Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Содержание

Как рассчитать отпускные в 2019 году с учетом последних изменений

ТК РФ дает всем работникам право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Поэтому каждый работодатель несет обязательные расходы на:

  • отпускные;
  • либо денежную компенсацию за неиспользованные дни.

Бюджетники планируют отдых всех сотрудников заранее. Для этого составляется особый документ — график отпусков. Период, в течение которого работник может отдыхать, прямо пропорционален отработанному времени: чем дольше трудится сотрудник, тем больше будет отпускных дней. За месяц набегает примерно 2 дня.

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем. Например, резерв отпусков на 2019 год нужно было сформировать в 2018 году. А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков — это обязанность не только государственных организаций, но и всех юрлиц. Исключение сделано только для тех, кто работает по упрощенке. Обязанности прописаны:

  • в пункте 3 ПБУ 8/2010;
  • статьях 4 и 5 402-ФЗ от 06.12.2011.

Минфин предложил три методики расчета. Они изложены в приложении 3 к Письму Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998:

  1. По каждому сотруднику.
  2. По всей организации.
  3. По группам персонала.

Подходящий вариант бюджетная организация тоже выбирает сама и закрепляет его в учетной политике.

В этом случае начисляйте отпускные в обычном порядке: в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года».

Затем доначислите средства в резерв в обычный срок в порядке, который установлен в учетной политике (ежемесячно, ежеквартально).

В век скорости и сложной экологической обстановки, уйти в декрет (отпуск по беременности), когда срок достиг 7 месяцев, не простая прихоть, а необходимость в спокойной домашней обстановке подготовиться к появлению маленького человечка.

Нервное напряжение на работе, усталость и неправильное питание на таком сроке может повлечь необратимые последствия.

Но для многих женщин отрыв от работы на такой длительный срок, означает остаться без денег. Чтобы сохранить здоровье малыша, и обеспечить материальную помощь, предоставляется возможность уйти в оплачиваемый отпуск и провести последние 2 месяца перед родами, в покое и радостных эмоциях.

На самом деле – это совершенно разные категории денежной помощи, которые не стоит приплюсовывать к декретным.

Единоразовую выплату за раннее обращение в консультацию (до 12 недель) получают по отдельной справке, только те женщины, которые обратились к гинекологу в первые 12 недель. Некоторые организации, по разным меркантильным причинам, уменьшают этот, законодательно установленный срок до трех – пяти дней.

  • обратиться в суд;
  • объяснить ситуацию в женской консультации, где ей напишут нужную справку, чтобы не нарушить течение беременности лишними нервными расстройствами. На практике, обычно, так и поступают.

По логике и действующему законодательству РФ, в отпуск по БиР уходит только беременная женщина (ст. 255 ТК РФ). А сидеть дома с ребенком до полутора лет сейчас имеет право не только мама, но и папа, бабушки или дедушки. Для этого нужно написать соответствующее заявление по месту работы.

Расчет отпускных

По закону, в этом году не все женщины имеют право получать декретные. Выплаты распространяются на следующие категории беременных:

  • работающих;
  • безработных, которые зарегистрированы в центре занятости в связи с сокращением или увольнением по причине ликвидации компании;
  • студенток-очниц;
  • военных, контрактниц;
  • женщин, которые усыновили ребенка до 3 месяцев.

Основное новшество 2017 года – это повышение МРОТ. С 1 февраля произведена индексация по инфляции (5,4 %). Коэффициент индекса – 1,054 согласно постановлению Правительства № 88 от 26 января этого года.

Минимальная сумма декретных – 35901 руб. 36 к. Если при всех подсчетах, размер декретных выплат окажется меньше этого показателя, то будущая мамочка получит именно эту сумму.

Максимум, на который может рассчитывать женщина, несмотря на свою зарплату – 266191 руб. 80 к. Эта планка установлена законом. Вся сумма декретных перечисляется на карту женщины за один раз.

При желании и хорошем самочувствии будущая мамочка может продолжить трудовую деятельность и уйти в отпуск, когда сама захочет. Время, установленное законом, не уменьшится и в этом случае. Но с 30 (28, 27) недель беременности женщина уже знает, сколько малышей ждет, как протекает беременность и многое другое. И, исходя из этого, планирует свое время. Поэтому, в заявлении она указывает все эти данные.

Уже сразу после родов (или выписки), состоявшаяся мама отправляет справку из роддома. В ней указывается состояние ребенка и матери и рекомендации врача о периоде восстановления. На основании этого документа, если есть необходимость, отпуск продляется с 140 дней до 156.

Для каждого вида беременности закон предусматривает определенные сроки на отпуск:

  1. При одноплодной беспроблемной беременности – 140 дней. В идеале этот период делится поровну – 70 дней до родов и 70 – после.
  2. При одноплодной, с осложнениями, срок увеличивается до 156 дней (70 86).
  3. Если УЗИ показало 2 и более малышей, отпуск будет самый длительный – 194 дня, из которых 110 дней приходятся на послеродовой период.
  4. Мама, которая усыновила ребенка не старше 3 месяцев, имеет право на декрет в 70 дней.

Исходя из практики, никто не умеет точно предугадывать, когда женщине придет время рожать. Чаще всего это происходит немного раньше, а в некоторых случаях позже рассчитанного врачами срока. Несмотря на это, общие отпускные дни не уменьшаются.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Основной документ, который получают в женской консультации и относят в бухгалтерию на своей работе – это больничный лист и произвольное заявление.

Есть возможность поменять один год на предыдущий, если вам кажется, что тогда зарплата у вас была выше. Для этого напишите специальное заявление, и, обязательно, укажите нужный год, который больше подходит. Если таких данных не будет, то бухгалтер посчитает как полагается – по двум предшествующим годам. Никто, кроме вас, не в праве выбирать периоды.

Для расчета нужно:

  • знать, свою зарплату за два года;
  • вспомнить или узнать, сколько, за это время, у вас было больничных, (в том числе по беременности, уходу за другим ребенком) в днях.
  • вооружиться календарем и проверить, есть ли високосный год в рассчитываемых периодах. 2016, к примеру, был високосным. Значит в 2015 — 365 дней, а в 2016 г. – 366. В сумме – 731 день. Все расчеты по декретам текущего года опираются на эту цифру;
  • в некоторых регионах введен свой коэффициент, в дополнение к федеральному. Этот момент стоит уточнить.

Расчеты по имеющимся данным можно произвести как самой, в тетради, так и через интернет по онлайн-калькулятору.

Сумма зарплат за 2 года (начисленных до налогообложения) делится на двухлетний период в днях – это 730 и 731 день, если один из них високосный. И, все это умножить на количество дней декрета.

Вот так выглядит общая формула:

  • Зср — среднедневной заработок за два года;
  • Гп – число календарных дней за 2 года. За исключением отпуск по другой беременности, больничные, простои с сохранением з/п.
  • Сз – сумма начисленной зарплаты за 2 года. В нее входит оплата труда и другие поступления, с которых выплачивались налоги. То есть, если, после всех страховых и налоговых выплат на руки получаете 18000 руб., а зарплата ваша составляет, по документам, 21000 руб., то расчеты производятся по второй сумме;
  • Дс – количество дней отпуска по БиР (140, 156 или 194 дн.);
  • ОБиР – сумма декретных.
  • Гп за 2015-2016 гг. – 731 день!

Беременная уходит в декрет в этом году. Зарплата за два года оставляет 520800 руб. 2015 г. – 255600 и за 2016 г. – 265200 руб. За это время она брала больничные 3 раза – всего на 22 дня. Гп = 731, так как 2016 год високосный

ОБиР = 734,56 * 140 = 102838 руб. 40 коп. (единовременные отпускные по БиТ). Итак, молодая мама получит 102838 руб. 40 коп.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Женщина будет мамой близнецов. Зарплата с премиальными за 2 года (2015 2016 гг.) = 25400*12 27300*12 = 304800 327600 = 632400 руб. За этот период, она брала больничный 2 раза, каждый раз по 5 дней (всего 10 дн.).

877 * 194 = 170138 руб. (сумма декретных).

Маме близнецов выплатят единоразово за весь отпуск по БиР 170138 руб.

Начальник отдела в крупной компании, ушла в декрет. Роды прошли с небольшими осложнениями. Бухгалтерия получила заявление, больничный и справку об осложнениях. Сумма з/п за 2015 год составляла – 720 тыс. руб. За 2016 г. – 760 тыс. руб.

Весь период работала без больничных и отгулов.

2024,6 * 156 = 315837 руб. 60 коп.

Так как, максимальная сумма декретных в РФ не может превышать 266191 руб. 80 коп., то, несмотря на получившуюся в процессе расчетов сумму, максимальная выплата составит именно установленный государством предел.

Беременная женщина работает санитаркой в хирургическом отделении больницы более 5 лет. Работа без отрыва. За 2015 г. она получила (со всеми надбавками и премиями) – 86400 руб. За 2016 г. – 96000 руб.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

249, 5 * 140 = 34930 руб. ОБиР

Эта сумма выплат ниже минимально допущенного законодательством. Поэтому женщине выплатят 35901 руб., 36 коп.

Похожие публикации

Как в гос учреждениях насчитывает отпускные год

Например, более чем 12 месяцев расчетный период устанавливается в тех случаях, когда у работника в течение года меняется зарплата, либо исключить из периода нужно слишком много дней.Когда для расчета используют особый расчетный период, отпускные рассчитывают двумя способами: стандартным и особым. То есть бухгалтеру нужно сравнить сумму, полученную при расчете за 12 месяцев, предшествующих отпуску, с суммой, полученной при особом способе расчета. При этом выбрать нужно тот период, при котором сумма отпускных у работника будет больше.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)

  1. подвергшиеся воздействию радиации в процессе испытания ЯО на Семипалатинском полигоне;
  2. почетные доноры РФ;
  3. мужья, если их жены находятся в декрете;
  4. совместители при условии, что на второй работе они тоже получили отпуск;
  5. ветераны и «чернобыльцы»;
  6. герои СССР, Социалистического труда, РФ, кавалеры Ордена Славы или Трудовой славы (полные);
  7. мужья/жёны военнослужащих;
  8. работающие на Крайнем севере (или в приравнённых к нему регионах) при условии, что они сопровождают несовершеннолетнего для поступления в вуз или суз другого региона.
  • К — суммарный остаток неиспользованных всеми работниками дней отдыха;
  • ЗПср — средняя заработная плата по учреждению.

Узнаем как рассчитать декретные выплаты самостоятельно и правильно

  • Шаг 1. Устанавливается расчетный период.
  • Шаг 2. Выясняется наличие полных и неполных месяцев.
  • Шаг 3. Рассчитывается отработанное время в календарных днях.
  • Шаг 4. Суммируется доход работника за расчетное время.
  • Шаг 5. Рассчитывается среднедневной доход — порядок расчета.
  • Шаг 6. Считается сумма отпускных.
  • Шаг 7. Удерживается НДФЛ 13%.
  • Шаг 8. Начисляются страховые взносы — общая ставка 30%.
  • Шаг 9. Проводятся удержания по исполнительным листам, ущерба, алиментов.

Если в регионе действует повышающий районный коэффициент, то к отпускным он не применяется.

Предлагаем рассчитать отпускные в бесплатном онлайн калькуляторе — ссылка.

На руки работник получает сумму отпускных за вычетом подоходного налога и сумм удержаний.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Ниже данные пояснения, как правильно начислять отпускные и приведены примеры начисления.

Согласно п.4 Положения №922, расчетный период – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяца оформления ежегодного отпуска (с первого по последнее число).

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Если сотрудник столько времени не работал, то расчет ведется за фактическое время работы.

Для исчисления среднедневного заработка важно знать, сколько отработанных календарных дней было в расчетном периоде.

Среднемесячное число календарных дней за год составляет 29.3.

Если месяц полностью отработан, то именно столько дней принимается в расчет.

Положением установлены события, которые следует исключать из расчета. Если они попадаются, то расчет отработанного времени нужно проводить отдельно.

Например, если в апреле работник болел 8 дней по больничному листу, то отработанных дней = 22 * 29.3 / 30.

Приступая к исчислению сумм отпускных субъекты бизнеса должны брать данные о зарплате сотрудника за предшествующий год.

Важным моментом является то, что средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего трудовые обязанности, не может быть меньше федерального МРОТ ().

Полученное значение сравните в действующим в период оплаты по среднему заработку МРОТ (сейчас он составляет ).

Поэтому перед выплатой отпускных рассчитайте средний месячный заработок работника для сравнения его с МРОТ по следующей формуле.

Работодатель должен выплатить отпускные работнику не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска ().

Если средний месячный заработок получился меньше федерального МРОТ, то отпускные рассчитываются так.

Если же работодатель нарушит срок выплаты отпускных и об этом станет известно трудинспекции, то работодателю грозит штраф в размере (): — от 30000 руб.

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков 20, 25, 26, 44 96
Начислены отпускные 96 70
Выплачены начисленные суммы 70 51, 50

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

  • Главное новшество: компании, которые выдают отпускные за три для до отдыха рискуют попасть на штрафы до 100 000 руб. Дело в том, что Минтруд по-своему трактует нормы о выплате отпускных. Узнайте, когда безопаснее выдавать отпускные
  • Коэффициент среднего количества дней в месяце теперь – 29,3.
  • При определении годового дохода сотрудников нужно учитывать коэффициент индексации, если повышение зарплаты коснулось всего коллектива.
  • Если сотрудник работает в организации менее 11 месяцев, то расчетным периодом для него будет фактически отработанное время. Например, Семенов работает 7 месяцев в компании и уходит в отпуск, значит, расчетным периодом будут только 7 месяцев. Его трудовой стаж на других предприятиях в расчет не принимается.
  • Уйти в отпуск можно только отработав минимум 6 месяцев.
  • Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных – последний день месяца, когда деньги были перечислены работнику.

Исходя из этих поправок, давайте посмотрим, как будет фактически выглядеть расчет отпускных по-новому в 2019 году (примеры расчета вы также найдете ниже).

Рассчитать  отпускные с помощью онлайн-калькулятора{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Наименование данных

Показатели

Продолжительность отпуска в 2019 году

с 1 по 28 апреля 2019  (28 календарных дней)

Расчетный период

с 1 апреля 2018 по 31 марта 2019

Ежемесячный оклад за последние 12 месяцев

с апреля 2018 по декабрь 2018  – 40 000руб.

с января 2019 по март 2019 – 45 000 рублей

Находился в ежегодном оплачиваемом отпуске

с 18 июля по 31 июля 2018 года

Зарплата в июле 2018 без учета отпускных

10 000 рублей

Теперь рассчитаем отпускные для сотрудника в апреле 2019 года.

  1. Определим его заработок за прошедшие 12 месяцев с учетом январского повышения зарплаты. Сначала считаем коэффициент повышения:

С учетом индексации посчитаем его годовой доход:

  • 8 (месяцев)*40 000*1,1 3 (месяца)*45 000 10 000 (июль 2018) *1,1 = 498 000руб.
  1. Так как работник был в июле в отпуске, то этот месяц он отработал не полностью. Считаем среднее количество отработанных дней в июле 2018:
  • 29,3/31 (количество дней в июле) * (31-14 (число дней в прошлогоднем отпуске)) = 16,1
  1. Теперь с помощью вышеприведенной формулы высчитываем среднедневной заработок работницы:
  • 498 000 /(29,3*11 (количество полностью отработанных месяцев) 16,1) = 1471,63
  1. Считаем отпускные.
  • 1471,63* 28 = 41 205,64 руб.

Наименование данных

Показатели

Продолжительность отпуска в 2019 году

с 6 ноября 2019 года сроком на 14 дней

Расчетный период

с 6 марта 2018 по 31 октября 2019 (8 месяцев)

Ежемесячный оклад работницы

35 000 рублей

  1. Находим среднедневной заработок:
  • 35 000*8 (месяцев) / (8*29,3) = 1194,54
  1. Исходя из среднедневного заработка, делаем расчет отпускных:
  • 1194,54 х 14 = 16 723,56 рублей.

Но не для работодателя. Ведь он должен выплатить сотруднице декретные, а только потом Соцстрах возмещает эти суммы.

Следует помнить, что любое промедление в выплате положенного женщине пособия влечёт за собой серьёзную ответственность.

Что делать, если в 6-НДФЛ допущена ошибка

Главная задача — сделать так, чтобы у организации всегда были деньги на выплату отпускных и компенсаций. Поэтому на отчетную дату объем зарезервированных денег должен равняться той сумме, которую пришлось бы выплатить работникам, если бы они одновременно ушли в отпуск. А вот отчетной датой может быть:

  • конец каждого месяца;
  • конец каждого квартала;
  • конец года.

Первый из перечисленных вариантов — последнее число месяца — точнее всего отражает текущее положение вещей, но при этом является наиболее трудоемким. Последний — 31 декабря — самый простой, но и наименее информативный. Воспользоваться им могут только те организации, которые отчитываются только по итогам года. Специалисты считают, что оптимальным вариантом будет формировать резерв отпусков в последний день каждого квартала.

Бюджетная организация вправе сама выбрать удобный подход, после чего решение нужно закрепить в учетной политике.

В отпуск по беременности и родам будущая мама уходит в 30 полных недель беременности. Для того чтобы уйти в такой отпуск необходим больничный лист по беременности и родам, который выдается врачом, наблюдающим беременность. Этот больничный лист женщина отдает по месту своей работы, чтобы ей предоставили отпуск и начислили декретные выплаты. Рассчитать самостоятельно сумму таких выплат может каждая будущая мама.

Порядок расчета декретных выплат регулируется законом № 255-ФЗ от 29.12.2006. Если раньше можно было для определения размера пособия учитывать либо последний год, либо два предыдущих, то начиная с 2013 года, работает только один вариант – для расчета декретных выплат к учету принимаются два года, предшествовавших уходу в отпуск по беременности.

Рассчитывается средний заработок женщины за этот период, причем учитываются премии и оплаты отпусков, но из расчета исключаются периоды временной нетрудоспособности:

  • больничные;
  • отпуск по беременности и родам;
  • отпуск по уходу и присмотру за ребенком.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

В случае, когда в годы, которые берутся для расчета, женщина находилась в отпуске по родам или уходу за другим своим ребенком, то расчетный период может быть сдвинут – могут учитываться другие годы, если это приведет к увеличению выплат.

В любом случае, при расчете декретных в 2013 году годовой заработок за 2012 год не может превышать 512 тысяч рублей, за 2011 год – 463 тысячи рублей.

Если женщина имеет трудовой стаж менее шести месяцев, то расчет суммы декретных будет вестись по МРОТ.

Если при заполнении расчета вы ошиблись и отправили отчет налоговикам с неверными данными, то некорректные сведения можно либо пояснить письмом, либо подать уточненку.

Рассмотрим самые часто допускаемые ошибки.

  • Ошиблись в КПП или ОКТМО.

Придется сдавать корректирующий расчет в 2 этапа:

  • Обнулите первичный расчет. В поле номер корректировки укажите код «001», зафиксируйте неправильный КПП (ОКТМО), а в числовых полях проставьте нули.
  • Оформите новый первичный отчет, указав правильные КПП (ОКТМО) и заполните числовые значения.

На таком подходе настаивают сами налоговики (Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

Например, вы:

  • ошиблись при переносе показателей из регистров;
  • указали лишние или не все доходы;
  • ошиблись в вычислениях.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Сдайте уточненку и скорректируйте завышенную или заниженную базу для расчета НДФЛ. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ. Верните физлицу суммы, которые неверно удержали у него, или зачтите их при следующей выплате.

Следуйте контрольному соотношению в 6-НДФЛ: строка 020 ≥ строка 030

Подайте уточненный расчет. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.

Следуйте контрольному соотношению в 6-НДФЛ: строка 040 = (строка 020 — строка 030) : 100 × строка 010, при этом строка 040 ≥ строка 050.

Датой получения отпускных является день их выплаты вне зависимости от периода, за который они начислены. Именно поэтому, если в результате перерасчета сумма дохода увеличилась, уточненку можете не сдавать, а сумму доплаты отразить в текущем периоде.

Если же сумма к выплате уменьшилась, придется сдавать корректировку (Письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями — 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Где ошиблись Что делать
В дате дохода (строка 100).

Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты

Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда — это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам — день выплаты вознаграждений
В сроке уплаты НДФЛ (строка 120).

Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по НК РФ

Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546).

Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568)

Законодательство

Отпускные для госслужащих регулируются Федеральным Законом № 79 «О государственной гражданской службе РФ». Осенью 2019 года поправки о сокращении длительности отпусков были внесены именно в этот закон.

По идее законодателей, изменения этого года должны навести порядок в продолжительности отпусков государственных служащих. Кроме того, экономятся средства из госбюджета. Новый принцип расчета отпускного периода вступит в силу в марте 2019 года.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Начальство или его представитель будут обязаны проинформировать работников о новых условиях не позднее, чем за 30 дней.

В том случае, если сотрудник откажется принимать введенный порядок, руководство вправе его уволить со службы.

Изменения 2019 года

Законопроект определил основные показатели, влияющие на длительность отпуска для госслужащих:

  • должность сотрудника;
  • рабочий график;
  • рабочий стаж.

Согласно принятому в последних числах октября закону, должны быть воплощены в жизнь следующие изменения:

  1. Длительность отдыха государственных служащих (ст. 115 ТК РФ) – 30 дней.
  2. Отпуск, положенный за ненормированный рабочий режим ограничивается 3 днями.
  3. Изменяется порядок расчета дополнительно предоставляемого отпуска за рабочий стаж. Сейчас от 1 года добавляется 1 день, от 5 – 5 дней, от 10 – 7 дней, от 15 – 10 дней. Эта поправка допускает максимальную продолжительность отпуска не более 43 дней.

Год работы на государство исчисляется для сотрудника с момента трудоустройства. К примеру, если чиновник начал работать с мая 2019, то его следующий год на службе и начнется в мае 2019 года. До начала нового трудового года сотрудник отдыхает по старым правилам.

Необходимая информация

Самая важная информация относительно отпусков указана в ст. 114 Закона – все труженики, осуществляющие деятельность по трудовому договору, имеют право 1 раз в год не посещать место работы в течение некоторого времени.

Такой период “непосещения” называется отпуском. В период отпуска за работником:

  • сохраняется рабочее место, то есть принять кого-либо другого на место ушедшего в отпуск не могут;
  • сохраняется средний заработок (далее – СЗ).

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Под сохранением СЗ имеется ввиду, что в период нахождения в отпуске труженик получает не заработную плату, устанавливаемую в соответствии со ст. 135 Закона, а СЗ, который исчисляется согласно нормам ст. 139 Закона.

Пример расчета по методике 3

Для кадровиков и работников бухгалтерий планирование отпусков – один из важнейших рабочих моментов на протяжении года.

Согласно законам РФ, работники имеют право перемежать периоды трудовой активности с отдыхом, поэтому ежегодно каждый из них получает 28 календарных дней отпуска.

При этом закон не запрещает дробить это время на несколько отпускных этапов, но хотя бы 14 дней должны в обязательном порядке отгуливаться без перерывов.

Если работник собирается в отпуск в 2019 году, то меняется расчетный период. Ведь средний заработок для отпускных определяют за 12 месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК).

Расчет отпускных онлайн (шаг 1)

Например, работник собирается в отпуск в феврале 2019 года, тогда определять средний заработок следует за период с февраля 2018 года по январь 2019 года.Когда считали отпускные в 2018 году, в расчет надо было включать выплаты и отработанное время за 2017 и 2018 годы.

Допустим, работник использовал отпуск с 26 ноября 2018 года. Определять средний заработок нужно за период с ноября 2017 года по октябрь 2018-го включительно.

Обратите внимание

Рассчитать отпускные можно в Программе Главбух 24/7 . Сервис заполняет записку-расчет и приказ на отпуск. Удержит с отпускных НДФЛ и начислит взносы. А потом перенесет все суммы в отчеты по взносам и НДФЛ.

Других изменений в расчете отпускных с 2019 года нет. Отпускные по-прежнему необходимо считать в соответствии со статьей 139 ТК и Положением о среднем заработке (утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Изменений в правилах и порядке расчета отпускных в 2019 году. В статье напомним, как производится расчет отпускных в 2019 году, а также приведем несколько примеров.

Согласно трудового законодательства, отпуск работнику предоставляется на 28 дней. Но в определенных ситуациях он может быть больше. Например, некоторые работодатели работникам с большой выслугой предоставляют дополнительные дни отдыха.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется всем работникам, с которыми работодатель заключить трудовые договора любого типа, в том числе:

  • штатным сотрудникам;
  • работающим по совместительству;
  • сезонным работникам;
  • физлицам, работающим удаленно;
  • лицам, работающим по срочному трудовому договору.

В бухгалтерском учете все компании обязаны создавать такой резерв, кроме небольших компаний, ведущих упрощенный учет. В налоговом же учете компании могут создавать, а могут не создавать этот резерв. Законодательство их не обязывает. Вопрос о его создания в налоговом учете, каждая компания решает сама.

И если она все-таки решила создать резерв на оплату отпусков, то эту информацию она должна прописать в учетной политике. Об этом сказано в статье 324.1 НК РФ.

Этот резерв обязаны создавать все компании, кроме тех, кто ведет бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Об этом сказано в пункте 3 ПБУ8/2010 и в статье 5 федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011.

Это можно сделать либо в конце  каждого месяца (на последнюю дату месяца), либо на конец каждого квартала, либо на конец каждого года. Решение о том, как часто создавать резерв на оплату отпусков также закрепляется в учетной политике.

Алгоритм расчета данного резерва все фирмы определяют сами, потому что в законодательстве нет четкого ответа на этот вопрос. Алгоритм расчета опять-таки нужно закрепить в учетной политике.

При расчете резерва нужно разделить работников на группы. Например, работники основного производства в одну группу, работники вспомогательного производства в другую группу и т.д.

Д 20 (23,26,44, 08) / К 96 (необходимо открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков»).

Списание будет проводиться либо на конец месяца, либо на конец квартала, либо на конец года, в зависимости от выбранной учетной политики. В балансе эти суммы будут отражены по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Д 96 / К 70.

Д 96 / К 69.

Обратите внимание

Отпускные, страховые взносы, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются за счет средств сформированного резерва.

Все основные проводки покажем в таблице 1.

Таблица 1.

Наименование Проводки Документ-основание
Дебет Кредит
Создан отпускной резерв 20, 23, 44, 26, 08 96 Бухгалтерская справка
Начислены отпускные 96 70 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены страховые взносы 96 69 Ведомость по начислению заработной платы
НДФЛ с отпускных 70 68 Ведомость по начислению заработной платы
Выплата отпускных 70 50 Расходный кассовый ордер

Расчет отпускных онлайн (шаг 2)

А если, допустим, начисленного резерва на оплату отпусков не хватило, то в таком случае, все компенсации за неиспользованный отпуск, отпускные необходимо начислять в дебет счетов 20, 08, 23, 26, 44.

С учетом последних изменений главное правило расчета отпускных, если на них приходятся праздничные дни, осталось неизменным. Официальные праздничные дни в число отпускных дней не входят и не оплачиваются.

Расчет отпускных в случае, если дни отпуска попадают на официальные праздничные дни, производится по той же формуле, что и простой отпуск. Вся сложность заключается в том, чтобы правильно определить количество дней отпуска с учетом праздников. И тут все зависит от желания вашего работника.

  • Если ему нужен отпуск в конкретные числа, а на них выпадает праздник. Например, строго с 1 по 14 ноября 2019 года работник просится в отпуск.4 ноября – официальный праздничный день. Вы считаете ему не 14, а 13 дней отпуска, убирая из расчета 4 ноября. В дальнейшем он сможет отгулять четырнадцатый день.
  • Иная ситуация, если работник уходит с 1 ноября в отпуск на 14 дней. Тогда вы считаете ему положенные 14 дней отпуска, но на работу он выйдет не 15, а 16 ноября. Так как отпуск продлится за счет праздника. 
  • РО — резерв отпусков;
  • К — остаток неиспользованных сотрудником дней отдыха;
  • ЗП — его среднедневной заработок.

Во всех трех случаях все данные берутся на день расчета.

  • Рсв — запас расходов на страховые взносы;
  • С — ставка страховых взносов.

Просуммировав оба полученных значения, получим сумму, которую нужно зарезервировать для оплаты отдыха.

Предположим, в организации числятся три работника, данные по ним таковы:

  • Иванов: остаток отпускных дней — 5 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб;
  • Петров: остаток дней — 12 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб;
  • Сидоров: остаток дней — 8 календарных дней, среднедневной заработок — 1000,00 руб.

Для начала считаем отпускные и взносы по каждому работнику.

Ставки по страховым взносам составляют:

  • ПФР — 22 %;
  • ФСС — 2,9 %;
  • ФФОМС — 5,1 %;
  • ФСС на травматизм — 0,2 %.

Таким образом, суммарная ставка для расчета = 22 2,9 5,1 0,2 = 30,2 %.

Расчет для Иванова:

  1. Сумма для резерва = 2000 руб. × 5 дн. = 10 000 руб.
  2. Страховые взносы = 10 000 × 0,302 = 3020 руб.

Итого на Иванова понадобится 10 000 3020 = 13 020 рублей.

Аналогично получаем цифры для Петрова (18 658,20 руб.) и Сидорова (10 416 руб.).

Суммируем значения по всем работникам. Итого нужно зарезервировать 13 020 18 658,20 10 416 = 42 094,20 рублей.

Допустим, у сотрудников учреждении накопилось 450 дней отпуска, а средняя дневная зарплата составляет 1500 рублей.

Дополнительная сумма составит 1500 руб. × 450 дн. = 675 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, поэтому сумма на оплату страховых взносов = 675 000 × 0,302 = 203 850 рублей.

Итого нужно зарезервировать 675 000 203 850 = 878 850 рублей.

  • К1, К2, К3 — неиспользованные дни оплачиваемого отдыха по каждой категории работников;
  • ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата для каждой категории работников.

Пускай на начало года данные по категориям сотрудников таковы:

  • по управленческому персоналу: остаток отпускных дней — 300 календарных дней, среднедневной заработок — 2000,00 руб.
  • по хозяйственному персоналу: остаток дней — 200 календарных дней, среднедневной заработок — 1200,00 руб.

Размер МРОТ

Резервная сумма = 2000 руб. × 300 дн. 1200 руб. × 200 дн. = 840 000 рублей.

Суммарная ставка также 30,2 %, следовательно, сумма на оплату страховых взносов = 840 000 × 0,302 = 253 680 рублей.

Итого нужно зарезервировать 840 000 253 680 = 1 093 680 рублей.

Работник Семенов работает с 10.10.2017. Начало ежегодного отпуска – 24 июня 2019 года на 14 дней.

Зарплата состоит из оклада 20 000 и ежемесячной премии в размере 10 000.

В январе 2019 года Семенов брал учебный отпуск на 14 дней – зарплата в январе 16 000.

В марте 2019 был на больничном 5 дней – зарплата в марте 25 000.

Как рассчитать отпускные:

  1. Расчетный период – с 01.06.2018 по 31.05.2019.
  2. Исключаемые периоды – учебный отпуск в январе 2019 и больничный в марте 2019.
  3. В январе отработано = 17 * 29.3 / 31 = 16,07; в марте = 26 * 29.3 / 31 = 24,57.
  4. Всего отработанных дней в расчетном периоде = 10*29.3 16,07 24,57 = 333,64.
  5. Общий заработок = (20 000 10 000) * 10мес. 16 000 25 000 = 341 000.
  6. Среднедневной заработок = 341 000 / 333,64 = 1022,06.
  7. Отпускные к начислению = 1 022,06 * 14 = 14 308,84.
  8. НДФЛ = 14 308,84 * 13% = 1 860,15.
  9. Отпускные на руки = 14 308,84 – 1 860,15 = 12 448,69.

Как рассчитать отпускные в 2019 году с учетом последних изменений

Наверное, каждый хорошо знает о том, что все изменения касаются продолжительности всех видов оплачиваемых отпусков, особенно для госслужащих. В ходе вводимых изменений была полностью изменена правовая часть установления предельной продолжительности. Какие на сегодняшний день можно отметить виды и категории продолжительности? Сейчас продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 Закона № 79 ФЗ составляет

  1. у служащих, замещающих высшие и главные должности гражданской службы, – 35 календарных дней.
  2. у служащих, замещающих должности гражданской службы иных групп, – 30 календарных дней.

Что касается дополнительного отпуска, то можно представить и отметить следующие параметры и особенности.

  1. За выслугу лет из расчета 1 календарный день за год.
  2. За ненормированный рабочий день – не менее 3 календарных дней за год.
  3. За работу во вредных и (или) опасных условиях службы не менее 7 календарных дней.
  4. За работу в районах Крайнего Севера – 24 календарных дня, в приравненных к ним местностях – 16 дней.

Но в соответствии с вводимыми новшествами и корректировками, будут установлены следующие изменения. Прежде всего, всем гражданским служащим (независимо от занимаемой должности) ежегодный основной оплачиваемый отпуск будет предоставляться одной продолжительности – 30 календарных дней. За выслугу лет будут предоставляться следующее количество выходных к отпуску.

  1. От 1 года до 5 лет – 1 календарный день.
  2. От 5 до 10 лет – 5 календарных дней.
  3. От 10 до 15 лет – 7 календарных дней.
  4. 15 лет и более 10 календарных лет.

Какой из вышесказанного можно сделать вывод? Ограничение общей продолжительности ежегодного отпуска не более календарных дней, а согласно новой редакции данной части при исчислении общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска основной отпуск просто суммируется с дополнительным за выслугу лет.

Но и это ещё не все изменения, поэтому обязательно стоит упомянуть об отпуске за ненормированный служебный день. По существующему закону продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный служебный день определяется коллективным договором или служебным распорядком государственного органа и не может быть менее 3 календарных дней.

На какие важные моменты из введённых изменений стоит упомянуть.

  • Во-первых, служащие уже не смогут накапливать отпуска и должны использовать за текущий служебный год минимум 28 календарных дней.
  • Во-вторых, отпуск по инициативе работодателя может быть перенесен на следующий год только по уважительным причинам, при этом перенесенная часть отпуска должна быть использована не позднее 12 месяцев после окончания того служебного года, за который предоставляется.
  • В-третьих, часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, может быть заменена денежной компенсацией.

Если с начисление к отпуску дополнительных дней относительно всё понятно, то самое время познакомиться с порядком и правилами предоставления такого отпуска, ведь здесь также имеются свои определённые особенности.

Расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

К концу апреля 2019 Минтруд разработал проект изменений для ТК РФ, касающихся сроков выплаты отпускных. Поправки предлагают учитывать не календарные дни, а рабочие: уход в отпуск сотрудника с понедельника обязывает работодателя перечислить отпускные во вторник предшествующей недели или раньше.

Нововведениями планируется отрегулировать и вопрос о сроках выплаты при уходе в ежегодный отпуск вне графика. В настоящий момент работодатель становится нарушителем автоматически, если отпускает работника, неожиданно обратившегося с заявлением на отпуск (например, накануне начала отдыха). Для отпуска не по графику предполагается допустить выдачу отпускных в течение 3 рабочих дней с момента обращения.

Положения ТК РФ Действующие сроки выплаты отпускных Планируемые сроки выплаты отпускных
Часть 9 ст. 136 Отпускные выплачивают не позднее чем за 3 дня до отпуска Отпускные выплачивают не позднее чем за 3 рабочих дня до отпуска
Норма отсутствует Сроки выплаты отпускных работнику, идущему в отпуск не по графику, не урегулированы Если заявление на отпуск подано сотрудником менее, чем за 3 рабочих дня до начала отпуска, срок выплаты отпускных определяется соглашением сторон. Крайний срок выплаты отпускных — 3 рабочих дня с даты подачи заявления

Но пока это только проект.

К примеру, для несовершеннолетних продолжительность такого отпуска регламентируется ст. 267 Закона, для педагогических работников – Постановлением Правительства № 466 от года “О ежегодных…” Дополнительный оплачиваемый Для его получения нужно выполнить условия, указанные в ст. 117 – ст. 120 Закона, либо условия, которые указаны в локальном нормативном акте или коллективном договоре (аб.

Служи о сокращении продолжительности отдыха этой категории работников пока не нашли подтверждения ни у политиков, ни в государственных СМИ. Реформа отпусков произошла в прошлом году, а многие работники уже успели ощутить нововведения в текущий летний сезон.

Основано то, как рассчитывается отпуск в 2019 году (пример будет далее), на нормах постановления Правительства РФ от № 922 под названием «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Положение № 922).

Чтобы у налоговиков и трудовой инспекции не возникло претензий к оплате отпусков в 2019 году, необходимо учитывать ряд важных нюансов:

  • коэффициент среднего количества дней в месяце в 2019 году – 29,3 (т. е. за каждый полностью отработанный месяц берут 29,3 дня – это среднемесячное количество дней ((365 дн. – 14 праздн. дней в году) / 12 мес.).);
  • при определении дохода сотрудника за год нужно учитывать коэффициент индексации, если повышение зарплаты затронуло весь коллектив;
  • если работник трудится в организации менее 11 месяцев, то расчетный период для него – фактически отработанное время до 1-го числа месяца, в котором он идет в отпуск (т. е. трудовой стаж на других предприятиях не учитывают) (п. 4 и 10 Положения № 922);
  • по общему правилу пойти в отпуск можно только отработав минимум 6 месяцев;
  • крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных – последний день месяца, когда эти деньги перечислены работнику;
  • больничные, пособия по уходу за ребенком, отпускные, оплату дней командировки, материальную помощь, выплаты во время простоев в расчет отпуска не берут (п. 3 и 5 Положения № 922).

Также см. «За сколько дней до отпуска выплачивают отпускные».

Если работник не отработал весь расчетный период полностью, то расчет будет проводиться за фактически отработанное время — с даты приема на работу по последний день месяца, предшествующего месяца оформления отпуска.

В остальном отпускные начисляются в том же порядке, что и при полностью отработанном годе.

Пример за полгода

Петухова устроилась на работу с 10 января 2019. С 24 июля 2019 уходит в ежегодный отпуск на 14 дней.

Ежемесячный оклад составляет 24 500. В январе зарплата = 16 000.

В мае 2019 была в командировке 5 дней. Зарплата за май = 20 000.

Расчет:

  1. фото-5Расчетный период – с 10.01.2019 по 30.06.2019.
  2. Исключаемые периоды – командировка 5 дней в мае.
  3. В мае отработано = 26 * 29.3 / 31 = 24,57.
  4. Январь 2019 – неполный месяц, в нем отработано = 21 * 29.3 / 31 = 19,85.
  5. Всего отработано в расчетном периоде = 4* 29.3 24,57 19,85 = 161,62.
  6. Заработок за расчетный период = 24 500 * 4 16 000 20 000 = 134 000.
  7. Средний дневной заработок = 134 000 / 161,62 = 829,11.
  8. Отпускные к начислению = 829,11 * 14 = 11 607,54.
  9. Отпускные на руки = 11 607,54 – 11 607,54 * 13% = 10 098,56.

Как рассчитывается отпуск в 2019 году — компенсация, дни, резерв, очередной, количество, сотруднику

Похожие публикации

Подобный резерв – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков. Образование подобного резерва, как отражение в бухучете обязательств, выполнение которых, несомненно, настанет в будущем, делает отчетность более достоверной и реалистичной.

Ведь отпуск обязательно наступит и будет гарантировано оплачен. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить его в учетных регистрах расскажет эта статья.

Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода.

К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря, на предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала.

Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.

Отпускной резерв, как и все оценочные обязательства, отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для удобства учета открывают отдельный субсчет. Отчисления в резерв по отпускам в бухгалтерском учете производятся по Д/ту счетов, участвующих в начислении заработной платы сотрудникам:

  • занятым непосредственно в цехах – сч. 20;
  • вспомогательных служб – сч. 23;
  • АУР и общехозяйственного персонала – сч. 26;
  • занятым в продажах– сч. 44;
  • участвующим в строительстве – сч. 08.

Бухгалтерская запись при начислении резерва – Д/т (20, 23, 26, 44, 08) К/т 96

В балансе компании сумма созданного резерва (К/т 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей.

Это может быть бухгалтерская справка с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе расчетных ведомостей и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Важно

Методов расчета резерва несколько, мы представим наиболее точный из них – расчет на основе среднедневного заработка.

На каждую отчетную дату кадровик представляет информацию о наличии неиспользованных отпусков (включая дополнительные) в днях по каждому работнику.

Бухгалтер рассчитывает общее количество причитающихся дней по группам работников, разделяя их по источникам формирования зарплаты.

Зсд = ФОТ / Т / Р, где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

О = (Зсд * Вс Зсд ) х До, где Вс – суммарный тариф страховых взносов, До – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.

Резервы, рассчитанные по нескольким группам сотрудников, суммируются.

Пример расчета

Численность – 45 человек.

На 31 марта число дней неиспользованного отпуска составило 120 дней.

Зарплата персонала формируется по Д/ту счетов 20, 26 и 44, поэтому исходные данные поместим в таблицу и сделаем расчет по группам. Суммарный процент отчислений во внебюдженые фонды — 30,2%.

Начиная с 2018 года, российским бухгалтерам пришлось привыкать к немного другой схеме начисления отпускных, отличной от той, по которой мы жили еще с 2007 года, но, ничто не свидетельствует о том, что в 2019-м в отношении этого вопроса последуют какие-либо коренные изменения.

Разве что, возможно, они коснутся конкретных ставок ряда налогов, но, тут, как говорится, подставить новые цифры в уже готовые формулы, когда для того придет время, будет делом техники.

Совет

Безусловно, мы не застрахованы от того, что еще до конца этого, а то и на протяжении следующего года, все же примут те многократно обещанные поправки, но, пока этого не произошло, переливать из пустого в порожнее у рядового бухгалтера, как обычно, времени не находится.

Итак, сегодня мы поговорим о том, какая схема расчета является наиболее общей и законодательно верной, какие выплаты не включаются в исчисление средней зарплаты, а также о правильном определении количества расчетных дней. И, разумеется, поясним все это на конкретных примерах.

Общие положения

Отпускными, согласно нашему законодательству, являются материальные вознаграждения в денежной форме за положенное человеку, состоящему с работодателем в трудовых взаимоотношениях любого типа, для отдыха время.

Право на отпуск гарантировано нашим ТКРФ, и о своем намерении пойти в него трудящийся предупреждает свою организацию заранее, когда составляется соответствующий график, целью которого является поинформированность администрации и ответственных лиц на предмет того, как им следует планировать бюджет, а также рабочий процесс относительно ожидаемого факта отсутствия на рабочем месте специалиста.

В стандартном виде отпуск равен 28 календарным дням (для ряда профессий, категорий, местностей и прочих особенностей существуют различные нормы, которые стоит уточнять непосредственно в Кодексе). И использовать их можно в любом количестве и порядке по взаимной договоренности с работодателем, при учете, что хотя бы две полные недели будут «отгуляны» беспрерывно.

Широкова, принятая на работу , уходит в отпуск с на 28 дней.

Решение

1. Определяем расчетный период для отпускных

Он составит период с по .

2. Определяем полностью отработанные месяцы

В расчетном периоде их 6.

3. Определяем полностью отработанные дни

6 мес. × 29,3 = 175,8 дн.

Условно возьмём, что за этот период начислена зарплата – 400 000 руб.

4. Считаем средний дневной заработок

400 000 руб. / 175,8 дн. = 2 275,31 руб.

5. Определяем сумму отпускных

2 275,31 руб. × 28 дн. = 63 708,68 руб.

Также см. «Как считать дни отпуска в 2019 году: Минтруд».

Напомним основные правила:

  • Заполняйте отчет на основании налоговых регистров по учету НДФЛ.
  • Вносите показатели в каждую отдельную ячейку слева направо.
  • Заполните все суммовые показатели, а в случае отсутствия каких-либо данных зафиксируйте 0.
  • Если в процессе оформления остались незаполненными знакоместа, в них проставьте прочерк.
  • Пронумеруйте страницы, начиная с титульника.

Рассмотрим построчное заполнение каждого листа.

Титульный лист

Титульник формы 6-НДФЛ заполняется как налоговым агентом, так и работником налогового органа в специально отведенных ячейках.

Строка Что указывать Где взять данные
Титульный лист
«ИНН» ИНН организации / ИП Уведомление о постановке на учет организации
«КПП» КПП организации или ее обособленного подразделения Уведомление о постановке на учет организации
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки» «000» — первичный расчет;

«001» — первый уточненный и т. д.

«Период представления (код)» 33 — за девять месяцев;

53 — за девять месяцев при реорганизации или ликвидации.

Приложение 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«Налоговый период (год)» 2019
«Представляется в налоговый орган (код)» Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет Документы о постановке на учет.

Код налоговой можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС 

«По месту нахождения (учета) (код)» ООО — 214: по месту учета российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;

ИП — 120: по месту жительства предпринимателя.

Остальные коды см. в Приложении № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450

Приложение 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«Форма реорганизации (ликвидации) (код)» 1 — преобразование;

2 — слияние;

3 — разделение;

5 — присоединение;

6 — разделение с одновременным присоединением;

0 — ликвидация

Приложение 4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«(налоговый агент)» Сокращенное наименование организации (если такого нет — полное) Учредительные документы
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса Паспорт
«Код по ОКТМО» ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение или зарегистрирован ИП Реквизит можете узнать с помощью сервиса ФНС «Узнай ОКТМО»
«Номер контактного телефона» Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» В первой графе — количество страниц расчета;

во второй графе — количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)

«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» 1 — если подает законный представитель налогового агента;

2 — если подает уполномоченный представитель.

Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»

«фамилия, имя, отчество полностью» Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации — представителя налогового агента Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата» Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента Например, доверенность или договор

Работник ФНС проставляет сведения о количестве листов, форме и дате представления на бланке налогового агента (если расчет сдается на бумаге лично или через представителя) и возвращает экземпляр со своей подписью и номером регистрации.

Раздел 1

Строка Что указывается Где взять данные
Строки 010—050 заполняйте отдельно на каждом листе Раздела 1 для каждой ставки.
010  Ставка НДФЛ Налоговые регистры для расчета НДФЛ
020  Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
025 Величина исчисленных дивидендов
030  Сумма стандартных, имущественных и соцвычетов
040  Сумма исчисленного НДФЛ
045  Величина начисленного налога с дивидендов
050  Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам
Строки 060—090 заполняйте только на первом листе Раздела 1. На других листах поставьте прочерки.
060 Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года Налоговые регистры для расчета НДФЛ
070 Общая сумма удержанного НДФЛ
080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090 Возврат удержанного НДФЛ налогоплательщику (например, если работнику пересчитали зарплату, и сумма удержанного налога превысила исчисленный)

Дополнительные гарантии

C:UsersВоваDesktopБУХГУРУапрель 2019ВЕБ Пример расчета отпуск по новым правилам в 2019 году пошаговая инструкцияraschet-otpuska-2019.png

Помимо выплаты отпускных, государство гарантирует начисление материальных средств сотрудникам госслужбы в периоды:

  • прохождения медосмотров/временной нетрудоспособности;
  • проф- и переподготовки, повышения квалификации, стажировки;
  • пребывания в командировках по службе;
  • отстранения от выполнения полномочий в связи с противоречием личного и служебного интересов;
  • служебных проверок.

Дополнительные материальные гарантии от государства чиновникам:

  • медстрахование, в том числе и на пенсии;
  • соцстрахование;
  • компенсация расходов на командировки;
  • возмещение транспортных расходов при переводе на другое рабочее место;
  • пенсионное возмещение.

Если отпуск попадает на праздники

Основной принцип расчета отпускных, если на отдых приходятся праздничные дни, прежний: официальные праздничные дни в число отпускных дней не входят и их не оплачивают.

Сам расчет отпускных, если дни попадают на официальные праздники, ведут по той же формуле, что и простой отпуск.

Главное – правильно определить количество дней отпуска с учетом праздников. И здесь все зависит от воли работника.

ПРИМЕР 1

Широковой нужен отпуск в конкретные даты, и на них выпадает праздник – строго с 1 по года (4 ноября – официальный праздничный день).

Считают не 14, а 13 дней отпуска, убирая из расчета 4 ноября.

Впоследствии Широкова сможет отгулять 14-й день.

ПРИМЕР 2

Широкова уходит с 1 ноября в отпуск на 14 дней.

Считаем положенные ей 14 дней отпуска, но на работу она выйдет не 15, а 18 ноября. Так как отпуск удлинится за счет госпраздника.

Как отразить в учете

  1. Считаем отпускные.

Содержание операции

Бухгалтерская запись

Дебет

Кредит

Формирование

На отпускные

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.401.60.211

На страховые взносы

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.401.60.213

Начислены расходы

По выплате отпускных

КРБ.1.401.60.211

КРБ.1.302.11.730

По выплате страховых взносов

КРБ.1.401.60.213

КРБ.1.303.00.730

Уточнение в сторону увеличения (в сторону уменьшения — методом «красное сторно»)

По выплате отпускных

КРБ.1.401.20.211

КРБ.1.401.60.211

По выплате страховых взносов

КРБ.1.401.20.213

КРБ.1.401.60.213

Создание резерва – это финансовая процедура, которую выполняют при утверждении дней отдыха для сотрудников. По мнению экспертов, она является оценочным обязательством. Ее проводят с целью официально подтвердить факт наличия обязанностей организации перед своим персоналом по состоянию на отчетный период.

Создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков должны абсолютно все организации, за исключением субъектов малого предпринимательства – кому разрешено сильно не обременять себя бухучетом.Такие правила прописаны в ПБУ 8/2010 и Законе о бухучете. Также см. «Бухгалтерский учет на УСН».

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Законодательство РФ допускает следующую периодичность (см. таблицу).

Когда Издержки
Последний день каждого месяца Затруднительный способ, но наиболее точный
Последний день каждого квартала Многие организации выбирают такой вариант, так как считают его наиболее удачным
Последний день текущего года Применение возможно предприятиями, которые делают только годовую отчетность

Дату выполнения расчетов определяет сама организация и устанавливает в своей учетной политике.

Конкретного алгоритма расчетов законодательством не предусмотрено. Предприятие должно самостоятельно его прописать и закрепить во внутренних документах. В первую очередь, необходимо всех сотрудников разделить на отдельные категории по счетам учета оплаты их труда. Например:

  • «основное производство» – лица, выполняющие основные работы на предприятии (начисление происходит по Дт 20).
  • «расходы на продажу» – служащие, деятельность которых связана со сбытом товаров (зарплату им начисляют по Дт 44).

После выполнения этого действия можно перейти к решению вопроса о том, [как рассчитать резерв отпусков]. Есть несколько вариантов определения искомой величины.

Первый – на основании среднего дневного заработка сотрудника. В этом случае бухгалтер должен предпринять такие действия:

    1. рассчитать количество неиспользованных дней отпуска, предусмотренных по закону;
    2. определить размер средней зарплаты для каждой категории работников, применяя общие правила;
    3. найти сумму отпускных, которые необходимо выплатить сотруднику, используя такую формулу:

ОТПУСКНЫЕ = Д отп. х ЗП ср.д. х (1 N)Дотп. – количество неиспользованных дней отпуска;ЗПср.д. – средняя дневная зарплата;N – взносы во внебюджетные фонды, делёные на 100 (в %).

  1. суммировать полученные результаты по каждому работнику.

ПРИМЕР ООО «Глобус» собирается создать резерв на оплату труда Скворцову, делая расчет на основании его среднедневной зарплаты. Согласно сведениям бухгалтерской программы, количество невостребованных дней отдыха составило 12, средняя зарплата в день – 768 руб. Определить резервную сумму.

РЕШЕНИЕ

Отпускные Скворцова: 12 х 768 х (1 0,3) = 11 980,8 руб.

ООО «Глобус» должно начислить сумму в 11 980 руб. за Скворцова. Найденная величина является резервом на отплату отпусков ему.

Групповой доход

ЗП ср.д.г. = ЗП гр.с. : Д тек. : ЧЗПгр.с. – средняя оплата труда, начисленная всем работникам за рассматриваемый промежуток времени;Дтек. – количество дней в рассматриваемом периоде;Ч – численность служащих.

Р отп. = (ЗП ср.д.г. ЗП гр.с. х N) х Д отп.Сумма результатов по каждой группе – это общий размер резервов на оплату отпусков.

ПРИМЕРООО «Кристалл» создает резерв на оплату 28 дней отдыха, предоставляемых ежегодно. Исходные данные – ниже в таблице. Нужно определить резерв на оплату отпусков в 2019 году к начислению рассматриваемой компанией.

Категория служащих Средняя дневная зарплата, руб. Средняя зарплата труда, начисленная всем сотрудникам
Занятые основной производственной деятельностью 827 24 800
Занимающиеся сбытом производимых товаров 1128 35 400

Р отп. = ( 827 24 800 х 30% ) х 28 дней= 231 476 руб.Данную сумму необходимо отчислить в резерв за сотрудников, учитываемых по счету 20 «Основное производство».

Р отп. = ( 1128 35 400 х 30% ) х 28 дней= 328 944 руб.Эти денежные средства направляют за персонал, учет отпускных которых идет по счету 44 «Расходы на продажу».

Важно

В) Общее количество резервируемых денежных средств составит:

231 476 328 944 = 560 420 руб.В итоге, компания ООО «Кристалл» обязана удержать 560 420 рублей для оплаты отпускных пособий и других подобных денежных компенсаций персоналу обеих групп.

Прошлогодний итог

А) Расчет денежных средств, подлежащих отчислению в резервный фонд на оплату дней отдыха (по состоянию за прошлый год). Используют формулу:Р1 – расходы, рассчитанные на оплату отпускных пособий и компенсаций за неиспользованные дни отдыха;

Р2 – сумма затрат на оплату труда.

Заметьте: величины определяют для группы сотрудников без учета отчислений во внебюджетные фонды. На протяжении отчетного периода норматив остается постоянным, даже если перерасчеты выполнялись часто.

Б) Формула для начисления резерва на оплату отпусков в 2019 г. по группе сотрудников такова:

Отчисления = ( ЗП тек.п. СВ ) х НОРМАТИВЗП тек.п. – оплата труда, выдаваемая работникам;СВ – страховые взносы, начисляемые на сотрудников в текущем периоде.

Расчеты необходимо вести по всем группам, а полученные результаты – суммировать. При этом каждая проделанная операция должна быть правильно отражена в бухгалтерском учете.

Согласно ПБУ 8/2010, обязательства организации по выплате отпускных формируют на счетах, которые отражают и заработную плату. Начисление проводят по Кт 96. Дебет счета может быть таким:

  • 20 – начисления сотрудникам, задействованным в основной производственной деятельности;
  • 25 – общие производственные затраты;
  • 26 – расходы, имеющие хозяйственного, управленческого толка;
  • 44 – затраты, связанные со сбытом товаров;
  • 08 – вложение средств во внеоборотные активы и др.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

В балансе резерв отпусков отражают в графе 1540. Величина должна совпадать с кредитовым сальдо 96-го счета соответствующего субсчета.

Стандартные проводки таковы:

  • Дт 20 Кт 96 – деньги отчислены в резервный фонд для выплаты отпускных работникам основного производства;
  • Дт 96 Кт 70 – выдача отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск. Также см. «Компенсации за неиспользованный отпуск».

ПРИМЕР

ООО «Антей» планирует формирование резерва на оплату отпусков. Информация о необходимых отчислениях показана в таблице. Какие записи должен сделать бухгалтер?

Категория Сумма, руб.
Служащие, занимающиеся основной производственной деятельностью 23 700
Администрация предприятия 25 000
Менеджеры по работе с клиентами 12 600

Решение

Дт Кт Сумма Для каких служащих сделаны
отчисления в резервный фонд
20 96 23 700 Работники основного производства
26 96 25 000 Администрация
44 96 12 600 Менеджеры по работе с клиентами

Налоговый учет

Ведение налогового учета при формировании таких резервов – не обязательное требование закона, поэтому решение остается за руководителями организаций. Особенности создания и учета «копилки» регламентирует в ст. 324.1 НК РФ.

Р год.от. – сумма годовых затрат на отпуск;Р год.ЗП – размер предполагаемой оплаты труда.

После выполнения необходимых расчетов организация сможет регулярно относить на расходы денежные средства, начисленные в резерв. Ведь, они относятся к затратам, связанным с оплатой труда и уменьшают налог на прибыль.

Правильный расчет отпускных в 2019 году по-новому: пример расчета

Законодательство не содержит конкретных изменений относительно создания резервов для начисления денежных средств за дни отдыха в 2019 году. Поэтому можно руководствоваться правилами, установленными ранее. Главное – правильно делать бухгалтерские проводки и указывать точные суммы.

Расчет резерва на оплату отпусков: 2019, пример, проводки

Помимо этого, бухгалтеру, который отражает резерв на оплату отпусков, проводки понадобятся.

Для отпускных и компенсаций:

  • дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
  • кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для взносов:

  • дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
  • кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector