Бухучет анализ аудит. Анализ, оценка и аудит || Внешний и внутренний аудит стандарты и цели

Тесты по теме

  1. Оценка системы
    внутреннего контроля осуществляется
    для:

а) оценки и
планирования масштаба аудита;

б) получения общей
информации о предприятии;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

в)
определения
возможности банкротства предприятия.

  1. Система бухгалтерского
    учета представляет собой:

а) совокупность
задач, процедур и бухгалтерских записей
клиента, используемых для сбора,
регистрации и отражения результатов
хозяйственных событий;

б) политику и
процедуры, принятые руководством
организации для содействия в реализации
целей, предусматривающих упорядоченное
и эффективное ведение финансово-хозяйственной
деятельности;

в)
общее
отношение, осведомленность и действия
руководства предприятия.

  1. К элементам
    контрольной среды не относятся:

а) кадровая политика
организации;

б) стиль и основные
принципы организации;

Бухучет анализ аудит. Анализ, оценка и аудит || Внешний и внутренний аудит  стандарты и цели

в) процедуры
контроля.

  1. Оценка системы
    внутреннего контроля включает следующие
    этапы:

а) общее
знакомство с системой внутреннего
контроля, подтверждение
достоверности ее оценки;

б) первичная оценка
надежности системы внутреннего контроля,
подтверждение достоверности ее оценки;

в)
общее знакомство с системой внутреннего
контроля, первичная оценка ее надежности,
подтверждение достоверности
ее оценки.

  1. Доверие аудитора
    к системе внутреннего контроля субъектов
    малого предпринимательства по сравнению
    с системой внутреннего контроля крупного
    экономического субъекта:

а) выше;

б) ниже;

в) приблизительно
одинаково.

  1. К источникам
    аудиторских доказательств относятся:

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

а) первичные
документы и учетные регистры аудируемых
лиц;

б) бухгалтерская
отчетность аудируемых лиц и письменные
разъяснения уполномоченных сотрудников
аудируемых лиц;

в) первичные
документы и бухгалтерские записи,
являющиеся основой формирования
финансовой (бухгалтерской) отчетности,
письменные разъяснения уполномоченных
сотрудников аудируемого лица, информация,
полученная из разных источников в
письменном или устном виде.

  1. Инспектирование
    – это:

а) проверка аудитором
записей, документов и материальных
активов с целью получения аудиторских
доказательств;

б) взгляд аудитора
на процесс или процедуры, выполняемые
другими лицами;

в) проверка аудитором
точности арифметических расчетов в
первичных документах и бухгалтерских
записях.

  1. Величина допустимой
    ошибки выборки зависит от:

Бухучет анализ аудит. Анализ, оценка и аудит || Внешний и внутренний аудит  стандарты и цели

а) показателя
оценки системы внутреннего контроля;

б) риска необнаружения;

в) уровня
существенности.

  1. Методы распространения
    результатов выборки на всю совокупность:

а) определяются
законодательно;

б) четко
регламентированы внутренними стандартами
аудиторских организаций;

в) устанавливаются
аудиторской организацией в зависимости
от методов построения выборки.

  1. Рабочая документация
    хранится в архиве аудиторской организации:

а) пять лет;

Бухучет анализ аудит. Анализ, оценка и аудит || Внешний и внутренний аудит  стандарты и цели

б) три года;

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

в) один год.

  1. Письменный отчет
    аудитора представляет собой:

а) полный отчет о
всех существующих недостатках аудируемого
лица;

б) отчет аудитора
о существенных недостатках, обнаруженных
в процессе проверки;

в) отчет аудитора
перед аудиторской организацией по
результатам проверки.

  1. Окончательный
    вариант письменного отчета аудитора
    должен быть подготовлен и представлен
    руководству клиента не позднее, чем:

а) аудиторское
заключение;

б) бухгалтерская
(финансовая) отчетность аудируемого
лица;

в) закончится
отчетный период.

  1. Аудиторское
    заключение с оговоркой является видом:

стандарты внутреннего аудита

а) безоговорочно
положительного аудиторского заключения;

б) модифицированного
аудиторского заключения;

в) заведомо ложного
аудиторского заключения.

  1. Аудиторское
    заключение, составленное самостоятельно
    проводившим проверку индивидуальным
    аудитором, подписывается:

а) только этим
аудитором;

б) индивидуальным
аудитором или уполномоченным им лицом;

в) индивидуальным
аудитором или лицом, выдавшим ему
квалификационный аттестат.

  1. При непредоставлении
    аудитору в ходе проверки всех необходимых
    документов, он должен:

работающие пенсионеры

а) составить
аудиторское заключение с оговоркой;

б) подготовить
аудиторское заключение на основе
имеющейся у него информации без учета
произошедших событий;

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

в) отказаться от
выражения мнения в аудиторском заключении.

Приложение 1

Внешний аудит

Проведением внешнего аудита вправе заниматься частные лица или компании, которые не осуществляют никакой иной предпринимательской деятельности и не связаны каким-либо образом, в том числе родственным, с сотрудниками проверяемой фирмы.

Внешний аудит может быть инициативным и обязательным.

Первый проводится по желанию проверяемой организации с целью анализа имеющихся подотчетных данных и соответствии им материальных активов.

Инициативный аудит имеет место в следующих ситуациях:

  1. Смена руководства фирмы или филиала.
  2. Покупка или продажа предприятия.
  3. Грядущая проверка налоговыми или иными органами.
  4. Желание руководства произвести анализ деятельности бухгалтерского отдела, сомнение в достоверности представляемой им информации.

положение о внутреннем аудите

Обязательный аудит проводится один раз в год. Ему подвержены следующие виды хозяйствующих субъектов:

  • ОАО.
  • Организация, имеющая права продажи своих акций на рынке ценных бумаг.
  • Организация, деятельность которой связана с кредитованием.
  • Организация, являющаяся государственным или негосударственным фондом.
  • Организация, оборот которой за год превышает 400 млн рублей.
  • Организация, активы которой по остатку за прошедший год превышают 60 млн рублей.
  • Организация, публикующая сводную отчетность, за исключением органов власти, муниципальных и государственных предприятий.

По финансовой (бухгалтерской) отчетности

Документация.
Документация– это
материалы (рабочие документы), составляемые
или получаемые и хранимые аудитором в
связи с проведением проверки. Документы
могут быть представлены в любом виде
хранения информации (бумага, фотопленка,
электронные носители и др.). С помощью
рабочей документации оформляются:
планирование и проведение аудита;
действия по надзору и проверке аудиторской
работы; аудиторские доказательства.

Форма
и содержание рабочих документов.
Аудитор должен составлять рабочие
документы в достаточно полной и подробной
форме. Форма и содержание документации
аудита зависят от: характера аудиторского
задания; формы заключения; особенностей
деятельности аудируемого лица; состояния
систем бухгалтерского учета и внутреннего
контроля аудируемого лица;

необходимости
направлять и контролировать работу
ассистентов аудитора; конкретных приемов
и методов, используемых аудитором.
Аудиторская организация может разработать
стандартные формы документов, что
позволит ускорить и оптимизировать
процессы оформления аудита, делегирования
работы и контроля ее качества.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

информация
об организационно-правовой форме и
организационной структуре аудируемого
лица, копии учредительных документов;
информация об отрасли, экономической
и правовой среде аудируемого лица и
результаты анализа его деятельности;
планы и программы аудита; доказательства
понимания аудитором систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля аудируемого
лица;

оценка неотъемлемого риска и
методика определения уровня существенности;
анализ работы внутреннего аудита; анализ
операций и остатков по счетам бухгалтерского
учета; анализ финансово-хозяйственной
деятельности аудируемого лица; записи
об аудиторских процедурах; копии
сообщений, направленных другим аудиторам,
экспертам, третьим лицам и полученные
ответы;

Право
собственности, конфиденциальность и
обеспечение сохранности рабочих
документов.
Рабочая документация является
собственностью аудиторской организации.
Она должна обеспечить конфиденциальность
документации и условия для ее хранения
в течение достаточно длительного периода
времени, исходя из особенностей
деятельности аудиторской организации,
законодательных и профессиональных
требований, но не менее пяти лет.

внутренний аудит смк

Методы
документального контроля.
С целью установления сущности, законности,
целесообразности и оценки достоверности
совершаемых хозяйственных операций
аудитор может использовать различные
методические приемы проверки документов
и регистров бухгалтерского учета.

Формальная
проверка документов
означает, что документ изучается в с
формальной стороны для того, чтобы
установить, составлен ли он по утвержденной
форме, имеет ли все необходимые реквизиты
(наименование документа, дата составления,
содержание хозяйственной операции,
измерители операции в натуральном и
денежном выражении, подписи), нет ли в
нем подчисток и неоговоренных исправлений,
имеются ли надлежащие оформленные
приложения, на которые дана ссылка в
документе и т.д.

При
арифметической (счетной) проверке
документов
проверяется правильность произведенных
расчетов, вычислений, таксировок и
других арифметических действий,
выполняемых при оформлении и обработке
документов. Арифметической проверке
подвергаются также данные справок и
расчетов бухгалтерии.

Экспертная
проверка документов
позволяет установить подлинность
документов. Проверяется реальность
имеющихся в них подписей должностных
лиц; соответствие составления документов
датам отражения в них операций; отсутствие
дописок текста, букв и цифр, зачеркивание,
частичное или полное удаление написанного
текста и т.д.

При
проверке документов по существу
аудиторы устанавливают достоверность
зафиксированных в документах операций
(изучаются эти и взаимосвязанные с ними
документы, проводится опрос соответствующих
должностных лиц и непосредственный
осмотр объектов), их законность
(проверяется их соответствие действующему
законодательству, уставу и учредительным
документам) и экономическую целесообразность
(выясняется ее обоснованность источниками
финансирования, плановыми расчетами),
а также изучают полученные от данной
операции результаты и влияние этой
операции на конечный финансовый
результат.

Сопоставление
документов
заключается в проверке достоверности
и правильности отраженных в документах
хозяйственных операций путем сопоставления
данных разных документов (плановых и
учетных, учетных и нормативных, внутренних
и внешних, разовых и накопительных,
первичных и сводных), относящихся к
одним и тем же или различным, но
взаимосвязанным хозяйственным операциям.

нулевая отчетность

Сопоставлением документов вскрываются
случаи хищения, которые скрываются
путем исправления данных в отдельных
документах; составления новых, подложных
документов и замены ими подлинных
документов; неправильного отражения
на счетах бухгалтерского учета
хозяйственных операций или неотражения
их в бухгалтерском учете.

Общие
требования к составлению аудиторского
заключения.
В соответствии с федеральным стандартом
аудита «Аудиторское заключение по
финансовой (бухгалтерской) отчетности»
заключение аудитора по финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемого
лица представляет собой официальный
документ, содержащий мнение аудитора
(аудиторской организации) о достоверности
этой отчетности.

Оно должно содержать
во всех существенных отношениях оценку
степени точности и соответствия данных
финансовой (бухгалтерской) отчетности
российскому законодательству. Заключение
должно быть составлено на русском языке,
стоимостные показатели в нем должны
быть выражены в российской валюте
(рублях).

Исправления в аудиторском
заключении не допускаются. В целом
аудиторское заключение должно быть
собственноручно подписано уполномоченными
лицами аудиторской организации, которая
обязана передавать свое заключение
только аудируемому лицу. Согласованное
количество экземпляров заключения
передается аудируемому лицу в обусловленные
сторонами сроки. Обязанности по его
дальнейшему «распространению» возлагаются
на аудируемое лицо.

Форма
и содержание аудиторского заключения.
Необходимо соблюдать единство формы и
содержания аудиторского заключения,
чтобы облегчить его понимание
пользователями и помочь обнаружить
необычные обстоятельства в случае их
появления. Основными элементами
аудиторского заключения являются: его
наименование,
по которому его можно отличить от отчетов
других лиц;

оценка системы внутреннего контроля аудит

адресат определяемый в
соответствии с условиями договоренности
об аудите и законодательством РФ (как
правило, заключение адресуется
собственникам /акционерам или совету
директоров аудируемого лица); сведения
об аудиторе
(организационно-правовая форма и
наименование для аудиторской организации;

фамилия, имя, отчество и указание на
осуществление деятельности без
образования юридического лица для
индивидуального аудитора; место
нахождения; номер и дата свидетельства
о государственной регистрации; номер,
дата предоставления лицензии на
осуществление аудита, наименование
органа, предоставившего лицензию, и
срок действия лицензии;

членство в
аккредитованном профессиональном
аудиторском объединении); сведения
об аудируемом лице (организационно-правовая
форма и наименование; место нахождения;
номер и дата свидетельства о государственной
регистрации; сведения о лицензиях на
осуществляемые виды деятельности);
вводная
часть, которая
содержит перечень проверенной отчетности
с указанием отчетного периода и ее
состава, упоминание об ответственности
руководства аудируемого лица за
финансовую (бухгалтерскую) отчетность
и содержащиеся в ней утверждения и об
ответственности аудитора, заключающейся
только в выражении его мнения об этой
отчетности на основе проведенной
проверки;

часть,
описывающая объем проверки,
в которой должна быть ссылка на федеральные
законы, федеральные и внутрифирменные
правила (стандарты) аудиторской
деятельности профессиональных аудиторскихобъединений и
указание на то, что аудит предоставляет
достаточные основания для выражения
мнения, т.е.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

планировался и проводился
с целью обеспечения достаточной
уверенности в том, что финансовая
отчетность не содержит существенных
искажений. Также здесь должно указываться,
что проверка включала: анализ доказательств,
подтверждающих суммы и сведения,
содержащиеся в отчетности; оценку
применяемых принципов и методов
бухгалтерского учета, и правил подготовки
финансовой (бухгалтерской) отчетности;

исследование существенных оценочных
значений, полученных руководством
аудируемого лица; оценку общего
представления о финансовой (бухгалтерской)
отчетности; параграф, в котором выражается
мнение аудитора о финансовой (бухгалтерской)
отчетности и указывается, дает ли
отчетность во всех существенных
отношениях достоверное представление
о финансовом положении и результатах
деятельности аудируемого лица в
соответствии с установленными принципами
и методами ведения бухгалтерского учета
и подготовки финансовой (бухгалтерской)
отчетности;

дату выдачи аудиторского
заключения, т.е. число, соответствующее
дате завершения аудиторской проверки,
наступившее после даты подписания или
утверждения финансовой отчетности;
подписи (для аудиторской организации
– подписи руководителя аудиторской
организации и лица, проводившего аудит,
с указанием номера и срока действия его
квалификационного аттестата;

Внутренний аудит СМК

Проводится сотрудниками фирмы, что не исключает привлечение сторонних лиц или организаций.

Отличается от внешнего аудита функционально, однако результаты могут быть использованы при проведении последнего.

Служит для контроля руководства фирмы над работой организации в целом, бухгалтерской деятельностью, анализа использования материальных активов отдельными филиалами и подразделениями.

Выполняется в интересах фирмы и проводится с определенной периодичностью.

По результатам аудита производится:

  • анализ информации о хозяйственной деятельности организации;
  • оценка ее адекватности и достоверности;
  • выявление соответствия бухгалтерской и иной отчетности правовым нормам и действующему законодательству;
  • оценка эффективности работы фирмы;
  • состояние активов фирмы.

Внутренний аудит направлен на снижения рисков мошенничества, иной противозаконной деятельности, халатности в бухгалтерии

Система менеджмента качества (СМК) – это совокупность норм и правил, действующих на предприятии и направленных на улучшение его основных экономических показателей.

Аудит позволяет определить соответствие производимой продукции или выполняемых работ внутренним стандартам компании и международным стандартам ISO (International Standards of Auditing).

В современных организациях тестированию подвергаются не только собственно товары в широком смысле этого слова, но и системы управления, кадровая работа, работа PR-специалистов.

Аудит СМК может проводиться по заранее установленному графику или внепланово.

В любом случае его проведение должно сопровождаться приказом руководства, в котором указывается состав проверяющей группы и объекты аудита.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Подразделение, в котором предстоит проверка, уведомляется об этом заранее. С членами проверяющей группы руководители компании обязаны провести совещание, на котором выдаются детальные рекомендации по проведению аудита.

Проведение внутренних аудитов СМК является обязанностью организации

Бухучет анализ аудит. Анализ, оценка и аудит || Внешний и внутренний аудит  стандарты и цели

Об этом говорится в стандарте ISO9001 пункте 2: «организация должна проводить внутренние аудиты через определенные промежутки времени, чтобы установить следующее:

  • соответствует ли СМК запланированным мероприятиям,
  • требованиям данного международного стандарта и требованиям к системе менеджмента качества, установленным организацией,
  • результативно ли внедрена система менеджмента качества и поддерживается ли она в рабочем состоянии».

обзор систем бухгалтерского
учета и внутреннего контроля; проверку
финансовой и хозяйственной информации;
анализ эффективности деятельности;
проверку соблюдения требований внешних
и внутренних нормативных актов. При
использовании результатов работы
внутреннего аудита ответственность
внешнего аудитора не уменьшается, так
как внутренний аудит не может быть таким
же независимым, как внешний.

профессионализма работников внутреннего
аудита; достаточности и уместности
полученных ими доказательств; соответствия
подготовленных отчетов результатам
работы; тщательности рассмотрения
необычных вопросов. Для этого внешний
аудитор может рассмотреть уже проверенные
при внутреннем аудите показатели и
другие подобные статьи финансовой
отчетности и понаблюдать за выполнением
внутренних аудиторских процедур.

Если
внешний аудитор хочет использовать
результаты работы внутреннего аудита,
он должен рассмотреть планируемые виды
деятельности подразделения внутреннего
аудита на период проверки и по возможности
согласовать их сроки, объем и процедуры.
В течение периода проверки внешние и
внутренние аудиторы должны информировать
друг друга о фактах, которые могут
повлиять на их работу.

Эксперт.
Эксперт – это физическое лицо или фирма,
обладающие специальными знаниями,
навыками и опытом в конкретной области,
отличной от бухгалтерского учета и
аудита (аудитор не обязан обладать
знаниями эксперта). Эксперт может
привлекаться к работе аудиторской
организацией или аудируемым лицом на
договорной основе.

Его работа может
быть использована для оценки отдельных
видов имущества, определения его
количества или физического состояния,
а также для определения объема выполненных
и незавершенных работ, проведения
расчетов специальными приемами и
способами и юридического толкования
договоров и нормативных актов.

Аудиторская
организация должна учитывать характер,
сложность, существенность подлежащих
исследованию обстоятельств, количество
и качество прочих имеющихся доказательств.
Использование результатов работы
эксперта не снимает ответственность
за аудиторское заключение аудиторской
организации, подготовившей его.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Компетентность
и объективность эксперта.
Аудитор должен оценить компетентность
эксперта на основании его профессиональной
аттестации или лицензирования, членства
в соответствующей профессиональной
организации, опыта и репутации в
интересующей аудитора сфере, а также
его объективность, особенно если эксперт
нанят аудируемым лицом или связан с ним
другим образом.

Если аудитор не уверен
в компетентности и независимости
эксперта, то он должен обсудить свои
подозрения с руководством аудируемого
лица и при необходимости выполнить
дополнительные процедуры или обратиться
к другому эксперту. Аудиторские
доказательства могут быть получены при
исследовании круга полномочий эксперта,
излагаемых обычно в виде инструкций,
подготовленных аудируемым лицом.

Объем
работы эксперта и ее оценка.
Объем работы
эксперта должен отвечать целям аудиторской
проверки. При оценке работы эксперта
аудитор должен рассмотреть: использованные
первичные данные, допущения и методы,
последовательность их применения; итоги
работы эксперта в части результатов,
полученных аудитором при оценке
деятельности аудируемого лица и
проведении дополнительных процедур.

Ответственность
эксперта.
Эксперт несет ответственность за
уместность и приемлемость использованных
допущений и методов. Если результаты
его работы не предоставляют достаточных
и уместных доказательств или противоречат
другим аудиторским доказательствам,
то аудитор должен побеседовать с
представителем аудируемого лица и
экспертом, выполнить дополнительные
процедуры, привлечь другого эксперта
или модифицировать заключение, сославшись
на работу эксперта (обычно с разрешения
эксперта).

4.1.На
следующий день после выполнения услуг
в объеме Договора Исполнитель уведомляет
Заказчика об окончании работ по Договору.

4.2.Заказчик обязан
в течение пяти дней после сообщения
Исполнителя об окончании работ рассмотреть
их и при отсутствии разногласий и
претензий подписать Акт сдачи-приемки
работ, который является с момента его
подписания неотъемлемой частью Договора.

4.3.Исполнитель
имеет право сдать работу досрочно.

1.3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А. Алборова

· имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки;

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

· правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда). Согласно Инструкции Росналогслужбы от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость» суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС.

· имеется ли командировочное удостоверение с отметками в месте пребывания в командировке;

· правильность и своевременность составления авансовых отчетов;

· правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;

· наличие оправдательных документов;

· полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

· правильность возмещения затрат на представительские расходы. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) проводится в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов;

· правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках. При этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировке, выраженных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника из командировки (любой из трех дней, в течение которых командированный обязан сдать авансовый отчет по командировке).

· кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);

· имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;

· кому подотчетен данных бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;

· имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации).

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-ордере № 7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

· суммы выдаваемых под отчет авансов;

· имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;

· назначение и фактическое использование авансов;

· сроки представления авансовых отчетов;

· имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;

· правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;

· правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;

· правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;

· своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;

· наличие оправдательных документов по всем операциям.

Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможность проведения этих расходов по безналичным расчетам.

· подписываются ли авансовые отчеты бухгалтером и утверждаются ли руководителем организации. В случае, если представленный отчет не подписан или не утвержден, по нему нельзя списывать сумму с подотчетного лица на затраты или другие объекты учета организации;

· полноту и действительность прилагаемых документов. Часто допускают ошибку, прилагая к авансовому отчету недействительные документы (товарный чек без отметок, штампов магазина, различные квитанции, талоны, чеки без обязательных реквизитов) или списывая на себестоимость выданные подотчетным лицам суммы на ГСМ, техремонт, приобретение запасных частей и ремонтных материалов без оправдательных документов.

В то же время к авансовым отчетам не прилагают квитанции от приходных кассовых ордеров при оплате стоимости материальных ценностей (работ, услуг) организации-корреспонденту через подотчетное лицо, хотя эти суммы бывают солидные. Выявляя такие факты, аудитор должен признать списание сумм на затраты необоснованными и определить сумму заниженного для налогообложения дохода, а также скрытый размер платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу;

· правильность отражения суточных и затрат на жилье, а также правильность выделения по ним НДС. Превышение норм суточных бухгалтерия должна относить на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, одновременно с удержанием с этой суммы подоходного налога. Кроме того, расходы, списанные на затраты (себестоимость), должны быть снижены на сумму НДС (со стоимости проезда и оплаты найма жилья);

· правильность отражения выручки от реализации продукции (товаров) через подотчетное лицо. В данном случае поступление выручки от реализации показывают на кредите счета 71 без предварительного (или последующего) отнесения этой суммы на кредит счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». При выявлении таких фактов необходимо определить размер сокрытого объекта налогообложения (выручки);

· правильность отнесения представительских расходов через подотчетные лица на издержки производства (обращения) организации.

· правильность учета расчетов;

· правильность возмещения работнику расходов в однодневную командировку, а также в случаях, когда работник в стране пребывания обеспечивается бесплатным питанием и жилищным помещением;

· правильность расчета курсовых разниц на день представления подотчетным лицом авансового отчета;

· правильность корреспонденции счетов по данному объекту контроля. Здесь необходимо обратить внимание на сторнировочные и другие исправительные записи, за которыми могут скрываться факты нарушений и злоупотреблений. Для этих целей кредитовые обороты сета 71 в журнале-ордере № 7 сверяют: по счетам 25 и 26 – с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам, по счету 50 – с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1, по другим счетам – с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 10 и ведомости № 46 по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяются: по счету 50 – с данными журнала-ордера № 1, по счетам 51, 52 – журнала-ордера № 2 и т.д.

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм

· отсутствует приказ руководителя, устанавливающий порядок выдачи работникам подотчетным средств;

· в приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возращения;

· выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги и хозяйственно-операционные расходы;

· выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

· выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;

· списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;

· несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

· допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов

· отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

· отсутствие командировочных удостоверений с отметкой в месте пребывания в командировке;

· несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

· отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

· отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов

· нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

· некорректное выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов;

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами

· выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

· списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

5. Нарушения порядка учета представительских расходов

· несоответствие фактического размера представительский расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);

· отсутствие учета представительский расходов в пределах норм и сверх норм;

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

· некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

· неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

Стандарты аудита

Аудит проводится исходя из определенных правил (стандартов). Их количество на данный момент равняется 29.

Действующие стандарты строятся на базе Международных (ISO или МСА) и Федеральных (обозначаются аббревиатурой ПСАД). Стандарты включают в себя:

  • детальное описание проведения проверки,
  • цели, задачи и способы интерпретации полученных данных,
  • рекомендации по действиям в сложных неоднозначных ситуациях.

Международные стандарты основываются на всеобщем менеджменте качества и приняты более чем в 190 странах. Они базируются на Британских стандартах, которые известны мировой общественности с 1901 года.

Стандарты направлены на достижение организацией устойчивого результата, постоянное улучшение качества. В России применяются с 2000 года.

Соответствие продукции фирмы ISO требуется при работе в определенных секторах рынка и с некоторыми заказчиками

В соответствие со стандартом 9000:2008 может быть проведена сертификация предприятия.

Его основной идеей является необходимость работоспособности выбранных организацией систем управления, определения потребности потребителей и контроля качества продукции.

Собственно действующих Федеральных стандартов на данный момент 8.

В них ведется речь об

  • особенностях аудита в ряде ситуаций,
  • обязанностях контролирующих работников,
  • о правилах проведения внешнего аудита.

Составлены ПСАД были в 2010-2011 годах как дополнение к уже использующимся Международным стандартам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Заведомо
ложное аудиторское заключение.
Аудитор должен иметь в виду, что в случае
составления им заведомо ложного
аудиторского заключения, составленного
без проведения аудиторской проверки
или по результатам такой проверки, но
явно противоречащее содержанию
документов, представленных и рассмотренных
в ходе аудиторской проверки, на него
налагается ответственность в виде
аннулирования квалификационного
аттестата, и он привлекается к уголовной
ответственности в соответствии с
российским законодательством.

Бланк или угловой
штамп

аудиторской
организации

Официальное
наименование экономического субъекта,

Фамилия,
имя, отчество, должность ответственного
лица

Исходящий № (…)

дата подписания

Глубокоуважаемый
[…]!

Настоящим официально
подтверждаем принятие вашего предложения
о проведении аудиторской проверки
бухгалтерской отчетности [наименование
экономического субъекта].

Согласно действующим
положениям и нормам аудита проверке
будут подвергнуты бухгалтерский баланс,
отчет о финансовых результатах, приложения
к балансу, регистры бухгалтерского
учета и отдельные первичные документы
за [период, за который проводится аудит].

Аудит проводится
нами в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации
[указываются законодательные и нормативные
акты, регулирующие аудиторскую
деятельность и порядок составления
бухгалтерской отчетности].

Целью
аудита является выражение мнения
аудиторской организации о достоверности
бухгалтерской отчетности [наименование
экономического субъекта] за [данный год
или иной отчетный период] во всех
существенных аспектах. В ходе аудита
будет также проверена деятельность
[дается перечень филиалов, подразделений
и дочерних фирм экономического субъекта,
подлежащих аудиту].

Ввиду
большого объема подлежащих аудиту
документов, выборочного характера
тестов и других свойственных аудиту
ограничений имеется определенный риск
необнаружения отдельных ошибок и
неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести
данный риск к разумному минимуму, но
(как это общепринято в аудите) гарантировать
абсолютную точность выводов не можем.

Кроме
того, мы можем оказать Вам следующие
дополнительные услуги по Вашему поручению
[дать перечень]. Мы будем нести
ответственность по оказываемым услугам
в порядке, определенном действующим
законодательством об аудиторской
деятельности и договором на проведение
аудита. Мы берем на себя обязательство
по соблюдению коммерческой тайны Вашей
организации.

Напоминаем
Вам об ответственности исполнительного
органа [наименование экономического
субъекта] за составление бухгалтерской
отчетности, включая соответствующее
отражение первичных данных учета,
обеспечение адекватности бухгалтерских
записей и внутреннего контроля, выбор
и применение учетной политики.

Надеемся
на всестороннее сотрудничество с Вашим
персоналом и на то, что в наше распоряжение
будут предоставлены бухгалтерская
документация, компьютерные базы данных
и любая другая информация, необходимая
нам для проведения полноценной аудиторской
проверки.

Вашей
обязанностью также является направление
в адреса дебиторов и кредиторов писем
о подтверждении (неподтверждении) ими
соответствующей задолженности по
предоставленному нами перечню.

Рассчитываем,
что на наших сотрудников не будет
оказываться давление в любой форме с
целью изменения нашего мнения о
достоверности Вашей бухгалтерской
отчетности. Нарушение данного условия
является согласно принятым в аудите
нормам основанием для досрочного
прекращения нами договора на проведение
аудита.

Стоимость оказываемых
услуг определяется в зависимости от
времени, требуемого для проведения
аудита, исходя из почасовых ставок,
применяемых [наименование аудиторской
организации]. Оплата отдельных видов
работ может изменяться в соответствии
со степенью ответственности, опытом и
требуемым уровнем квалификации аудиторов.
Порядок и сроки осуществления расчетов
будут определены в договоре на проведение
аудита.

Просим
Вас подписать и вернуть приложенную
копию данного письма-обязательства с
указанием ее соответствия Вашему
пониманию соглашений по аудиту
достоверности бухгалтерской отчетности
или направить нам замечания по его
содержанию.

Руководитель
аудиторской организации

[подпись, фамилия,
имя, отчество, должность, дата]

С
условиями проведения аудиторской
проверки достоверности бухгалтерской
отчетности согласен.

Руководитель
исполнительного органа экономического
субъекта

Приложение 2

5. Расчеты по Договору

1.1.На
основании выполненного первого этапа,
носящего оценочно ознакомительный
характер, Исполнитель берется провести
аудиторскую проверку финансово-хозяйственной
деятельности заказчика за […] год(ы) в
соответствии с разработанным Исполнителем
планом-графиком на выполнение комплекса
аудиторских услуг, являющимся неотъемлемой
частью настоящего Договора.

1.2.За выполненные
работы Заказчик обязуется выплатить
Исполнителю денежное вознаграждение,
по размеру и графику выплат которого
сторонами достигнуто соглашение о
величине договорной цены на выполнение
комплекса аудиторских услуг в сумме
[…] рублей, в т.ч. НДС […] рублей.

1.3.Срок начала
проверки исчисляется с момента поступления
денег на расчетный счет Исполнителя.
Предварительная оплата в размере 50% от
суммы Договора производится в срок до
«____»______________ 200_ г.

1.4.Настоящее
соглашение является основанием для
проведения взаимных расчетов и платежей
между Заказчиком и Исполнителем.

5.1.За
работы, выполненные Исполнителем,
Заказчик выплачивает денежное
вознаграждение, размер которого определен
сторонами в соглашении о договорной
цене. Предусматривается предоплата в
размере […] % с учетом инфляции.

5.2.В
случае досрочного завершения работ по
Договору Заказчик выплачивает Исполнителю
вознаграждение в размере […] % от суммы
Договора.

· несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах;

7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов

Глава
II. Анализ финансового состояния организации.

2. Права и обязанности сторон

2.1.1.Обеспечивать
беспрепятственный доступ сотрудникам
Исполнителя в необходимые для выполнения
договора отделы Заказчика.

2.1.2.Предоставлять
бухгалтерскую, финансово-банковскую
документацию и отчетность, а также иную
информацию, необходимую для выполнения
предмета Договора (в т.ч. объяснения
должностных лиц и работников бухгалтерии
Заказчика) в полном (частичном) объеме
и в сроки, обеспечивающие выполнение
плана работ.

2.1.3.При
восстановлении бухгалтерского учета
Исполнителем (по письменной просьбе
Заказчика) при необходимости и согласно
договоренности Заказчик выделяет в
помощь работников бухгалтерии в
количестве и на срок, устанавливаемые
дополнительным соглашением, в котором
оговаривается также, будут ли эти работы
производится на основе предоставленной
Заказчиком первичной бухгалтерской и
учетной информации или на иной основе.

2.1.4.Заказчик
в интересах Исполнителя, получая
соответствующие рекомендации, должен
помнить, что эта информация предназначена
исключительно для него и не может
передаваться другим лицам или
использоваться каким-либо иным способом
с участием третьих лиц без согласия
аудитора.

2.1.5.При
восстановлении бухгалтерского учета
Исполнителем (по письменной просьбе
Заказчика) при необходимости и согласно
договоренности Заказчик выделяет в
помощь работников бухгалтерии в
количестве и на срок, устанавливаемые
дополнительным соглашением, в котором
оговаривается также, будут ли эти работы
производится на основе предоставленной
Заказчиком первичной бухгалтерской и
учетной информации или на иной основе.

2.1.6.Заказчик
в интересах Исполнителя, получая
соответствующие рекомендации, должен
помнить, что эта информация предназначена
исключительно для него и не может
передаваться другим лицам или
использоваться каким-либо иным способом
с участием третьих лиц без согласия
аудитора.

2.1.7.Не
разглашать сведений, составляющих
коммерческую тайну Заказчика и ставших
известными в процессе работы по настоящему
договору.

2.1.8.Самостоятельно
организовывать свою работу и руководить
ею, определять способы ее выполнения,
очередность отдельных операций и т.п.

2.1.9.Руководствоваться
планом выполнения услуг, за реализацией
которого Заказчик вправе осуществлять
контроль.

2.1.10.В
случае возникновения обстоятельств,
замедляющих ход работ против планового
режима, немедленно поставить об этом в
известность Заказчика.

2.2.1.Помимо срока
окончания работ могут устанавливаться
промежуточные сроки, которые позволяют
Заказчику осуществлять контроль за
своевременностью и надлежащим качеством
выполнения услуг.

2.2.2.Выполнить
услуги в соответствии с условиями
Договора и сдать Заказчику предмет
Договора.

2.3.Если
в процессе выполнения услуг у Заказчика
не возникает претензий по поводу
материалов, предоставленных Исполнителем,
то материал считается предоставленным
требуемого качества, а предложения
соответствуют необходимому ходу работ.

2.4.Если
с точки зрения Исполнителя материалы,
предоставленные Заказчиком, или
инструкции, даваемые по ходу работ
Заказчиком, могут привести к ухудшению
качества услуг, Исполнитель вправе
потребовать у Заказчика письменное
согласие на использование указанных
материалов или соблюдение предложенных
инструкций.

2.5.Исполнитель
по своему усмотрению вправе привлекать
к выполнению определенных объемов или
видов услуг дополнительных аудиторов,
сторонних консультантов или экспертов.
При этом Исполнитель несет перед
Заказчиком всю ответственность за
выполнение третьим лицом условий
Договора.

6. Дополнительные условия

6.1.Все споры по
данному Договору разрешаются сторонами
в органах арбитражного или третейского
суда.

6.2.Все изменения,
дополнения к Договору действительны,
если они оформлены в письменной форме
и подписаны обеими сторонами.

6.3._________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

https://www.youtube.com/watch?v=upload

______________________________________________________________________________________

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector