Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

Если директор — единственный работник

Иногда в небольших компаниях единственным работником является директор.

Если с директором заключен трудовой договор, нужно сдавать расчет по страховым взносам. В этом случае директор — застрахованное лицо в системе социального страхования, и его данные нужно учитывать при формировании расчета по страховым взносам.

В подразделах 1.1. и 1.2 раздела 1 количество застрахованных лиц будет равно 1.

Если директору не производились выплаты в связи с отпуском без сохранения заработной платы, расчет все равно нужно сдать.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчета

В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2018 года будет соответствовать 30.01.2019.

А отчетность за периоды 2019 года нужно будет сдать не позднее 30.04.2019, 30.07.2019, 30.10.2019 и 30.01.2020 (все даты приходятся на будние дни).

Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При большей численности электронный способ представления отчетности становится обязательным.

Сама форма отчета установлена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] В ней нет отличий от бланка, который заполняют работодатели за 3 квартал 2018 года, начисляющие страховые взносы.

Несмотря на то что расчет очень объемный, расчет страховых взносов за 3 квартал 2018 года нулевой не должен содержать все страницы. Достаточно только основных, в которых вы отразите отсутствие количественных показателей. 

Чтобы у инспекторов не было претензий к вашему отчету, заполните разделы:

  • титульник;
  • раздел 1 с двумя подразделами и первыми двумя приложениями;
  • раздел 3 с персонифицированной информацией.

расчет по страховым взносам - пример заполнения

Сдавать необходимо в стандартные сроки. Нулевой отчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года представьте в налоговую инспекцию по месту учета не позднее 30 октября 2018 года. Безопаснее и быстрее сдать отчетность через электронные каналы связи, но если в вашей организации меньше 25 человек, то инспекторы примут и бумажную версию.

Налоговики рассказали, как заполнять расчет по взносам

Заполнение любого отчета начинается с титульного листа. Расчетный период в 3 квартале запишите 33, календарный год – 2018. Не забудьте указать код ОКВЭД (все компании получают его при регистрации).

Не заполняйте строки о реорганизованной организации, если ваша компания не подвергалась этому в отчетном году.

Обязательно запишите действительный контактный номер, сейчас налоговики часто выясняют вопросы о сданной отчетности по телефону, либо напоминают о выставленных требованиях.

При заполнении всех остальных разделов нулевого РСВ за 3 квартал 2018 укажите нули, ведь у вас не было начислений сотрудникам, а значит нет и страховых взносов к перечислению в бюджет.

Если в компании нет сотрудников, то есть застрахованных лиц, всегда есть директор. Учтите его в заполнении нулевого расчета по страховым взносам 2019. Обратите внимание: если взносы не начислялись, во второй строке проставьте 0.

В разделе 3, где вы отражаете каждого сотрудника по отдельности, тоже не будет числовой информации, иначе у вас и инспекторов при проверке не сойдутся контрольные соотношения.

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ или сокращенно РСВ) — отчет, содержащий данные о:

  • начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
  • индивидуальных сведениях работников;
  • начисленном заработке и страхвзносах в отношении каждого сотрудника.

Таким образом, отчет объединил в себе сведения, которые до 2017 года представлялись в ПФР и ФСС в формах:

  • РСВ-1 (в части взносов на пенсионное и медстрахование);
  • РСВ-2 (сдаваемого главами КФХ),
  • РСВ-3 (в части страхвзносов на дополнительное соцобеспечение);
  • 4-ФСС (в части взносов по материнству).

Расчет обязаны сдавать все работодатели, которые выплачивали доходы «физикам», работающим по гражданско-правовым и трудовым договорам. Если выплат в пользу застрахованных лиц не было или работодатель не вел деятельность в 2018 году, отчет необходимо представить с нулевыми показателями.

Срок сдачи ЕРСВ установлен на 30 число следующего за отчетным кварталом месяца. Это значит, что за 2018 год следует отчитаться не позже 30.01.2019 года. Это вторник, рабочий день, поэтому переноса срока не будет.

Расчет по страхвзносам представляется в ФНС по адресу регистрации фирмы-работодателя или по месту жительства ИП.«Обособки», самостоятельно рассчитывающие и выплачивающие вознаграждения сотрудникам, представляют его по месту своего учета и указывают свои коды КПП и ОКТМО (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Расчет можно подать:

  • В электронном виде по ТКС, если среднесписочная численность (ССЧ) персонала за 2017 год составила 26 человек и более.
  • На бумажном носителе или по ТКС, если ССЧ равна 25 работников или менее.

За нарушение способа представления расчета (на бумаге вместо электронного формата) страхователя оштрафуют на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

За несвоевременную сдачу расчета страхователя накажут на 5% от величины неуплаченных взносов, но не менее 1 тыс. руб. и не более 30% от вышеуказанной суммы за каждый полный (неполный) месяц просрочки.

Если взносы уплачены в полном объеме, а расчет сдан не вовремя (или же не представлен отчет с нулевыми показателями), страхователя оштрафуют на 1 тыс. руб.

Если страхователь не представит годовой расчет до 10.02.2019, то 11.02.2019 года налоговики вправе заблокировать его расчетные счета.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Расчет страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ надо отличать от Расчета 4-ФСС. Последний заполняется лишь по взносам на травматизм и сдается в территориальный орган ФСС. Подробнее о Расчете по «несчастному» страхованию мы рассказывали в нашей консультации.

Тип плательщика страховых взносов В какую налоговую инспекцию представлять Расчет
Организация По месту нахождения как самой организации, так и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц
Физическое лицо По месту жительства физического лица-плательщика взносов

Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный (расчетный) период Срок сдачи Расчета
1-ый квартал 2018 года 03.05.2018
полугодие 2018 года 30.07.2018
9 месяцев 2018 года 30.10.2018
2018 год 30.01.2019

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) сдается предпринимателями, использующими наемный труд в своей деятельности, в налоговую инспекцию по месту жительства и организациями без каких-либо исключений по месту регистрации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемных работников, сдавать оговариваемый отчет в налоговые органы. Юридические лица даже в случае отсутствия работников обязаны отчитываться по страховым взносам. При этом расчет может быть сдан с нулевыми показателями — это актуально для тех ситуаций, когда никаких выплат в пользу физлиц не производилось и, соответственно, страховые взносы не начислялись.

Подробнее о таком расчете читайте здесь.

Все отчитывающиеся лица, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превысила 25 человек, имеют право выбора: сдать ЕРСВ они могут электронно или на бумажном носителе. Те же, у кого данный показатель превышен, такого выбора не имеют — они обязаны отправить ЕРСВ налоговикам в электронном виде, а в случае представления отчета на бумаге им грозит штраф за нарушение формата сдачи.

Налоговым кодексом последний срок сдачи ЕРСВ определен как 30-е число месяца, идущего за окончанием отчетного периода. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Окончание третьего квартала — это окончание отчетного периода девяти месяцев. Отчитаться за этот период нужно не позднее 30 октября 2019 года.

ВАЖНО! В случае просрочки представления ЕРСВ на 10 дней и более, налоговики вправе заблокировать расчетный счет в банке. Кроме того, сданный вовремя расчет будет считаться не представленным при наличии ошибок, что также повлечет блокировку счетов (п. 7 ст. 431 НК РФ). Подробности см. здесь.

Согласно Письму ФНС РФ от 03.04.2017 № БС-4-11/6174, сдавать нулевой РСВ обязаны все организации и ИП, даже если они не осуществляли деятельность и не начисляли зарплату своим сотрудникам. Исполнение этой обязанности позволяет контролерам убедиться в том, что работодатели не нарушают нормы, регулирующие порядок исчисления обязательных взносов по страхованию.

 Нулевой расчет необходимо представлять не только для информирования об отсутствии деятельности и выплат сотрудникам, но и для отображения стажа работников (раздел 3).

Таким образом, сдавая нулевой отчет, вы сообщаете налоговикам, что вы:

  • не вели финансово-хозяйственную деятельность в том отчетном периоде, за который отчитываетесь;
  • полностью соблюдаете нормы действующего законодательства.

Полный перечень организаций, обязанных передавать РСВ в контролирующий орган, содержится в ст. 419 НК РФ. В соответствии с этой нормой платить страховые взносы и представлять РСВ должны экономические субъекты, которые производили выплаты и вознаграждения своим работникам:

  • компании,
  • ИП,
  • физлица, работающие без статуса предпринимателя (адвокаты, нотариусы, оценщики и др.),
  • частнопрактикующие лица.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики взносов по страхованию обязаны передать расчет в ФНС не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Соответственно, расчет за 9 месяцев 2018 года нужно передать в налоговые органы не позже 30 октября.

Материальная выгода

Если компания выдаст сотруднику беспроцентный заем, у работника возникнет материальная выгода.

Сумму материальной выгоды не нужно включать в расчет по страховым взносам. Материальная выгода определяется по договорам ГПХ, не связанным с трудовыми отношениями или выполнением работ (услуг), то есть не является объектом обложения страховыми взносами, согласно ст. 420 НК РФ.

Как заполнить бланк новой отчетности в ИФНС

Единый расчет по страховым взносам 3 квартала 2019 г. инспекция принимает по форме из приказа от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Этот бланк действует с отчетности за 1 квартал 2017 г. Он приведен в окне ниже.

Заполнить онлайн ⟶

Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] и с тех пор не менялась.

Отчетность подается работодателями с ежеквартальной периодичностью. Правовая регламентация порядка отражения в отчете сведений осуществляется через нормы Налогового кодекса и приказ ФНС от 10.10.2016 г. № ММВ-7-11/[email protected] В приказе содержится бланк отчета «Расчет по страховым взносам», инструкция по заполнению формы.

Отчетность содержит информацию по:

  • взносам на пенсионное обеспечение по обычным ставкам, по дополнительным и пониженным тарифам с отражением оснований применения нестандартных процентов отчислений (ОПС);

  • взносам на медицинское страхование (ОМС);

  • отчислениям в пользу системы социального страхования граждан (на случай болезней и материнства).

Порядок заполнения расчета по страховым взносам предусматривает как отражение данных за последний отчетный квартал, так и накопительных итогов с начала налогового года. Если информация для внесения информации в отдельные разделы у работодателя отсутствует, эти страницы не заполняются, они не нумеруются и не подаются в ИФНС.

Бесплатная консультация по налогам

Как отразить пособие, выплачиваемое в связи с отпуском по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет

Пособие, которое выплачивается работникам в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет, нужно отражать в расчете по страховым взносам.

Выплаты в пределах, установленных государством, не облагаются страховыми взносами.

Данное пособие, в частности, нужно отразить:

  • в строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» подраздела 1.1 раздела 1;
  • в строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» подраздела 1.2 раздела 1;
  • в строке 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» приложения 2.

Как заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года

Пример

В штате ООО «Сфера» трудится 3 сотрудника. По итогам 2018 года бухгалтер заполнил расчет по страховым взносам.

Прежде всего, бухгалтер оформил титульный лист, который содержит в себе основные сведения о страхователе:

  • ИНН и КПП (обособленные подразделения в поле КПП указывают свой код территориального расположения филиала, ИП данное поле не заполняют);
  • номер ФНС, в которой предприятие состоит на учете;
  • полное наименование;
  • код ОКВЭД (фирма занимается оптовой продажей овощей и фруктов);
  • контактный телефон;
  • количество листов, на которых заполнен расчет.

В поле «расчетный период», бухгалтер поставил код 34, который означает, что расчет заполняется за год.

ЕРСВ заполняют нарастающим итогом: оформляя отчет за 2018 год, необходимо вносить сведения с января по декабрь 2018 года, и только в отдельных строках – за последние 3 месяца отчетного квартала: октябрь, ноябрь, декабрь. Поскольку квартальные сведения приводятся с высокой степенью детальности, некоторые бухгалтеры называют годовой ЕРСВ расчетом по страховым взносам за 4 квартал 2018 года.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

ООО «Сфера» не крупнейший налогоплательщик и отчитывается по месту нахождения, поэтому бухгалтер выбрал код 214.

Последовав рекомендациям наших экспертов, бухгалтер ООО «Сфера» перешел к заполнению раздела об индивидуальных сведениях сотрудников.

На каждого сотрудника бухгалтер оформил отдельный раздел 3. В каждом он отобразил:

  • код расчетного периода, который соответствует аналогичному коду, указанному в титульнике: «34»;
  • отчетный год;
  • дату оформления расчета;
  • сведения о сотруднике:
  • ИНН;
  • СНИЛС;
  • ФИО;
  • дату рождения;
  • паспортные сведения.

В полях «Признак застрахованного лица в системе» бухгалтер зафиксировал код 1, который означает, что работник застрахован в системе обязательного пенсионного, медицинского и соцстрахования.

В разделе 3.2.1 бухгалтер указал месяц начисления заработка: 10 (октябрь), 11 (ноябрь) и 12 (декабрь). В строке «Код категории застрахованного лица» — код «НР», который означает, что сотрудник — наемный рабочий.

Поскольку в 2018 году один сотрудник находился 5 дней на больничном, бухгалтер перешел к заполнению Приложения № 3 к разделу 1. Сумма больничного пособия составила 8 000 руб. Работник болел 5 дней. Эти сведения бухгалтер зафиксировал в строке 010 Приложения № 3 к разделу 1.

Далее бухгалтер перешел к оформлению Приложения № 1 к разделу 1, которое состоит из 4 подразделов. Обязательны к заполнению лишь первые 2. Подразделы № 1.3 и № 1.4 заполняются, только если были начисления страхвзносов по доптарифам.

Строка Показатель Расшифровка
010 3 Количество застрахованных сотрудников всего с начала года и в помесячной разбивке
020 3 Число работников, с доходов которых исчислены страхвзносы на ОПС (обязательного пенсионного страхования)
021 Количество персонала, доходы которых превысили лимит на ОПС. В 2018 году лимит равен 1 021 тыс. руб.
030 1 810 000 Суммы, которые являются объектом обложения страхвзносами за год и в разбивке по месяцам за 4-й квартал
040 10 000 Доходы работников, освобожденные от обложения взносами по ст. 422 НК РФ (больничный и компенсация)
050 1 800 000 Разница между облагаемыми и необлагаемыми выплатами за год и в разбивке за октябрь, ноябрь, декабрь
060 396 000 Величина начисленных страхвзносов на ОПС за год помесячно
061 396 000 Поскольку база не превышает предельную величину

Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

Подраздел 1.2 бухгалтер заполнил аналогичным образом, только в отношении взносов на медицинское страхование (ОМС).

В Приложении № 2 к разделу 1 бухгалтер отобразил взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ):

  • В стр. 001 зафиксировал признак 2: компания работает в регионе, который не включен в пилотный проект ФСС.
  • Строки 010-050 заполнил теми же значениями, которые указывал в аналогичных строках Приложения № 1.
  • Строки 051-054 бухгалтер заполнил нулевыми значениями, т. к. указанных в них категорий лиц нет в компании.
  • В стр. 060 бухгалтер отразил величину взносов на ВНиМ, умножив показатели стр. 050 на тариф 2,9%.
  • В стр. 070 — сумму расходов на больничное пособие: 8 000 руб.
  • В стр. 090 — указал признак выплат 1, означающий страхвзносы к уплате, и зафиксировал значение 44 200 руб., уменьшив исчисленную сумму взносов на величину больничного пособия.

В раздел 1 бухгалтер перенес все суммы взносов за год, за 4-й квартал и в разбивке за октябрь, ноябрь, декабрь 2018 года. Также указал актуальный для каждого вида взносов КБК.

Срок уплаты страхвзносов – 15 число следующего месяца за расчетным, но НК РФ не запрещает их досрочное перечисление (например, взносы за декабрь можно уплатить до наступления новогодних «каникул»). При досрочной уплате страховых отчислений схема оформления отчета не будет отличаться от обычного алгоритма действий. В форме отсутствуют ссылки на номера и даты платежных документов, поэтому в документе будут приведены аналогичные расчетные данные.

Важно учесть, что если «Расчет по страховым взносам» (образец за 4 квартал 2018 года) составляется на основании досрочно произведенных расчетов с бюджетом, возрастает риск просчета при выведении общей величины годовых обязательств. Это связано с тем, что при наличии задолженности у страхователя (по страховым взносам), ИФНС поступивший досрочный платеж зачтет в счет их погашения, и тогда может образоваться недоимка уже по текущим взносам.

  • титульного (лист 1);
  • сводных данных об обязательствах плательщика страхвзносов (разд. 1);
  • расчета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование (подразд. 1.1 прил. 1 к разд. 1);
  • расчета сумм страховых взносов на обязательное медстрахование (подразд. 1.2 прил. 1 к разд. 1);
  • расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование (прил. 2 к разд. 1);
  • персонифицированных сведений о застрахованных лицах (разд. 3).

В этих листах необходимо проставлять значения, равные нулю, если количественные или суммовые показатели по какой-либо графе отсутствуют. Кроме того, в других знакоместах (текстовых графах) по соответствующим полям ставят прочерки (для бумажного документа) или оставляют пустые ячейки (для электронного документа).

На титульном листе не нужно заполнять поле, отведенное для отметок налоговиков. Остальные поля должны быть оформлены так, как сказано в таблице 2.

Таблица 2. Как заполнить титульный лист

Поле титульного листа

Как оформляется

Номер корректировки

  • код «0–» при первичном заполнении ЕРСВ
  • коды «1—«, «2—« и т.д. при следующих заполнениях ЕРСВ

Отчетный (расчетный) период

В расчете по страховым взносам 3 квартала – код «33» 

В остальных случаях:

  • код « 21» – в ЕРСВ за 1 квартал
  • код «31» –  в расчете за полугодие
  • код «34» – в годовом расчете

Календарный год

2019

ИНН

Идентификатор фирмы или предпринимателя, указанный в свидетельстве о постановке на учет в инспекции

КПП

  • фирмы – код причины постановки на учет из свидетельства
  • предприниматели – прочерки (от руки) или пустое поле (на компьютере)

Представляется в налоговый орган

Код инспекции – получателя расчета по страховым взносам 3 квартала

По месту нахождения

  • код «120» – для предпринимателей
  • код «214» – для российской фирмы
  • код «222» – для подразделения российской фирмы
  • код «124» – для главы КФХ
  • код «335» – для подразделения иностранной формы и т.д.

Наименование/фамилия, имя, отчество

  • для фирмы – название
  • для подразделения фирмы – название его или фирмы
  • для предпринимателя – ФИО по паспорту, без сокращений

Код по ОКВЭД2

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2

Номер контактного телефона

Телефон в формате: «8», код, номер с пробелами между каждой группой цифр

Достоверность и полнота сведений

Ф.И.О. и подпись лица, которое сдает расчет по страховым взносам 3 квартала

Актуальный пример заполнения титульного листа смотрите в окне ниже. 

В первом разделе должны быть отражены показатели по видам обязательных страховых платежей к уплате  в налоговую инспекцию либо к возмещению, если выплаченные сотрудникам больничные, декретные и иные пособия превышают сумму рассчитанных обязательных начислений на ОСС по больничным и материнству. По показателям, причитающимся к уплате или к возмещению, необходимо указать соответствующий код КБК.

Как оформить строки первого раздела, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Как оформить раздел 1

Строка раздела 1

Название строки

Как оформляется

010

Код по ОКТМО

ОКТМО муниципальной территории, в инспекцию на которой перечислены платежи на ОПС, ОСС и ОМС.

Если код ОКТМО восьмизначный, то в правых ячейках нужно:

  • проставить прочерки – при заполнении от руки
  • ничего не ставить – при заполнении на компьютере

020

КБК по суммам на пенсионное страхование

Проверить КБК по ОПС

030

Начисления на пенсионное страхование к уплате

Платежи на ОПС к уплате по накоплению с начала года

031 – 033

Платежи на ОПС к уплате за каждый из трех последних месяцев

040

КБК по взносам на медицинское страхование

Проверить КБК по ОМС

050

Взносы на медицинское страхование к уплате

Платежи на ОМС к уплате по накоплению с начала года

051 – 053

Платежи на ОМС к уплате за каждый из трех последних месяцев

060

КБК по начислениям на пенсионное страхование по доптарифам

Проверить КБК по взносам

070

Начисления на пенсионное страхование по доптарифам к уплате

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате по накоплению с начала года

071 – 073

Платежи на ОПС по доптарифам к уплате за каждый из трех последних месяцев

080

КБК по взносам на дополнительное соцобеспечение

Проверить КБК по взносам

090

Начисления на дополнительное соцобеспечение

Платежи на дополнительное соцобеспечение к уплате по накоплению с начала года

091 – 093

Взносы на дополнительное соцобеспечение к уплате за каждый из трех последних месяцев

100

КБК по взносам на социальное страхование

Проверить КБК по ОСС

110

Начисления на социальное страхование к уплате

Платежи на ОСС к уплате по накоплению с начала года

111 – 113

Платежи на ОСС к уплате за каждый из трех последних месяцев

120

Превышение расходов над начислениями на социальное страхование

Превышение расходов над начислениями на социальное страхование по накоплению с начала года

121 – 123

Превышение расходов над начислениями на социальное страхование за каждый из трех последних месяцев

Взносы с выплат иностранцам на патенте, работающим по трудовым договорам

При заключении трудовых договоров с иностранцами, работающими на основании патента, компания (ИП) также уплачивает страховые взносы.

Исчисление страховых взносов зависит от категории иностранного сотрудника. В отношении постоянно проживающих иностранных граждан (есть вид на жительство) и временно проживающих (есть разрешение в виде отметки в паспорте) страховые взносы уплачиваются по тарифам, установленным для граждан РФ.

Исходя из положений п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ), временно пребывающие на территории Российской Федерации и работающие по трудовому договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию и обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.

В отношении доходов, начисленных в пользу временно пребывающих иностранцев, уплата взносов на пенсионное страхование происходит по общим тарифам, взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно исчислять исходя из ставки 1,8 % (ст. 422 , 425 НК РФ).

Обязательному медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, не подлежат (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ).

Сумма заработной платы и иных вознаграждений, начисленных в пользу временно пребывающих иностранных граждан, работающих по патенту, исключается из строки 030 подраздела 1.2 приложения 1 расчета страховых взносов, так как указанные граждане не являются застрахованными в системе обязательного медицинского страхования РФ.

Раздел 3

Все показатели необходимо привести:

  • нарастающим итогом с начала года;

  • суммарно за последние три месяца;

  • за каждый из последних трех месяцев.

Как оформить строки подраздела 1.1, читайте в таблице 4.

Таблица 4. Как заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1

Строка подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1

Как оформляется

010

Общее число физлиц, застрахованных по ОПС

020

Число физлиц, на выплаты которым начислены платежи на ОПС

021

Число физлиц из строки 020, выплаты которым на 30 сентября 2019 г. нарастающим итогом с начала 2019 г. превысили 1 150 000 р.

030

Величина выплат физлицам

040

  • выплаты, освобождаемые от обложения;
  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;
  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;
  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

050

Величина облагаемых выплат физлицам

051

Величина облагаемых вознаграждений, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2019 г. предельную базу – 1 150 000 р.

060

Величина рассчитанных начислений на ОПС

061

Сумма рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам в пределах 1 150 000 р. по накоплению с начала года

062

Величина рассчитанных платежей на ОПС с облагаемых вознаграждений физлицам свыше 1 150 000 р. по накоплению с начала года

Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

Актуальный пример заполнения подраздела 1.1 приложения № 1 к первому разделу смотрите в окне ниже.

Как оформить строки подраздела 1.2, читайте в таблице 5.

Таблица 5. Как заполнить подраздел 1.2 приложения № 1 к разделу 1

Строка подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1

Как оформляется

010

Общее число физлиц, застрахованных по ОМС

020

Число физлиц, на вознаграждения которым начислены платежи на ОМС, в том числе по пониженной ставке 0%

030

Величина облагаемых вознаграждений физлицам

040

  • вознаграждения, освобождаемые от обложения;
  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;
  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;
  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

050

Величина облагаемых вознаграждений физлицам

060

Величина рассчитанных платежей на ОМС

Актуальный пример заполнения подраздела 1.2 приложения 1 к первому разделу смотрите в окне ниже. 

Как оформить строки приложения № 2 к первому разделу, читайте в таблице 6.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

Таблица 6. Как заполнить приложение № 2 к разделу 1

Строка приложения № 2 к разделу 1

Как оформляется

001

Признак участия в пилотном проекте:

  • код «1» – регион участвует в пилотном проекте (прямые выплаты)
  • код «2» – регион не участвует в проекте (зачетная система)

010

Общее число физлиц, застрахованных по ОСС

020

Величина облагаемых вознаграждений физлицам

030

  • вознаграждения, освобождаемые от платежей на ОСС;
  • подтвержденные документами расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа;
  • вычет, если расходы физлиц-исполнителей по договорам авторского заказа не подтверждены документами;
  • подтвержденные документами расходы по договорам на отчуждение исключительных прав на интеллектуальную собственность, по издательским лицензионным договорам, по лицензионным договорам на использование произведения искусства, литературы, науки

040

Сумма облагаемых вознаграждений, которая для каждого физлица превышает по накоплению с начала 2018 г. предельную базу – 815 000 р.

050

Величина облагаемых вознаграждений физлицам

051

У фирм и предпринимателей, имеющих фармацевтическую лицензию – сумма облагаемых вознаграждений физлицам, участвующим в фармацевтической деятельности

052

У фирм, выплачивающих вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре – сумма облагаемых вознаграждений членам экипажей судов

053

У ИП на ПСН, имеющим наемных сотрудников, по видам предпринимательства, указанным в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК – величина облагаемых вознаграждений сотрудникам

054

У фирм и предпринимателей, выплачивающих вознаграждения сотрудникам – временно пребывающим в России иностранцам из-за пределов ЕАЭС – сумма облагаемых вознаграждений таким сотрудникам

060

Величина рассчитанных платежей на ОСС

070

Сумма расходов на выплату пособий за счет ФСС

080

Полученное от ФСС возмещение расходов на выплату пособий

Актуальный пример заполнения приложения 2 к первому разделу смотрите в окне ниже. 

Как оформить строки третьего раздела и подраздела 3.1, читайте в таблице 7.

Таблица 7. Как оформить раздел 3

Строка раздела 3

Как оформляется

010

Номер корректировки:

  • код «0–» при первичном заполнении ЕРСВ
  • коды «1—«, «2—« и т.д. при следующих заполнениях ЕРСВ

020

Код периода:

  • «21» – по ЕРСВ за 1 квартал
  • «31» – по ЕРСВ за полугодие
  • «33» – по ЕРСВ за 9 месяцев
  • «34» – по ЕРСВ за год

020

Как на титульном листе в поле «Расчетный (отчетный) период»

030

2019 – как в поле титульного листа «Календарный год»

040

Номер сведений о физлице

050

Дату подачи сведений о физлице

060

ИНН физлица, которому начислены вознаграждения

070

СНИЛС физлица, которому начислены вознаграждения

080 – 100

Ф.И.О. физлица по паспорту

110

Дата рождения по паспорту

120

Код страны гражданства физлица по Классификатору стран мира или код страны, выдавшей физлицу документ, удостоверяющий личность

130

Код пола:

  • «1» – мужской
  • «2» – женский

140

Код вида удостоверения личности

150

Реквизиты удостоверения личности (серия и номер документа)

160, 170 и 180

Признак застрахованности физлица по ОПС, ОМС и ОСС:

  • «1» – является застрахованным лицом
  • «2» – не является застрахованным лицом.

Актуальный пример заполнения подраздела 3.1 третьего раздела смотрите в окне ниже.

Подраздел 3.2 третьего раздела заполняют только в ненулевых отчетах. Здесь должны быть отражены данные о:

  • вознаграждениях физлицам;

  • начисленных платежах на ОПС.

Если вознаграждение физлицу облагается обязательными платежами на ОПС по различным ставкам – например, по основной и по дополнительной, то под данную информацию отводится необходимое число строк в третьем разделе. Как оформить строки подраздела 3.2 третьего раздела, читайте в таблице 8.

Таблица 8. Как оформить раздел 3

Строка/графа раздела 3

Как оформляется

190

Номер месяца в году:

  • «07» – июль 2018 г.
  • «08» – август 2018 г.
  • «09» – сентябрь 2018 г.

200

Код категории застрахованного физлица

210

Сумма вознаграждений физлицу за каждый из месяцев – июль, август и сентябрь 2018 г.

220

Сумма облагаемых вознаграждений физлицу

230

Вознаграждения по ГП договорам

240

Сумма платежей на ОПС

250

Сумма облагаемых вознаграждений, которая для физлица не превышает по накоплению с начала 2018 г. предельную базу по платежам на ОПС – 1 021 000 р.

260

Номер месяца в году:

  • «07» – июль 2018 г.
  • «08» – август 2018 г.
  • «09» – сентябрь 2018 г.

270

Код тарифа

280

Суммы вознаграждений, на которые начислили платежи на ОПС по доптарифам

290

Сумма платежей на ОПС по доптарифам

300

Итоговые суммы

Актуальный пример заполнения подраздела 3.2 третьего раздела смотрите в окне ниже. 

Если работодатель платил сотрудникам больничные или иные пособия по нетрудоспособности и материнству, он дополнительно оформляет приложения № 3 и № 4 к первому разделу. Актуальный пример заполнения приложения № 3 приведен в окне ниже. 

Приложение № 4 к первому разделу оформляется по правилам из приказа от 10.10.16 № ММВ-7-11/[email protected]

Главы фермерских крестьянских хозяйств дополнительно оформляют:         

  • приложение № 1 ко второму разделу расчета:

Расчет по страховым взносам: элекронный или бумажный

Если сумма выплат по больничным листам превысила сумму исчисленных взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возникает задолженность бюджета перед страхователем. Данную разницу страхователи отражают в строке 090 приложения 2 раздела 1. В этой же строке отражается сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет. В любом случае в строке 090 все суммы должны быть отражены со знаком плюс.

По данным ФНС, некоторые страхователи в случае превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами показывали в строке 090 отрицательные значения.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

ФНС РФ в своих письмах от 23.08.2017 № БС-4-11/[email protected] и от 24.08.2017 № БС-4-11/[email protected] разъяснила, что в расчете по страховым взносам нельзя указывать отрицательные значения. Данная позиция высказана в отношении строки 090 приложения 2 и данных персонифицированного учета.

Чтобы отразить переплату или задолженность по взносам в строке 090 приложения 2, нужно указать верный признак:

  • «1» — если взносы подлежат уплате в бюджет;
  • «2» — если произведенные расходы больше исчисленных страховых взносов.

В каком виде представлять Расчет по страховым взносам, зависит от среднесписочной численности физлиц, в пользу которых производятся выплаты. Эта численность считается за предшествующий расчетный (отчетный) период. Если такая численность превышает 25 человек, то отчет должен сдаваться в электронной форме.

Сказанное означает, к примеру, что за 1-ый квартал 2018 года сдавать Расчет на бумаге могут такие организации, у которых среднесписочная численность работников за 2017 год не превысила 25 человек.

Как налоговая проверяет расчет по страховым взносам

Перед отправкой ЕРСВ в налоговую рекомендуем проверить ее на ошибки. Бухгалтер ООО «Сфера» проверил файлы с помощью программ TESTER и «Налогоплательщик».

Рассмотрим, за какие ошибки налоговая «завернет» отчет.

  1. Ошибки в индивидуальных сведениях работников (раздел 3):
  • В фамилии, имени, отчестве. Если в них будут ошибки, ПФР не сможет отразить начисления на лицевых счетах. Кроме того, вносить необходимо сведения, актуальные на дату оформления расчета: если сотрудник поменяет фамилию после сдачи отчета, сдавать уточненку не нужно (письмо ФНС от 06.12.2018 № БС-4-11/[email protected]).
  • В суммах выплат и страхвзносов.
  • В базе, облагаемаой по доптарифу и взносах, исчисленным по дополнительному тарифу.
  1. Наличие двух разделов 3 с одинаковыми показателями ФИО и СНИЛС.
  2. Несоответствие базы или сумм страхвзносов, отображаемых в Приложении № 1 к разделу 1, сумме всех разделов 3. Например, стр. 030 должна быть равна стр. 250 всех разделов 3 за каждый месяц, а годовой показатель стр. 030 = стр. 250 данные стр. 030 за 9 мес. 2018 года.
  3. Отрицательные показатели в стр. 210, 220, 230, 240, 280, 290 раздела 3, а также стр. 030, 040, 050, 061 Приложений № 1 и № 2 к разделу 1.

При наличии вышеперечисленных ошибок налоговики вернут расчет, и он будет считаться не принятым. С другими контрольными соотношениями можно ознакомится письме от 29.12.2017 № ГД-4-11/[email protected]

Если налоговики обнаружат ошибки после принятия расчета, они отправят страхователю соответствующее уведомление. На внесение правок у работодателя есть всего 5 рабочих дней — если уведомление направлено по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), и 10 рабочих дней с дня направления уведомления ФНС — если уведомление отправлено на бумаге (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Нюансы заполнения отчета РСВ за 3 квартал 2019 года

  • за просрочку с отчетностью от 10 дней и более с крайней даты для ее подачи;

  • за недоимку – если плательщик не исполнит требование о погашении долга, направленное ему из инспекции.

За пропуск крайней даты для сдачи отчетности взыскивается денежная санкция – штраф в размере 5% от суммы недоимки за каждый месяц просрочки, но не больше, чем 30% от величины недоимки, и не меньше, чем 1000 р.

Действие

Лист

Раздел

Подраздел

Приложение

Обязательно

Титульный

№ 1 и № 3

№ 1.1 и № 1.2

№ 1 и № 2 к разделу 1

При выплате соцпособий

№ 3 к разделу 1

На титульнике при внесении учетной информации в РСВ за 3 квартал укажите код 33 в поле «Расчетный (отчетный) период». В остальном титульник РСВ за 9 месяцев заполняется аналогично таковому за полугодие 2019 года.

Суммы страхвзносов в едином РСВ за 9 месяцев фиксируются нарастающим итогом. В разделе 1 по строкам 030, 050, 070, 090, 110, 120 данные указываются общей суммой за январь – сентябрь, а по строкам 031–033, 051–053, 071–073, 091–093, 111–113, 121–123 — непосредственно за 3 квартал в разбивке по месяцам.

ВНИМАНИЕ! Строки раздела 1, которые запрещается заполнять одновременно:

  • блок строк 110 –113 — фиксирует сумму соцвзносов на ВНиМ к уплате;
  • блок строк 120 –123 — содержит суммы превышения соцвыплат над соцвзносами на ВНиМ.

Для строк 010–062 подраздела 1.1 и строк 010–060 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 РСВ за 3 квартал действуют аналогичные правила заполнения — указываются данные о начисленных взносах:

  • нарастающим итогом с начала 2019 года;
  • суммарно за последние 3 месяца отчетного периода, в данном случае за июль, август, сентябрь;
  • за каждый месяц 3 квартала отдельно.

Раздел 3 РСВ за 3 квартал 2019 года содержит персональные данные каждого сотрудника (подраздел 3.1) и сведения о пенсионных взносах с выплат в их пользу за июль – сентябрь 2019 года (подраздел 3.2.1). В строке 020 раздела 3 при сдаче РСВ за 9 месяцев укажите код 33.

Какие нюансы учесть в расчете при переводе работника из одного подразделения в другое, читайте здесь.

Для составления расчета по страховым взносам за 2018 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС.

Из чего состоит расчет страховых взносов 3 квартала 2019 года

Полный бланк отчета включает в себя 24 листа, а именно:

  • титульный лист;

  • страницу  “Сведения о физлице, не являющемся ИП”;

  • первый раздел “Сводные данные об обязательствах плательщика взносов” и 10 приложений к нему;

  • второй раздел “Сводные данные об обязательствах плательщиков взносов – глав КФХ” и одно приложение к нему;

  • третий раздел “Персонифицированная информация о застрахованных лицах”.

Состав расчета по страховым взносам за 3 квартал различается для разных групп плательщиков. Обычные фирмы и предприниматели, выдавшие денежные и неденежные вознаграждения физлицам, сдают титульный лист, первый раздел, подразделы 1.1 и 1.2 из приложения № 1 к первому разделу, приложение № 2 к первому разделу и третий раздел. О дополнениях к ЕРСВ для иных групп плательщиков читайте в таблице 1.

Таблица 1. Из чего состоит расчет страховых взносов 3 квартала 2019 г.

Категория плательщика

Особенности по составу ЕРСВ

Если выплачивались больничные и прочие социальные пособия по нетрудоспособности и материнству

  • приложение № 3 к первому разделу
  • приложение № 4 к первому разделу

Главы КФХ

  • титульный лист,
  • второй раздел,
  • приложение № 1 ко второму разделу

Фирмы и предприниматели, где сотрудники заняты на работах с особыми условиями труда

  • подраздел 1.3.1 приложения № 1 к первому разделу,
  • подраздел 1.3.2 приложения № 1 к первому разделу

Если начислены платежи на дополнительное социальное обеспечение:

  • летчиков гражданской авиации,
  • сотрудников организаций в сфере угольной промышленности

Подраздел 1.4 приложения № 1 к первому разделу

Если фирма или предприниматель начисляли платежи по пониженным ставкам

Приложения  с № 5 по № 8 к первому разделу

Если фирма или предприниматель платили обязательные социальные взносы по нетрудоспособности и материнству с вознаграждений временно пребывающим в России:

  • иностранцам
  • лицам без гражданства

Приложение № 9 к первому разделу

Если физлица начисляли платежи с вознаграждений иным физлицам – не ИП за  услуги личного, домашнего или иного подобного характера, например:

  • уход и присмотр за детьми, больными, престарелыми в возрасте от 80 лет, иными лицами, нуждающимися в уходе по медицинскому заключению;
  • репетиторские услуги;
  • уборка жилья;
  • помощь по ведению домашнего хозяйства

Приложение № 10 к первому разделу

Физлица, не зарегистрированные как ИП, не указавшие в ЕРСВ свой ИНН

Лист “Сведения о физлице, не являющемся ИП”

Правила составления и сдачи РСВ в 2019 году

Разъяснения о том, как оформлять ЕРСВ, содержатся в приказе от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Они приведены в окне ниже.

Мы расскажем подробно об оформлении обязательных разделов расчета по страховым взносам 3 квартала и приведем примеры.

Заполнять расчет следует:

  • черной, фиолетовой или синей пастой;

  • печатными заглавными буквами.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года

При этом запрещается:

  • исправлять ошибки с применением корректирующего средства;

  • печатать ЕРСВ на обеих сторонах бумаги;

  • проделывать портящие документ отверстия при скреплении листов расчета.

Стоимостные показатели нужно указать в рублях и копейках. Если количественный или стоимостной показатель отсутствует, то в ячейках, отведенных под его заполнение, ставят нули “0”. При отсутствии иных показателей в ячейках ставят прочерки.

Как же должен выглядеть расчет по взносам за третий квартал, а точнее, за 9 месяцев 2019 года? Обратим внимание наших читателей, что только раздел 3 будет содержать в себе данные именно за третий квартал. Остальные разделы заполняются нарастающим итогом с начала года.

Чтобы самостоятельно рассчитать сумму страховых взносов, причитающихся к уплате с вознаграждений в пользу физлиц, воспользуйтесь нашим калькулятором.

Пример

В ООО «Барбариска» общий размер заработной платы за 9 месяцев 2019 года составил 390 000 руб. В разбивке по месяцам третьего квартала зарплата выплачивалась следующим образом:

  • июль — 40 000 руб. (Васильев А. П. — 30 000, Смольников А. В. — 10 000 руб.);
  • август — 50 000 руб. (Васильев А. П. — 30 000, Смольников А. В. — 20 000 руб.);
  • сентябрь — 50 000 руб. (Васильев А. П. — 30 000, Смольников А. В. — 20 000 руб.).

Правила заполнения расчета страховых взносов за 3 квартал 2019 года

Наш пример оформления расчета по взносам представлен по данным ООО «Спартак», которое отчитывается по страховым взносам за 2018 год. В компании трудится 7 работников, никто из сотрудников не увольнялся в течение года, новопринятых не было. Данные, которые понадобятся для заполнения отчета:

  • ежемесячные начисления в пользу персонала равны 350 000 руб. (за последний квартал – 1 050 000 руб., в общем за год – 4 200 000 руб.);

  • в систему пенсионного обеспечения ежемесячно производились отчисления в сумме 77 000 руб. (в последнем квартале сумма взносов была равна 231 000 руб., за год – 924 000 руб.);

  • в образец заполнения единого расчета по страховым взносам за 4 квартал 2018 потребуется внести данные по взносам на социальное страхование – ежемесячный размер отчислений составляет 10 150 руб. (за квартал – 30 450 руб., за год – 121 800 руб.);

  • заполнение расчета по страховым взносам включает отражение сведений по отчислениям на медстрахование – месячная сумма взносов равна 17 850 руб., квартальная сумма – 53 550 руб., годовая – 214 200 руб.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам за 4 квартал 2018 не отличается от алгоритма действий в предыдущих отчетных периодах. Сначала оформляется титульная страница. На ней отражается полное наименование нанимателя и контактные данные (номер телефона вводится с учетом телефонных кодов, выделяемых пробелами).

Перечислим обязательные разделы Расчета:

  • в отчете должен присутствовать «Титульный лист»;

  • в числе обязательных к заполнению страниц значатся раздел 1 (сводные данные) и раздел 3 (персонифицированные сведения);

  • прилагаются заполненные подразделы 1.1 и 1.2 с расчетом взносов (они входят в состав приложения 1 к разделу 1);

  • оформляется приложение 2 из раздела 1 (взносы на соцстрахование).

Как правильно заполнить расчет по страховым взносам? Начинать внесение числовых данных надо с аналитики, после чего введенные показатели обобщаются в итогах раздела 1:

  • После титульной страницы информация отражается в полях Приложения 1. Здесь фиксируются показатели численности застрахованных сотрудников (в примере этот параметр равен 7) – помесячно, за отчетный квартал и за год. Дальше в приложении 1 обозначаются суммы начислений в пользу наемного персонала – общие и с учетом предельной базы для расчета страховых отчислений. Расчет должен отражать данные по начисленным сборам по каждому виду страхования (ОПС, ОМС) – в рамках предельной базы и сверх нее.

  • После внесения сведений в подразделы, относящиеся к приложению 1 раздела 1 оформляются страницы приложения 2. Они посвящены взносам на соцстрахование. В этом блоке данных надо показать, в каком объеме были произведены отчисления.

  • Сколько было потрачено на финансирование социальных пособий в пользу работников, обозначается в приложениях 3 и 4.

  • Пониженным тарифам взносов посвящены приложения 5-8.

  • Взносы за иностранных граждан отражаются обособленно в приложении 9.

  • Полученные результаты переносятся в раздел 1.

  • Раздел 2 полностью посвящен крестьянским хозяйствам, по условиям примера он заполнению не подлежит.

  • Раздел 3 отражает данные по начислениям заработка за последний квартал по каждому работнику. Для примера указаны сведения по одному из сотрудников.

Бланк расчета по страховым взносам введен в действие приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. С тех пор он изменений не претерпел. Ему присвоен номер по КНД 1151111.

Расчет состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем», раздела 1, десяти приложений к разделу 1, раздела 2, приложения к разделу 2 и раздела 3. При этом обязательными для всех работодателей, осуществляющих выплаты, являются титульник, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные приложения и разделы заполняются, только если есть необходимые данные.

Оформить расчет можно:

  • вручную — синей, черной или фиолетовой пастой;
  • заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
  • автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.

Стоимостные показатели расчета не округляются.

В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.

Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.

Пример

Ниже представлен расчет по страховым взносам за 3 квартал  2019 года: образец заполнения для организации на общей системе налогообложения.

Расчет по страховым взносам – ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») – представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

  • создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
    • РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
    • РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
    • РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
    • 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;
  • унификация сроков сдачи новой формы, оказавшихся средними между сроками, действовавшими ранее для сдачи отчетов РСВ-1 и 4-ФСС в соответствующие фонды.

Нового в содержании сводного РСВ в сравнении с отчетами, делавшимися для фондов, немного. Оно сокращено за счет исключения из него:

  • итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
  • данных о документах по уплате взносов;
  • персональных сведений о стаже работников.

То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.

  1. Оплачивают труд наемного персонала.
  2. Оплачивают услуги или работы физлиц – исполнителей по ГП договорам.
  3. Платят по лицензии физлицам – обладателям исключительных прав на интеллектуальную собственность.
  4. Покупают исключительные права на интеллектуальную собственность у физлиц и т.д.

Как и по любой налоговой отчетности, по срокам сдачи расчета действует общее правило о переносе даты, приходящейся на выходной, на следующий на ним ближайший рабочий день.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector