Как выглядит отчет о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

Отчет о движении денежных средств: бланк

Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н .

Отчет о движении денежных средств: .

В отчете о движении денежных средств характеризуют все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода – 2016 года. Это и есть назначение отчета, который заполняется в 2017 году (). В отчете за 2016 год нужно показать все поступления и платежи, а также указать остатки денежных средств на начало и конец 2016 года. Форма такого отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07. 2010 № 66н. Ее нужно заполнить по итогам 2016 год года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности за 2016 год.https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Образец заполнения отчета о движении денежных средств

Для отчета о движении денежных средств форма была утверждена Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Предназначение и бланк отчета

Как выглядит отчет о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

Отчет о движении денежных средств сдается компаниями и индивидуальными предпринимателями. Он содержит данные за 1 календарный год (с 1 января по 31 декабря) и передается в местное отделение налоговой службы не позднее 3 месяцев с момента окончания этого года. Т.е. отчет необходимо сдать до 31 марта следующего года.

Составление этого документа является обязательным для каждой компании. Соответствующие требования предусмотрены Приказом Министерства финансов РФ №11Н от 02 февраля 2011 года.

Согласно приказу отчет о движении является составной частью бухгалтерской отчетности. Он содержит обобщенные данные обо всех финансовых потоках организации за 1 календарный год (именно этот интервал является отчетным периодом). Бухгалтер фиксирует как движение собственно денег, так и операции, в которых участвуют денежные эквиваленты (например, банковские депозиты).

Все эти операции классифицируются на:

  1. Поступления (приходные).
  2. Платежи (расходные).

В целом они называются денежными потоками, примерами которых являются:

  • средства, вырученные от продажи товаров или услуг заказчикам, покупателям;
  • выплата зарплаты;
  • переводы в пользу контрагентов и других лиц;
  • перечисление налога на прибыль компании;
  • выплата процентов;
  • поступление процентов в пользу компании (в результате формирования дебиторской задолженности контрагентов);
  • платежи в пользу поставщиков за их услуги, товары, поставленное сырье и т.п.

Однако не все финансовые операции относятся к денежным потокам. Например, потоками не являются:

  • операции по обмену валюту (кроме вырученной прибыли или потери, полученной на разнице курсов);
  • обмен денежными эквивалентами (кроме дохода или убыли, полученной от этих операций);
  • платежные операции, связанные с вложением средств в денежные эквиваленты;
  • все остальные операции, которые меняют состав средств или их эквивалентов без изменения общей суммы, числящейся на балансе.

Таким образом, потоками обозначают приходные и расходные операции, которые увеличивают или уменьшают общую сумму баланса компании. При этом операции не меняют структуру активов предприятия. Все эти потоки разделяют на:

  • текущие (операции регулярного характера, которые связаны с обязательными платежами – например, перевод зарплаты, получение дохода от продажи товара и т.п.);
  • инвестиционные (финансовые операции, связанные с вложениями средств в оборудования, научные исследования, выдачу займов и т.п.);
  • финансовые (преимущественно долговые операции, связанные с продажей облигаций или векселей).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Примеры этих потоков описаны в таблице.

вид потока
практические примеры операций
текущие
  • вырученный доход от продажи товаров;
  • доход от аренды;
  • комиссионные;
  • переводы в качестве платежей поставщика и другим контрагентам;
  • выплата зарплаты и др.
инвестиционные
  • платежи в пользу контрагентов, связанные с покупкой нового оборудования, а также его модернизацией, ремонтом и т.п.;
  • издержки, связанные с научно-исследовательской деятельностью, изысканиями;
  • выдача кредитов/займов и их возврат;
  • дивиденды от акций, приобретенных в других компаниях;
  • выручка от продажи ценных бумаг и др.
финансовые
  • собственные вклады учредителей компании;
  • выплата дивидендов;
  • выручка, связанная с продажей облигаций и других долговых бумаг.

Отчет о перемещении денег внутри организации – один из ключевых управленческих отчетов, которые можно легко получить практически при любой форме ведения учета. Он содержит информацию об источниках возникновения у компании самих денег как таковых и их применения с течением времени.

Отчет отражает прямым или косвенным методом все, или, во всяком случае, известные денежные поступления в компанию, классифицируя их по источникам возникновения, и денежные траты-расходы (говоря проще, списания) с указанием направлений использования в рамках идентичного периода.

Как финансовый инструмент менеджера организации отчетность о перемещении денег дает возможность под разными углами, опираясь на конкретные значения, проанализировать производственную картину, ликвидность, кредитоспособность, одним словом, провести глубокий финансовый анализ компании, опирающийся на факты.

К данным факторного отчета о перемещении денежных средств обращаются не только внутренние пользователи организации. Сфера его применения гораздо шире: он незаменим для внешних аудиторов или других заинтересованных лиц, например, инвесторов, которые с его помощью могут получить достоверные сведения о реальных объемах расходов и доходов, которые генерирует бизнес данного предприятия.

Рассуждая в масштабах бизнеса как многопрофильного действия, можно сделать вывод, что данные отчета, отражающего перемещения денег фирмы, содержат следующую информацию:

  • Источники возникновения дохода компании по направлениям;
  • Статьи и классификация расходов, а также объемы исходящих трат;
  • Результативность компании в финансовом плане как соотношение входящих денег (дохода) и исходящих (расходов), где первые превышают вторые;
  • Устойчивость компании и ее возможности в части выполнения своих обязательств;
  • Данные учета, свидетельствующие о достаточности или недостаточности денежных ресурсов необходимых для осуществления бизнеса;
  • Инвестиционные данные в разрезе способности инвестировать из собственных источников.

Рисунок 1. Источники ОДДС.

Возможности WA:Финансист по формированию любой произвольной финансовой отчетности на примере «Отчета о движении денежных средств»

Источники ОДДС

«WA:Финансист» позволяет настроить различную отчетность с помощью использования конструктора «Произвольная отчетность» путем загрузки шаблонов формата excel и заполнения этих макетов по плановым или фактическим данным – внутренним данным собственно «Финансиста» или данным из внешних учетных систем.

В нашей статье «Заполнение ОДДС» дан пример заполнения регламентированного «Отчета о движении денежных средств». Посмотрим, как настраивается его заполнение в «WA:Финансист».

Каждой ячейке необходимо присвоить имя типа [ИМЯ] и указать источник, из которого должны быть взяты данные для отчета.

Варианты источников могут быть следующие:

  • Заполнение по какой-либо формуле на основании ячеек текущего отчета или других отчетов;
  • заполнение по данным, хранящимся внутри системы «WA:Финансист» или во внешних учетных системах на платформе 1С.

Показанный на примере метод заполнения отчета о движении денежных средств носит название «прямой». Основа прямого метода формирования ОДДС – сбор информации по различным счетам компании и соответствующее отражение ее в разрезе статей. Но в практике финансового менеджмента существует также и другая методика заполнения такого отчета – «косвенная».

В перспективе косвенный метод с большей точностью определяет центры прибыли компании и позволяет оперативно принимать инвестиционные решения.
Но, если вспомнить самое начало нашей статьи, где говорилось о регламентационной роли отчета, можно найти и существенный «дефект» данного метода: метод не применяется в учете по российским стандартам, а значит, в любом случае будет рассматриваться как дополнительный.

Но тут ни в коем случае не должно сложиться мнение, что используя разные методы заполнения отчета о движении денежных средств, мы можем повлиять на его структуру. Она остается неизменной, так как обусловлена областями его применения.

Видеозаписи прошедших вебинаров по теме «Управленческий учет / МСФО»

Строка 4490: изменение курса валюты

Наименование операции Корреспондирующий счет учета Сумма (руб.)
Остаток ден. средств в кассе Дт 50 6 000
Остаток ден. средств на расчетном счете Дт 51 170 000
Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС) Кт 62 885 000 (в т.ч. НДС 135 000)
Поступление авансовых платежей от покупателей Дт 62 59 000 (в т.ч. НДС 9 000)
Оплата поставщикам за материалы и сырье Дт 60 82 600 (в т.ч. НДС 12 600)
Перечислена заработная плата сотрудникам Дт 70 400 000
Перечислен НДФЛ Дт 68.01 52 000
Перечислены страховые взносы Дт 69 117 200
Перечислены налоги и сборы Дт 68 55 000
Перечислена сумма налога на прибыль Дт 68.04 80 000
Поступление денежных средств от реализации ОС Дт 62 953 000 (в т.ч. НДС 153 000)
Перечислены денежные средства на приобретение НМА Дт 60 354 000 (в т.ч. НДС 54 000)
Организация предоставила заем другой организации Дт 58 250 000
Организация получила кредит в банке Кт 66 1 000 000
Организация вернула часть кредита Дт 66 450 000

Значение показателей строк примет следующий вид:

  • 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) (59 000 – 9 000));
  • 4119 равен 135 000 руб.;
  • 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
  • 4122 равен 452 000 руб. (400 000 52 000);
  • 4124 равен 80 000 руб.;
  • 4125 равен 117 200 руб.;
  • 4126 равен 55 000 руб.;
  • 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
  • 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
  • 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
  • 4211 равен 850 000 руб.;
  • 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
  • 4221 равен 300 000 руб.;
  • 4223 равен 250 000 руб.;
  • 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
  • 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
  • 4311 равен 1 000 000 руб.;
  • 4323 равен 450 000 руб.;
  • 4320 равен 450 000 руб.;
  • 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
  • 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
  • 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
  • 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).

Отчет о движении денежных средств заполняется за календарный год с 1 января по 31 декабря. Кроме этого, в нем приводятся аналогичные данные за прошлый год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99). В Отчете о движении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, а также остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011). Поэтому, в отличие от других форм отчетности Отчет о движении денежных средств заполняется кассовым методом.

В Отчете о движении денежных средств не надо отражать движение денег внутри компании – например, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от текущей деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности компании.

Это, в частности:

  • поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
  • арендная плата, комиссионные
  • платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
  • уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы.

Это, к примеру:

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги
  • дивиденды от участия в других организациях и др.

При этом, обращаем Ваше внимание на то, что денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов).

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде – итоговой суммой за год (пп. “б” п. 16 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от финансовой деятельности

Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например, это:

  • денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • дивиденды собственникам;
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Денежные потоки от текущих операций

Показатель строки 4111 “Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг” посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в части поступлений от продажи товаров, работ, услуг;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

Строка 4119= НДС, поступивший от покупателей НДС, возвращенный из бюджета – НДС, уплаченный поставщикам-НДС, перечисленный в бюджет;

Если получилась отрицательная величина, то она указывается в скобках в строке 4129 “Прочие платежи”, а в строке 4119 проставляется прочерк.

Показатель строки 4121 “Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги” посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” в части платежей поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги;
  2. вычтите суммы НДС, содержащиеся в платежах поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4121.

– 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”;

Как выглядит отчет о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

– 68 – НДФЛ (Приложение к Письму Минфина от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

– 69 – взносы (Приложение к Письму Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

https://www.youtube.com/watch?v=editor

Показатель строки 4123 “Платежи процентов по долговым обязательствам” равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” в части процентов. Результат укажите в скобках.

В строке 4124 “Платежи налога на прибыль организаций” укажите в скобках сумму кредитового оборота по счету 51 в корреспонденции с субсчетом 68 – “Налог на прибыль”.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Показатель строки 4211 “Поступления от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)” посчитайте так:

  1. сложите дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62 в части поступлений от продажи ОС;
  2. вычтите из полученной суммы НДС, содержащийся в платежах от покупателей.

– 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” – в части поступлений от продажи (погашения) векселей третьих лиц, прав требования;

– 58-3 “Предоставленные займы”.

Показатель строки 4214 “Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях” равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76 в части полученных дивидендов, процентов по облигациям.

Показатель строки 4221 “Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов” посчитайте так:

  1. сложите кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 в части перечисления денег поставщикам за приобретенные ОС и НМА, а также материалов, работ, услуг, связанных с приобретением ОС;
  2. вычтите НДС, перечисленный поставщикам.

Результат предыдущих двух действий укажите в скобках в строке 4221.

В строке 4223 “Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам” укажите в скобках сумму кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетами 58-2 “Долговые ценные бумаги”, 58-3 “Предоставленные займы”, 58 – “Долги, приобретенные по цессии”.

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь следует раскрыть информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Показатель строки 4311 “Получение кредитов и займов” равен сумме дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67 в части основного долга.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Показатель строки 4322 “Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)” равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с субсчетом 75-2 “Расчеты по выплате доходов” в части выплаты дивидендов и субсчетом 68 “Налог на прибыль” в части налога на прибыль, перечисленного в бюджет с суммы выплаченных дивидендов. Результат укажите в скобках.

Показатель строки 4323 “Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов” равен сумме кредитовых оборотов по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66,67 в части возврата кредитору (заемщику) сумм кредитов (займов), погашения собственных векселей. Результат укажите в скобках.

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 укажите результирующий денежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым).

Операция

Корреспондирующий счет

Сумма, руб.

Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%) К 62.1 236000
Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%) Д 60.1 118000
Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%) К 62.1 59000
Перечислена зарплата Д 70 50000
Перечислен НДФЛ Д 68.1 8000
Перечислены взносы Д 69 15000
Перечислен НДС Д 68.2 10000
Перечислен налог на прибыль Д 68.4 7000
Поступил кредит К 66 1000000
Перечислены проценты по займу Д 66 50000
Возвращен кредит Д 66 1000000
Поступили деньги от продажи собственного векселя К 66 250000
Перечислены деньги на покупку НМА (без НДС) Д 60.1 100000
Заемщик возвратил заем К 58-3 150000

Заполняем «шапку»

Образец документа и правила его составления

В нашей стране действует законодательство – № 402-ФЗ, устанавливающее для бизнеса определенные требования к бухучету, в число которых входят нормативы по форме и составу финансовой отчетности. Для большинства организаций, зарегистрированных в нашей стране, применимы формы регламентированной отчетности по приказу Минфина №66н и №43н.

Как выглядит отчет о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

Параллельно государственными органами производится подготовка и согласование новых федеральных и отраслевых стандартов для ведения бухгалтерского учета. Но до вступления их в законную силу, необходимо соблюдать требования соответствующих указаний Минфина.

Правила заполнения отчета о движении денежных средств соответствуют общей логике и требованиям к подготовке бухотчетности, прописанным в ПБУ 4/99. Если отчет готовится для внутрикорпоративных нужд, то это исчерпывающий и удовлетворительный вариант.

Если отчет – составная часть сдаваемой в государственные органы отчетности, тогда рекомендуется готовить данные согласно правилам БУ 23/2011.

В отчете о движении денежных средств компания отражает все указанные потоки как в головном офисе, так и в филиалах. Однако если у нее есть дочерние организации, то финансовые операции между ними и главной компанией отражаются в отдельном документе. При составлении отчета бухгалтер должен заполнить единую форму (код по системе ОКУД 0710004).

Она состоит из 3 страниц и содержит такую информацию:

  1. Полное название организации.
  2. Дата составления (последнее число календарного года – 31 декабря).
  3. Название экономической деятельности, которой занимается компания.
  4. Организационно-правовая форма.
  5. Информация о поступлениях и платежах в тысячах или миллионах рублей (сведения об операциях классифицируются по разделам – например, за арендные платежи, за проценты по кредитам, поступления от продажи товара и т.п.).
  6. В конце документа указывается значение сальдо, т.е. разницы в движении средств, а также остаток денег и их эквивалентов.
  7. Отчет должен подписать непосредственного руководитель компании – он ставит свою подпись, расшифровку подписи (фамилия, инициалы) и дату.

Заполненный образец отчета о движении денежных средств представлен ниже. При его заполнении можно опираться на такой пример. Предположим, что указанная компания «Мир» получает кредит в сумму 400 тыс. руб. Тогда данное значение нужно отразить в графе о получении кредитов (4311). Предположим, что в том же году компания одолжила 280 тыс. руб. в банке, однако вернула эту сумму в полном объеме.

В результате общие поступления (по графе 4310) составят сумму этих значений: 400 тыс. 280 тыс. = 680 тыс. руб. При нахождении разницы (сальдо) необходимо отнять от этой суммы 280 тыс. руб., поскольку эти средства были возвращены в банк в том же году. Останется 400 тыс. руб. Если предположить, что в 2018 году компания «Мир» вернула бы только 100 тыс. руб., значит необходимо отнимать именно эту сумму, и тогда получится 680 тыс. – 100 тыс. = 580 тыс. руб. (сальдо).

В данном отчете отражаются платежи и поступление на счета денежных средств и их эквивалентов. Последние представляют собой высоколиквидные финвложения, которые можно легко обратить в денежные средства, но у которых может незначительно измениться стоимость. Все организации, которые ведут бухучет, должны сдавать отчет о движении денежных средств. Образец, заполненный бухгалтером, нужно предоставить до конца первого квартала следующего года после отчетного.

Рассмотрим детальнее, какие статьи не включаются в документ:

  • суммы по товарообменным сделкам;
  • инвестированные средства в денежные эквиваленты;
  • валютные операции;
  • получение денег в банке, переводы средств между счетами, которые не изменяют общую сумму активов.

При заполнении отчета все потоки распределяются по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. В первом случае отражается финансовый результат от осуществления обычной деятельности, во втором – связанный с приобретением внеоборотных активов. Платежи, которые изменяют структуру капитала и заемных средств, относятся к финансовой деятельности.

Заполняем «шапку»

  1. Вначале в отчете указывается год, за который он был составлен.
  2. Далее вписывается полное наименование организации (с расшифровкой аббревиатуры организационно-правового статуса) и следующие данные:
    • дата составления,
    • код ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
    • ИНН,
    • вид экономической деятельности (обязательно в виде кода ОКВЭД и расшифровки).
  3. Ниже опять же вписывается организационно-правовая форма и форма собственности, а рядом коды ОКОПФ (Общероссийский классификатор организационно-правовых форм) и ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности).
  4. В последней строке «шапки» документа указываются коды ОКЕИ (Общероссийский классификатор единиц измерения): т.е. тысячи или миллионы, используемые в отчете.

Заполняем раздел 1

Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.

  • Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»: в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам, — от 4111 до 4119 — в соответствии с бухгалтерскими регистрами. Здесь учитываются операции от реализации услуг и товарно-материальных ценностей, арендных платежей, процентов, роялти и других «входящих» финансов.
  • В строке 4120 указывается общая сумма по произведенным в отчетный период платежам: оплате налогов и взносов в пенсионные фонды, заработной плате, перечислениях подрядчикам и поставщикам и т.д. Затем эта сумма точно также разносится в строки от 4121 до 4129.
  • Далее в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма «входящих» финансов за минусом произведенных расходов).
  • В этот же раздел вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя однозначно классифицировать.

Важный нюанс: расходы в таблице необходимо указывать в круглых скобках, а акцизы, оплаченные поставщикам и подрядчикам, ровно как и НДС включать сюда не надо.

Заполняем раздел 2

Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам, продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).

Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением долговых бумаг и т.д.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).

Заполняем раздел 3

Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых операций. Здесь все аналогично:

  1. сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций, кредитов, займов и т.п.
  2. Далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
  3. Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за отчетный период по финансовым операциям.
  4. В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила расчетные операции в валюте).

После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.

Как заполнять отчет о движении денежных средств прямым методом?

Как выглядит отчет о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

Отчет по форме 4 (ОКУД 0710004) утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 N 124н, от 06.04.2015 N 57н).

Форма 4 бухгалтерской отчетности составляется согласно правилам, утвержденным ПБУ 24/2011 (Приказ Минфина РФ N 11н от 02.02.2011).

Расчетная база отчета по форме 4 состоит из поступления и расхода денег по всем видам хозяйственных операций показывая развитие организации.

Формирование прибыли либо убытка от продаж в первую очередь связано с поступление денежных средств от видов хозяйственных операций компании. В пункте 9 ПБУ 23/2011 показываются примеры денежных потоков от хозяйственной деятельности предприятия. Аналитический учет на счете 99 «Прибыли и убытки» по операциям: текущие, финансовые и инвестиционные, позволит определить налог на прибыль в разрезе видов операций.

Значения в отчете необходимо указывать в рублях, согласно пункту 18 ПБУ 23/2011. Если поступление денежных средств в иностранной валюте, то следует пересчитать по курсу ЦБ на дату поступления платежа.

По строке «Остаток на начало года» вносится сумма: 3 60= 63 тыс. руб.

За текущий период организация получила 1,77 млн. руб. в виде оплаты от покупателей и еще 472 тыс. руб. в виде авансов. Эти данные берутся из проводок ДТ50 КТ62 и ДТ50 КТ62. В отчет по строке «Выручка от продажи» (стр. 4111) указываются суммы без НДС: 1770–270 472–72 = 1,9 млн. руб.

ДТ51 КТ86 – поступили средства из бюджета.

ДТ86 КТ98 – учтены расходы будущих периодов.

Так как госпомощь увеличивает СК, эти суммы отражаются во втором разделе отчета в «прочих поступлениях» (стр. 4119).

В течение года предприятие перечислило поставщикам 944 тыс. руб. Данные берутся из проводки ДТ60 КТ51. Эта сумма за вычетом НДС отражается по стр. 4121. Кроме того, из кассы на выплату зарплаты сотрудников было выдано 150 тыс. руб. Данные берутся из проводки ДТ70 КТ50. Эта сумма заносится в стр. 4122.

За год сотрудникам организации была предоставлена материальная помощь на сумму 210 тыс. руб. Данные берутся из проводки ДТ73 КТ50. Эта выплата относятся к текущей деятельности и отображается в «прочих платежах».

Сотрудник вернул неиспользованные подотчетные средства в кассу в сумме 10 тыс. руб. В этот же период от поставщиков поступила неустойка за нарушение условий договора по реализации продукции в сумме 210 тыс. руб. Эти операции оформлены в балансе проводками: ДТ50 КТ71 (76). Сумма штрафа и подотчетных средств 220 тыс. руб. отражаются в «прочих поступлениях». Вот как заполнять отчет о движении денежных средств по части сделок от операционной деятельности.

За год организация продала станок и здание. Выручка от сделки составила 1,18 млн. руб. Также были реализованы ЦБ другой организации стоимостью 40 тыс. руб. Эти операции заносятся в баланс проводкой ДТ51 КТ60 (76) на общую сумму 1,22 млн. руб. В отчете эти сделки отражаются по стр. 4211 (на сумму реализованных ОС без НДС) и 4222.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

За текущий период ООО было возвращено 80 тыс. руб. в виде займа. Данные берутся из проводки ДТ51 КТ58. Эта сумма отражается по стр. 4213.

На приобретение ОС фирма потратила 885 тыс. руб. Данные берутся из проводки ДТ60 КТ51. Прочим организациям были предоставлены займы в размере 60 тыс. руб. Данные берутся из проводки ДТ58 КТ51. Эти две операции заносятся по строкам 4221 и 4223.

За отчетный период организация получила краткосрочный заем на 12 тыс. руб. (ДТ51 КТ66). Эта сумма отражена по стр. 4223. Также предприятие вернуло взятый в банке кредит в размере 320 тыс. руб. Цифры берутся из оборотов ДТ66 КТ51. Эта операция отражена по стр. 4323.

1000 40 80 –700–60 = 1120–760 = 360 тыс. руб.

270 72–144–200 180–135 = 43 тыс. руб.

12 70–320 = –238 тыс. руб. Эта сумма в отчет заносится в круглых скобках.

Как выглядит отчет о движении денежных средств. Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения, порядок заполнения, правила, инструкция

63 915 = 978 тыс. руб.

Вот как заполнять отчет о движении денежных средств. Пример заполнения представлен на фото далее.

Показатель Сумма (тыс. руб)
2017 2018
Остаток денежных средств на начало года 2396 17867
Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%) 725368 938022
Получен банковский кредит 6000
Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%) 96
Поступления в виде возвращенного займа от другой организации 36000
Поступления процентов по договору займа 1206 3219
Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%) 625113 897402
Перечислена заработная плата работникам 11082 13778
Перечислен НДФЛ с зарплаты работников 1656 2059
Перечислены страховые взносы с заработной платы работников 2801 4011
Перечислены проценты по кредитному договору 318 726
Перечислен налог на прибыль 12302 19011
Перечислен НДС в бюджет 23927 36764
Предоставлен заем другой организации 40000
Погашен банковский кредит 6000
Остаток денежных средств на конец года 17867 15357

Строка 4129 ОДДС = 725368*18/118 96*18/118 –625113*18/118 – 23927 = — 18 619

Строка 4129 ОДДС = 938022*18/118 –897402*18/118 – 36764 = — 30568

Чтобы его определить, просуммируйте сальдо денежных потоков по строкам 4100, 4200 и 4300.

Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком минус.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В Отчете о движении денежных средств остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450.

пример заполнения формы 4 (страница 2)

Этот показатель получается суммированием начальных остатков на 1 января 2016 г. по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет “Денежные эквиваленты”.

Он должен совпадать с показателем строки 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты” бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2015 г.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Строка 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” отчета равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьшения) денег фирмы за год.

Если форма заполнена правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Таким образом, данные строки 4450 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода” должны быть равны данным строки 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты” баланса на конец предыдущего года.

Данные строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” в ОДДС должны быть равны данным строки 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты” баланса.

пример заполнения формы 4 (страница 3)

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся от движения иностранной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте.

Строка 4490 отчета называется “Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю”.

При наличии денежных потоков в иностранной валюте следует иметь в виду:

  • величина денежных потоков в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или поступления платежа;
  • остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчетного года;
  • разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.

Пример

Содержание ОДДС

На 1 января отчетного года на валютном счете организации имелось 30 000 долл. США.

Из них организация перечислила 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту.

Других операций с иностранной валютой организация не совершала.

На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 – 20 000).

– на 1 января отчетного года – 65,00 руб/USD;

– на дату перечисления валюты – 70,00 руб/USD;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

– на 31 декабря отчетного года – 60 руб/USD.

– по строке 4121 – в сумме 1 400 000 руб. (20 000 USD x 70,00 руб/USD);

– по строкам 4100 и 4400 – 1 400 000 руб.;

– по строке 4450 – в сумме 1 950 000 руб. (30 000 USD x 65,00 руб/USD);

– по строке 4500 – в сумме 600 000 руб. (10 000 USD x 60,00 руб/USD).

а) в иностранной валюте – 0 долл. США (30 000 – 20 000 – 10 000);

б) в российской валюте – 50 000 руб. (1 950 000 – 1 400 000 – 600 000 000).

Рублевую разницу бухгалтер организации должен показать по строке 4490 отчета в круглых скобках – (50) тыс. руб.

Тем самым будут скомпенсированы разрывы в итоговых показателях отчета.

Итак, при наличии у организации денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте, а также операций с ними надо применять строку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях.

При этом величина сальдо денежных потоков может быть как положительной, так и отрицательной (если показатель строки 4400 представлен в круглых скобках).

Пример. Заполнение отчета о движении денежных средств

В течение года по 51 счету проходили такие операции.

Операция

Корреспондирующий счет

Сумма, руб.

Поступили деньги от покупателей за товары (в том числе НДС 18%)

К 62.1

236 000

Перечислены деньги поставщикам за товары (в том числе НДС 18%)

Д 60.1

118 000

Поступили деньги от продажи ОС (в том числе НДС 18%)

К 62.1

59 000

Перечислена зарплата

Д 70

50 000

Перечислен НДФЛ

Д 68.1

8 000

Перечислены страховые взносы

Д 69

15 000

Перечислен НДС

Д 68.2

10 000

Перечислен налог на прибыль

Д 68.4

7 000

Поступил кредит

К 66.1

1 000 000

Перечислены проценты по займу

Д 66.2

50 000

Возвращен кредит

Д 66.1

1 000 000

Поступили деньги от продажи собственного векселя

К 66

250 000

Перечислены деньги на покупку ОС (без НДС)

Д 60.1

100 000

Заемщик возвратил заем

К 58-3

150 000

Показатель Сумма (тыс. руб)
2017 2018
Остаток денежных средств на начало года 2396 17867
Поступила выручка от покупателей (в т.ч. НДС 18%) 725368 938022
Получен банковский кредит 6000
Поступления от продажи основных средств (в т.ч. НДС 18%) 96
Поступления в виде возвращенного займа от другой организации 36000
Поступления процентов по договору займа 1206 3219
Платежи поставщикам (в т.ч. НДС 18%) 625113 897402
Перечислена заработная плата работникам 11082 13778
Перечислен НДФЛ с зарплаты работников 1656 2059
Перечислены страховые взносы с заработной платы работников 2801 4011
Перечислены проценты по кредитному договору 318 726
Перечислен налог на прибыль 12302 19011
Перечислен НДС в бюджет 23927 36764
Предоставлен заем другой организации 40000
Погашен банковский кредит 6000
Остаток денежных средств на конец года 17867 15357

Начинающим бухгалтерам может быть непросто заполнить отчет о движении денежных средств с первого раза. Более того, не просто найти нормальную шпаргалку, которая бы расшифровывала алгоритм заполнения ООДС за 2016 год «для чайников». Поэтому полагаем обратиться к рекомендациям опытных бухгалтеров. Вот, напрмер, две их них:
Чтобы было проще заполнять ОДДС, на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» логично организовать аналитический учет по видам движения денежных средств. В этих целях заведите отдельные субконто по всем видам поступлений и платежей, которые упоминаются в отчете о движении денежных средств за 2016 год и встречаются в деятельности организации. Так, допустим, для заполнения строки 4122 «платежи в связи с оплатой труда работников» можно завести субконто с таким же названием.

НДС, полученный от покупателей, уплаченный поставщикам и перечисленный в бюджет, нужно показать в отчете о движении денежных средств за 2016 год свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011). Поэтому хорошо бы, чтобы в вашей облачной бухгалтерской программе или сервисе эти суммы НДС учитывались отдельно. Если в программе не будет такого учета, то при заполнении ОДДС вам придется вручную «вычленять» НДС из общих сумм поступлений и платежей.

  • 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
  • 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
  • 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
  • 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
  • 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
  • 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
  • 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
  • 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
  • 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
  • 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
  • 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
  • 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
  • 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
  • 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
  • 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
  • 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
  • 4450 – отображаются начальные остатки.
  • 4500 – отображаются конечные остатки.
  • 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.
Название показателя Код За год
ХХХХ
За год ZZZZ
(предыдущий)
Денежные потоки от текущих операций 4110
Поступления все/в т.ч. #
От продаж 4111 #
Арендные платежи, лицензионные платежи, роялти, комиссионные и пр. 4112
От перепродажи финвложений 4113
Пр. поступления 4119 #
Платежи все/в т.ч. 4120 # ( )
Поставщикам/подрядчикам 4121 # ( )
Зарплата 4122 # ( )
% по долговым обязательствам 4123 # ( )
Налог на прибыль 4124 # ( )
Взносы в государственные внебюджетные фонды 4125 #
Иные налоги и сборы 4126 #
Прочие платежи 4129 # ( )
Сальдо ДП от текущих операций 4100 #
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления все/в т.ч. 4210 #
Продажа внеоборотных активов (кроме финвложений) 4211 #
Продажа акций др. организаций (долей участия) 4212 #
Возврат предоставленных займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к др. лицам) 4213
Дивиденды, % по долговым финвложениям и пр. поступления от долевого участия в др. организациях 4214
Пр. поступления 4219
Платежи все/в т.ч. 4220 # ( )
Приобретение, создание, модернизация, реконструкция и подготовка к использованию внеоборотных активов 4221 # ( )
Покупка акций других организаций (долей участия) 4222 (-) ( )
Покупка долговых ценных бумаг (прав требования ДС к другим лицам), предоставление займов др. лицам 4223 # ( )
% по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 (-) ( )
Пр. платежи 4219 (-) ( )
Сальдо ДП от инвестиционных операций 4200 #
Денежные потоки от финопераций
Поступления все/в т.ч. 4310 #
Получение кредитов и займов 4311 #
Денежные вклады собственников (участников) 4312
Выпуск акций, увеличение долей участия 4313
Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314
Пр. поступления 4319
Денежные потоки от финансовых операций
Платежи все/в т.ч. 4320 # ( )
Собственникам/участникам: выкуп акций (долей участия) или их выходом из состава участников 4321 (-) ( )
Уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 (-) ( )
Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 # ( )
Пр. платежи 4329 (-) ( )
Сальдо ДП от финансовых операций 4300 #
Сальдо ДП за отчетный период 4400 #
Остаток ДС и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 #
Остаток ДС и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 #
Влияние курса валют в отношении к нацвалюте 4490

Заполняем раздел 3

Выводы

Отчет о движении денежных средств является удобным инструментом, который используется в операционном и аналитическом управлении компанией. «Начинаясь» с фиксирования денсредств на начало периода, и «заканчиваясь» подсчетом остатка на его конец, отчет о движении денежных средств, заполненный правильно и целиком, содержит исчерпывающую информацию по таким областям деятельности фирмы, как операционная деятельность, инвестиции и финансы.

В конечном итоге, отчет о движении денежных средств – это и показатель текущей эффективности компании, и документ, выступающий в качестве индикатора успеха долговременных перспектив бизнеса. Он позволяет оценить операционную ликвидность компании, ее платежеспособность и даже финансовую эластичность.

Свернутые показатели

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Типовая форма не предусматривает нумерацию строк. Если документ сдается в статистику, то коды нужно проставить самостоятельно, основываясь на Приказе Минфина №66. В остальных случаях нумеровать статьи не нужно.

Некоторые потоки средств отражаются свернуто. Например, если они больше характеризуют деятельность контрагентов, чем самой фирмы. К таким операциям относятся:

  • денежные потоки агента, связанные с оплатой комиссионных услуг;
  • НДС и акцизы;
  • поступления от контрагента, связанные с возмещением коммунальных платежей по аренде.

При отражении свернутого НДС нужно указывать разницу между суммами, полученными от контрагентов, и, перечисленными в составе платежей. Эти цифры могут фигурировать по строкам:

  • 4119, если НДС, перечисленный поставщикам и в бюджет, меньше полученного от покупателей и из бюджета;
  • 4129, если НДС, перечисленный поставщикам и в бюджет, больше полученного от покупателей и из бюджета.

Название показателя

Схема расчета*

Код строки

Денежные потоки от текущих операций

Поступления всего

Строка 4111 4112 4113 4119

от продажи продукции, работ и услуг

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62

Остаток по счету 57

арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от аренды, лицензионных платежей, роялти и комиссионных

от перепродажи финансовых вложений

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76 в части, касающейся поступлений от перепродажи финансовых вложений

прочие поступления

Дт 50, 51, 52, 55 Кт 68, 69, 70, 71, 73, 98, 91 субсчет «Прочие доходы» и прочие поступления от текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки

Платежи всего

Строка 4121 4122 4123 4124 4129

поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги

Д 60 Кт 50, 51, 52, 55

в связи с оплатой труда работников

Д 70, 68 «Расчеты по НДФЛ», 69 Кт 50, 51

процентов по долговым обязательствам

Д 66, 67 Кт 51, 52

налога на прибыль организаций

Д 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 51

прочие платежи

Дт 68 (кроме субсчета «Расчеты по налогу на прибыль»), 71, 73, 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 50, 51, 52, 55 и прочие расходы по текущей деятельности, не включенные в предыдущие строки

Строка 4110-4120

Денежные потоки от инвестиционных операций

Поступления всего

Строка 4211 4212 4213 4214 4219

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

Дт 50, 51, 52 Кт 62, 76 в части поступлений от продажи внеоборотных активов

от продажи акций других организаций (долей участия)

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от продажи акций и долей

от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)

Дт 50, 51, 52 Кт 58, 73, 76 в части поступлений от возврата займов и продажи долговых ценных бумаг

дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от дивидендов и процентов

прочие поступления

Дт 50, 51, 52 Кт 76 прочие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки

Платежи всего

Строка 4221 4222 4223 4224 4229

в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов

Д 60 и 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты, касающейся внеоборотных активов

в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)

Д 58 субсчет «Паи и акции», Дт 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества» Кт 50, 51,52

в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам

Дт 58 субсчет «Долговые ценные бумаги», 58 субсчет «Предоставленные займы», 76, 73 Кт 50, 51, 52 в части предоставленных займов и оплаты ценных бумаг

процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

Д 66, 67 Кт 50, 51, 52 в части оплаты процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива

прочие платежи

Дт 60, 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по инвестиционной деятельности, не включенные в предыдущие строки

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций

Строка 4210-4220

Денежные потоки от финансовых операций

Поступления всего

Строка 4311 4312 4313 4314 4319

получение кредитов и займов

Дт 50, 51, 52 Кт 66, 67

денежных вкладов собственников (участников)

Дт 50, 51Кт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

от выпуска акций, увеличения долей участия

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска акций и долей участия

от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Дт 50, 51, 52 Кт 76 в части поступлений от выпуска долговых ценных бумаг

прочие поступления

Дт 50, 51, 52 в части прочих поступлений от финансовых операций

Платежи всего

Строка 4321 4322 4323 4229

собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников

Дт 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кт 50, 51

на уплату дивидендов и иных платежей по распределению

прибыли в пользу собственников (участников)

в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

Дт 66, 67, 76 Кт 50, 51, 52 в части оплаты за погашенные или выкупленные ценные бумаги и возвращенные кредиты и займы

прочие платежи

Дт 76 Кт 50, 51, 52 и прочие расходы по финансовой деятельности, не включенные в предыдущие строки

Сальдо денежных потоков от текущих операций

Строка 4310-4320

Сальдо денежных потоков за отчетный период

Строка 4100 4200 4300

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка 4450 4400 4490

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

Сумма курсовых разниц, которые образовались в результате изменения курсы валют с даты операций до даты заполнения отчета

* Дт – дебетовый оборот, Кт – кредитовый оборот по счетам бухучета за отчетный период.

Кто должен сдавать

Составлять отчет о движении денежных средств за 2016 год и сдавать его в ИФНС обязаны все организации, ведущие бухгалтерский учет. При этом не сдавать отчет вправе организации, которые вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и отчетности. Например, малые предприятия (ч. 4-5 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н).

Депозиты в отчете

Порядок отражения депозитов в Отчете о движении денежных средствза 2016 год зависит от того, является вклад денежным эквивалентом или нет.

Разновидностью денежных эквивалентов могут быть открытые в банках депозиты до востребования и вклады на срок до трех месяцев. Однако в Отчете о движении денежных средств за 2016 года показывать не нужно (п. 6 ПБУ 23/2011):

  • перечисление денежных средств с расчетного счета компании на депозитный счет;
  • поступление денег с депозитного счета на расчетный фирмы (кроме процентов).

Если же депозит не определяется в денежном эквиваленте, то движение по депозитному счету покажите:

  • или в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строкам 4113 «от перепродажи финансовых вложений» и 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»;
  • или в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» по строкам 4213 «от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)» и 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

Что делать с НДФЛ

НДФЛ, удержанный из заработной платы работников, в отчете о движении денежных средств за 2016 года отражайте вместе с суммой заработной платы, из которой он был удержан (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01). В каком разделе отразить эти суммы? Это будет зависеть от того, связана ли оплата труда работников организации с обычной деятельностью, приносящей выручку – текущей деятельностью (абз. 1 п. 9 ПБУ 23/2011), или, например, с приобретением или модернизаций основных средств — инвестиционная деятельность (абз. 1 п. 10 ПБУ 23/2011).

Если речь идет о текущей деятельности, то НДФЛ показывайте в «Платежах» по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников» раздела «Денежные потоки от текущих операций» (пп.г п. 9 ПБУ 23/2011).

Когда оплата труда работников относится к инвестиционной деятельности организации, то сумма НДФЛ найдет свое отражение в «Платежах» по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» (пп.а п. 10 ПБУ 23/2011).

В случае, если НДФЛ удержан из дохода, выплачиваемого собственникам организации, то налог необходимо отразить в «Платежах» по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)», т. е. в составе денежных потоков от финансовых операций (пп.в п. 11 ПБУ 23/2011).

Если был возврат

В какой строке отчета о движении денежных средств отражать сумму полученных возвратов денежных средств от покупателей? Денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам (п.16 ПБУ 23/2011). Поэтому, по нашему мнению, возврат необходимо отразить свернуто, т.е. поступление от покупателей за минусом суммы возврата.

Взаимосвязь баланса и отчета

Некоторые показатели отчета о движении денежных средств за 2016 год должны быть увязаны, то есть должны совпадать с показателями Бухгалтерского баланса за 2016 года. Взаимоувязку поясним в таблице, чтобы вы могли проверить разделы своего ООДС. Налоговыми инспекциями для проверки и сопоставления отчета используются специальные программы.

Бухгалтерский баланс

Отчет о движении денежных средств

II. Оборотные активы
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» графа «На конец отчетного периода» строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»
графа «На 31 декабря предыдущего года» строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»

Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Пример

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

  1. По текущим операциям
    – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
  2. По инвестиционным операциям
    – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
  3. По финансовым операциям
    – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Особенности

  • Отчет не отражает весь перечень денежных потоков. Одна и та же операция может быть отнесена к нескольким категориям. В таком случае единую выплату нужно разделить на отдельные сделки.
  • Отчет заполняется в тыс. или в млн. руб.
  • Если средства получены в иностранной валюте, то в отчет заносится сумма, переведенная в российские рубли по курсу на дату поступления платежа. Если количество однородных операций, цена которых выражена в валюте другого государства, большое, то можно использовать средний курс.
  • Обязательно нужно отражать денежные эквиваленты активов, которые изменяют цену и могут быть проданы в любой момент.

Шапка

Первым делом в отчет заносится информация об организации: название фирмы, ИНН, вид деятельности. Далее вносятся остатки средств на счетах и в кассе на начало периода. Все потоки разделяются на три группы (текущие, инвестиционные, финансовые операции), каждая из которых дополнительно делится на поступления и расходы.

Финансовая деятельность: доходы

Основным источником средств организации являются деньги покупателей и поставщиков. Поэтому в строке (стр.) 4111 отражается сумма выручки и полученных авансов за вычетом НДС и акцизов. Эту информацию можно получить из оборотов по ДТ счетов учета самых ликвидных активов (от 50 до 58) и КТ62 (76).

Суммы поступившей аренды, лицензионных и прочих комиссионных платежей за вычетом НДС отражается по стр. 4112. Если обычным видом деятельности организации является сдача имущества в аренду, то эти суммы следует включить в выручку. По стр. 4113 указываются доход от перепродажи финвложений, а прочие поступления отражаются отдельной статьей (4119). В эту статью, в частности, включаются:

  • погашение выданных сотрудникам кредитов;
  • возвращение ранее не израсходованных подотчетных сумм;
  • финрезультат валютно-обменных операций;
  • проценты по долговым вложениям.

Общая сумма поступлений заносится в стр. 4110. Вот как оформляется первая часть бухгалтерского стандарта отчет о движении денежных средств.

Порядок заполнения статей расходов аналогичен. Сначала указывается сумма, уплаченная поставщикам сырья и материалов (4121). Данные берутся из баланса, конкретно суммы, указанные по оборотам КТ50 (51, 52) и ДТ60 (76). Перечисление денег контрагентам отражается через счет 91/2 , а наличные средства расходуются подотчетными лицами.

Сумма выплаченного налога на прибыль указывается в одноименной стр. 4124. Сумма всех остальных налогов, кроме косвенных, отчислений на соцстрахование отражается по стр. 4129. Далее выводится общий объем денежных расходов (4120) и финрезультат от текущей деятельности (4100). Вот как заполнять отчет о движении денежных средств по счетам из баланса.

В процессе работы организация может покупать и продавать внеоборотные активы. Движение денег по таким операциям должно вноситься в отчет о движении денежных средств. Заполненный пример бланка будет представлен далее.

Во втором разделе отчета показывается сумма поступивших дивидендов (стр. 4214), доход от продажи акций в других предприятиях (стр. 4212), финвложения. Информация берется из оборотов по ДТ50 (52, 58) и КТ 76 по части полученных дивидендов. Чтобы определить фактический объем финвложений, нужно из указанных проводок выделить суммы, которые проводились по субсчету «Проценты по векселям».

Отдельно выделяется сумма средств направленная на покупку долговых ценных бумаг, предоставление займов (стр. 4223), финвложения (стр. 4222), по выплаченным процентам держателям акций и облигаций (стр. 4224), прочие платежи (стр. 4229). Далее выделена строка для отображения суммы расходов. Информация, на основании который вносятся данные в эти статьи, берется из оборотов по ДТ58.

Вот как заполнять отчет о движении денежных средств во втором разделе.

Информация о денежных потоках, связанная с изменением структуры капитала, заносится в третий раздел бухгалтерского стандарта «Отчет о движении денежных средств». Порядок заполнения аналогичен представленному ранее. Сначала указываются суммы, полученные предприятием в долг (4311). Информация берется из оборотов по КТ66 (67) ДТ50 (51).

Информация о денежных потоках, направленных на выкуп векселей, долговых ЦБ, возврат кредитов отражаются в стр. 4323. Данные берутся из оборотов по ДТ66 (67) и КТ50 (51). Отдельно отражается сумма выплаченных дивидендов (4322), прочих расходов (4329).

Как заполнять отчет о движении денежных средств: пример заполнения итоговых строк

В стр. 4400 отображается общее сальдо, которое получается при сложении сумм из стр. 4100, 4200 и 4300. Отрицательное значение заносится в круглых скобках. Дополнительно указывается:

  • Остаток средств на начало (4450) и конец (4500) отчетного года.
  • Денежное выражение влияния курса валюты к рублю (4490).

Вот как оформляется отчет о движении денежных средств предприятия. Заполненный бланк нужно подать в ФНС вместе с годовой отчетностью. Это правило касается всех организаций, которые ведет бухучет, за исключением некоммерческих структур. Малые предприятия, результаты деятельности которых можно понять без отчета, могут не предоставлять информацию.

Как выделять НДС?

Все по­ступ­ле­ния и расходы средств нужно «очи­стить» от налога перед за­пол­не­ни­ем от­че­та. Этот процесс у бухгалтеров вызывает затруднения. Далеко не во всех счетах НДС отражается обособленно. Чтобы не совершить ошибки в расчетах, нужно:

  • выделить го­до­вые суммы обо­ро­тов по ДТ62 (60) КТ51;
  • по­лу­чив­шу­ю­ся цифру умно­жить на 18/118, вы­де­лив, таким образом, НДС;
  • остав­ша­я­ся сумма будет «очищена» от налога.

Сальдо НДС = Полученный НДС Полученные суммы из бюджета – Перечисленный НДС – Уплаченный НДС.

Рассчитанная разница и будет «чистым» денежным потоком от конкретного вида деятельности:

  • Положительная сумма учитывается по стр. 4119;
  • Отрицательная сумма отражается в скобках по стр. 4129.

Не все бухгалтера соблюдают данный алгоритм. Если НДС-по­то­ки в отчете не отделены, это следует указать в пояснительной записке.

Как отражать зарплату?

В стр. 4122 ука­зы­ваются все пла­те­жи, связанные с оплатой труда. Вопрос в том, нужно ли в данную строчку заносить, кроме окладов, от­пуск­ных и премий, также НДФЛ и стра­хо­вые взно­сы? Одни эксперты считают, что в данной статье нужно указывать только обороты по ДТ70 КТ50 (51), а суммы перечисленного НДФЛ, сборов и прочих налогов отражать по стр. 4129.

Загрузка макета отчета из файла формата excel

При таком разделении можно понять, кому направляются средства: сотрудникам или в бюджет. Другие считают, что по стр. 4122 нужно показывать все выплаты, связанные с начислением зарплаты. Тогда можно будет определить, во сколько обходится организации «со­дер­жа­ние» сотрудников. Оба варианта имеют право на существование. Нужно только указать в пояснительной записке выбранный способ отражения информации.

Денежные эквиваленты

Как заполнять отчет о движении денежных средств в отношении вы­со­ко­лик­вид­ных финансовых вло­же­ний? Для начала разберемся с тем, какие именно активы относятся к данной категории. Денежные эквиваленты – это банковские векселя, депозиты до востребования и прочие активы, которые легко могут быть превращены в наличные денежные средства, но под­вер­же­ны риску из­ме­не­ния цены. В балансе такие ценности отражаются по стр. 1250. Эта же сумма должна переноситься в отчет.

У организации на балансе могут числиться активы, цена которых выражена в валюте другого государства. В таком случае как заполнять отчет о движении денежных средств? Пример внесения данных по сделкам в иностранной валюте.

Стр. 4490 = Годовые обороты по ДТ50 (52) КТ91-1 – Годовые обороты КТ50 (52) ДТ91-2.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Стр. 4500 = Стр. 4450 – Стр. 4400 – Стр. 4490.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector