Главные нарушения по налогу на имущество 2019

Виды нарушений

Есть такой раздел на сайте ФНС – «Контрольная работа». Среди прочего, чиновники размещают здесь так называемые характе́рные нарушения законодательства о налогах и сборах. В последней версии – это деяния, обнаруженные на налоговых проверках в 2014 – 2016 годах. Это наиболее типовые и часто встречающиеся нарушения.

Знание данного списка даёт ряд безусловных преимуществ плательщикам и налоговым агентам. Среди них:

  • помогает самостоятельно анализировать собственную работу;
  • даёт толчок к уточнению своих налоговых обязательств;
  • снижает налоговые риски;
  • предупреждает возможные нарушения закона;
  • повышает налоговую грамотность.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Также см. «Самые распространённые бухгалтерские нарушения».

ФНС разделила все нарушения по виду обязательного платежа. Не исключено, что по итогам анализа свой контрольной работы за 2017 год, сюда будут добавлены и страховые взносы.

Список самых распространённых налоговых нарушений: версия 2017
Норма НК РФ, которая нарушена Нарушение
Налог на прибыль компаний
п. 2 ст. 249, п 2 ст. 257, п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 318, 319 Занижение налоговой базы ввиду следующих обстоятельств:
1) неполного отражения в учете доходов от реализации;
2) не исчислены доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности  организации и исключением из ЕГРЮЛ, сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности;
3) занижены доходы от  сделки между взаимозависимыми лицами;
4) занижения дохода на стоимость ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации;
5) вследствие неправомерного учета в составе косвенных расходов: арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество,  оплату труда работников, участвовавших в процессе производства, оплату стоимости работ субподрядчиков (сторонних организаций), являющихся прямыми расходами и подлежащих налоговому учету в соответствии со статьей 318 НК РФ (налогоплательщиком перечень прямых расходов определен  в учетной политике для целей налогообложения без учета экономически обоснованных показателей, обусловленных технологическим процессом);
6) неправомерного единовременного списания в расходы стоимости выполненных работ, осуществленных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
п. 3, 4, 8, 13, 14, 18, 20 ст. 250, ст. 247, пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 251 Занижение внереализационных доходов:
1) в результате нецелевого использования денежных средств;
2) на сумму кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности;
3) на стоимость материально – производственных запасов, которые получены безвозмездно;
4) на стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств;
5) на стоимость излишков, выявленных при инвентаризации;
6) на сумму услуг по аренде оборудования;
7) на сумму невостребованной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
8) на сумму экономии затрат на строительство жилого дома;
9) на сумму пени за нарушение сроков возврата займов;
10) на суммы восстановленных резервов;
11)  на сумму от сдачи имущества в аренду.
п. 1 ст. 248, п. 1, 2 ст. 249, п.1 ст. 256, п. 1 ст. 252, ст. 255, п. 1 ст. 265  и п. 3 ст. 266, п. 1, 3 ст. 268, п. 5 ст. 269, ст. 270,  п. 3 ст. 271, ст. 323 Завышение расходов:
1) в результате неправильного расчета прямых расходов и  неверного определения доли остатка незавершенного производства, нереализованной готовой продукции;
2) на сумму убытка, полученного от реализации основного средства;
3) на сумму затрат по реконструкции газопровода и газоснабжения, арендованных помещений;
4) на сумму приобретенных продуктов для питания работников при отсутствии заключения коллективного договора;
5) по причине неправильного определения амортизационной группы по объектам, по причине двойного включения расходов на капитальные вложения по основным средствам, а также суммы расходов на капитальные вложения по телесистеме, по которой амортизация не начислялась ввиду списания по первоначальной стоимости в месяце приобретения;
6) на НИОКР;
7)  на сумму необоснованных, документально не подтвержденных  затрат.
ст. 247, п. 14 ст. 250, ст. 252, п. 1 265, пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 1 ст.269, 270, 271, п. 1, 8 ст. 272, 328 В состав внереализационных расходов необоснованно включены:
1) резерв по сомнительным долгам, затраты по аренде нежилого помещения;
2)  суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;
3) расходы на сумму спонсорской помощи;
4) расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав);
5) расходы на сумму подарков и благотворительная помощь; 6) дебиторская задолженность без документального подтверждения, а также дебиторская задолженность, которая должна быть списана за счет резерва по сомнительным долгам и дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности не истек;
7) проценты по кредитам (в полном объеме, без соблюдения требований статьи 269 НК РФ);
8) суммы по операциям, связанным с ценными бумагами;
9) стоимость ликвидируемых и недостроенных объектов.
п. 9 ст. 274 При совмещении двух режимов налогообложения: общего и ЕНВД и ведении раздельного учета расходов величина расходов, приходящуюся на деятельность, переведенную на уплату единого налога на вмененный доход, определена непропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, в общем доходе организации по всем видам деятельности
п.1 ст.252, ст.253, пп.12 п. 1 ст.264 Необоснованное завышение расходов путем оформления сделок с фирмами-однодневками (документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение расходов, содержат недостоверные и неподтвержденные данные, соответственно не могут служить в качестве документов, подтверждающих расходы в целях исчисления налога на прибыль организаций) и взаимозависимых лиц при отсутствии реальности операций по документам, содержащим недостоверные сведения 
п. 1 ст. 257 Завышение расходов на сумму амортизационных отчислений по основным средствам на объекты, непосредственно не участвующие для производства и реализации товаров, работ услуг
п. 2 ст. 269 Завышение расходов по контролируемой задолженности при получении займов от иностранных взаимозависимых компании при несоблюдении условий применения пп. 2-4 ст. 269 НК РФ
п. 4 ст. 286, ст. 309, п. 1 ст.310 Налоговым агентом не исчислен и не удержан налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, получающих доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с постоянным представительством в Российской Федерации, в частности, доходы в виде процентов по долговым обязательствам российских организаций
НДС
п. 1 ст. 146, ст. 153 Занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг)
 п. 1 ст. 146 Занижение налоговой базы на стоимость безвозмездно переданного имущества 
пп. 3 п. 1 ст. 146 Невключение в налоговую базу строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления
п. 2 ст. 149, пп. 29 п. 3 ст. 149, п. 1 ст. 146 Занижение налоговой базы в результате неправомерного применения льготы 
п.1 ст. 154, п. 1 ст 167 Занижение налоговой базы на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
п. 2, 3 ст. 161 Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества
п. 1, 2. ст.164 Неправомерное применение пониженной налоговой ставки 10%, в частности, при реализации изделий медицинского назначения, не входящих в перечень кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции 
ст. 165, п. 9 ст. 167 Необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм НДС с неподтвержденных экспортных операций)
ст. 169, 171, 172 Необоснованно включены в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками, приняты к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения
п. 1 ст. 172 Необоснованное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС при отсутствии счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, т. е. документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 Отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), и неправомерное заявление в связи с этим вычетов по НДС
пп. 1 п. 2 ст. 171 Неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения
п.5 ст. 173, п.4 ст. 174 Неисчисление (неуплата) суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога
пп. 3 п. 3 ст. 170 Не восстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении  сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171, 172 НК РФ
ст. 166,  171,  п. 2 ст. 173 Неправомерное заявление вычетов по счетам-фактурам, за пределами установленного трехлетнего срока с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на их применение
п. 2, 3 ст. 161 Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и  перечислению в бюджет НДС (в частности, арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества)
пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1, 2 ст.161, п. 4 ст. 173,  п. 4 ст. 174 Неправомерное не исчисление, не удержание и не уплата (в качестве налогового агента) НДС с перечисленных денежных средств за услуги, оказанные иностранной компанией, не состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика
НДФЛ (налоговые агенты)
ст. 212, 226 Неисчисление, неудержание и неперечисление суммы налога (недобор) с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, и с выплаченных физическим лицам  доходов в виде арендной платы за предоставленные ими в пользование налоговому агенту жилые помещения 
пп. 4 п. 1 ст. 208, ст. 210 Невключение в совокупный доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя за аренду имущества и транспортных средств, выплаты по кредитному договору сотрудника и по договорам подряда
п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226 Невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды, и не возвращенных (или по которым отсутствую авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме
ст. 226 Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
п.1 ст. 218 Заявление стандартных налоговых вычетов без подтверждающих документов, а также без учета доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущему месту работы
ст. 220 Заявление имущественных налоговых вычетов без уведомления налогового органа
п. 2 ст. 223 Неверное отражение даты фактического получения дохода в налоговой отчетности
п. 5 ст. 226 Непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы сведений о доходах физических лиц при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога 
пп. 2 п. 2 ст. 230 Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета
пп. 1 п. 2 ст. 230  Непредставление налоговым агентом в установленный срок сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ 
НДФЛ (плательщики этого налога)
ст. 218., ст. 219, ст. 220 Неправомерное заявление (завышение) суммы социальных и имущественных вычетов
ст. 227, 228 Неполное отражение доходов, полученных от деятельности индивидуальными предпринимателями
ст. 227, 228 Занижение налоговой базы с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности (недвижимое имущество, автотранспортные средства) менее 3-х лет
ст. 227, 228 Занижение налоговой базы в результате неисчисления налога от дохода, полученного в порядке дарения от физического лица, не являющегося близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ
ст. 210, 221 Получение необоснованной налоговой выгоды ввиду завышения материальных расходов путем создания формального документооборота без предоставления надлежащего доказательства оплаты товаров, работ (услуг)
УСН
п. 3 ст. 346.12,  п. 4 ст. 346.13 Неправомерное применение УСН в связи с несоответствием показателям, предоставляющим право применять данную систему налогообложения, в частности: организациями, имеющими филиалы и (или) представительства; применяющими специальный налоговый режим (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей); с долей участия других организаций более 25 процентов; с численностью более 100 человек
пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 Неправомерное занижение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
гл. 26.2 Необоснованное применение УСН путем применения схем дробления бизнеса
ст. 346.16,  346.17 Необоснованное включение в расходы при исчислении налоговой базы расходов без соответствующего документального подтверждения или документы составлены с нарушением требований законодательства
п. 4 ст. 346.13 Неправомерное применение УСН при превышении предельного размера доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ
п. 7 ст. 346.18 Нарушение порядка уменьшения налоговой базы на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на которую плательщик вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода
п. 6 ст. 346.18 Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода не исчисляют минимальный налог
п. 3.1 ст. 346.21 Уменьшение суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и других, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ расходов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом (отчетном) периоде, более чем на 50 %
п.1 ст. 346.15 Невключение в налоговую базу доходов, при совмещении с налоговым режимом в виде ЕНВД, при реализации товаров по муниципальным контрактам, а также юридическим лицам по договорам поставки
ст. 346.15, ст. 346.17, ст. 346.18, ст. 346.20 При определении объекта налогообложения необоснованно занижены доходы (например, в связи с неправомерным применением ЕНВД, в результате чего установлено занижение налоговой базы, и, как следствие, занижение суммы УСН).

В доходы, учитываемые при исчислении УСН, неправомерно не включены суммы денежных средств, полученные от оказания услуг сторонним организациям.

п. 3.1 ст. 346.21 Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не призводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, неправомерно уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование
п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Занижение суммы доходов, подлежащих налогообложению в результате невключения в доход денежных средств, полученных от реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности; не отражения доходов в виде субсидий
п. 1 ст. 346.16 Необоснованное уменьшение доходов на сумму расходов, не поименованных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ
ЕНВД
ст. 346.26 Неправомерное применение системы налогообложения в виде ЕНВД по услугам и работам, подпадающим под общую систему налогообложения
п. 7 ст. 346.26 Отсутствие раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется иной режим налогообложения, что повлекло занижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (при применении общего режима налогообложения) или единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Необоснованное применение специального налогового режима в виде ЕНВД в результате осуществления деятельности на площади торгового зала более 150 квадратных метров путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами 
гл. 26.3 Необоснованное применение специального налогового режима в виде ЕНВД путем применения схем дробления бизнеса и минимизации налоговых платежей
пп. 1 п. 2.1 ст. 346.32 Неправомерное занижение суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, на сумму исчисленных, но не уплаченных в данном налоговом периоде, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
п. 2.1 ст. 346.32 Уменьшение суммы исчисленного налога за налоговый период на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в том же налоговом периоде, более чем на 50%
ст. 346.27, 346.29 Неуплата единого налога на вмененный доход в результате занижения физических показателей (количество работников, площадь торгового зала, площадь информационного поля и др.), корректирующих коэффициентов базовой доходности К1 и К2, используемых при определении базовой доходности
Патентная система
пп. 3 п. 6 ст. 346.45 Утрата права на применение патента по причине нарушения сроков уплаты налога
п. 2 ст. 346.25, п. 2 ст. 346.43 Несоответствие фактически осуществляемого вида деятельности виду деятельности, на который выдан патент, и, как следствие, неправомерное применение данного режима налогообложения
п. 8 ст. 346.45 Непредставление в налоговый орган заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения  или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения
п. 1 ст. 346.28 Необоснованный переход на патентную систему налогообложения предпринимателями, перешедшими на нее в течение года с единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Налог на имущество организаций
п. 1 ст. 374, п. 1, 3 ст. 375, п. 4 ст. 376, Общероссийский классификатор основных средств Занижение среднегодовой стоимости имущества в связи с неверным определением группы и сроков полезного использования в сторону уменьшения, повлекшее необоснованное увеличение амортизационных отчислений и уменьшение облагаемой базы; не включение в объект налогообложения основных средств на сумму увеличения основных средств в результате их реконструкции, а также в связи с необоснованным включением транспортных средств в состав льготируемого имущества, неверного исчисления амортизации основных средств, в результате отнесения расходов на реконструкцию зданий
ст. 374, 375 Занижение налоговой базы на стоимость лизингового имущества
ст. 385 Неисчисление и неперечисление в бюджет налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
п. 2 ст. 372 Неправомерное применение льгот, установленных законодательством субъектов РФ
п. 1 ст. 375, ст. 376 Занижение налоговой базы вследствие невключения в объект налогообложения имущества, учитываемого на балансе в качестве ОС
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 3, п. 4 ст. 382 Занижение налоговой базы в результате несвоевременного принятия объектов к бухучету в составе ОС
п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 25 ст. 381 Занижение налоговой базы в связи с неправомерным применением налоговой льготы по движимому имуществу, приобретенному у взаимозависимого лица
п. 1 ст. 374 Занижение базы по налогу на имущество организации в результате несвоевременного отражения в бухгалтерском учете основных средств, выявленных в результате инвентаризации
Транспортный налог
п. 3 ст. 362 Неверное отражение в декларации коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
п. 2 ст. 362 Нарушение порядка применения повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей
п. 1 ст. 358, ст. 359 Невключение в налоговую базу транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД, Гостехнадзора
ст. 361 Неверно применены ставки налога, установленные законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства
Земельный налог
п. 1 ст. 391 Занижение налоговой базы в результате неверного отражения кадастровой стоимости земельного участка
п. 7 ст. 396 Занижение суммы налога, возникшей в результате применения неверного коэффициента владения земельным участком
п. 1 ст. 396 Занижение суммы налога, возникшей в результате применения неверных ставок по налогу
п. 15 ст. 396 При исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическим лицам на условиях осуществления на них жилищного строительства налогоплательщиком не применен повышающего коэффициент 2
п. 7 ст. 396 Неправильный расчет коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде
пп. 1 п. 1 ст. 394 Неправомерное применение налоговой ставки, установленной в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
Торговый сбор
п. 2 ст. 416 Непредставление уведомления о возникновении объекта обложения сбором

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Плательщики налога

^К началу страницы

Кто платит налог

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом
налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ

Кто не платит налог

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе “О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет “Россия-2018”, дочерние организации Организационного комитета “Россия-2018”, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе “О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации”, в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Объекты налогообложения

^К началу страницы

Объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Объектами налогообложения для иностранных организаций , осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке,
установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства
,
признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным
организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

  1. движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
  2. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  3. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
  4. объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
  5. ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  6. ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  7. космические объекты;
  8. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

ДЕКАБРЬ 2017 года

Как с 2018 года примененяются льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества20.12.2017

Письмо ФНС России от 20 декабря 2017 года N БС-19-21/327С 2018 года организации освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, которое принято на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств (п.25 статьи 381 НК РФ). Этой льготой можно воспользоваться, если принят соответствующий закон субъекта РФ (статья 381_1 НК РФ).

Законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, и инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до освобождения от налогообложения (статья 381_1 НК РФ).Если в субъекте РФ в 2018 году законодательно не будет предусмотрено продление действия льготы и не будут установлены иные дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то налог и авансовые платежи по налогу за налоговый период (отчетные периоды) 2018 года будут исчисляться по ставке, предусмотренной региональным законодательством в пределах 1,1% или по ставке 1,1% (если законодательством субъекта РФ не будет установлена ставка).

Если налог на имущество был уплачен вовремя, но в платежке была ошибка, то налоговая должна сделать перерасчет пеней13.12.2017

Письмо ФНС России от 14 декабря 2017 года N БС-4-21/25426

основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п.7 статьи 45 НК РФ).Налоговая на основании этого заявления и акта совместной сверки расчетов (если сверка проводилась), должна сделать перерасчет начисленных пеней за период со дня фактической уплаты налога в бюджет РФ.

Налоговая база

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

^К началу страницы

Налоговая база (ст. 375 НК РФ) определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено указанной статьей НК РФ.

Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 НК РФ.

При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 НК РФ определяется без учета таких затрат.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению (

  • по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);
  • в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
  • в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;
  • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
  • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
  • в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Начиная с налогового периода 2019 года налоговая база будет определяться отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества, а также в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации».

В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение
на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в
территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной
экономической зоне Российской Федерации), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая
база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте Российской Федерации
в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества
на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения,
за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения в
еличин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца,
следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Дата Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175

СрСт = (26400 25200 24000 757175)/(3 1)=208193,75 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется
как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на
1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в
налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Дата Остаточная стоимость ОС, руб.
1 января 26 400
1 февраля 25 200
1 марта 24 000
1 апреля 757 175
1 мая 740 350
1 июня 723 525
1 июля 706 700
1 августа 689 875
1 сентября 673 050
1 октября 656 225
1 ноября 639 400
1 декабря 622 575
31 декабря 605 750

СрГодСт = (26 400 руб. 25 200 руб. 24 000 руб. 757 175 руб. 740 350 руб. 723 525 руб. 706 700 руб. 689 875 руб. 673 050 руб. 656 225 руб. 639 400 руб. 622 575 руб. 605 750 руб.) / (12 мес. 1 мес.) = 530 017,31 руб.

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и
(или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений,
расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений,
сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома),
учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

Указанное положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений,
учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

  1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  2. нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  4. жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В статье 378.2 НК РФ даны определения указанных выше объектов.

Переход к применению налоговой базы в качестве кадастровой стоимости по объектам, указанным в пп. 1), 2), 4), осуществляется после принятия об этом соответствующего закона субъекта Российской Федерации по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1), 2) и 4), может быть принят только после утверждения в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1) и 2), в отношении которых на очередной налоговый период налоговая база по налогу определяется исходя из кадастровой стоимости (далее – Перечень), формируется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, указанные в пп. 1) и 2), не включенные в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Начиная с налогового периода 2019 года в ст.

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу:

  • применяется кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом нижеприведенных особенностей;
  • изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

ОКТЯБРЬ 2017 года

Как рассчитывается налог на имущество организаций в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена17.10.2017

Письмо Минфина России от 17 октября 2017 года N 03-05-05-01/67536

Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в Перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в Перечне.

Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания (пункт 6 статьи 378_2 НК РФ).

Вновь образованный объект недвижимости до его внесения в Реестр недвижимости облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости11.10.2017

Письмо ФНС России от 11 октября 2017 года N СА-4-7/[email protected]

С 2015 года в отношении вновь образованных объектов недвижимости применяется правило абзаца 2 пункта 10 статьи 378_2 НК РФ, которым определено, что вновь образованный объект недвижимости образован в результате раздела или иного действия с объектами недвижимости, включенными в перечень по состоянию на 1 января года, этот вновь образованный объект недвижимости до включения его в перечень Единого государственного реестра недвижимости облагается налогом по кадастровой стоимости.

Организация – участник свободной экономической зоны должна подтверждать свое право на льготы по налогу на имущество организаций09.10.2017

Письмо Минфина России от 9 октября 2017 года N 03-05-05-01/65594Не облагаются налогом на имущество организаций имущество участников СЭЗ, созданное или приобретенное для ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на ней, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.

Эта льгота по налогу на имущество организаций, применяется со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи о включении организации в этот реестр до даты истечения десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества.В порядке и сроки, установленные статьей 386 НК РФ, организация – участник СЭЗ должна сдать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций (расчет).

ФНС проинформировала об изменениях в налогообложении имущества с 1 января 2018 года03.10.2017

Письмо ФНС России от 3 октября 2017 года N БС-4-21/[email protected]ФНС проинформировала об изменениях в налогообложении имущества с 1 января 2018 года, внесенных Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации”.

В частности, были уточнены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имуществаВ случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.

2 НК РФ, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Также установлен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка.

В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

СЕНТЯБРЬ 2017 года

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Если организация использует льготу по налогу на имущество, то налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе требовать документы, подтверждающие эту льготу29.09.2017

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-02-08/63549

Письмо Минфина России от 29.09.2017 N 03-02-07/1/63534В соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие его право на такие налоговые льготы.

Если налоговая ставка является самостоятельным и обязательным элементом налогообложения (пункт 1 статьи 17 НК РФ), то налоговые льготы являются необязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик, имеющий право на льготу, сам решает использовать ее или не использовать.Поскольку пунктом 25 статьи 381 НК РФ установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, указанного в этом пункте, поэтому при проведении камеральной проверки налоговые органы вправе требовать у налогоплательщика-организации необходимые документы для подтверждения права на указанную налоговую льготу в соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК РФ.

Как заполнить раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организаций15.09.2017

Письмо ФНС России от 15 сентября 2017 года N БС-4-21/18425Согласно пункту 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], строки с кодами 010-050 раздела 2.1 налоговой декларации заполняются российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимости, по которым налог рассчитывается из среднегодовой стоимости, а сумма налога исчисляется в разделе 2 декларации.

По отдельным инвентарным объектам, не являющимся объектами недвижимого имущества, отдельный блок строк с кодами 010-050 заполнять не нужно.Контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации содержат сопоставление показателя строки 141 Раздела 2 формы Декларации с суммарным значением показателей строк 050 всех блоков строк Раздела 2.

1 формы Декларации (контрольное соотношение 1.19).В настоящее время ФНС проводит доработку программного обеспечения, которое должно проверять контрольные соотношения показателей Декларации, чтобы при проверке отчетности за 2017 год программа учитывала правила округления показателей. Для этого в программу будет встроена функция, различающая значения показателя строки 141 Раздела 2 и суммарного значения показателей строк 050 всех блоков строк Раздела 2.1 на величину, не превышающую произведение 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010-050 Раздела 2.1 Декларации.

Если организация платит налог на имущество только в бюджет субъекта РФ, то она может сдавать только одну декларацию по налогу13.09.2017

Письмо ФНС России от 13 сентября 2017 года N БС-4-21/[email protected]По общему правилу организация обязана представлять налоговые декларации или расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений с отдельным балансом, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений с отдельным балансом.

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

Если законодательством субъекта РФ установлено, что весь налог либо авансовые платежи по нему зачисляются в региональный бюджет без отчисления части налога в бюджеты муниципальных образований, то налогоплательщик может заполнить и сдать одну налоговую декларацию. Но это необходимо согласовать с налоговым органом по данному субъекту РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

– согласовывающий УФНС России по субъекту РФ должен сообщить выбранному налогоплательщиком налоговому органу, что ему будет сдаваться одна налоговая декларация (один налоговый расчет за каждый отчетный период);- одновременно и налогоплательщик, и налоговый орган должны быть уведомлены о том, что будет невозможно в течение года поменять выбранный налоговый орган.

Чтобы применять налоговую льготу для расчета налога на имущество организаций, необходимо представить копии энергетических паспортов и результатов анализа данных энергетических паспортов11.09.2017

Письмо ФНС России от 11 сентября 2017 года N БС-4-21/17957Письмо Минстроя РФ от 9 августа 2017 года N 28242-ЕС/04Чтобы применять налоговую льготу, предусмотренную пунктом 21 статьи 381 НК РФ, для расчета налога на имущество организаций, необходимо представить документы-основания, т.е. необходимо представить копии энергетических паспортов и результатов анализа данных энергетических паспортов.

Для использования энергетических паспортов объектов недвижимого имущества, составленных на основании СНиП 23-02-2003 “Тепловая защита зданий”, нужно учитывать позицию Минстроя России в письме от 09.08.2017 N 28242-ЕС/04.Согласно положениям статьи 12 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ “Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” и пункта 3 Требований к правилам определения класса энергетической эффективности многоквартирных домов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 января 2011 года N 18, класс энергетической эффективности определяется только в отношении многоквартирных домов.

В настоящее время отсутствуют нормативные правовые акты, устанавливающие правила определения классов энергетической эффективности в отношении иных зданий, не являющихся многоквартирными домами. Поскольку содержание понятия “класс энергетической эффективности”, используемое в Законе “Об энергосбережении”, не тождественно аналогичному термину в СНиП 23-02-2003, положения данного СНиП в части определения класса энергетической эффективности не применяются с начала действия Закона N 261-ФЗ, то есть с 27 ноября 2009 года.В СП 50.13330.

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

2012 “СНиП 23-02-2003 “Тепловая защита зданий”, являющийся актуализированной редакцией СНиП 23-02-2003, также не содержится положений, устанавливающих порядок определения классов энергетической эффективности для применения Закона “Об энергосбережении”.В настоящее время готовится проект поправок к принятому в первом чтении Государственной Думой Федерального Собрания РФ проекту федерального закона N 1158419-6, которым предусматривается присвоение классов энергетической эффективности административным и общественным зданиям, а также разработан проект приказа Минстроя России, который содержит параметры энергетической эффективности как для многоквартирных домов, так и для зданий и сооружений, не являющихся многоквартирными домами.

Как заполнить раздел 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-9411.09.2017

Письмо ФНС России от 11 сентября 2017 года N БС-4-21/18019Пунктом 6.2 налоговой декларации предусмотрено заполнение отдельного блока строк с кодами 010-050 раздела 2.1 налоговой декларации в отношении каждого объекта недвижимого имущества, в том числе входящего в состав имущественного комплекса.Согласно подпункту 4 пункта 6.

2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций по строке с кодом 040 “Код ОКОФ” раздела 2.1 формы налоговой декларации указывается код объекта недвижимого имущества в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (подпункт 4 пункта 6.2 Порядка).Предусмотренный формат заполнения строки с кодом 040 раздела 2.

1 налоговой декларации имеет 12 разрядов и соответствует структуре кода, принятой в Классификаторе ОК 013-2014 (ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ).Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Таким образом, в случае заполнения раздела 2.1 налоговой декларации в отношении основных средств, кодирование которых было осуществлено девятизначными кодами по Классификатору ОК 013-94, рекомендуется заполнять строки с кодами 040 с учетом указанных положений пункта 2.4 Порядка, без учета разделителей в виде точек.

ИЮЛЬ 2017 года

Каков порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций28.07.2017

Письмо ФНС России от 28 июля 2017 года N БС-4-21/14817ФНС России разъяснила порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.

1 налоговой декларации.При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости.В случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.

1 налоговой декларации указывается инвентарный номер.При этом в качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 N 91н, либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации (например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 N 244).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Определение классов энергетической эффективности зданий, строений, сооружений для применения льготы по налогу на имущество24.07.2017

Письмо ФНС России от 24 июля 2017 года N БС-4-21/14363Письмо Минэнерго России от 17 апреля 2017 года N ИА-4031/04В соответствии с пунктом 21 статьи 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

Федеральным законом от 23.11.2009 N 261-ФЗ “Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации” предусмотрено определение класса энергетической эффективности товаров, многоквартирных домов. Класс энергетической эффективности многоквартирных домов определяется в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минстроя России от 06.06.2016 N 399/пр.Установление класса энергетической эффективности зданий, не являющихся многоквартирными домами, законом не предусмотрено.

Определение налоговой базы по налогу на имущество организаций и земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости20.07.2017

Письмо Минфина России от 20 июля 2017 года N 03-05-04-01/46181

Разъяснения следуют в качестве дополнения к письму Минфина РФ от 20 июня 2017 года N 03-05-04-01/38266, и изложенный в нем вывод о сроках учета измененной кадастровой стоимости для определения налоговой базы касался конкретных ситуаций, связанных с изменением кадастровой стоимости на основании нормативных правовых актов субъектов РФ.

Налоговая база в отношении объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.В общем случае изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих годах.

Однако это правило не применяется, если изменение кадастровой стоимости связано с исправлением ошибок или произведено по решению комиссии по рассмотрению споров о кадастровой стоимости или по решению суда.Таким образом, в случае внесения в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости по основаниям, не связанным с принятием акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости, то такое изменение учитывается при определении налоговой базы по соответствующему налогу и в этом и предыдущих годах.

Если же изменение кадастровой стоимости недвижимости в течение года вносится в ЕГРН на основании акта субъекта РФ о кадастровой стоимости, то изменение стоимости будет применяться с момента вступления в силу самого акта по правилам статьи 5 НК РФ – по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Учреждение, созданное коммерческой организацией, не освобождается от уплаты налога на имущество12.07.2017

Письмо ФНС России от 12 июля 2017 года N БС-4-21/[email protected]Письмо Минфина России от 5 июля 2017 года N 03-05-04-01/42752

От уплаты налога на имущество освобождаются организации – в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Учитывая совокупность норм Гражданского кодекса и Налогового кодекса, учреждение и создавшая его коммерческая организация признаются взаимозависимыми лицами. Поэтому в случае получения некоммерческим учреждением от создавшей его коммерческой организации движимого имущества на праве оперативного управления, такое имущество не освобождается от уплаты налога на имущество.

Если нет кадастрового или условного номера объекта недвижимости, то в налоговой декларации по налогу на имущество организаций указывается инвентарный номер03.07.2017

Письмо ФНС России от 3 июля 2017 года N БС-4-21/12769ФНС разъяснила порядок заполнения разделов 2.1 форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер) раздела 2.

1 налоговой декларации.При этом по строке с кодом 020 раздела 2.1 налоговой декларации может указываться условный номер объекта недвижимости, если этим объектам не присвоен кадастровый номер. Если нет кадастрового или условного номера объекта недвижимости, то по строке с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

1 налоговой декларации указывается инвентарный номер. В качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета или инвентаризации.

Льготы

^К началу страницы

От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:

  • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
  • религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
  • общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, – в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
  • учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
  • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
  • организации – в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
  • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
  • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
  • имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
  • организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 НК РФ, – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
  • организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”;
  • организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”. Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса (для указанных в настоящем пункте организаций, являющихся исследовательскими корпоративными центрами, – пунктом 2.1 статьи 145.1 Кодекса). Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом “Об инновационном центре “Сколково”, а также данные учета доходов (расходов);
  • судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны;
  • организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
  • организации – в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
    – имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
    – имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

    С 1 января 2018 года данная льгота (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) предоставляется в тех субъектах РФ, которые законодательно предусмотрели ее применение.

  • организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории свободной экономической зоны и расположенного на территории данной свободной экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению (без учета применения налоговой льготы) за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне и уплате в бюджет;
  • организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества (ДАННАЯ ЛЬГОТА С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ В ТЕХ СУБЪЕКТАХ РФ, КОТОРЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО ПРЕДУСМОТРЕЛИ ЕЕ ПРИМЕНЕНИЕ);
  • организации, признаваемые фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (льгота действует с 1 января 2019 года);
  • организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», – в отношении имущества, учитываемого на их балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества. Такие организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 Кодекса (льгота действует с 1 января 2019 года).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Перейти

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в субъекте Российской Федерации можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом:

«Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам»

ИЮНЬ 2017 года

Порядок учета основных средств некредитных финансовых организаций для уплаты налога на имущество27.06.2017

Письмо ФНС России от 27 июня 2017 года N БС-4-21/12210Средняя стоимость имущества некредитной финансовой организации за первый квартал 2017 года определяется как деленная на 4 сумма остаточных стоимостей на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля 2017 года, сформированных в соответствии со вступившим в силу с 1 января 2017 года утвержденным Банком России 22.09.

2015 N 492-П Положением “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях”.

Порядок пересчета налога на недвижимость, если кадастровая стоимость недвижимости была установлена неправильно, а потом пересмотрена23.06.2017

Письмо ФНС России от 23 июня 2017 года N БС-4-21/[email protected]Письмо Минфина России от 20 июня 2017 года N 03-05-04-01/38266Существует два основания для пересмотра кадастровой стоимости в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости:1) недостоверность сведений об объекте недвижимости;

2) установление рыночной стоимости объекта недвижимости.Если было установлено, что кадастровая стоимость объекта недвижимости была установлена неправильно, в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости нужно отправить заявление с жалобой о недостоверности сведений об объекте недвижимости.

Комиссия рассматривает заявление, но сама не устанавливает новую кадастровую стоимость, а направляет своё решение о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости, принятое по результатам рассмотрения заявления, заказчику работ для определения новой кадастровой стоимости объекта недвижимости.

После проведения соответствующих работ по определению кадастровой стоимости вносятся изменения в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.Если по результатам пересмотра кадастровая стоимость объекта недвижимости увеличилась, то налог на имущество не пересчитывается как в этом, так и в предыдущих налоговых периодах.

Применение налоговой льготы по налогу на имущество организаций23.06.2017

Письмо ФНС России от 23 июня 2017 года N БС-4-21/12096Письмо Минфина России от 22 июня 2017 года N 03-05-04-01/39279Льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ применяется по вновь вводимым объектам недвижимости, по которым предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, при наличии энергетического паспорта на день постановки объектов на учет.

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

Как учитывается для расчета налога на имущество и налога на прибыль амортизация по имуществу, передаваемому по концессии13.06.2017

Письмо Минфина России от 13 июня 2017 года N 03-05-04-01/36589Налог на имущество организаций рассчитывается из среднегодовой стоимости имущества, а по отдельным объектам недвижимости – из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года. Если налог рассчитывается из среднегодовой стоимости имущества, то такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной по правилам бухучета, утвержденным в учетной политике организации.

Поэтому концессионер рассчитывает налог на имущество из стоимости основных средств, переданных ему и (или) созданных в соответствии с концессионным соглашением, на основании данных бухучета по остаточной стоимости (то есть первоначальной стоимости основных средств за минусом износа).Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Амортизируемое имущество, полученное или созданное по концессионному соглашению, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия концессионного соглашения. Первоначальная стоимость такого имущества определяется как его рыночная стоимость на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

^К началу страницы

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза -Cуммаавансовыхплатежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере
одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом – третьем пункта 24 статьи 381 НК РФ), определенной за
отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.

В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ.

Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном

, с учетом следующих особенностей:

  • сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;
  • в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 или 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2 НК РФ;
  • в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 3 или 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта;
  • объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимого имущества, указанные в статье 378.2 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено статьей 382 НК РФ (пункт 5 статьи 382 НК РФ).

Начиная с налогового периода 2019 года в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 НК РФ, исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

^К началу страницы

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).

Главные нарушения по налогу на имущество 2019

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Особенности исчисления и уплаты налога

Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области установлены ст. 385.1 НК РФ.

Особенности исчисления и уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения установлены ст. 385.2 НК РФ.

Коды классификации доходов бюджета

АПРЕЛЬ 2017 года

Куда сдавать отчетность по налогу на имущество организаций в случае изменения места нахождения юрлица19.04.2017

Письмо ФНС России от 19 апреля 2017 года N БС-4-21/[email protected]Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

ООО изменило место своего нахождения и с 17 октября 2016 года было снято с учета в Межрайонной ИФНС России и поставлено на учет в ИФНС по району.В случае изменения места нахождения юридического лица 17.10.2016 организация может сдать авансовый расчет по налогу за 9 месяцев 2016 года в налоговый орган по своему прежнему месту нахождения по 17.10.

2016 включительно, либо может его сдать после 17.10.2016 в налоговый орган по новому местонахождению организации.При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации.А вот налоговую декларацию по налогу на имущество за год нужно уже сдавать в налоговый орган по новому месту постановки на учет с указанием ОКТМО по новому месту нахождения организации.

Исчисление налога на имущество организаций в отношении находящихся в общей собственности объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость18.04.2017

Письмо ФНС России от 18 апреля 2017 года N БС-4-21/7363

Письмо Минфина России от 12 апреля 2017 года N 03-05-04-01/21781Налоговая база в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, определяется исходя из кадастровой стоимости помещения, принадлежащего каждому налогоплательщику, пропорционально его доле в праве общей собственности, а в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности – в равных долях.

О налоге на имущество организаций14.04.2017

Письмо ФНС России от 14 апреля 2017 года N БС-4-21/7145Налог на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ, и впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2017 года,исчисляется с применением коэффициента Кжд,.

Утвержденными приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] новыми формами налоговой отчетности по налогу и порядками их заполнения предусмотрена возможность исчисления суммы налога (авансовых платежей по налогу) с учетом коэффициента Кжд.Начиная с расчетов за первый квартал 2017 года налоговые органы принимают отчеты по этим формам, в том числе в случае сдачи налоговых расчетов налогоплательщиками, применяющими с 1 января 2017 года коэффициент Кжд.

Налог на имущество организаций: объекты кредитных организаций05.04.2017

Письмо Минфина России от 5 апреля 2017 года N 03-05-05-01/20015

Жилые дома и жилые помещения, учитываемые кредитными организациями на балансовых счетах 619, 620, 621, учитываются для расчета налога по своей кадастровой стоимости, если субъектом Российской Федерации установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества в рамках статьи 378_2 НК РФ.

МАРТ 2017 года

Обложение налогом на имущество офисов17.03.2017

Письмо Минфина России от 17 марта 2017 года N 03-05-06-01/15366Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества для расчета налога в отношении административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них, и нежилых помещений.Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений (включая размещение офисов) определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Исходя из мотивировочной части Апелляционного определения Верховного Суда Российской Федерации от 16.02.2017 N 5-АПГ16-116 “использование здания или его части для размещения офисов подразумевает осуществление в данном здании самостоятельной деловой, административной или коммерческой деятельности, прямо или косвенно не связанной с обеспечением производственной деятельности предприятия и не являющейся определенным этапом такой деятельности.”. Поэтому налог на имущество в отношении офисов рассчитывается из их кадастровой стоимости.

ФЕВРАЛЬ 2017 года

Применение льгот по налогу на имущество при приведении учредительных документов и наименования юрлица в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ14.02.2017

Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 года N 03-05-05-01/8157Если организация привела учредительные документы, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона N 99-ФЗ в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ, то это не является реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц, в связи с чем организация, в указанном случае, не утрачивает право на применение льгот по налогу на имущество организаций.

Как применяется налоговая льгота по налогу на имущество организаций в отношении объекта недвижимости, имеющего высокий класс энергетической эффективности02.02.2017

Письмо Минфина России от 2 февраля 2017 года N 03-05-04-01/5599Налоговая льгота по налогу на имущество организаций может применяться в отношении вновь вводимых объектов движимого и недвижимого имущества (в том числе зданий), имеющих высокий класс энергетической эффективности, при наличии на них энергетического паспорта.

С 1 января 2019 года налог на движимое имущество для организаций отменен

Теперь за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно. Соответствующий закон подписан В.Путиным. Что относится к движимому имуществу и за что теперь организациям и бизнесу не надо будет платить налог?

В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которые облегчат налоговую нагрузку организациям. Теперь за движимое имущество с 1 января 2019 года платить не нужно. Соответствующий закон подписан В.Путиным. Что относится к движимому имуществу и за что теперь организациям и бизнесу не надо будет платить налог?

Видео (кликните для воспроизведения).

Уже известно, что для бизнеса поднята ставка по налогу (НДС) с 18 до 20%, соответствующий закон об увеличении ставки НДС уже подписан Президентом РФ, однако Правительством было принято решение, что налог на движимое имущество следует отменить. Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ с многочисленными поправками в Налоговый кодекс РФ.

Таким образом, налогом теперь облагается только недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, а также недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

Но вот что именно считать движимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано. На помощь налогоплательщикам пришла Федеральная налоговая служба России, которая оперативно опубликовала письмо от 2 августа 2018 г. № БС-4-21/ [email protected] с соответствующими разъяснениями об определении вида объектов имущества в целях применения положений главы 30 Налогового кодекса РФ.

Налоговики указали, что правовые основания для отнесения того или иного объекта к движимому или недвижимому имуществу должны определены нормами гражданского законодательства об условиях признания вещи движимой или недвижимой, в частности нормами статей 130-131 Гражданского кодекса РФ .

Движимое имущество — это имущество, параметры которого не позволяют его классифицировать как недвижимость. Характерной чертой таких материальных ценностей является возможность их передачи одним физическим лицом другому.

Налог на имущество организаций: стоимость объектов недвижимого имущества, измененная по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости27.01.2017

Письмо ФНС России от 27 января 2017 года N БС-4-21/[email protected]Измененная по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости в июле 2016 года стоимость объектов недвижимого имущества, включенных в Перечень объектов недвижимого имущества на 2016 год, должна применяться в целях исчисления налога и авансовых платежей по налогу на имущество организаций за налоговый период и все отчетные периоды 2016 года.

При этом исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате авансового платежа по налогу на имущество организаций в установленный срок до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение соответствующего налогового периода является основанием для неначисления пеней на сумму соответствующего авансового платежа по налогу на имущество организаций.

Налог на имущество организаций: жилые дома и помещения, учитываемые на балансе в качестве вложений во внеоборотные активы12.01.2017

Письмо Минфина России от 12 января 2017 года N 03-05-05-01/432Подпунктом 4 пункта 1 статьи 378_2 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

При этом жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве вложений во внеоборотные активы в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагаются налогом на имущество организаций в соответствии с подпунктом 4 статьи 378_2 Кодекса, если объекты учтены в Едином государственном реестре недвижимости и в отношении этих объектов определена кадастровая стоимость.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector