Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

Когда сдавать «нулёвку» за 9 месяцев

Расчет по страхвзносам (РСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:

  • Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
  • Индивидуальные предприниматели и самозанятое население — в инспекцию по месту прописки (регистрации).

Если в отчетном периоде не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 9 месяцев 2018 года нужно отчитаться не позднее 30 октября. Это рабочий вторник, а потому переноса сроков на более поздние даты не будет.

В случае представления РСВ на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.

Бланк РСВ в 3-м квартале не менялся. Расчет по-прежнему подается по форме, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7/11/551. Рассмотрим, как правильно его заполнить.

Отчет может быть представлен на бумаге страхователями, списочный состав которых за прошлый год не превышает 24 работников включительно. Все наниматели с большим списочным составом обязаны отчитываться электронно по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение данного требования страхователя ждет штраф за неправильный способ подачи расчета — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны все страхователи. В частности:

  • организации и их обособленные структуры;
  • частные предприниматели.

Также см. «Отчетный и расчетный период по страховым взносам с 2017 года».

Нужно ли отчитываться за 9 месяцев 2017 года, если организация или ИП не вели никакой деятельности в отчетном периоде – с января по сентябрь включительно? Требуется ли сдавать пустой расчет в ИФНС, если в этом периоде зарплата никому не была начислена? Наконец-то появились чёткие официальные разъяснения на этот счёт, которые внесли больше ясности в эти вопросы.

Из писем Минфина от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273 и ФНС России от 12 апреля 2017 № БС-4-11/6940 можно сделать вывод, что названные выше обстоятельства не освобождают организацию или ИП от обязанности отчитаться перед ИФНС за минувшие 9 месяцев 2017 года. Ведь страхователь все равно выступает плательщиком взносов. Даже если не ведет никакой деятельности. Вот ключевые цитаты из данных писем.

«В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями».
«Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению Расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов – организаций выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в налоговый орган в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок расчет с нулевыми показателями».

Получается, контролирующие органы однозначно считают, что нулевой расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в налоговую инспекцию должен быть представлен.

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

Также см. «Нулевой расчет по страховым взносам в ИФНС: нужно ли сдавать в 2017 году».

Специальных сроков для сдачи нулевого расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года законом не предусмотрено. То есть нулевой расчет нужно представлять в те же сроки, что и отчет, который содержит сведения.

По общему правилу сдавать расчеты в ИФНС нужно не позднее 30-го числа месяца, который идёт за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если день сдачи попадает на выходной или праздник, подать расчет можно позднее – в ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Также см. «Срок сдачи отчетности по страховым взносам с 2017 года».

Порядок представления расчета по страховым взносам

Предположим, что бухгалтер решил не рисковать и сдать в ИФНС нулевой расчет за 9 месяцев 2017 года. Но какие разделы в него включать? В письме ФНС России от 12 апреля 2017 года № БС-4-11/6940 сообщено, что в состав пустого расчета должны входить:

  • титульный лист;
  • Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
  • Подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» Приложения 1 к Разделу 1;
  • Приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
  • Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Также см. «Расчет по страховым взносам (РСВ) за 2 квартал 2017 года: пример заполнения».

Напомним основные правила представления обозначенного расчета.

1. Лица, производящие выплаты в пользу физических лиц (то есть работодатели), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, крайним сроком для подачи расчета за 9 месяцев 2017 года является 30 октября 2017 года.

Подача расчета с опозданием установленного срока для работодателя чревата штрафными санкциями, размер которых определен ст. 119 НК РФ (5% не уплаченных в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый месяц просрочки уплаты, но не более 30% суммы взносов и не менее 1 000 руб.).

Кроме того, для должностных лиц организации-работодателя за подобное правонарушение предусмотрена административная ответственность по ст. 15.5 ­КоАП РФ (предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

2. Способ подачи расчета по страховым взносам зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий отчетный (расчетный) период.

Если она составляет 25 человек и больше, то расчет страхователь обязан подать в электронной форме по каналам ТКС. Это касается и вновь созданных организаций, у которых названный показатель превышает указанный предел. Если штат не превышает 25 человек, то плательщики взносов могут подать расчет как на бумажном носителе, так и в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ)

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119.1 НК РФ в размере 200 руб.

– 22% / 30% х 1 000 руб. = 733,33 руб. – в ПФР;

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

– 5,1% / 30% х 1 000 руб. = 170 руб. – в ФФОМС;

– 2,9% / 30% х 1 000 руб. = 96,67 руб. – в ФСС.

Контрольные соотношения для проверки правильности расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] В нем есть и сами формулы контрольных соотношений, которые должны выполняться (с указанием строк и листов расчета), и описание возможной ошибки, если таковые не соблюдаются.

Причем это не первый вариант контрольных соотношений (и, возможно, не последний). Более ранняя версия соотношений была предложена ФНС в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/[email protected]

В силу п. 11 ст. 431 НК РФ страхователи должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом согласно пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (см.

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

Между тем данное правило действует лишь в отношении подразделений, которые наделяются обозначенными полномочиями после дня вступления в силу гл. 34 НК РФ, то есть после 1 января 2017 года. Это следует из п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ (см. также Письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Соответственно, в случае наделения организацией после 1 января 2017 года своего обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов в отношении работников как подразделения, так и самой организации, то уплата взносов и представление расчетов по ним производятся в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного вышеуказанными полномочиями. И у такой организации возникает обязанность, предусмотренная пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ.

Обратите внимание на Письмо ФНС России от 06.03.2017 № БС-4-11/[email protected] Согласно нему, если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату взносов самой организацией, такая организация в соответствии с пп. 7 п. 3.4 ст.

Что касается крупнейших налогоплательщиков, для них в гл. 34 НК РФ не предусмотрено каких-либо особенностей по представлению расчетов по страховым взносам (см. Письмо Минфина России от 03.02.2017 № 03-15-06/5796). Поэтому такие организации сдают расчеты по страховым взносам в инспекцию по месту своего нахождения.

Отчет состоит из 3-х разделов и 24 листов, в которых отображаются сведения обо всех страхвзносах, кроме «несчастных». Но заполнять нужно лишь те, которые являются обязательными и для которых у вас есть показатели.

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

Рассмотрим, кто и какие листы должен оформить, подготавливая отчетность за 9 месяцев 2018 года.

Лист Обязательно ли заполнять Кто заполняет
Титульный Да Все страхователи
Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП» Нет Только физлица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей
Раздел 1 Да Все
Приложение 1 Да Подразделы 1.1 и 1.2 — заполняют все страхователи, Подразделы 1.3, 1.3.1., 1.3.2, 1.4 оформляются только при наличии выплат взносов по доптарифам
Приложение 2 Да Все наниматели указывают данные о страхвзносах на случай временной нетрудоспособности и по материнству
Приложения 3 и 4 Нет Заполняют только те работодатели, которые выплачивали больничные пособия в отчетном периоде
Приложение 5 Нет Заполняют ИТ-фирмы, которые вправе применять пониженные тарифы
Приложение 6 Нет Оформляют упрощенцы, которые вправе применять пониженные тарифы согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Приложение 7 Нет НКО, занятые в деятельности, поименованной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, которая позволяет уплачивать взносы по сниженным тарифам
Приложение 8 Нет Оформляют бизнесмены на патенте, за исключением тех, кто работает в общепите, рознице или сдает недвижимость в аренду
Приложение 9 Нет Предназначен для тех работодателей, которые выплачивают доходы иностранцам и/или временно пребывающим на территории РФ лицам
Приложение 10 Нет Оформляется только в отношении выплат студентам, работающим в студотрядах по договору ГПХ или трудовому
Раздел 2 и приложение 1 Нет Только главы КФХ в отношении взносов за себя и членов хозяйства
Раздел 3 Да Работодатели фиксируют перс. сведения по всем наемным лицам

Основные поля титульника включают в себя «стандартные» сведения страхователе:

  1. Название.
  2. ИНН/КПП.

Обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие доходы работникам, указывают свой КПП.

  1. Номер корректировки (001, 002 и т. д.). Для первичного расчета в этом поле ставим 000.
  2. Код отчетного периода — 33 для 9-тимесячного отчета.
  3. Код ФНС, куда представляется расчет.
  4. В поле «по месту нахождения» зафиксируйте код, соответствующий тому, куда сдается расчет. Поможет в этом наша таблица:
  1. Код по ОКВЭД.
  2. ФИО лица, подписывающего отчет и дату подписания.
  3. Поле «заполняется работником налогового органа» оставьте пустым.

Что делать, если налоговики нашли ошибки в РСВ?

В письме Минфина России от 24 марта 2017 года № 03-15-07/17273 пояснено, что при сдаче в ИФНС расчетов с нулевыми показателями компания или ИП заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, которые являются объектом обложения страховыми взносами. И соответственно – об отсутствии сумм взносов, подлежащих перечислению за этот же отчетный период.

Кроме того, представляемые расчеты с нулевыми показателями позволяют налоговым инспекциям отделить плательщиков, не производящих в конкретном отчетном периоде выплат и иных вознаграждений физическим лицам и не ведущих финансово-хозяйственную деятельность, от плательщиков, которые нарушают установленный срок представления расчетов. И, следовательно, не привлекать их к ответственности.

По нашему мнению, логика представителей Минфина России весьма странная. Ведь по сути они призывают сдавать нулевую отчетность тех, кто даже не может быть признан плательщиком страховых взносов. Дело в том, что организация или ИП считается «плательщиком страховых взносов», только если производит выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц. Об этом сказано в нормативно-правовых актах.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица – не ИП.

«Расчет по страховым взносам (далее – расчет) заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями (далее – плательщики), а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Однако спорить с позицией Минфина и ФНС мы в данной статье не станем. Будем опираться на официальную позицию и исходить из того, что нулевой расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года сдать нужно. При этом если у коммерсанта нет наемных работников и он платит страховые взносы только за себя, то ежеквартально сдавать в налоговую инспекцию нулевые расчеты по взносам он не обязан. Соответственно, предприниматели без работников о сдаче «нулевок» могут не беспокоиться.

Также см. «Страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году: сколько платить в ФНС».

Приняв расчет, контролеры приступают к камеральной проверке. Если в расчете обнаружены ошибки, страхователю направляется уведомление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого уведомления нужно исправить ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

Если вы не успеете исправить расчет вовремя, датой сдачи будет считаться день представления исправленной формы. А это грозит штрафом, минимальная величина которого составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

И Минфин (см. Письмо от 24.03.2017 № 03-15-07/17273), и ФНС (см. Письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/6940) отмечают, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности (в том числе в случае отсутствия выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода).

При заполнении такого расчета следует учесть рекомендации специалистов ФНС, приведенные в Письме № БС-4-11/[email protected] В нем сказано, что вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики взносов должны включить в состав расчета в соответствии с порядком заполнения:

  • титульный лист;

  • разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

  • подразд. 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разд. 1;

  • приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;

  • разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

При этом если застрахованным лицам за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то подразд. 3.2 разд. 3 расчета не нужно заполнять (см. Письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Когда в компании только директор

Надо ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату?

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Как мы уже выяснили, по логике чиновников НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никому никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Следуя этому, можно прийти к выводу, что если в штате числится только директор – единственный учредитель, то нулевой расчет за 9 месяцев 2017 года сдавать всё равно нужно.

Какие разделы включать в нулевой расчет

  • обязательных к заполнению — 1.1 и 1.2;
  • заполняемых при наличии показателей (начисления взносов по доптарифам) — 1.3 и 1.4.

Рассмотрим построчный алгоритм заполнения данных.

Строка Что указывать
010 Количество застрахованных лиц — всего с начала года и в помесячной разбивке за последний квартал
020 Число сотрудников, которым начислялись страхвзносы
021 Количество работников, доход которых превышает предельную базу
030 Сумму доходов сотрудников, на которые начисляются страхвзносы, с начала года, за 3 месяца и в помесячной разбивке. Не забудьте исключить необлагаемые выплаты, например, по договору аренды
040 Величину необлагаемых страхвзносами доходов, например, компенсации или больничные пособия. Полный перечень таких доходов см. в ст. 422 НК РФ
050 Разницу между стр. 030 и 040
051 Сумму, превышающую предельную базу для расчета взносов
060 Рассчитанную сумму страхвзносов (умножив данные стр. 050 на 22%)
061, 062 Разбивку величины исчисленных взносов, рассчитанных с сумм, не превышающих предельную базу и превышающих ее

Подраздел 1.2 заполните аналогичным образом, но только в отношении взносов на медстрахование. Подраздел обязателен к заполнению, даже если вы применяете пониженный тариф, равный 0%.

Здесь рассчитываются взносы на соцстрахование. При этом в стр. 001 внесите соответствующий код:

  • 1 — если вы работаете в регионе проведения пилотного проекта ФСС, т. е. если Соцстрах оплачивает больничные пособия напрямую струдникам;
  • 2 — если вы рассчитываете и оплачиваете пособия самостоятельно, а с Фондом рассчитываетесь путем взаимозачета.

Строки 010-050 заполните соответствующими сведениями из подраздела 1.1. Строки 051-054 заполняйте только в случае, если относитесь к перечисленным в них организациям.

Для заполнения строки 060 умножьте значения стр. 050 на тариф 2,9%. В стр. 070 укажите величину издержек на выплату пособий, а в стр. 080 — суммы, возмещенные Соцстрахом. Данные строки заполняют только те страхователи, которые указали значение «2» в стр. 001.

Если ваша фирма не участвует в пилотном проекте, то сумму взносов можно уменьшить на величину пособий. Эти показатели зафиксируйте в стр. 090.

Показатели стр. 090 всегда положительны, даже если отчисления в фонд превысили сумму исчисленных страхвзносов. Если программа автоматом заполнит строку с минусовыми показателями, это будет считаться ошибкой и придется уточнять расчет (письмо ФНС от 23.08.2017 № БС-4-11/16751).

Чтобы указать отрицательные значения, поставьте в поле «признак» стр. 090 значение «2». Если сумма взносов подлежит уплате, зафиксируйте код «1».

Раздел 1

Теперь можно заполнить раздел 1. В нем приводится код ОКТМО согласно территориальному месту учета вашей компании, а также коды бюджетной классификации (КБК) для исчисленных сумм страхвзносов. КБК состоят из 20 знаков, и их следует проверять особенно тщательно. Ведь в случае сдачи расчета с некорректными кодами платежи и начисления окажутся на разных лицевых счетах.

Проверьте коды по каждому виду страхвзносов:

  • пенсионное страхование (ОПС) — 182 1 02 02010 06 1010 160;
  • медстрахование (ОМС) — 182 1 02 02101 08 1013 160;
  • соцстрахование (ОСС) — 182 1 02 02090 07 1010 160.

Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев

В данном разделе также укажите величину взносов по видам страхования за 9 месяцев 2018 года и в разбивке по месяцам. Проверьте, чтобы в стр. 110-123 автоматически не перенеслись отрицательные значения.

  • ФИО;
  • СНИЛС;
  • ИНН;
  • день, месяц и год рождения;
  • код страны гражданства, для россиян — 643;
  • пол;
  • реквизиты удостоверяющего личность работника документа.

В стр. 160-180 укажите значение «1», если работник застрахован в системе обязательного страхования, или «2», если не застрахован.

Укажите значение «1» даже если начисляете страхвзносы по тарифу 0%, т. к. сотрудники застрахованы в страховой системе.

В стр. 190 запишите номер месяца. В 3-м квартале это июль — 07, август — 08, сентябрь — 09.

В стр. 200 укажите код застрахованного лица, выбрав его из приложения 8 к порядку заполнения расчета. Для наемных работников это значение «НР».

В стр. 210-240 зафиксируйте суммы доходов, начисленных сотруднику, и величину страхвзносов на ОПС.

Если вы пересчитывали выплаты работникам за предыдущие периоды, все перерасчеты отразите в уточненном расчете. Если вы покажете их в текущем расчете и в раздел 3 попадут отрицательные значения, то специалисты пенсионного фонда не смогут разнести сведения на индивидуальные счета физлиц и налоговики потребуют сдавать уточненный расчет.

По умолчанию раздел заполняется автоматически по данным информационной базы. Если в других разделах расчета были ручные изменения, то для того чтобы эти изменения отразились в разделе 1, необходимо нажать на ссылку Заполнить Раздел 1 по данным приложений.

  • В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 020–033) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.1.
  • В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 040–053) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.2.
  • В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 060–073) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ), сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. В случае необходимости указания нескольких кодов бюджетной классификации заполняется необходимое количество листов раздела 1 с заполненными показателями по строкам 060–073. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.3.
  • В подразделе Сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 080–093) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ, Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ), сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. В случае необходимости указания нескольких кодов бюджетной классификации заполняется необходимое количество листов раздела 1 с заполненными показателями по строкам 080–093. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.4.
  • В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 100–113) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 2 к разделу 1 (строка 090 с признаком «1»).
  • В подразделе Сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период (строки 120–123) отражаются: сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 2 к разделу 1 (строка 090 с признаком «2»).

Рис. 13

Приложение № 1 состоит из подразделов:

  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
  • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Какая предусмотрена ответственность

Некоторые организации предпочитают оставаться в тени и вообще не светиться перед налоговиками. В частности, они не сдают нулевые расчеты по страховым взносам. Не исключаем, что такие компании не станут сдавать и нулевой расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. Поясним, какие риски они на себя берут в этом случае.

Блокировка счетов

На нашем сайте мы рассказывали, что за непредставление нулевых расчетов по страховым взносам возможна блокировка расчетных банковских счетов. На этом настаивали в ФНС России. Однако Минфине был с этим не согласен.

Ближе к сдаче отчетности за 2 квартал налоговики и финансисты, видимо, пришли к согласию по этому вопросу. Письмом ФНС от 10 мая 2017 года № АС-4-15/8659 в инспекции было разослано разъяснение Минфина о том, приостанавливать операции по счетам за опоздание со сдачей расчетов – нельзя.

Штрафы

С 2017 года страховые взносы регулирует Налоговый кодекс РФ. Поэтому за не сдачу нулевого расчета за 9 месяцев 2017 года ИФНС может оштрафовать по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Начислений в «нулёвках» нет, поэтому штраф будет минимальный – 1000 рублей.

Расчет штрафа не будет зависеть от числа полных и неполных месяцев непредставления отчетности. Однако на наш взгляд, имеет смысл отправить контролерам отчетность с нулевыми показателями и обезопасить компанию от возможных финансовых санкций.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Также см. «Страховые взносы в ФНС: уголовная ответственность с 2017 года».

Как проверить отчет

Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.

Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043

Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.

Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.

Поясним на примере.

Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).

В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ.

Если у вас возникла подобная ситуация и налоговики запрашивают пояснения, напишите письмо, что ошибки нет, т. к. выплата для взносов признана в 3-м квартале, а для НДФЛ — в 4-м.

Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.

По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.

Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.

Вид дохода НДФЛ Взносы
Денежные подарки НДФЛ рассчитывается с сумм, превышающих 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) Подарки для целей исчисления страхвзносов не считаются доходом вне зависимости от суммы и в РСВ не отражаются (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437)
Компенсация за задержку заработной платы Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) Взносы безопаснее начислить: на этом настаивают чиновники (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239)

Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.

Образец

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Далее показано, как примерно выглядит нулевой расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. С учётом нашего образца вы можете легко сформировать свой вариант нулевого отчёта.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector