению в обязательном порядке подлежат титульный лист, а также разделы 1 и 2. Остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Если на предприятии применялись пониженные тарифы, согласно статье 58 закона №212-ФЗ, плательщик обязан заполнять раздел 3 формы РСВ-1. Четвертый раздел заполняется, если по результатам проверок контролирующим органом, были доначислены страховые взносы, а также в случаях выявления начисления лишних сумм.

При подготовке формы отчетности необходимо соблюдать общие правила, которые установлены специально разработанным порядком заполнения этого документа. Рассмотрим эти правила:

1. Заполнение бланк РСВ-1 допустимо при помощи вычислительной техники или же от руки печатными буквами. При этом можно использовать ручку только черного или синего цвета.
2. В каждую графу вписывается только один показатель. Если отсутствуют показатели, необходимые для разделов 1–5, ставится прочерк. Если отсутствует показатель, требуемый в разделе 6, то эта графа оставляется пустой.
3. Исправление ошибок бланке РСВ-1 любыми корректирующими средствами запрещено. Если при заполнении допущена ошибка, то неверный показатель зачеркивается, а рядом с ним вписывается достоверное значение. При этом рядом с ячейкой ставится подпись работодателя или лица предоставляющего отчетность, дата внесения правок, а также печать организации.

Заполнение РСВ-1 начинается с титульного листа. Соответствующие данные вносятся во все графы, кроме тех, которые предназначены для заполнения работником пенсионного фонда. В первую очередь указывается регистрационный номер в ПФР.

Затем вписывается номер уточнения. Если отчетность за конкретный период подается впервые, то в эту графу вносится «000». Отчетность с уточненными данными обозначается цифрами «001», «002» и так далее, в зависимости от того, в который раз этот отчет сдается.

При заполнении уточненной отчетности РСВ-1 за 2 квартал 2016 в специальной графе указывается код «Причины уточнения». Если уточнения касаются показателей в области уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, указывается код «1». Код «2» выставляется, если ранее была допущена ошибка в части сумм начисленных страховых взносов.

Поскольку РСВ-1 является ежеквартальной формой отчетности, в поле «Отчетный период» выставляется один из четырех кодов: 3, 6, 9, 0. Соответственно в отчете за 2 квартал 2016 года должен присутствовать код «6» – полугодие. А в ячейке «Календарный год» необходимо указать год, в который сдается отчетность – 2016. Если организация прекращает свою деятельность, то в соответствующую ячейку необходимо вписать букву «Л».

В качестве наименования организации в специальной графе формы РСВ-1 указывается название организации или ФИО индивидуального предпринимателя. Также в соответствующих графах указывается ИНН, КПП и код по ОКВЭД. Затем плательщик указывает номер контактного телефона. При заполнении поля “номер телефона” нельзя использовать тире и скобки. Ниже вносятся данные о среднесписочной численности работников и количестве застрахованных лиц.

Достоверность всех представленных данных подтверждается в нижней части страницы. Там страхователь обязан поставить свою подпись, ФИО, дату заполнения бланка, наименование организации и печать.

С 1 января 2017 года форма РСВ-1, утвержденная постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, отменена. Вместо нее действует новая форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ее нужно использовать для отчетности перед ИФНС. См. «Единый расчет по страховым взносам с 2017 года: правила для новой формы».

Однако отчет за 2016 год сдавайте по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Нужно применять и прежний формат, который применяется для сдачи «пенсионной» отчетности в электронном виде. Таким образом, никакой новой формы РСВ-1 для отчетности за 4 квартал 2016 года нет. Искать ее для скачивания в Интернете – бесполезно. Используйте прежний бланк РСВ-1.

На титульном листе заполните все ячейки, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР». Расскажем о некоторых аспектах заполнения годовых показателей за 2016 год.

Данные об уточнении

В поле «Номер уточнения» отразите «000», если расчет РСВ-1 за 4 квартал 2016 года сдается впервые. Если же вы уточняете показатели прошлых отчетов, то проставьте порядковый номер уточнения (например, «001», «002», 003…).

В поле «Отчетный период» титульного листа покажите «0» (ноль). В поле «Календарный год» – 2016 (несмотря на то, что расчет вы сдаете в 2017 году). Таким образом вы сообщите фонду, что представляете именно годовой расчет РСВ-1 за 2016 год.

В поле «Наименование» укажите полное название страхователя – организации (как в учредительных документах). Если расчет сдает ИП, то включается его фамилия, имя, отчество (как в паспорте).

До 1 января 2017 года действовали два классификатора кодов ОКВЭД: старый ОК 029-2001 и новый ОК 029-2014. Какой из этих классификаторов применять? Поясним.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в качестве таковых после 11 июля 2016 года, указывают в расчете РСВ-1 за 4 квартал 2016 года кодировку из нового классификатора ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 г № 14-ст).

Если компанию или ИП поставили на учет в ПФР до 11 июля 2016 года, то можно отметить коды из старого классификатора ОК 029-2001 или нового ОК 029-2014. То есть, в таком случае – есть выбор. Дело в том, что «старый» классификатор можно применять, поскольку на него есть ссылка пункте 5.8 приложения № 2 к постановлению Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.

В поле «Количество застрахованных лиц» укажите общее количество сотрудников, за которых были уплачены страховые взносы, в соответствии с количеством представляемых разделов 6 расчета с типом сведений «исходная» (п. 5.10 раздела II Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). Приведем пример заполнения титульного листа.

С 2017 года администрирование страховых взносов перешло под контроль ФНС. Это предусмотрено Федеральным законом от 03.07.16 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.16 № 250-ФЗ.

В связи с такой передачей, с 2017 года, плательщики взносов станут отчитываться не только перед фондами, но и перед налоговиками. В этих целях информацию о страховых взносах объединили в единый расчет по страховым взносам, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Этот расчет, по сути, содержит сведения из форм 4-ФСС, РСВ-1 и РСВ-2.

Лица, производящие выплаты физлицам, подают новый расчет по страховым взносам в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим годом или отчетным периодом. За I квартал 2017 года такая форма представляется не позже 2 мая. См. «Новая форма расчета по страховым взносам с 2017 года зарегистрирована».

Остальные разделы в РСВ-1 ПФР (бланк)

После того, как вы справитесь с разделами 6, переходите к заполнению раздела 1 РСВ-1 и подраздела 2.1. Они оба составляются на основе данных, отраженных в разделах 6. Сведения, указанные отдельно по каждому физлицу в разделах 6, в разделах 1 и 2.1 отражаются в целом по страхователю. Здесь указываются суммарные значения начисленных выплат и взносов по всем работникам за каждый месяц, в совокупности за последние 3 месяца отчетного периода, а также за период с начала года нарастающим итогом.

В начале 2017 года с применением формы отчетности по взносам может возникнуть путаница. И не исключено, что некоторые бухгалтеры расчет по страховым взносам за 2016 года заполнят по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Однако имейте в виду, что налоговая инспекция не примет расчет по взносам за 2016 год на новом бланке.

Соответственно, возможна и иная ситуация: бухгалтер представит в ПФР расчет по страховым взносам по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Фонд, в свою очередь, также откажет принятии расчета. Поэтому важно учесть, расчет по страховым взносам за 2016 год:

• нужно сдать по «прежней» форме РСВ-1, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551;
• РСВ-1 за 2016 года сдается исключительно в подразделение ПФР (несмотря на то, что с 2017 года страховые взносы контролируют налоговики).

Титульный лист

Данные об уточнении

Заполнение РСВ-1, как и многих других форм отчетности, можно начать с титульного листа. На нем указываются:

• сведения о страхователе (регистрационный номер в ПФР, наименование / ФИО ИП, ИНН, КПП, код по ОКВЭД вида деятельности, которым занимается организация или ИП, номер контактного телефона);
• код периода, за который составлен расчет, а также календарный год, к которому этот период относится;
• количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения в расчете, т. е. заполнены разделы 6 РСВ-1;
• среднесписочная численность.

Не забудьте также поставить дату и подпись на титульном листе. Кстати, аналогичным образом проставить «автографы» и даты нужно будет на всех страницах подготовленного вами расчета (п. 3 Порядка заполнения РСВ-1).

Отчетный период

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В подразделе 6.4 указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. Для этого нужно:

• в строке 400 показать все выплаты с начала расчетного периода (с учетом сумм перерасчета) нарастающим итогом;
• в строках 401 — 403 показать выплаты за последние три месяца отчетного периода.

В графе 3 обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку заполнения РСВ-1). Чаще всего требуется указывать код «НР». Этим кодом обозначаются лица, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов.

Что касается граф 4, 5, 6 и 7 подраздела 6.4, то по ним следует распределить выплаты, перечисленные застрахованному лицу в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам. При этом нужно отдельно указать сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину. Напомним, что в 2015 году база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 711 000 рублей.

Отметим, что при заполнении раздела 6 расчета РСВ-1 действует следующее правило: при отсутствии какого-либо показателя в строке соответствующая графа не заполняется (п. 2 Порядка заполнения РСВ-1). Это означает, что в нашем примере графы 6 и 7 остаются пустыми.

В этом подразделе нужно отразить суммы выплат работникам, которые заняты на работах с особыми условиями труда (вредных, тяжелых и др.), дающих право на досрочное назначение пенсии. В частности, в подразделе 6.7 указываются:

• по строке 700 — сумма выплат нарастающим итогом (с учетом сумм перерасчета) с начала расчетного периода;
• в строках 701 — 703 — выплаты за последние три месяца отчетного периода.

В графу 3 нужно вписать код специальной оценки условий труда согласно приложению № 2 к Порядку заполнения РСВ-1. Графы 4 и 5 заполняются в зависимости от того, в каких именно особых условиях труда работает сотрудник.

В разделе 2 обобщаются суммы начисленных вознаграждений (выплат) и страховых взносов. Он состоит из следующих подразделов:

• 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» – должны сформировать все;
• 2.2 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу» – группируйте, если есть работники, занятые на вредных производствах;
• 2.3 «Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу» – обобщайте, если есть работники, занятые на тяжелых производствах.

Приведем пример заполнения обязательного для всех раздела 2.1. При этом обратите внимание: если с января по декабрь 2016 года страховые взносы начислялись только по одному тарифу, подраздел 2.1 нужно заполнить один раз. Если взносы начислялись по разным тарифам – подраздел формируйте по каждому тарифу.

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

• в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
• в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
  • в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
  • в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
  • в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. 21 537,00 руб.).

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. «Коды тарифов страховых взносов в 2017 году: таблица с расшифровкой».

В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
• строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
• строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См «Предельная величина базы по пенсионным взносам в 2017 году»);
• строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
• в строка 040 отразите:
  • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
• строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
• строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
• строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
  • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
  • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

• строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
• строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
• строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
• по строке 040 – суммы выплат:
  • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
  • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

• по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
• по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

Когда сдавать форму отчетности РСВ-1

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Этот раздел в составе РСВ-1 за 4 квартал 2016 года составьте по каждому работнику. При этом имейте в виду, что раздел 6 формы РСВ-1 ПФР за 2016 год заполняют за период с января по декабрь 2016 года на каждого человека:

• который состоял в трудовых отношениях;
• с которым был заключен гражданско-правовой (или авторский) договор.

Раздел 6 формируйте и на тех физических лиц, которым начислялись выплаты и вознаграждения (например, зарплата) с января по декабрь 2016 включительно, и на тех, которые состояли в трудовых отношениях, но выплаты им в этом период не начислялись. То есть, если человек находился в отпуске без сохранения содержания в 4 квартале 2016 года, то в разделе 6 этого работника также нужно зафиксировать.

В подразделе 6.1 укажите фамилию, имя и отчество физического лица и впишите его СНИЛС.

В поле «Отчетный период (код)» РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года проставьте код «0», а в поле «Календарный год» – 2016.

В подразделе 6.3 годового РСВ-1 отметьте тип корректировки сведений:

• или «исходная»;
• или «корректирующая»;
• или «отменяющая».

Нужное поле отметьте символом «Х». Поле «Исходная» предусмотрено для сведений, которые представляются впервые. При сдаче исходных сведений поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 отчета за 4 квартала 2016 года не заполняются.

Поле «корректирующая» в РСВ-1 за 4 квартал отметьте символом «X», если уточняете ранее представленные сведения о человеке. Если совсем ликвидируете сведения о нем, то выберете поле «отменяющая». При любом из этих типов данных, в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» укажите код отчетного периода и год, за который уточняются или отменяются сведения.

В подразделе 6.4 годового РСВ-1 выделите суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. В этих целях

• в строке 400 – покажите все выплаты с начала 2016 года нарастающим итогом;
• в строках 401 – 403 – покажите выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года (то есть, за 4 квартал).

По графам 4, 5, 6 и 7 этого подраздела разнесите выплаты, перечисленные физическому лицу в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам. Причем выделите отдельно сумму, выплаченную в пределах базы для начисления «пенсионных» взносов, и сумму, которая превышает эту величину. В 2016 году предельная база, напомним, составляет 796 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265).

В графе 3, как видно, обозначается код категории застрахованного лица в соответствии с Классификатором параметров, используемых при заполнении персонифицированных сведений (приложение № 2 к Порядку). Самый часто используемый код – «НР», привязанный к наемным работникам, на которых распространяется основной тариф для начисления страховых взносов (22%).

Подраздел 6.6 заполняйте в формах с типом сведений «исходная», если в октябре, ноябре или декабре 2016 года корректировались данные, представленные в предыдущие отчетные периоды. Если в этом подразделе есть данные, то также требуется сдать корректирующие (отменяющие) разделы 6 расчета и (или) формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4 за прошлое время. Если же корректировок нет, то этот подраздел не заполняйте и оставьте его пустым.

В этом подразделе покажите выплаты работникам, занятым на работах с особыми условиями труда (вредных, тяжелых и др.), дающих право на досрочную пенсию. К примеру, в подразделе 6.7 расчета РСВ-1 за 4 квартал 2016 года укажите:

• в строке 700 – сумму выплат нарастающим итогом с 2016 года;
• в строках 701 – 703 — выплаты за октябрь, ноябрь и декабрь 2016 года (то есть, за 4 квартал).

Если в организации была проведена специальная оценка условий труда, в графе 3 нужно проставить код специальной оценки по классификатору кодов (согласно приложению № 2 к Порядку).

В этом подразделе указываются условия труда, в которых сотрудник работал в октябре, ноябре и декабре 2016 года (то есть, в 4 квартале), а также данные о страховом стаже и условиях досрочного назначения пенсии.

Графы «Начало периода» и «Конец периода» группируйте в формате дд.мм.гггг. Вот образец заполнения граф 2 и 3 подраздела 6.8 РСВ-1 за 2016 год, если работник трудится в октябре, ноябре и декабре 2016 года.

Обратите внимание, что графы 4-9 подраздела 6.8 заполнятся с применением кодов, согласно приложению № 2 к Порядку. Так, к примеру, в графе 7 нужно выделять некоторые период стажа работника, которые имели место в IV квартале 2016 года. Поясним отдельные распространенные коды, которые могут потребоваться при заполнении РСВ-1 за 4 квартал 2016 года.

В графах 1 — 3 этого подраздела указываются Ф.И.О. работника, а в графе 4 — страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС).

В поле «Сведения об увольнении застрахованного лица» следует поставить отметку «Х», если сведения представляются на работника, который уволился в трех последних месяцах отчетного периода. Это означает, что в расчет за 9 месяцев эту отметку нужно внести, если работник, с которым был заключен трудовой договор, уволился в июле, августе или сентябре.

В этом подразделе указывается тип корректировки сведений: исходная, корректирующая или отменяющая.

Если отчетность подается в первый раз, то нужно выбрать тип корректировки «исходная» (отметить символом «Х»). В этом случае поля «Отчетный период (код)» и «Календарный год» в подразделе 6.3 не заполняются.

Поле «корректирующая» следует отметить символом «X», если нужно уточнить ранее представленные сведения о работнике. Если же необходимо полностью отменить сведения о застрахованном лице, то выбирается поле «отменяющая». При заполнении разделов 6 с типом «корректирующая» или «отменяющая» в полях «Отчетный период (код)» и «Календарный код» нужно указать, соответственно, код отчетного периода и год, за которые корректируются или отменяются сведения.

Разделы 6 с типом корректировки «корректирующая» или «отменяющая» представляются вместе с разделом 6 с типом «исходная» за тот отчетный период, по которому наступил срок сдачи отчетности.

Заметим, что поле с типом корректировки не должно быть пустым. Если бухгалтер заполняет расчеты РСВ-1 в электронном виде, то он точно выполнит это требование. Так, при формировании текущего расчета РСВ-1 в сервисе «Контур.ОтчетПФ» по умолчанию будет проставлен тип корректировки «исходная». Если же нужно заполнить «корректирующую» или «отменяющую» форму, тогда в программе необходимо выбрать тип корректировки и соответствующий период.

Подробнее о типах корректировки и о том, как их отражать в расчете РСВ-1, см. «Как исправить ошибку в РСВ-1: заполняем уточненный расчет по новым правилам».

Подраздел 6.7 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу…»

Раздел 3 расчета РСВ-1 за 4 квартал 2016 года заполняют те, кто имеет право на пониженные тарифы страховых взносов. В зависимости от категории страхователя, нужно заполнить один из разделов:

• подраздел 3.1 – IT-организации;
• подраздел 3.2 – организации и ИП на УСН, занимающиеся льготными видами деятельности (пункт 8 части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
• подраздел 3.3 – некоммерческие социально значимые организации на УСН.

Подраздел 6.3 «Тип корректировки сведений»

Раздел 4 представляется в составе РСВ-1 за 4 квартал 2016 года только в некоторых случаях, а именно:

• подразделением ПФР доначислены страховые взносы по актам камеральных или выездных проверок, по которым в 4 квартале 2016 года вступили в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, а также если ПФР выявил излишне начисленные суммы взносов.
• организация или ИП самостоятельно обнаружили занижение страховых взносов в предыдущих периодах (как за 4 квартал 2016 года года, так и за прошлые периоды);
• организация самостоятельно корректирует базу для начисления страховых взносов предыдущих периодов на основании данных бухучета, которые не признаются ошибкой.