Отражение премии в 6-ндфл – Предприятие Инфо

Ответственность при подаче отчетности

Согласно действующему Трудовому кодексу Российской Федерации, руководитель коммерческой компании, предприятия, корпорации или бюджетной организации имеет право поощрять сотрудников за исправное и добросовестное выполнение ими своих трудовых обязательств путем выплаты квартальной премии. Для того чтобы устранить любые разногласия и недопонимания между работодателем и работниками по этому вопросу, обеим сторонам необходимо знать, что такое «квартальная премия», за что она полагается и как рассчитывается.

Квартальная премия – это наиболее распространенный вид дополнительного денежного поощрения работодателем своих сотрудников, выплачивающийся раз в три месяца (квартал).

Этот вид денежной премии является составной частью заработной платы (согласно ст. 135, ч.2 Трудового кодекса Российской Федерации), представляет собой прибыль работника и принимается во внимание при составлении отчета о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).

Премиальная денежная выплата может начисляться работникам в следующих случаях:

  • При высоком уровне профессионализма штатной единицы при выполнении ей своей работы;
  • при успешном завершении важного проекта;
  • после заключения крупной сделки;
  • при осуществлении производственных планов в соответствии с определенными показателями;
  • по завершению серьезных переговоров.

Среди основных правил начисления квартальной премии можно отметить следующие:

  • Материальное поощрение в виде квартальной премии осуществляется один раз в квартал.
  • Время выплаты премии соответствует срокам выплаты заработной платы. Поэтому квартальная премия должна быть выдана работнику либо непосредственно с заработной платой, либо вместе с авансом.
  • С суммы квартальной премии, как и с заработной платы, удерживаются соцвзносы для отчисления в пенсионный и другие фонды.
  • 13% от начисленной суммы ежеквартальной премии уплачивается в государственный бюджет в виде налога.
  • Отсутствие начисления квартальной премии в оговоренные в нормативно-правовых документах сроки является разновидностью административного правонарушения руководителя компании.
  • Квартальная премия может не выплачиваться, исходя из определенных условий, которые должны быть заранее оговорены и задокументированы. К примеру, если работник организации не выполнил или выполнил некачественно поставленные перед ним задачи.
  • Факт выплаты квартальных премий не фиксируется в трудовой книжке сотрудника. Согласно положениям заключенного коллективного договора, эти выплаты осуществляются на регулярной основе.
  • Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты от 23.09.2016 г., начисление премиальной выплаты происходит только после всецелого и объективного подведения итогов деятельности компании за квартал.

Начисление квартальной и иных разновидностей премий является правом, а не обязанностью работодателя. Соответственно, квартальная премия выплачивается исключительно по желанию руководства хозяйствующего субъекта.

Если, по мнению работника, руководитель компании не выполняет свои обязательства, отраженные в договоре, сотрудник имеет право обратиться в вышестоящие инстанции – Комиссию по трудовым спорам, судебные органы.

Основным документом, регулирующим все вопросы, связанные с трудовыми взаимоотношениями между работодателями и работниками, является Трудовой кодекс Российской Федерации.

Статьи Трудового кодекса РФ содержат следующие положения, касающиеся выплаты премиальных поощрений:

  • Статья 129 ТК РФ определяет возможность морального поощрения работников посредством выплаты премий.
  • Статья 191 ТК РФ постановляет, что администрация компании вправе выплачивать своим сотрудникам разнообразные компенсационные и стимулирующие премии, но не вменяет ему это в обязанности. Здесь же раскрывается значение самого термина «премия».

Постановления внутренних нормативных актов компании, регулирующих выплату квартальной и иных видов премии, не должны противоречить Трудовому кодексу Российской Федерации.

Категории граждан, не получающих денежные вознаграждения, в частности, квартальные премии, определяются Трудовым кодексом Российской Федерации. В нем указано, что к ним относятся:

  • Женщины, которые на протяжении всех трех месяцев (квартала) находились в декретном отпуске или отпуске по уходу за ребенком. В тех случаях, когда сроки декретного отпуска или отпуска по уходу за ребенком лишь частично совпали с окончанием квартала, делается перерасчет.
  • Те сотрудники, к которым в течение квартала применялись какие-либо дисциплинарные наказания (устные или письменные выговоры от руководства, штрафы и т.д.).
  • Лица, которые были временно отстранены от выполнения своих полномочий.
  • Работники, которые были уволены по статье.

Согласно положениям Трудового кодекса Российской Федерации, любая квартальная премия, независимо от условий ее начисления и формы выплаты, облагается налогом на доходы физических лиц.

6-НДФЛ – официально принятая единая форма отчетности о налоге на доходы физических лиц. Регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 230 НК РФ).

Отражение премии в 6-ндфл - Предприятие Инфо

Все работодатели компаний и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают заработные платы своим сотрудникам на основании трудового договора, обязуются предоставлять в Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации расчеты, отраженные в форме 6-НДФЛ.

В тех случаях, когда крайний срок подачи расчетов совпадает с выходным или праздничным днем, расчет необходимо отправить в ближайший после выходного рабочий день.

Например, 30 апреля 2018 г. – это понедельник. Однако, Постановлением Правительства от 14.10.2017 на 30 апреля 2018 г. будет перенесен выходной с субботы 28 апреля 2018 г. Ближайшим рабочим днем после 30 апреля 2018 г. является 3 мая 2018 г. Исходя из этого, крайний срок подачи данных в ИФНС РФ по форме 6-НДФЛ определяется именно 3 мая 2018 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из двух частей. В первом разделе расчета указываются общие данные (доходы, взыскания, НДФЛ). Если рассчитывается сумма за I квартал 2018 г., то принимаются во внимание данные с 1 января 2018 г. по 30 марта 2018 г.

После выплаты квартальной премии данные по значениям 6-НДФЛ во втором разделе отчета фиксируются следующим образом:

  • Строка 100 соответствует дате начисления премиальной выплаты;
  • Строка 110 содержит ту же дату, что строка 100;
  • Строка 120 должна определять день, следующий за указанным в предшествующей строке;
  • В строке 130 отражается размер дохода;
  • В строке 140 фиксируется размер удержанного налога.

Важно разобраться, как отражать квартальную премию в 6-НДФЛ. Согласно Письму Министерства финансов от 23.10.2017 г., премия за квартал отражается в 6-НДФЛ за весь период, когда она была начислена.

При составлении 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. указываются:

  • В строке 020 – все виды премий за срок больше месяца, выплаченные на протяжении учитываемого квартала (январь, февраль или март 2018 г.) с учетом суммы НДФЛ;
  • В строках 040 и 070 отмечается НДФЛ с начисленных премиальных вознаграждений.

Отражение премии в 6-ндфл - Предприятие Инфо

Премия, начисляемая по Приказу № 1010 Министерства обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г., является для военнослужащих по контракту неким аналогом тринадцатой заработной платы, которая была отменена в 2012 г.

Размер выплачиваемой военнослужащему премии будет зависеть от занимаемой должности, полученного ранга, а также выслуги лет. Коэффициент к расчетной единице для всех военнослужащих-контрактников – разный и определяется их воинским званием:

  • Военнослужащие, имеющие звания лейтенанта, старшего лейтенанта, капитана, капитана-лейтенанта имеют до трех единиц коэффициента;
  • Военнослужащие званий майора, капитана третьего ранга, подполковника, капитана второго ранга обладают коэффициентом до четырех единиц;
  • Полковник, капитан первого ранга, генерал-майор, контр-адмирал получают до пяти единиц;
  • Военные в звании генерал-лейтенанта, вице-адмирала и выше могут получить выплату с коэффициентом до десяти единиц к расчетной сумме.

С 2018 г. в планах Министерства обороны имеется увеличение надбавки за выслугу лет.

Размер премии, начисляемой гражданскому работнику, учитывает объем финансирования каждой части или ведомственного подразделения и устанавливается для всех сотрудников решением их командира или начальника согласно коэффициенту.

Военнослужащие-контрактники получают премию 1010 единожды в конце года (в начале декабря). Гражданскому персоналу Министерства обороны РФ премия выплачивается несколько раз в год – ежеквартально. Должности гражданского персонала Минобороны РФ разнообразны. К работникам данной категории относятся:

  • Сотрудники военных комиссариатов;
  • Работники Жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ);
  • Сотрудники полигонов;
  • Бухгалтеры;
  • Медицинский персонал;
  • Водители;
  • Метеорологи и т.д.

Премиальная выплата 1010 гражданскому персоналу за I квартал 2018 г. составит порядка 10 тыс. рублей. Она должна быть выплачена в апреле 2018 г.

Причины, по которым сотрудник может быть лишен премии 1010:

  • Нарушение военнослужащим или гражданским работником трудовой дисциплины;
  • Недобросовестное выполнение трудовых обязанностей;
  • Финансово-экономические махинации и хозяйственная деятельность, которые привели к причинению вреда Вооруженным силам Российской Федерации;
  • Невыполнение военнослужащими ряда нормативов, предписанного и утвержденного Министерством обороны Российской Федерации;
  • Потеря военного удостоверения;
  • Нарушение требований по секретным поручениям;
  • Несоблюдение порядка пересечения государственных границ Российской Федерации;
  • Незаконное привлечение командирами военнослужащих, находящихся у них в подчинении, к дисциплинарным и материальным взысканиям.
  • Нарушения командиром правил безопасности воинской службы, которые привели к гибели или инвалидности военнослужащего.

В бюджетных организациях (школах, больницах) размер ежеквартальной премии определяется согласно Единой тарифной сетке, исходя из выделенных бюджетных ассигнований.

Для руководителей государственных организаций существует ограничение, касающееся максимальной суммы их ежеквартальной премии, так как их заработная плата может превышать средний оклад всех сотрудников организации не более, чем в восемь раз.

Нужно ли удерживать НДФЛ с премий

Прежде всего, хотелось бы отметить тот факт, что любая премия – не важно, за что и как часто она выплачивается, будет налогооблагаемой выплатой. Поэтому вопрос «нужно ли отражать в 6-НДФЛ премии за труд или какие-либо другие достижения, а также по другим поводам» в принципе стоять не должен. Раз НДФЛ вы исчисляете, удерживаете и перечисляете в бюджет, то соответствующая операция должна найти свое отражение в расчете по форме 6-НДФЛ.

Теперь что касается разного рода премиальных. Поговорим в статье о следующих вариантах:

  • ежемесячная производственная;
  • ежеквартальная производственная;
  • ежегодная производственная;
  • разовая непроизводственная.

Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий

В состав оплаты труда, согласно ст. 129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты. Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей. Порядок назначения премий производственного характера устанавливается в организации положением о премировании.

Отражение премии в 6-ндфл - Предприятие Инфо

Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера. Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль. Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг
Основание премии Кодировка Срок получения дохода
Ежемесячная премия в виде составляющей части заработной платы 2 000 Последний день месяца
Премия с ежемесячными выплатами за производственные достижения 2 000 Аналогично
Премии, выплачиваемые ежеквартально или раз в год за производственные результаты 2 002 Последняя дата месяца издания приказа
Премии разового характера, покрываемые за счет прибыли 2 003 День фактического получения стимулирующего вознаграждения

Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Исполнители включаются в состав сумм поощрительные выплаты за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Суммы не связаны с исполнением обязанностей и носят единовременный характер. В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.

Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ

С точки зрения Трудового кодекса премия — это один из способов поощрения работников за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.

По основаниям и периодам начисления премии бывают:

  1. Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью. Меняя размер таких премий, руководство организации осуществляет текущее стимулирование своих сотрудников.
  2. Квартальными и годовыми. Эти виды выплат начисляются по итогам работы за более длительный период после подведения итогов.
  3. Разовыми. Делятся:
  • на трудовые — выплаты за отдельные достижения в работе, например за внедрение усовершенствований в бизнес-процессы;
  • не связанные прямо с рабочим процессом (выплата за выслугу лет и т. п.).

Премии в 6-НДФЛ отражаются по-разному в зависимости от раздела. В первой части формы поощрительные выплаты никак не выделяются, т. к. они облагаются НДФЛ по той же ставке 13%, что и обычная зарплата. Поэтому данные по суммам премий и начисленному с них НДФЛ объединяются с зарплатой в одном блоке строк 010–050 раздела 1.

В разделе 2 премии уже необходимо учитывать отдельно в зависимости от их вида.

Для каждой даты получения дохода и даты удержания налога заполняется отдельный блок строк 100–140.

Например, квартальная премия в 6-НДФЛ за 2018-2019 годы будет заполняться отдельно от месячной с учетом фактической даты ее получения.

Дата удержания НДФЛ при выплате дохода в денежной форме соответствует дате его перечисления получателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ по всем видам доходов (кроме больничных и отпускных) нужно не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Рассмотрим пример – как отразить премию в 6-НДФЛ.

Отражение премии в 6-ндфл - Предприятие Инфо

Пример

Численность работников ООО «Альфа» — 20 человек. В мае 2018 года были произведены следующие выплаты:

  1. Заработная плата за апрель — 15.05.2018 в сумме 800 000 руб.
  2. Квартальная премия за 1-й квартал 2018 года — 22.05.2018 (приказ от 17.05.2018) в сумме 400 000 руб.
  3. Единовременная премия к юбилею — 29.05.2018 в сумме 30 000 руб.

Выплаты за другие месяцы 1-го полугодия, а также налоговые вычеты учитывать не будем.

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Премия в 6-НДФЛ - как отразить

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

  1. Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
  2. Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
  3. Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, по результатам работы в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе. При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается.

Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека.

В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам. Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата.

Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы.

Однако в начале 2018 года ФНС, учтя позицию Верховного суда, дала подтверждение тому факту, что в качестве даты получения сотрудников дохода в виде премиальных за выполнение служебных обязанностей по результатам работы признается крайний день того месяца, когда был издан приказ по организации про выплату работникам премии.

Они говорили о том, что перечисление НДФЛ в подобной ситуации должно происходить по общим правилам, которые установлены статьей 223 Российского Налогового кодекса. Согласно этой норме дата, когда средства считаются полученными работником, является день, когда они были выплачены.

Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера. Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер.

Отражение премии в 6-ндфл - Предприятие Инфо

В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания. Внимание В статье расскажем про отражение премии в 6 НДФЛ, рассмотрим примеры расчетов.

Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет.

Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода.

Премия в 6-ндфл

Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет. Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники. При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат.

Важно В формуляре предусмотрены специальные строки для отображения данных: в строке 100 указывается дата получения премии, а в строке 110 – дата, когда произошло списание налога с суммы поощрения.

Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий. Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня.

При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты.

  • В 2016 году ФНС ввели новую форму налоговой отчетности 6-НДФЛ о суммах налога, уплачиваемых в пользу государственного бюджета с доходов физических лиц. Каждый налоговый агент, он же работодатель, который связан трудовыми отношениями с физлицами, и регулярно выплачивающий доход наемным работникам, должен ежеквартально производить отчет по форме 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ No ММВ-7-11/[email protected] от 14 октября 2015 года.
  • Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
  • Издание приказа о премировании.
  • Начисление суммы вознаграждения.
  • Установление срока выплаты.
  • Исчисление налога.
  • Перечисление суммы обязательства.

Когда признавать доход в виде премии: позиция ФНС

На бытовом уровне работник понимает дату получения дохода просто. Если на карточку поступила выплата от работодателя, значит, в этот день доход и получен.

Но с точки зрения налогового законодательства это не всегда верно.

Например, доход в виде заработной платы считается полученным в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Для других же денежных выплат датой получения дохода признается день их получения (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, вопрос сводится к тому, считать премию частью заработной платы либо отдельной формой вознаграждения.

Эта ситуация в 2017 году была предметом разногласий между Минфином и налоговой службой.

Из разъяснений налоговиков (письмо ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139) следует, что:

  1. Месячные премии — часть оплаты труда, и доход по ним считается полученным в последний день месяца, за который начислена поощрительная выплата.
  2. Доход в виде квартальных и годовых премий признается в последний день месяца, в котором был издан приказ об их начислении.

Первый пункт вопросов не вызывает, ведь премия за месяц в большинстве компаний, фактически являясь частью оплаты труда, начисляется и платится вместе с зарплатой.

А вот в отношении выплат за более длительные периоды уже может возникнуть спорная ситуация. Например, приказ о премировании за год или квартал издан 1 февраля, а выплата проведена 10 февраля. Тогда, если руководствоваться позицией ФНС, доход в виде премии на момент ее перечисления работникам еще не получен.

Отражение премии в 6-ндфл - Предприятие Инфо

Следовательно, у предприятия нет оснований удерживать НДФЛ с данной выплаты. Налоговики в неофициальных разъяснениях рекомендовали удержать «премиальный» подоходный налог с ближайшей выплаты заработной платы. В данном случае премия считается полученной в последнее число февраля и налог нужно удержать с зарплаты за февраль, выплачиваемой в марте.

Ясность в этот вопрос была внесена письмом Минфина РФ от 29.09.2017 № 03-04-07/63400. В зависимости от вида поощрительной выплаты финансовое ведомство определило дату получения дохода следующим образом:

  1. Для месячных премий — последний день расчетного месяца.
  2. Для квартальных, годовых и разовых премий за производственные результаты — дата выплаты.

Минфин не разъясняет отдельно порядок признания дохода по разовым непроизводственным премиям. К ним относятся, например, выплаты к юбилейным датам. Но доход по таким видам поощрения всегда признавался в дату выплаты и не вызывал разногласий между контролирующими органами (письмо ФНС РФ от 11.08.2017 № ГД-4-11/[email protected]).

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ премию с учетом актуальных разъяснений налоговиков и Минфина.

Мы составили для вас таблицу, в которой видны даты начисление и удержания налога.

Вид премии

Дата фактического получения дохода

Дата удержания налога

Дата перечисления

Ежемесячная

Последний день месяца, за который начислена премия

Дата выплаты

Не позднее следующего рабочего дня

Квартальная

Дата выплаты

Годовая

Разовая

Непроизводственная (к праздникам)

  • Последнее число месяца при премировании по трудовым показателям.
  • День фактического получения суммы единовременной премии, не связанной с исполнением сотрудником обязанностей.
  • Последний день месяца издания приказа при осуществлении премирования по итогам квартала либо года.
Строка расчета Показатели по единовременной сумме Показатели по ежемесячной выплате
100 21.07.2017 31.07.2017
110 21.07.2017 31.07.2017
120 24.07.2017 (первый рабочий день после проведения расчета) 01.08.2017
130 35 700 68 000
140 4 641 8 840

При выплатах единовременных сумм и заработной платы возникают несовпадение дат получения сотрудником вознаграждений. Днем получения разовых сумм служит дата выплаты, при оплате труда получением дохода считается последнее число месяца.

Номер строки Показатель
100 31.05.2017
110 31.05.2017
120 01.06.2017
130 260 900 рублей
140 33 917 рублей

Иные суммы в составе заработной платы, по которым не совпадают сроки, отражают в отчетности отдельно. Так, при осуществлении оплаты сотрудникам отпускных, облагаемых компенсационных сумм налог должен быть удержан при выплате. Перечислить суммы налога агенты должны до окончания месяца произведения расчета.

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/[email protected] ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

  • премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
  • единовременные премии за выполнение особо важного задания;
  • премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
  • вознаграждения (премии) за достижение производст­венных результатов;
  • премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
  • иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

  • к юбилейным датам;
  • к праздникам;
  • за спортивные достижения;
  • иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес­кого получения дохода в виде премии. Письма Мин­фина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда – последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:

  • Оплата труда;
  • Прочие доходы от трудовой деятельности;
  • Прочие доходы.

Категория дохода устанавливается в карточке Вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 1).

Рис. 1. Карточка «Вида расчета» для начисления премии

Для Начислений с Кодом дохода «2002» Категория дохода приобретает значение Оплата труда, если в справочнике Виды дохода НДФЛ в карточке этого кода установлен флаг Соответствует оплате труда. В этом случае Датой фактического получения дохода будет последняя дата месяца, за который начислена премия. В других случаях – день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на банковскую карту работника.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм?

Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно.

Вопрос №2. Требуется ли издание приказа для произведения выплат стимулирующего свойства?

Все премиальные суммы осуществляются на основании приказа руководителя, устанавливающего конкретных лиц и размера, положенного для поощрения.

Вопрос №3. Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат?

Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат. Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2017 года.

Вопрос №4. Применяется ли к суммам премий положенные работнику вычеты, не использованные в месяце проведения операций?

Стимулирующие выплаты могут быть снижены при налогообложении сумм на положенные в месяце исчисления вычеты. В большинстве случаев вычеты применяются к единовременным премиям, начисление налога по которым производится при выплате.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector