Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Как отразить в форме № 2 налог на прибыль организации

Современная форма 2 называется отчетом о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Применяется она с отчетности за 2011 год, хотя изменения в текст приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, утвердившего эту форму, в части названия были внесены только в 2015 году (приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Это переименование, собственно, стало единственным (не считая ряда манипуляций со словом «справочно» во 2-й таблице отчета) изменением содержания формы отчета о прибылях и убытках с момента его утверждения приказом № 66н. Одновременно из подписей под ним исчезла подпись главного бухгалтера, которая не считалась обязательной уже с отчета за 2011 год.

Действовавшая ранее (для отчетности за 2006–2010 годы) аналогичная форма была введена приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Она также называлась отчетом о прибылях и убытках и как форма 2 числилась в перечне форм бухотчетности. Поскольку сущность отчета при переутверждении формы изменилась мало, ее часто продолжают называть отчетом о прибылях и убытках (или для краткости формой 2). Воспользуемся этими наименованиями и мы.

Общие итоговые цифры в отчете о прибылях и убытках за определенный период показывают, каким и из чего сложился финансовый результат организации. Эти цифры приводят в сопоставлении с аналогичным периодом как минимум 1 предшествующего года. Таким образом, отчет о прибылях и убытках дает возможность анализировать показатели не только на отчетную дату, но и в динамике.

Обязательной и предназначенной для представления в контролирующие органы (ИФНС, Росстат) является годовая отчетность.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Скоро сдавать отчетность в Росстат будет необязательно. Об этом и о других изменениях, которые произойдут в порядке сдачи начиная с отчетности за 2019 год, читайте здесь. А о повышении штрафа за несдачу отчетности до 700 тыс. руб. рассказывает эта публикация.

Ее неотъемлемая составная часть – форма 2, которую вместе с бухбалансом заполняют все без исключения юрлица.

Отчет, составляемый на промежуточные даты отчетного года, может понадобиться:

  • экономической службе;
  • руководителям;
  • учредителям;
  • банкам;
  • инвесторам;
  • контрагентам.

Как правило, его формируют по тем же принципам (нарастающим итогом с учетом данных по закрытию очередного месяца года). Однако может быть востребован и отчет, составленный за конкретный период (месяц или квартал) или включающий в себя неполный последний месяц.

Для отражения прочих доходов и расходов в форме № 2 предназначены строки 2310-2350. Их следует заполнять на основании данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация в отчетном году получила дивиденды, то их следует отразить по строке 2310. Сумму прибыли до налогообложения можно вычислить на основании данных из строк 2110-2350, а полученную сумму — отразить по строке 2300.

В форме отчета о финансовых результатах содержатся отдельные строки для доходов и расходов от стандартных видов деятельности. В числе прочих доходов за вычетом расходов организация имеет право указывать только те доходы, у которых размер не превышает уровень существенности. Так, показатель признается существенным, если без него невозможно достоверно определить финансовое положение юридического лица.

При отрицательном результате цифра по строке указывается в круглых скобках.

Традиционно сведения о доходах, составляющих не менее 5 % всех доходов юрлица, отражаются обособленно. При этом все расходы, которые с ними связаны, также следует указывать отдельно. Для детальной расшифровки информации из отчета необходимо использовать специальное приложение — отдельную форму для пояснений к балансу и форме № 2. В столбце «Пояснения» самой формы № 2 необходимо указывать ссылку на порядковый номер текстового пояснения или таблицы в этом приложении.

Расчеты по налогу на прибыль организации следует отражать в строках 2410-2400. В частности, строка 2410 отчета о финансовых результатах содержит разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со следующими счетами:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
  • 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Отражать этот показатель необходимо в круглых скобках. Разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» следует отразить по строке 2421 формы № 2.

В силу статьи 13 , годовая отчетность признается составленной только после того, как ее подпишет руководитель. При этом вместо руководителя документ может подписать любой другой уполномоченный на это сотрудник. Но у него обязательно должна быть доверенность, даже если это главный бухгалтер организации. А подписи на разных экземплярах не должны отличаться.

В законе сказано о бумажной форме № 2. Если организация направляет отчет о финансовых результатах в налоговые органы в электронном виде, то у нее нет обязанности дублировать отчет в бумажном формате.

Правила составления документа

В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.

Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.

Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:

  1. обычную (включает в себя расширенную информацию),
  2. упрощенную (информация в ней более сжата).

Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:

  • реквизиты предприятия,
  • дату составления документа,
  • показатели прибылей и убытков,
  • итоговые значения.

К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.

Финансовый отчет предприятия: пример того, как разнести доходы и расходы по видам деятельности

Структура отчета о прибылях и убытках 2018–2019 годов соответствует действующей начиная с отчетности за 2011 год. В ней по-прежнему выделяются подлежащие заполнению:

  • заголовочная часть отчета, в которой указывается период, за который он составлен, дата составления, приводятся все основные статистические коды (с их текстовой расшифровкой) и ИНН юрлица, а также порядок единицы измерения, в которой в отчет вносятся цифры;
  • основная таблица, содержащая сам расчет финансового результата;
  • справочная таблица;
  • подпись руководителя и дата подписания.

В рекомендованном приказом № 66н бланке отчета под этими сведениями содержится текст примечаний, уточняющих порядок заполнения отдельных показателей формы.

Как и любая рекомендованная к использованию форма, отчет о прибылях и убытках может быть дополнен строками и графами или разработан самостоятельно с сохранением его смысловой нагрузки.

В строках 2110-2200 формы № 2 следует указать полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк нужно воспользоваться показателями счета 90 «Продажи». Важно помнить, что полученная организацией выручка по строке 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС.

Строка 2120 должна содержать данные о расходах организации по стандартным видам деятельности. Это те расходы, которые формируют себестоимость товаров или услуг. Полученная от стандартных видов деятельности прибыль отражается строке 2100 формы № 2. Справочно: это разница показателей строки 2110 (выручка) и строки 2120 (себестоимость).

Важно руководствоваться рекомендациями из инструкций к плану бухгалтерских счетов, чтобы правильно определить тип расходов. Так, в коммерческие расходы (строка 2210) необходимо включать затраты на рекламу. Правда, при этом нужно также отметить порядок учета, предусмотренный учетной политикой юридического лица.

Форма 2 бухгалтерской отчетности, составляемая за минувший 2018 год и подаваемая в нынешнем 2019 году, имеет следующую структуру:

  • Титульная часть, в которой отражаются отчетный период (год), дата заполнения, наименование и ИНН организации, её базовые статистические коды (их указание сопровождается надлежащей текстовой расшифровкой). Здесь же показывают единицу измерения (её порядок) для стоимостных показателей составляемого отчета.
  • Главная таблица, в которой содержатся сведения о результатах вычисления всех промежуточных показателей отчета и приводятся данные окончательного итога. Каждая строка отчетности, направляемой статистическому ведомству, подлежит кодированию в соответствии с четвертым приложением к приказу 66н. Чтобы кодировать табличные строки, между второй и третьей графами предусматривается дополнительная графа, в которой указываются нужные числовые коды.
    • Первая графа – обоснования для отклонений и цифр, предусматривающих более детальное раскрытие.
    • Вторая графа – стандартные названия отображаемых/вычисляемых показателей отчета.
    • Третья графа – числовые значения всех индикаторов отчетного периода.
    • Четвертая графа – числовые значения всех показателей для аналогичного интервала предыдущего года.
  • Уточняющая таблица, содержащая справочные сведения о доходах, обуславливающих увеличение полученной прибыли за счет их прямого переноса на капитал. В этой же таблице обязательно указывается итоговая прибыль соответствующего периода, надлежащим образом скорректированная на величину таких доходов. Кроме того, здесь же следует отражать величину прибыли иубытка, рассчитанную на 1 (одну) акцию предприятия, что является важным индикатором для акционерной компании. Форма уточняющей таблицы аналогична вышеприведенному шаблону главной таблицы (её строки также подлежат кодированию).
  • Подпись директора (высшего руководителя) организации с обязательным проставлением даты подписания.

Вышеприведенная структура формы 2 впервые была применена для отчетности предприятия за 2011 год. С тех пор она сохраняет свою актуальность.

Бланк ОФР, заполняемый по рекомендованной форме Минфина РФ (приказ 66н), содержит текстовые примечания, поясняющие порядок внесения сведений в те или иные строки.

Аналогичное требование касается и той ситуации, когда бланк разрабатывается организацией самостоятельно.

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

К отчету может быть составлена пояснительная записка — как ее составить и когда это необходимо, читайте здесь.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

При составлении и заполнении ОФР для предприятия необходимо руководствоваться рядом правил.

Порядок и особенности заполнения и формирования показателей:

  • Заполнение осуществляется накопительным итогом на протяжении отчетного года. Сведения для вычислений и окончательный результат корректируются помесячно. Отчетный период для официальных документов – календарный год. Для промежуточной отчетности – любой интервал времени.
  • Цифровые данные вносятся в нужные строки и графы по имеющимся сведениям бухгалтерского учета. Совершаемые вычисления (значения рассчитываемых показателей) сверяются с аналогичными итогами/оборотами по соответствующим счетам бухучета.
  • Отрицательные значения показателей или суммы со знаком, противоположным исходному знаку, отражаются в закругленных скобках.
  • Если в строках нет значений, в них пишутся прочерки.
  • Цифровые значения индикаторов отражаются в тысячах/миллионах рублей. Знаки десятичные не применяются.

Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.

После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.

Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.

Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах:

  • один передается в налоговую инспекцию,
  • второй остается в организации.

После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.

Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:

  • наименование организации,
  • вид ее экономической деятельности (словами),
  • организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
  • форма собственности (словами).

В табличку справа включаются:

  • дата составления документа,
  • код организации по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
  • коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
  • код единицы измерения (рубли или миллионы) по ЕКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).

В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:

  • выполнение работ,
  • оказание различного вида услуг,
  • продажа товаров.

Данные вносятся без акцизов и НДС;

Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;

Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;

Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);

Шифр 2200: тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;

Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;

Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (бланк и образец)

Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);

Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);

Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);

Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;

Шифр 2410: Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;

Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;

Шифр 2400: тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.

Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.

Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;

Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;

Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;

Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);

Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать.

Приведем образцы заполнения формы 1 и формы 2.

Если бухгалтерскую отчетность за 2018 год и ранее организации должны были представлять в ИФНС, а также в свое территориальное отделение Росстата, то начиная с отчетности за 2019 бухгалтерские формы, по общему правилу, нужно сдавать только в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 2 Закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ).

Кроме того, бухгалтерскую отчетность за 2019 год организации обязаны представлять в электронном виде через оператора электронного документооборота. Отчитаться на бумаге разрешено лишь компаниям, которые относятся к субъектам малого предпринимательства п. 4 ст. 2 Закона от 28.11.2018 N 444-ФЗ.

Отчет о прибылях и убытках заполняют по следующим правилам:

  • Нарастающим итогом в течение года, помесячно меняя данные для расчета и общий финрезультат. Для официальной отчетности отчетным периодом будет год. Для собственных целей юрлица его можно делать любым.
  • По данным бухучета, сверяя рассчитываемые по отчету цифры с аналогичными оборотами или итогами по соответствующим бухгалтерским счетам.
  • Суммы, имеющие отрицательный (или противоположный исходному, как, например, для ОНА или ОНО) знак, показывают в круглых скобках.
  • Графы по строкам отсутствующих показателей прочеркивают.

О том, какие еще требования предъявляются к обязательной отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий.

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя).

В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

Содержание основной таблицы отчета

В форме отчета о прибылях и убытках, приведенной в приказе № 66н, основная таблица состоит из 4 граф:

  • пояснения, которые заполняют при наличии отклонений от предложенных формой строк или наличии в отчете цифр, требующих более подробного раскрытия;
  • унифицированные наименования показателей (строки таблицы, в которых последовательно от суммы полученной выручки до учета ОНО и ОНА, влияющих на налог на прибыль, рассчитывается финрезультат работы за указанный в заголовке период);
  • цифровые значения этих показателей, соответствующие отчетному периоду;
  • цифровые значения этих показателей, соответствующие аналогичному периоду предшествующего года.

Строки отчетности, сдаваемой в Росстат, должны быть закодированы. Необходимые для этого коды приведены в приложении 4 к приказу № 66н. Для того чтобы не корректировать отчетность, сдаваемую в разные инстанции, удобнее изначально составлять ее по форме, содержащей графу «Код» между 2-й и 3-й графами рекомендованной Минфина формы. Тем более что при текущей работе с отчетами чаще предпочтительно указывать номера строк формы, а не их наименования.

2-я таблица в отчете о прибылях и убытках содержит справочную информацию, разделяющуюся на 2 части:

  • о доходах, увеличивающих полученную прибыль путем их непосредственного отнесения на капитал (например, суммах дооценки ОС и НМА, попадающих непосредственно в добавочный капитал) с указанием величины итоговой прибыли периода, скорректированной на эти доходы;
  • прибыли (убытке), приходящихся на 1 акцию (эти данные нужны для АО).

Рекомендованная форма справочной таблицы аналогична строению основной таблицы отчета и также требует введения дополнительной графы «Код».

Оформляя отчет, учитывают основные правила:

  • доходы/затраты указывают развернуто;

  • вычитаемое/отрицательное значение заключается в скобки;

  • незаполненные строки прочеркиваются.

Заполняют отчет, опираясь на данные общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и развернутых оборотов по счетам 90, 91, 99.

Код

Наименование

Как образуется

Прим.

2110

Выручка (за вычетом НДС)

= Кт/об 90/01 – Дт/об 90/03 – Дт/об 90/04

2120

Себестоимость продаж

Дт/об 90/02 в корресп. с Кт/об сч. 20, 23,29,42,41,43, кроме 26 и 44

Указывается в скобках ( )

2100

Вал. прибыль/убыток

= стр. 2110 – стр. 2120

( ) – если убыток

2210

Коммерческие расходы

Дт/об 90/02 в корресп. с К/т 44

( )

2220

Управленческие расходы

Дт/об 90/02 в корресп. с К/т 26

( )

2200

Прибыль/убыток от продаж

= стр. 2100 – стр. 2210 – стр. 2220

( ) – если убыток

2310

Доходы от участия в др. фирмах (сумма полученных дивидендов, если компания инвестировала средства в УК других предприятий)

Данные аналитики по финвложениям по Кт/об 91/1

2320

Проценты к получению (суммарный доход от % по переданному имуществу)

Соответствующая аналитика (Кт/об 91/01)

2330

Проценты к уплате (выплаченные % по кредитам/дисконтам)

Дт/об 91/02 по аналитике выплаченных проц.

( )

2340

Прочие доходы (не включенные ранее)

= Кт/об 91/1– стр. 2310 – стр. 2320

2350

Прочие расходы

= Дт/об 91/02 – стр. 2330

( )

2300

Прибыль/убыток до налогов (прибыль с учетом всех пр. доходов, уменьшенная на пр. затраты)

= стр. 2200 Дт/об 91 в корресп. со сч. 99 – Кт/об 91 в корресп. со сч. 99

( ) – при убытке.

Соответствует сальдо сч.99 по аналитическому учету прибыли от реализации

2410

Текущий ННП

= налогу к уплате, отраженному в декларации (стр. 180). «Упрощенцы» эту строку прочеркивают, а налоговый платеж (сумму) указывают в стр.2460

( )

2421

В т.ч. ПНО/ПНА (организации, руководствующиеся ПБУ 18/02, учитывают в сумме налога разницу между сальдо ПНА и ПНО)

= Дт/с-до 99/ПНО – Кт/с-до 99/ПНА

Важно! Положительное значение отражают в скобках, отрицательное – без них

2430

Изменения ОНО

= Кт/об 77 – Дт/об 77

2450

Изменения ОНА

= Дт/об 09 – Кт/об 09

2460

Прочее (другая информация, не учтенная ранее, в частности, налоги УСН, разницы, образующиеся между оборотами сч.99 до реформации)

2400

Чистая прибыль/убыток

= стр. 2300 – стр. 2410 – трансформации от ПНО, ПНА, ОНО, ОНА (ст. 2421, 2430, 2450) – ст. 2460

Проверка:

стр. 2400 = сумме оборота

Д/т 99 К/т 84

Дальнейшая информация носит справочный характер: в строках 2510 и 2520 отражаются итоги мероприятий, не участвующих в расчете прибыли, а в строке 2500 – прибыль предприятия с учетом этих результатов. Данные по прибыли на акцию (строки 2900 и 2910) фиксируют только АО. Подписывает ОФР руководитель компании.

Кто, куда и в какие сроки представляет форму номер 2 — отчет о финансовых результатах

Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.

Бухгалтерскую отчетность сдают в ФНС и органы Росстата все юридические лица, за небольшим исключением (п. 1 ст. 18 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете», п. 1 ст. 23 НК РФ). Установленный законом срок — 3 месяца по окончании отчетного года (п. 2 ст. 18 закона 402-ФЗ).

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Индивидуальные предприниматели, хотя имеют право не вести бухучет, но могут делать это в добровольном порядке, и тогда также сдают отчетность в контролирующие органы. Это может им понадобиться для того, чтобы предоставить бухгалтерскую отчетность банку или другому потенциальному инвестору. Ее могут запросить и контрагенты перед заключением договора.

Отдельные категории юрлиц могут вести бухучет по упрощенной схеме:

  • Малые предприятия.
  • Некоммерческие организации.
  • Участники проекта «Сколково».

Упрощение бухучета касается и предоставления отчетности. Упрощенная форма отчета о финансовых результатах при сохранении структуры отчета «укрупняет» ряд его показателей.

Форму 1 и форму 2, а также другие обязательные формы бухгалтерской отчетности необходимо представить не позднее 31.03.2020.

Как заполнять полную форму

Цель составления отчета о прибыли и убытках – формирование данных для оценки рентабельности произведенной/реализованной продукции, оказанных услуг и деятельности предприятия в целом, определения чистой прибыли за отчетный период.

Отчет характеризует следующие показатели работы организации:

  • валовую прибыль;
  • прибыль/убыток от реализации продукции /услуг:
  • прибыль/убыток до налогообложения;
  • чистую прибыль/убыток за отчетный период.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию, которая относится к учетной политике предприятия. Эти данные не включаются в основную часть отчетных документов, но способствуют объективной оценке финансового положения фирмы и результатов ее работы за отчетный год в денежном выражении.

Используются два типа форм отчета:

  • стандартная с расширенным перечнем включаемой информации;
  • упрощенная с кратким предоставлением информации о прибылях и убытках. Используется предприятиями, которые ведут упрощенную бухгалтерскую отчетность (указаны в п. 4 ст.6 ФЗ № 402 от 06.12.2011 года).

Для составления отчета о прибыли и убытках предприятия потребуются следующие сведения:

  • показатели прибыли/убытков от продажи продукции/оказания услуг;
  • показатели операционных расходов и доходов;
  • показатели доходов и расходов от деятельности, не относящейся к реализации продукции/услуг (например, суммы безнадежных долгов, уплаченных штрафов и т. д.).

Также в отчет вносятся:

  • затраты, которые потребовались организации для производства проданной продукции по производственной или полной цене;
  • показатели управленческих и коммерческих расходов;
  • размер выручки нетто от продажи продукции;
  • суммы уплаченного налога на прибыль, отложенных налоговых обязательств/активов и постоянных налоговых обязательств/активов;
  • сумма чистой прибыли.

Заполнение документа начинается с указания даты его составления. В расположенных с левой стороны бланка строках пишутся:

  • наименование предприятия;
  • вид экономической деятельности организации;
  • организационно-правовая форма предприятия;
  • форма собственности организации.

Далее в таблицу справа вносятся:

  • дата составления отчета;
  • код предприятия по ОКПО;
  • ИНН организации;
  • код деятельности предприятия по ОКВЭД;
  • коды ОКФС;
  • код единиц измерения по ЕКЕИ (рубли либо миллионы).
  • шифр 2110 – сумма доходов от стандартных видов деятельности (без НДС и акцизов): продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ;
  • шифр 2120 – сумма расходов по стандартным видам деятельности (в круглых скобках);
  • шифр 2100 – размер валовой прибыли (разница между суммами из строк 2110 и 2120);
  • шифр 2210 – сумма затрат на реализацию услуг и товаров (в круглых скобках);
  • шифр2220 – сумма управленческих расходов (в круглых скобках);
  • шифр 2200 – сумма прибыли или убытков образовавшихся в результате продаж (цифра из строки 2100 минус цифра из строки 2210 минус цифра из строки 2220);
  • шифр 2310 – показатель доход предприятия, полученного из уставных долей других организаций;
  • шифр 2310 – размер прибыли, полученной предприятием в виде процентов по облигациям, акциям, депозитным счетам и т. д.;
  • шифр 2330 – размер процентов, которые подлежат оплате (в круглых скобках);
  • шифр 2340 – показатель всех иных доходов организации, не внесенных в предыдущие строки;
  • шифр 2350 – показатель всех иных расходов организации, не внесенных в предыдущие строки (в круглых скобках);
  • шифр 2300 – размер прибыли до определения и вычитания подлежащего оплате налога на прибыль (цифра из строки 2200 плюс цифра из строки 2310 плюс цифра из строки 2320 минус цифра из строки 2330 плюс цифра из строки 2340 минус цифра из строки 2350);
  • шифр 2410 – показатель высчитанного налога на прибыль. При использовании упрощенной системы налогообложения поле остается пустым;
  • шифр 2460 – суммы доплат по налогам, штрафов, пени и т. д.;
  • шифр 2400 – размер чистой прибыли организации за год.

Во вторую часть отчета включается справочная информация:

  • шифр 2510 – сведения о результатах переоценки активов, которые не вошли в чистую прибыль;
  • шифр 2520 – результат прочих операций, которые не вошли в чистую прибыль;
  • шифр 2500 – итоговый финансовый результат предприятия (цифра из строки 2400 минус цифра из строки 2510 плюс цифра из строки 2520);
  • шифр 2900 – базовая прибыль/убыток на акцию (рассчитывается путем разделения базовой прибыли/убытка на количество акций);
  • шифр 2910 – данные о показателях разводненного убытка или прибыли на акцию (рассчитывается путем вычитания из чистой прибыли размера дивидендов по привилегированным акциям и разделения полученного результата на количество обычных акций).

Заполненный отчет по финансовой деятельности предприятия подписывается руководителем организации и снова датируется.  Если компания используется печать, необходимо проставить ее на бланке.

Отчет о прибыли и убытках юридического лица или ИП подается в территориальный налоговый орган вместе с прочей бухгалтерской отчетностью. Это необходимо сделать в срок не более 3 месяцев с момента окончания отчетного периода (года), то есть до конца марта года, следующего за отчетным. Нарушение данного требования ведет за собой наложение на организацию штрафа.

КУБ – самый простой и удобный способ вести финансовую аналитику

С КУБом вы узнаете:

  • Куда уходят ваши деньги.
  • Как снизить расходы без потерь.
  • Сколько вы заработали в прошлом месяце.
  • Что приносит вам прибыль, а что убытки.
  • Насколько эффективны ваши сотрудники.
  • Какие из ваших клиентов самые надежные.
Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Нужна помощь по заполнению документов или консультация?

Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов

НАПИШИТЕ ЭКСПЕРТУ

При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:

  • 90 (в отношении основной деятельности) и 91 (по прочим доходам и расходам). Из выручки исключают суммы НДС и акцизов. Итог, полученный по отчету о прибылях и убытках в части суммы прибыли (убытка) до налогообложения, должен совпадать с аналогичным итогом счета 99.
  • 09 и 77 (по ОНА и ОНО) для юрлиц, применяющих ПБУ 18/02. Значения налога на прибыль и чистой прибыли, сформировавшиеся с их использованием в отчете, должны давать соответственно сумму налога, полученную по декларации, и сумму итоговой прибыли (убытка), возникшую в бухучете.
  • 83 (по доходам, не вошедшим в чистую прибыль) при внесении данных в справочную таблицу.

О правилах составления аналогичного отчета для целей МСФО читайте в материале «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО».

Заполнение табличных форм и расшифровка соответствующих строк ОФР всегда выполняются по конкретным правилам. Как правильно составить отчет, внести данные и считать нужные значения, рассматривается в таблицах ниже.

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Главная таблица ОФР с заполнением по строкам

Показатель

Код

Заполнение строки (значение)

Выручка.

2110

Вычисляются доходы, полученные организацией от обычных направлений деятельности (реализация товаров, предоставление услуг, исполнение работ), без НДС и акцизов.
Себестоимость продаж

2120

Указываются суммы затрат, понесенных организацией в связи с осуществлением обычных направлений деятельности (закупка товаров, производство продукции, предоставление услуг, исполнение работ).
Валовой финансовый итог (прибыль/убыток)

2100

Вычисляется как разница между полученной выручкой (2110) и реализационной себестоимостью (2120). Убыток – в закругленных скобках.
Коммерческие расходы

2210

Коммерческие (сбытовые) затраты. Значение вычитается при расчете.
Управленческие расходы

2220

Управленческие (административные) затраты, которые не включаются в реализационную себестоимость. Значение отнимается при расчете.
Прибыль (убыток) от продаж

2200

Финансовый результат от реализации.

Из валового финансового итога (2100) вычитаются коммерческие (сбытовые) и управленческие (административные) затраты (соответственно 2210 и 2220). Убыток – в закругленных скобках.

Доходы от участия в других организациях

2310

Доходы, полученные организацией от участия в иных обществах. Здесь учитываются дивидендные доходы, стоимость активов, изъятых при выходе из участия или ликвидации общества.
Проценты к получению

2320

Здесь отражаются все процентные доходы преприятия (по предоставленным финансовым займам, купленным облигациям, выданным товарным кредитам, имеющимся банковским счетам).
Проценты к уплате

2330

Отражаются процентные выплаты, совершенные организацией по всем разновидностям актуальных финансовых обязательств (за исключением тех, которые присутствуют в цене инвестиционного актива). Здесь же указывается и дисконт к выплате по векселям/облигациям.
Прочие доходы

2340

Иные доходы  (за исключением вышеуказанных доходов)
Прочие расходы

2350

Иные затраты (за исключением вышеуказанных расходов)
Прибыль (убыток) до налогообложения

2300

Финансовый результат (прибыль/убыток), определенный до уплаты налогов. Убыток – в закругленных скобках.
Текущий налог на прибыль

2410

Актуальная сумма налога, выплачиваемого хозяйствующим субъектом с полученной прибыли
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2421

Фиксированные налоговые обязательства/активы
Изменение отложенных налоговых
обязательств

2430

Динамика отсроченных налоговых обязательств (ОНО)
Изменение отложенных налоговых активов

2450

Динамика отсроченных налоговых активов (ОНА)
Прочее

2460

Другие показатели, непосредственно влияющие на  чистый (окончательный) финансовый итог.
Чистая прибыль (убыток)

2400

Чистый (окончательный) финансовый итог (прибыль/убыток)

Уточняющая таблица со справочными сведениями

Показатель

Код

Заполнение строки

Результат от переоценки

2510

Финансовый итог от переоценки активов внеоборотного характера, который не включается в чистый (окончательный) финансовый итог за период
Результат от прочих операций

2520

Финансовый итог от иных операций, который не включается в чистый (окончательный) финансовый итог за период
Совокупный финансовый результат периода

2500

Суммарный итог за период
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию

2900

Базовый итог на 1 (одну) акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

2910

Разводненный итог на 1 (одну) акцию

Ниже приведен пример составления ОФС для предприятия за 2018 год.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Некоторые юрлица могут составлять отчет о прибылях и убытках, используя упрощенную форму. На это прямо указано в приказе № 66н, в приложении 5 к которому приведена эта форма. В ней отсутствует справочная таблица, а основная построена так же, как в полной форме отчета, но строки объединены (укрупнены).

В нее также удобно ввести дополнительную графу «Код». Особенностью указания кода в строках объединенных показателей будет выбор для них того шифра, данные по которому преобладают в строке.

О том, кто может стать составителем упрощенной отчетности, читайте здесь.

См. также: «Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН».

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

  1. Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
  2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
  3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Форма 1: бланк

Отчет о финансовых результатах (форма 2): как запонять по строкам

Бухгалтерский баланс раскрывает информацию об имеющихся у организации активах и пассивах. Кроме того, баланс позволяет увидеть динамику роста/сокращения активов/пассивов.

В отчете о финансовых результатах отражаются сведения о полученных организацией доходах и понесенных расходах, а также информация о финансовом результате (прибыль/убыток) по данным бухгалтерского учета.

Счет

Обороты за 2018

Наименование 

Д/т

К/т

09

ОНА

5000

3000

77

ОНО

10000

6000

90/01

Выручка

1378400

90/02

Себестоимость

521000

90/03

НДС

178000

90/08

Управ. расходы

120000

90/09

Прибыль/убыток от продаж

559400

91/02

Прочие расходы

180000

91/09

Сальдо прочих доходов и расходов

180000

99

Прибыли и убытки (ПУ), в т.ч.:

99/01

ПУ без ННП

379400

180000

99/02 

Текущий ННП

74000

99/02/1

Условный расход по ННП

76000

99/02/3

ПНО/ПНА

6000

2000 

строки

Из чего складывается

Сумма в тыс. руб.

2110

К/об 90/01 – Д/об 90/03

1378,4 – 178 = 1200,4

2120

Д/об 90/02

521

2100

Стр. 2110 – стр. 2120

1200,4 – 521 = 679,4

2220

Д/об 90/08

120

2200

Стр.2100 – 2220

679,4 – 120 = 559,4

2350

Д/об 91/02

180

2300

Стр. 2200 – ст. 2350

559,4 – 180 = 379,4

2410

Текущий ННП (задекларированный)

74

2421

в т. ч. ПНО (Д/с-до 99/ПНО – К/с-до 99/ПНА)

6 – 2 = 4 отражается с минусом

2430

ОНО (К/об 77 – Д/об 77)

6 – 10 = (- 4) отражается с плюсом

2450

ОНА (Д/об 09 – К/об 09)

5 – 3 = 2 отражается с минусом

2400

2300 – 2410 2421 – 2430 – 2450

379,4 – 74 4 – 4 – 2 = 303,4

После реформирования баланса ЧП в сумме 303,4 тыс. руб. перейдет в структуру нераспределенной прибыли (Д/т 99.01.1 К/т 84.01).

Все значения вносят в форму отчета.

Данные текущего отчетного периода обязательно должны быть сопоставимы с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Если выявляется несопоставимость данных, то это может быть связано с тем, что:

  • изменилась учетная политика организации;
  • в отчетном периоде были выявлены серьезные ошибки прошлых лет.

В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. При этом вносить поправки в отчеты о финансовых результатах прошлых лет не следует. В утвержденной форме № 2 не пронумерована ни одна строка. Поэтому кодировку строк необходимо уточнять в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector