Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

Отчетность и выплаты ИП с ПСН с работниками

Если вы осуществляете предпринимательскую деятельность без привлечения персонала, то количество налоговых сборов для вас значительно сократится. А отчетность в этом случае и вовсе не предусмотрена. Однако, вести книгу доходов вам все равно придется.

  • Взносы в счет собственного обязательного медицинского страхования;
  • Взносы в счет пенсионного фонда за себя.
  • Оплата самого патента.
  • В том случае, если вы привлекли в свое дело сотрудников, налоговое бремя и количество отчетов значительно возрастет.

    Особенные трудности у предпринимателей вызывает необходимость ежегодного подтверждения в Федеральной службе страхования (ФСС) вида деятельности. Сделать это обязан каждый предприниматель до 15 апреля.

    Более точный график смотрите в налоговом календаре.

    Периодичность представления

    Сроки сдачи документа

    Место сдачи

    Журнал доходов

    Один раз за период

    В конце периода

    Информация о количестве работников в штате

    Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн.

    Запланированные изменения ПСН в 2019 году

    Для начала перечислим положительные изменения. Их всего два:

    • увеличение видов деятельности, разрешенных для применения ПСН;
    • возможность получения одного патента на несколько видов деятельности. До 2019 года на каждый вид деятельности необходимо было получать патент. Например, в 2018 году ИП занимался розничной торговлей и оказанием парикмахерских услуг. Чтобы легализовать свою деятельность, необходимо было подать два заявления на каждый вид деятельности и получить два патента.

    О том, что изменится в ПСН в 2019, с точки зрения ужесточения контроля и возрастания налоговой нагрузки, разберемся далее.

    Основные

    Основных изменений для патентной системы налогообложения всего одно – увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год.

    Косвенные

    Косвенных изменений больше – семь:

    • Перенос срока перехода на онлайн-ККТ.
    • Введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы.
    • Изменение размера фиксированных страховых взносов ИП.
    • Увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.
    • Увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.
    • Изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

    Рассмотрим указанные изменения в сравнении с 2017 годом.

    Таблица № 1. ПСНО в 2017 и 2018 году: основные изменения

    Таблица № 1. ПСНО в 2017 и 2018 году: основные изменения

    2017 год

    2018 год

    Значение коэффициента-дефлятора

    1,425

    1,481

    Возможность не применять онлайн-кассы

    до 01.07.2018

    до 01.07.2019

    Вычет по затратам на приобретение и настройку новой ККТ

    Нет

    Да

    Размер фиксированных взносов ИП

    Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на начало нового периода (года)

    Взносы ИП не рассчитываются, их размер отражен в НК РФ

    Максимальный размер взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб. (1%)

    Предельная величина взноса 1% в 2017 году равна: МРОТ х 8

    Размер, установленный НК РФ х 8

    Срок уплаты взносов (1%) с превышения дохода свыше 300 тыс.руб.

    До 1 апреля года, следующего за отчетным

    До 1 июля года, следующего за отчетным

    Лимит дохода сотрудника, после которого взносы начисляются по сниженной ставке

    Пенсионное страхование (ОПС) – 876 000

    Соцстрахование (ОСС) – 755 000

    ОПС – 1 021 000

    ОСС – 815 000

    Отдельное внимание стоит обратить на включение в список розничной торговли и организацию общественного питания. Применение патента возможно, только если речь идет о малых объемах этих видов деятельности.

    О порядке расчета патента для ИП читайте здесь. Условия применения патента Вид деятельности – не единственный критерий, по которому должен подходить предприниматель для использования патента.

    • Количество наемных сотрудников у ИП (задействованных во всех видах деятельности) не должно быть больше 15 человек.
    • Деятельность может осуществляться только на той территории, где был куплен патент. И в соответствии с последними поправками, это не целый регион, а отдельное муниципальное образование.
    • Годовой доход не превышает сумму в 60 миллионов рублей, но может быть дополнительно ограничен местными властями.

    Патент применим к одному конкретному виду деятельности.

    Чего ждать предпринимателям от патентной системы налогообложения в 2018 году (гл. 26.5 НК РФ)? Предлагаем обзор всех новшеств, которые необходимо учитывать коммерсантам на данном спецрежиме. И сразу развеем все сомнения насчёт того, будет ли патентная система в 2018 году. Да, безусловно. Её никто не отменял. Более того, есть приятные новости для ИП по части вычетов. Но об этом чуть позже.

    Ограничения при применении ПСН в 2019 году

    Во-первых, в 2019 году в противовес расширения списка видов деятельности, разрешенных для применения ПСН, уменьшится количество товаров которые может реализовывать ИП на ПСН, а, следовательно, появляется нежелательная для многих ИП необходимость перехода на другую менее оптимальную систему налогообложения.

    Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

    Подп. 1 п. 3 ст. 346.43 дает определение розничной торговли для целей применения ПСН. С 2019 года помимо сказанного в этом подпункте уже сейчас – «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров», добавят, что к данному виду предпринимательской деятельности не относят реализацию товаров, подлежащих маркировке, в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза  средствами идентификации.

    Причем перечень товаров, попадающих под обязательную маркировку, уже утвержден Правительством РФ Распоряжением № 792-р 28.04.2018 года. В этом перечне перечислен ряд товаров широкого потребления, например – духи и туалетная вода, постельное белье, обувь, несколько видов одежды, в том числе и детской.

    Следовательно, если ИП до 2018 года применял ПСН в сфере розничной торговли, занимаясь продажей одежды, включая продажу пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские, женские и детские, то с 2019 года он должен будет применять УСН для продажи товара, подлежащего обязательной маркировке, а немаркированный товар продавать на ПСН. Или возможен другой вариант – полный отказ от ПСН и выбор другой системы налогообложения.

    Помимо того, что при ПСН нельзя будет торговать маркированным товаром, в планах Правительства определить дополнительные условия, при которых нельзя будет применять ПСН. К таким условиям относятся:

    • общая площадь, сдаваемых в аренду помещений;
    • количество используемых автомобилей всех категорий и плавсредств;
    • количество точек розничной торговли и общественного питания, а также их суммарная площадь.

    На момент написания статьи четких параметров, по вышеперечисленным ограничениям законодательством не установлено. Следите за новостями на нашем сайте, как только будут подписаны соответствующие законы, мы сразу же проинформируем об этом своих читателей.

    Обязательное применение кассовых аппаратов наступит для абсолютно всех ИП на ПСН с первого июля 2019 года. До этой даты без кассового аппарата могут работать ИП, применяющие ПСН, следующих категорий:

    • оказывающие бытовые услуги населению;
    • работающие в сфере розничной торговли единолично, без наемных работников;
    • работающие в сфере общепита без применения наемного труда.

    Ограничений для ПСН немного:

    • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
    • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
    • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
    • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

    Таких ситуаций осталось только две:

    1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП. 
    2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей. 

    Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4.

    Повышен коэффициент-дефлятор для расчета годового дохода

    Патентная система налогообложения в 2019 году

    Обязательно раз в год представлять декларацию Налоговая ставка 6% от вменённой суммы дохода 6% от выручки 15% от разницы между суммами поступлений и затрат Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему 60 миллионов рублей 150 миллионов рублей 150 миллионов рублей Бухгалтерский учёт Не ведётся Не ведётся Не ведётся Налоговый учёт Книга учёта ведётся Ведётся в книге учёта В книге учёта ведётся Возможность совмещения с другой системой Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН.

    Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление. Продлить уже выданный патент нельзя.

    Создать документы для регистрации ИП Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

    Сколько стоит патент Особенность патентной системы в том, что налог на ней не зависит от реальных доходов предпринимателя. Вместо этого используется другое понятие – потенциально возможный годовой доход, который устанавливают законы субъектов РФ.

    Налоговая ставка на ПСН составляет 6% от этого возможного дохода. Стоимость патента для ИП легко рассчитать на калькуляторе Федеральной налоговой службы.

    Чего ждать предпринимателям от патентной системы налогообложения в 2018 году (гл. 26.5 НК РФ)? Предлагаем обзор всех новшеств, которые необходимо учитывать коммерсантам на данном спецрежиме.

    И сразу развеем все сомнения насчёт того, будет ли патентная система в 2018 году. Да, безусловно. Её никто не отменял. Более того, есть приятные новости для ИП по части вычетов. Но об этом чуть позже.

    Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 повысил с 1,425 до 1,481 величину индекса-дефлятора. Это одно из ключевых изменений ПСН с 2018 года.

    Напомним, что данный коэффициент используют для расчета лимита потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Так, общее правило гласит: доход не может превышать 1 000 000 рублей, помноженный на коэффициент-дефлятор (п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ).

    Учтите, что власти субъектов РФ вправе увеличивать размер возможного годового дохода для отдельных видов деятельности на ПСН в 3, 5 и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

    Таким образом, в связи с повышением индекса-дефлятора отчислять за патент ИП в 2018 году станут больше по сравнению с 2017 годам.

    Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации.

    В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

    Верхний лимит потенциального дохода в 2018 году равен 1 481 000 рублей. Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников.

    Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

    Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

    ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2018 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

    Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2018 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

    Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

    Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

    Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

    Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

    После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

    С 2018 года ИП на ПСН может уменьшить сумму налога на сумму купленного ККТ, но не более 18 000 рублей за 1 штуку. При этом должно соблюдаться условие: ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 по 01.07.2019, а при осуществлении деятельности в области розничной торговли или в общепите — в период с 01.02.2017 по 01.07.2018. Для уменьшения налога в ИФНС нужно подать уведомление.

    Об уведомлении на вычет по ККТ читайте материал «ФНС взялась за заявление на вычет по расходам на ККТ».

    Как быть, если вычет на ККТ превышает стоимость патента, читайте в материале «ККТ-вычет при ПСН разрешили делить на части».

    Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

    Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

    Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

    • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
    • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
    • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

    При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

    ✐Пример ▼

    Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей. 

    Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

    Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

    Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

    1.    Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится. 2.    Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

    В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

    Большинство предпринимателей на ПСН освобождены от применения онлайн-касс, одни временно, другие постоянно.

    Если ИП занимается видами деятельности, перечисленными в п.п. 3, 6, 9 – 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 – 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, они могут не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Проверьте, нужна ли вам онлайн-касса, здесь. Исключение – ИП с наемными работниками, которые занимаются розничной торговлей и оказывают услуги общепита, они уже сейчас должны применять кассы.

    Все остальные предприниматели на патентной системе бессрочно освобождены от применения онлайн-касс, если выдают покупателю документ, подтверждающий оплату.

    ИП на патенте могут получить налоговый вычет на покупку кассы. Подробнее об этом читайте здесь.

    Список видов деятельности, доступных для перехода предпринимателя на ПСН, размещен в ст. 346.43 НК РФ. В нем 63 позиции.

    Но в территориальной налоговой инспекции необходимо уточнить список действующих видов деятельности для работы ИП в вашем регионе. Также необходимо следить за местными законами.

    Бизнесмену необходимо соответствовать следующим условиям:

    • среднее количество сотрудников — не более 15 человек;
    • годовой доход не должен превышать 60 млн руб.

    Если вы прекратили заниматься предпринимательской деятельностью, на которую распространяется действие патента, вас снимут с учета в течение 5 дней с момента получения ИФНС заявления о прекращении ведения данного бизнеса.

    Ее можно совмещать с другими системами налогообложения, например, ПСН УСН. В этом случае необходимо отчитываться по обеим. Это нужно даже в том случае, если отчетность будет нулевой.

    Совмещающим несколько систем налогообложения необходимо считать максимальный доход при совмещении УСН ПСН, после которого патент не применяется.

    При комбинации УСН ПСН декларация не сдается только по деятельности, для которой применяется патент. Для иной деятельности, не подпадающей под ПСН, сдается декларация по УСН, но в нее вносятся только доходы в рамках работы по УСН. Если работа по УСН не велась, сдается нулевая декларация.

    Чтобы совмещать патентную систему с любыми налоговыми режимами, ИП необходимо вести раздельный учет хозяйственных операций, обязательств, имущества (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

    Обратите внимание!

    Страховые взносы за наемный персонал, фиксированные страховые взносы придется платить, несмотря на наличие патента. Отчетность в этом случае не установлена.

    Законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ для ИП на патенте предусмотрена отсрочка практически по всем видам патентной деятельности. Так, право не применять онлайн-кассы до 1 июля 2019 года имеют ИП на ПСН:

    • Оказывающие все виды деятельности, кроме услуг общественного питания и розничной торговли.

      Наличие наемных работников значения не имеет.

    • Оказывающие услуги общепита или ведущие розничную торговлю без привлечения наемных работников.

      Если ИП нанимает сотрудника, в течение 30 дней с даты заключения трудового договора он должен перейти на онлайн-кассу.

    Законом от 27.11.2017 N 349-ФЗ для предпринимателей на патенте предусмотрено получение вычета по затратам на покупку, установку и настройку нового кассового аппарата с функцией передачи данных оператору фискальных данных в режиме онлайн.

    Указанным правовым актом предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на расходы по переходу на новый порядок расчетов в пределах установленного лимита.

    Размер льготы равен 18 000 руб. на один кассовый аппарат.

    Примечание: если аппаратов несколько, то в отношении каждого из них возможно применение вычета в размере 18 000 руб.

    В состав вычета ИП может включить затраты на покупку самого аппарата, фискального накопителя и программного обеспечения, необходимого для корректной настройки и работы ККТ. Также можно учесть расходы по подключению и настройке онлайн-кассы.

    Для того чтобы воспользоваться льготой, ИП должен направить в налоговый орган уведомление установленной формы.

    Примечание: на данный момент форма уведомления не разработана, в связи с чем законодатель рекомендует составлять его в произвольной форме с указанием обязательных сведений: ФИО и ИНН ИП, реквизиты патента, по которому ИП планирует применить вычет, модель и заводской номер кассы, а также точную сумму затрат с приложением подтверждающих расходы документов.

    Если ИП на момент заявления вычета уже оплатил стоимость патента, он может написать заявление на возврат налога.

    Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

    Обратите внимание, что право на вычет возникает у ИП в случае постановки на учет кассового аппарата в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2019 года, а если ИП ведет деятельность в сфере розничной торговли и общепита с наемными сотрудниками, то срок постановки кассы на учет для получения вычета сокращается с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

    Примечание: если ранее ИП учел указанные затраты по иной системе налогообложения, например, УСНО 15%, то получить вычет по ним в рамках ПСН ИП не сможет.

    Воспользоваться вычетом ИП сможет только за налоговые периоды 2018 и 2019 года, но не ранее года, в котором была приобретена касса.

    Размер вычета – максимум 18 000 рублей на каждый кассовый аппарат.

    Одно из условий получения вычета – данная кассовая техника зарегистрирована в налоговой в период с 01 февраля 2017 года до 01 июля 2019 года. Но это общее правило. Так, ИП с персоналом, которые занимаются торговлей в розницу или общепитом, могут рассчитывать на вычет, если онлайн-касса зарегистрирована с 01.02.2017 до 01.07.2018.

  • фискальный накопитель;
  • программное обеспечение;
  • сопутствующие работы и услуги (например, по настройке ККТ и т. п.).
  • Чтобы применить вычет, предприниматель на ПСН должен подать в ИФНС специальное уведомление. Его форму разрабатывает ФНС России. Читайте на нашем сайте свежие новости и изменения о ПСН в 2018 году и узнаете, что это за бланк. В конце 2017 года уведомить налоговиков можно в произвольной форме.

    В уведомлении нужно привести следующие сведения:

    • Ф.И.О. предпринимателя;
    • ИНН;
    • номер и дату патента, по которому ИП уменьшает налог;
    • сроки отчисления уменьшаемого налога;
    • модель и заводской номер ККТ, по которой ИП уменьшает налог;
    • затраты по приобретению ККТ.
    • Отреагировать налоговики должны в течение 20 дней со дня получения уведомления. В случае отказа можно подать уточнённое уведомление об уменьшении патентного налога.

      В НК РФ заложена возможность переносить остаток вычет по онлайн-кассе на другой (другие) патенты при следующих условиях:

    • ИП в указанные выше периоды получил несколько патентов;
    • при расчёте налога по одному из патентов расходы на онлайн-ККТ с учетом лимита в 18 000 рублей превысили сумму этого налога.

    Также есть возможность вместо вычета воспользоваться правилом зачета (возврата) переплаты в порядке ст. 78 НК РФ.

    НДС в рамках ПСН: новое исключение

    Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ уточнил, что ИП на патенте могут отчислять налог на добавленную стоимость на основании ст. 161 НК РФ как налоговые агенты. Соответствующая поправка появилась в подп. 3 п. 11 ст. 346.43 Кодекса.

    Соответствующие поправки Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 2018 года внёс в п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК РФ.

    По сути, это все изменения патентной системы налогообложения в 2018 году.

  • количество персонала стало больше 15 человек;
  • полученный доход от реализации превысил 60 000 000 рублей;
  • наличие неуплаченного налога за патент — в такой ситуации налоги на полученный ИП доход будут рассчитаны согласно общему режиму налогообложения.
  • Если предприниматель купил патент, к примеру, на 5 месяцев, а затем после ведения деятельности в течение 3 месяцев решил прекратить ее, то он может подать в налоговую инспекцию заявление о возмещении ему уплаченной стоимости приобретенного патента за 2 оставшихся месяца.

    Увеличение размера фиксированных страховых взносов в 2019 году

    Теперь страховые платежи не привязаны к МРОТ, их величина определяется государством, однако пока неясно, как будут рассчитываться взносы за неполный календарный год, если ИП встал или снялся с учета в середине года.

    Изменения в патентной системе налогообложения в 2018 году: краткий обзор

    на обязательное пенсионное страхование – 26 545 руб.;

    на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.

    Общая сумма фиксированных взносов за полный календарный год составит 32 385 руб. и 8 096,2 руб. ежеквартально.

    Срок перечисления фиксированных взносов изменений не претерпел и ограничен по-прежнему 31 декабря текущего года.

    Обратите внимание, что с 2017 года отчисления на пенсионное и медицинское страхование производятся по реквизитам ФНС, а не ПФР.

    Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

    Размер взноса равен 1% от разницы между возможным к получению доходом и суммой в 300 тыс. руб.

    ИП на ПСН за доход берут возможный к получению доход, устанавливаемый для осуществляемого им вида деятельности.

    26 545 х 8

    Итого предельная сумма взноса, которую ИП может перечислить со сверхлимитного дохода, составляет 212 360 руб.

    Примечание: ранее максимальная к уплате сумма взноса с превышения рассчитывалась по формуле: МРОТ х 12 х 8 х 26%

    Примечание: ранее крайний срок уплаты указанного платежа ограничивался 1 апреля года, следующего за тем, в котором был получен доход.

    • На обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 руб.

      Взносы с дохода сверх указанной суммы рассчитываются по ставке 10%.

    • На обязательное медицинское страхование – 815 000 руб.

      Взносы с дохода сверх указанной суммы не начисляются.

    Переход на патент

    Примечание: для расчета взносов на медицинское страхование не имеет значения размер полученных сотрудниками доходов, все они подлежат обложению по ставке 5,1%.

    Вкратце подведем итоги вышесказанному.

    Какие изменения ждет ПСН в 2018 году:

    • Увеличение коэффициента-дефлятора, на который индексируется максимально возможный к получению доход.
    • Изменение размера фиксированных взносов на медицинское и пенсионное страхование.
    • Увеличение максимальной суммы взноса, которая может быть уплачена при получении ИП дохода свыше лимита в 300 тыс. руб.
    • Перенос срока уплаты взносов с превышения с 1 апреля до 1 июля.
    • Продление срока неприменения онлайн-касс до 1 июля 2019 года.
    • Получение права на вычет по расходам на покупку ККТ.

    Ежегодное увеличение МРОТ произойдет с 1 января 2019 года и составит 11 280 рублей.

    До 1 января 2019 года МРОТ составляет 11 163 рубля, это так называемый федеральный МРОТ. Увеличение федерального МРОТ с 1 января 2019 года незначительно, всего на 117 рублей. Регионы могут устанавливать свой размер МРОТ, но ниже 11 163 рублей с 1 января 2019 года он быть не может.

    Несмотря на то, что с 2018 года размер минимальной оплаты труда не влияет на размер фиксированных взносов, которые ИП платит за себя, МРОТ является важным показателем:

    1. Во-первых, размер федерального МРОТ определяет размер минимального регионального МРОТ.
    2. Во-вторых, от величины федерального МРОТ зависит определение размера различных государственных пособий (пособия по беременности, родам и уходу за ребенком, если женщина в расчетном периоде не имела дохода). ИП при определении заработной платы для своих работников должен учитывать размер МРОТ, установленный региональными властями.
    • на пенсионное страхование – 29 354 рубля;
    • на медицинское страхование – 6 884 рубля.

    До 31.12.2018 ИП на ПСН, если его потенциально возможный доход не превышает 300 000 рублей, должен оплатить за себя страховые фиксированные взносы, в следующих размерах:

    • на пенсионное страхование – 26 545 рублей;
    • на медицинское страхование – 5 840 рублей.

    Если потенциально возможный доход, установленный на один календарный год превышает 300 000 рублей, ИП должен до 1 июля, года следующего за расчетным, доплатить на обязательное пенсионное страхование 1 % от разницы между потенциально возможным доходом и 300 000 рублей.

    Мужчина с документами

    Помимо фиксированных страховых взносов за себя ИП-работодатель, применяющий ПСН должен оплачивать взносы на обязательное страхование за своих работников.

    До 1 января 2019 года, для видов деятельности, указанных в патенте (за исключением видов деятельности указанных в пп.19, 45-48 п.2 ст.346.43 НК РФ) при использовании ПСН, для расчета страховых взносов за работников применялись пониженные ставки:

    • на пенсионное страхование – 20%;
    • на медицинское страхование – 0%;
    • на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности, в связи с беременностью, родами – 0%.

    Согласно письма Минфина, с 01.01.2019 года ИП на ПСН будут лишены возможности применять пониженные тарифные ставки для расчета страховых взносов. Таким образом, в 2019 году ИП, применяющие патент, должны будут рассчитывать размер страховых взносов по следующим тарифам:

    • на пенсионное страхование – 22%;
    • на медицинское страхование – 5.1%;
    • на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности, в связи с беременностью, родами – 2,9%.

    Суть патентной системы: коротко о главном

    С начала 2017 года действует обновленный перечень кодов видов бытовых услуг, используемый в целях применения ПСН. В частности, он содержит следующие виды:

    • ремонт и пошив одежды и обуви;
    • парикмахерские услуги;
    • услуги косметологов;
    • химчистка;
    • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
    • ремонт мебели;
    • фотоуслуги;
    • техобслуживание машин и оборудования;
    • перевозка грузов автотранспортом.

    Это не полный список. Кроме того, он может расширяться местными органами власти, поэтому необходимо его уточнять заранее. На правовых порталах вашего субъекта РФ следует искать классификатор КВПДП.

    Допустим, предприниматель хочет открыть швейную мастерскую. Он покупает патент на этот вид деятельности, и больше ничего не платит государству с доходов. Стоимость патента заменила налог, и сколько на самом деле заработает ИП в своей мастерской, государство интересовать уже не будет.

    Соответственно, не нужно будет сдавать декларацию. Патентная система налогообложения для ИП в 2019 году не предусматривает отчетности по доходам.

    Купить патент можно на срок от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно, если бизнес сезонный.

    Парикмахерские услуги

    Кроме того, что этот спецрежим доступен только ИП, есть еще несколько ограничений по использованию патентной системы:

    1. По доходам. Лимит 60 млн.руб. в год.
    2. По количеству сотрудников. Их не должно быть больше 15.
    3. По видам деятельности.
    4. По месту ведения деятельности. Вести бизнес по патенту можно только в тех регионах, где местные власти ввели его местным законом.

    Удобная сравнительная таблица по всем налоговым режимам здесь.  

    № п/п Вид деятельности
    1 ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
    2 ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
    3 парикмахерские и косметические услуги;
    4 химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
    5 изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
    6 ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
    7 ремонт мебели;
    8 услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
    9 техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
    10 оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
    11 оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
    12 ремонт жилья и других построек;
    13 услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
    14 услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
    15 услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
    16 услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
    17 услуги по приёму стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
    18 ветеринарные услуги;
    19 сдача в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
    20 изготовление изделий народных художественных промыслов;
    21 прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчёсу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; гравёрные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
    22 производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
    23 ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
    24 чеканка и гравировка ювелирных изделий;
    25 монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
    26 услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
    27 услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
    28 проведение занятий по физической культуре и спорту;
    29 услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
    30 услуги платных туалетов;
    31 услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
    32 оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
    33 оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
    34 услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
    35 услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
    36 услуги по зелёному хозяйству и декоративному цветоводству;
    37 ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
    38 занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
    39 осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
    40 услуги по прокату;
    41 экскурсионные услуги;
    42 обрядовые услуги;
    43 ритуальные услуги;
    44 услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
    45 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
    46 розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
    47 услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
    48 услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    49 оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
    50 производство кожи и изделий из кожи;
    51 сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
    52 сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
    53 производство молочной продукции;
    54 производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
    55 производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
    56 товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
    57 лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
    58 деятельность по письменному и устному переводу;
    59 деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
    60 сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
    61 резка, обработка и отделка камня для памятников;
    62 оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
    63 ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

    В 2019 году список разрешенных видов деятельности для ИП на патенте может пополниться еще тремя видами. Сейчас в Госдуме на рассмотрении находится законопроект, и если его утвердят, купить патент можно будет и на:

    • оказание курьерских услуг;
    • растениеводство и услуги в области растениеводства;
    • услуги по подметанию улиц и уборке снега и льда.

    Окончательное решение, чем можно заниматься на патенте в конкретном регионе, остается за местными властями.

    Деятельность по патенту можно совмещать с другими режимами налогообложения, но в этом случае нужно наладить раздельный учет доходов и расходов. 

    Патент для ИП иногда оказывается более выгодным, чем общая система налогообложения, ЕНВД и др. Каким образом предприниматели могут пользоваться патентной системой налогообложения (ПСН) ? Какой годовой доход должен быть? Какие изменения вступили в силу в 2018 году?

    Расчет налога

    С 2015 года годовой доход индивидуальных предпринимателей неограничен минимальным размером, равным 100 000 руб. В то же время годовой доход бизнесменов должен быть не больше 60 млн. руб в за год. В противном случае ИП считается лишившимся права на льготную систему уплаты налога.

    Кроме того, с 2015 года введены налоговые каникулы, которые ИП могут применить в науке, в промышленности и в социальной сфере. В таком случае налог равен нулю.

    О патенте

    Регистрация налогоплательщика на патентной налоговой системе доступна только для индивидуальных предпринимателей. Такая система налогообложения может применяться на основе определённых видов деятельности.

    Регистрация ИП на патенте осуществляется на основании постановления органов местного самоуправления в отношении конкретных видов услуг и деятельности из специального списка.

    Список видов деятельности на патенте практически совпадает со списком ЕНВД, но есть некоторые отличия. В частности, регистрация ИП на ПСН происходит на основе таких видов деятельности: работой на небольшом производстве, занятием преподаванием и ведением мелкого сельского хозяйства.

    Регистрация ИП на патентной системе налогообложения доступна практически во всех областях РФ.

    Эта система аналогична ЕНВД — в части расчёта налога. При этом участник ПСН напрямую не учитывает годовой доход, который установлен для индивидуальных предпринимателей, — при исчислении налога.

    Мужчина пишет

    Если используется патентная налоговая система, то предпринимателю можно не пользоваться ККМ (контрольно-кассовым аппаратом) — это плюс. Однако в сфере предоставления услуг нужно использовать чеки или бланки строгой отчётности (БСО).

    Как перейти на патентную систему налогообложения

    Заявление о переходе на ПСН является основанием для использования патента. Если ИП собирается работать там, где зарегистрирован, документы относят в налоговую службу по месту жительства. Если планируется работа не по месту прописки, документы подают по месту будущей деятельности.

    Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме 26.5-1. Включите в него следующие данные:

    • ФИО;
    • адрес регистрации;
    • желаемый срок действия патента;
    • вид деятельности;
    • число наемных работников;
    • применяемая ставка налога;
    • информация о транспортных средствах, которые ИП применяет в бизнесе;
    • сведения о каждом объекте, где ведет работу бизнесмен.

    Предприниматели, которые желают перейти на ПСН в 2018 году (при условии, что осуществляемые виды работ по патенту для ИП значатся в списке разрешенных), должны выполнить следующие шаги:

    1. Определиться, что к бизнесу применяется ПСН.
    2. Заполнить заявление на получение разрешения.
    3. Явиться в ИФНС вместе с паспортом для подачи заявки инспектору.
    4. Получить расписку о приеме документов.
    5. Через 5 дней прийти за патентом.
    6. При необходимости написать заявление о снятии с прежней системы налогообложения (если совмещать режимы не планируется).

    Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

    • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
    • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2018 года по март 2019 года. 
    • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года. 
    • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
    • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

    title

    Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

    Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

    С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

    Для того чтобы получить патент, предприниматель должен подать заявление о своем намерении в налоговую инспекцию минимум за 10 дней до начала применения ПСН.

    Возможность не применять онлайн-кассы

    Зависит от местности, ее густонаселенности и уровня жизни. Поэтому власти каждого региона в зависимости от экономических факторов устанавливают потенциально возможный годовой доход для каждого вида деятельности. Этот потенциальный доход – и есть налоговая база патента для ИП на 2019 год.

    Стоимость патента – 6% от потенциального годового дохода (если в регионе не действует льготная ставка).

    Чтобы узнать стоимость за месяц, нужно это сумму разделить на 12.

    Местные власти могут устанавливать разный потенциальный доход в зависимости от количества наемных работников, размера торговой площади, численности жителей в населенном пункте.

    Самому предпринимателю не нужно ничего считать и искать нормативные документы регионов, чтобы узнать сумму патента для ИП в 2019 году. Если он решит купить патент, в налоговой все посчитают за него. А чтобы заранее узнать стоимость, есть удобный калькулятор на сайте ФНС.

    Годовой патент на химчистку будет стоить 16 500 рублей. Соответственно, стоимость одного месяца – 1 375 рублей.

    Для сравнения: в Казани при тех же условиях годовой патент на химчистку будет стоить уже 44 400 рублей.

    Для того, чтобы принять решение, выбирать патентную систему или нет, нужно не только знать стоимость патента, но и примерно представлять уровень доходов. При всех преимуществах ПСН ее невыгодно применять, если доходы небольшие.

    Дело в том, что помимо налога все ИП должны платить еще страховые взносы за себя. На УСН и ЕНВД эти взносы можно вычесть из налога, а на ПСН нельзя. Таким образом, на УСН и на ЕНВД предприниматель заплатит только разницу между налогом и взносами, а на ПСН придется платить и полную стоимость патента, и страховые взносы.

    Как видим, изменения ПСН в 2019 году будут существенные. Есть ли смысл продолжать применение этой системы налогообложения? В заключение укажем сохранившиеся преимущества применения ПСН в 2019 году.

    • отсутствие налоговой отчетности;
    • оплата налога с большим временным периодом:

    Срок действия патента

    Срок оплаты патента

    Менее 6-ти месяцев

    не позднее срока окончания действия патента

    От 6-ти до 12 месяцев

    • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

    • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

    • предприниматель самостоятельно определяет- оплачивать стоимость патента по частям или всю сумму единовременно;
    • место деятельности не зависит от места регистрации ИП. Патент приобретается по месту осуществления деятельности;
    • возможность приобретения нескольких патентов для разных видов деятельности;
    • возможность применения льготной налоговой ставки – 0%.

    Проанализировав преимущества патентной системы налогообложения с учетом изменений ПСН в 2019 году, вы можете принять решение – применять ПСН или выбрать другую систему налогообложения.

    Перед покупкой разрешения важно рассчитать его точную стоимость. Исходя из полученных данных, можно сравнить, выгодно ли работать по ПСН или проще использовать другой налоговый режим. Одной из особенностей патентной системы является авансовая оплата стоимости разрешения. Размер взноса рассчитывается исходя не из реально полученного дохода, а потенциально возможного. Величина предполагаемой выручки определяется местным законодательством для каждого определенного вида деятельности.

    Помимо предполагаемого дохода, на стоимость разрешения влияют другие показатели:

    • срок действия документа;
    • численность наемных работников;
    • число транспортных средств;
    • наличие нескольких торговых точек.

    Стоимость определенного вида патента для ИП на 2018 год зависит от базового дохода, величина которого рассчитывается индивидуально для каждого вида предпринимательства в отдельно взятом регионе, а также календарного периода, на который оформляется разрешение. Годовая ставка налога фиксированная и составляет 6%. Исходя из этого формула расчета будет выглядеть так:

    • СП = БД х 6%, где;
    • СП – стоимость патента;
    • БД – базовая доходность.

    При условии, что ИП приобретает разрешение на срок менее одного года, полученный результат делится на 12 (количество месяцев году), после чего умножается на необходимое число периодов:

    • СП = БД х 6% / 12 х КМ, где;
    • СП – стоимость патента;
    • БД – базовая доходность;
    • КМ – количество месяцев.

    Если деятельность, попадающая под патент, ИП будет осуществляться только 6 месяцев, полученный результат необходимо поделить на 12 и умножить на 6:

    • 39 600 / 12 х 6 = 19 800 р.

    Если самостоятельно трудно произвести расчет, можно воспользоваться онлайн-калькулятором, расположенным на официальном портале Федеральной налоговой службы. Пользоваться им может любой гражданин, желающий получить информацию о стоимости патента, вне зависимости от того, зарегистрирован он или нет. Схема работы с калькулятором не вызывает особых сложностей и состоит из заполнения следующих полей:

    • Период. Выбирается календарный год, в котором предполагается вести бизнес.
    • Период использования. Здесь вводится число месяцев в году, на протяжении которых предприниматель будет работать.
    • УФНС. Необходимо выбрать название налоговой инспекции, например, 77 – город Москва.
    • Муниципальное образование. Определяется конкретный район, в котором будет вестись бизнес.
    • Вид деятельности. Из списка необходимо выбрать направление, в котором будет работать коммерсант.
    • Значение. Заполняется при выборе определенных видов деятельности, например, для указания количества объектов торговли и пр.
    • Рассчитать. После заполнения всех полей нужно нажать кнопку «Рассчитать», после чего программа выдаст сумму, необходимую к оплате.

    Предприниматель из г. Москвы планирует заниматься прокатом в 2018 году на протяжении 7 месяцев. Вводим данные:

    • период – 2018;
    • период использования – 07;
    • УФНС – 77 – город Москва;
    • муниципальное образование – например, Администрация муниципального образования Тверской;
    • вид – услуги по прокату.

    После нажатия кнопки «Рассчитать» на экране появится информация о том, что стоимость патента на этот период составляет 34 650 р., причем оплачивается налог двумя частями:

    • 11 550 р. – на протяжении 90 календарных дней с момента выдачи патента;
    • 23 100 р. – до момента окончания действия разрешения.

    Налоговые каникулы

    Российским законодательством возможно установление нулевой ставки налога – налоговые каникулы. Бесплатный патент выдается сроком на 2 года со дня открытия собственного дела при условии, что:

    • гражданин зарегистрирован в качестве ИП впервые;
    • деятельность осуществляется в социальной, научной и производственных сферах, в том числе по оказанию бытовых услуг населению.

    Действуют налоговые каникулы на период до 2020 года. Дополнительно к этому для коммерсантов, занимающихся предпринимательством в Республике Крым и г. Севастополе, до 2021 года ставка налогового взноса для всех видов коммерческой деятельности либо отдельных позиций может быть уменьшена до значения 4% (вместо законодательно установленной цифры 6%). Такое послабление для ИП зафиксировано в НК РФ – п. 2 ст. 346.5.

    Налоговый учет при патентной системе налогообложения

    Посмотреть ставку налога можно с помощью официального калькулятора на портале ФНС. С его помощью можно получить информацию о том, какова будет стоимость документа.

    Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.

    В некоторых регионах РФ до 2020 г. объявлены налоговые каникулы, и установлена нулевая ставка налога, в Крыму и Севастополе она может понижаться.

    После покупки патента предпринимателю не требуется появляться в ИФНС, чтобы сдавать декларации, платить налоги, остаются только страховые взносы. ПСН позволяет:

    • не вести бухгалтерский учет;
    • не применять кассовый аппарат для осуществления расчетов наличными;
    • использовать бланки строгой отчетности (БСО) вместо ККТ;
    • использовать при расчетах платежные карты;
    • планировать расходы на уплату налогов.

    Перечислим еще несколько плюсов системы:

    • простота;
    • возможность не тратиться на другие налоги;
    • прозрачность;
    • возможность применения ко множеству видов предпринимательской деятельности.

    icon

    Несмотря на то, что бизнесмен обязан вести книгу учета доходов, ее не требуется предоставлять в ИФНС для заверения. Такая система позволяет зафиксировать дату получения денег, четко определить доход. Норма действует только в течение срока действия патента.

    Сегодня выгодно переходить на ПСН, поскольку при этом вы экономите до 80% от суммы налога, существенно упрощаете ведение учета. Одним из недостатков этой системы является ограничение видов предпринимательской деятельности.

    Список видов деятельности на ПСН расширяют, но приходится учитывать множество тонкостей. Салон с 6 сотрудниками и с 12 парикмахерами имеет разный уровень доходов и расходов. Рост штатной численности непропорционально увеличивает расходы и доходы. Все эти факторы отражаются на усложнении налогового режима.

    Налоговая система была бы проще, если бы все правила работы налоговых режимов содержались в одном законе.

    Чтобы выяснить правила работы с наличными от юридических лиц и граждан предпринимателю приходится изучать несколько законов. Это касается законодательной системы по всем налогам.

    Пока отсутствуют прозрачные законы и правила, у предпринимателей возникают сложности с поиском актуальной информации. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам для консультации через сайт или по телефону.

    К основным изменениям для патентной системы налогообложения относится увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год, к косвенным — семь новшеств:

    • перенос срока перехода на ККТ;
    • изменение размера страховых взносов ИП;
    • введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
    • увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
    • увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
    • изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

    В 2018 немного повышается коэффициент-дефлятор для ПСН. На его показатель корректируется наибольший возможный доход за год.

    Обратите внимание!

    Предельно возможный к получению доход не должен быть больше 1 млн. руб. Указанное ограничение подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, в связи с чем предельно возможный к получению доход, установленный региональными властями, не должен превышать 1 425 000 руб.

    В 2018 году величина корректирующего коэффициента равна 1,481, в связи с чем сумма максимально возможного к получению дохода составляет 1 481 000 руб.

    Патентная система налогообложения

    Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

    Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

    Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

    Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

    1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
    2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
    3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
    4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
    5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

    К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

    1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
    2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
    3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
    4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
    5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
    6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
    7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

    Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

    Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

    • НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
    • НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию; 
    • налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности. 

    Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

    ПСН с другими системами налогообложения

    Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

    • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
    • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети – не позднее срока окончания действия патента.

    Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество).

    Платить налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.

    В 2013 году в России была введена новая система налогообложения, получившая название патентной (ПСН). Использовать ее вправе исключительно индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенными видами деятельности, речь о которых пойдет ниже. Налоговый режим был разработан специально для облегчения ведения бизнеса за счет применения упрощенной системы учета доходов и отсутствия налоговой отчетности, которая свойственна другим системам.

    Для осуществления деятельности по данному режиму налогообложения необходимо зарегистрировать ИП и подать заявление в налоговый орган (далее еще ФНС, Федеральная налоговая служба, ИФНС). После этого бизнесмену будет выдано специальное разрешение – патент. Он представляет собой специальный документ, в котором определена сфера осуществления коммерческой деятельности предпринимателя. Цель, которую преследовали законодатели, внедряя ПСН – вывод «из тени» физических лиц, которые занимались предпринимательством без оформления ИП.

    ПСН примечательна тем, что предприниматель вносит единовременную плату при получении разрешения. Это предусматривает освобождение его от уплаты налогов в бюджет, которые необходимо отчислять при ведении бизнеса по другим режимам. Декларация предпринимателем-налогоплательщиком согласно российскому законодательству подается в виде Книги учета доходов и расходов, но только по требованию работников ФНС. Патент заменяет собой три вида налогов:

    1. Налог на добавленную стоимость. Если предприниматель ввозит продукцию на территорию РФ из-за границы, такая операция облагается НДС в общем порядке.
    2. Налог на доходы физических лиц. Не облагаются НДФЛ доходы, полученные при ведении бизнеса по патентному режиму.
    3. Налог на имущество физлиц. Не выплачивается с имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности по патенту. Исключение – собственность, с которой платится налог по кадастровой стоимости.

    Внимание

    attention

    Если есть штат работников, предприниматель должен начислять на их зарплату весь комплекс налогов и страховых сборов. Своими взносами ИП вправе сократить сумму расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу.

    • Важно

      important

      Изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.

    Отправить на почту

    В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

    Законодательством определено, что использовать льготный налоговый режим могут исключительно физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Юридические лица использовать патентную систему в своей работе не могут. Кроме этого, ПСН не используется в отношении видов коммерческой деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

    патентная система налогообложения для ООО и ИП

    Начать работать по новой системе налогообложения можно с любого момента. Единственное, что необходимо знать – это то, что если бизнес у коммерсанта является разноплановым, то нужно получить разрешение на каждый из видов предпринимательской деятельности. Для того, чтобы перейти на ПСН в 2018 году, гражданин должен:

    • заниматься бизнесом, который числится в официально утвержденном списке;
    • при использовании наемного труда привлекать к работе не более 15 человек;
    • иметь выручку за календарный год не более 60 млн рублей;
    • работать в том регионе, где было получено разрешение.

    Бизнес, ведение которого возможно с применением патента в 2018 году, регламентирован Налоговым кодексом и региональными законодательными актами. Направления предпринимательства, которые подпадают под ПСН, идентифицируются при помощи Классификатора видов предпринимательской деятельности (КВПДП). Документ утвержден в 2013 году (№ ММВ-7-3/[email protected]) и представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности с их кодовым обозначением.

    Виды патентов для ИП на 2018 год, отраженные в КВПДП, имеют следующее цифровое обозначение – АА ВВ СС, где:

    • АА – код самого вида деятельности, отражаемого в патенте, вне зависимости от региона. Если местные власти вводят на территории субъекта дополнительный вид, который не отражен в Налоговом кодексе, применяется цифровое обозначение 99 (сравните: 03 – всегда только парикмахерские и косметические услуги, 63 – ремонт компьютерной и коммутационной техники/оборудования).
    • ВВ – общепринятый код субъекта Федерации (Москва – 77, Санкт-Петербург – 78, Московская область – 50).
    • СС – дифференциация вида предпринимательской деятельности. Если дополнительных условий при ведении бизнеса не существует, применяется значение 01. Если законодательно установлена детализация, применяются другие значения: 02, 03, 04 и т. д. Пример:
      • стрижка домашних животных (г. Москва) – 21 77 05;
      • ремонт игрушек (г. Москва) – 21 77 12.

    Дополнительно детализируются здесь те виды деятельности под патент, которым присвоено значение АА 99. Пример:

    • перевод с одного языка на другой (г. Москва) – 99 77 01;
    • копировально-множительные услуги (Республика Бурятия) – 99 03 02.

    Налоговые каникулы для ИП на ПСН

    ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Бухучет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

    Хотя ИП на ПСН не должен сдавать отчетность по патентной системе налогообложения, от формирования и сдачи других отчетов он не освобождается. Подробнее об этом читайте в статье «Отчетность ИП на ПСН — плюсы и минусы».

    Узнать, есть ли каникулы в интересующем вас регионе, тоже поможет сайт ФНС. Нужно перейти в раздел «Патентная система налогообложения» и в левом верхнем углу выбрать субъект РФ. В нижней части страницы вы найдете нормативные документы по этому субъекту. Узнать о льготных ставках и каникулах вы также можете в местной налоговой инспекции.

    Плюсы и минусы ПСН

    Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

    Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

  • Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
  • Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
  • Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
  • Возможность не уплачивать страховые взносы на социальное и медицинское страхование, начисляемые на фонд оплаты труда своего персонала. Правда, эта льгота не касается тех предпринимателей, которые заняты в сфере общественного питания, сдачи помещений в аренду и торговли в розницу.
  • Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
  • Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
  • Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
  • В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
  • Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
  • Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м, что меньше, чем при ЕНВД, в 3 раза.
  • Цена патента не уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН и ЕНВД.
  • Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

    Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье«КБК на патент для ИП в 2017-2018 годах (нюансы)».

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    Adblock detector