НДС при импорте товаров в 2019 году

Вычет и зачет НДС при импорте товаров в РБ

В п. 4 ст. 160 Налогового кодекса говорится о том, что при ввозе товаров в Россию в случае, когда таможенный контроль и таможенное оформление отменены, НДС нужно начислять исходя из “стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы Российской Федерации”. Однако данный порядок к операциям по ввозу белорусских товаров применять нельзя.

Кодексом установлено, что нормы международных договоров имеют приоритет над положениями налогового законодательства (ст. 7 НК РФ). В Соглашении про возможность не учитывать расходы на доставку по российской территории ничего не сказано. Такие разъяснения привел Минфин России в Письме от 5 июля 2007 г. N 03-07-13/1-14.

Поэтому импортер обязан включать в налоговую базу по “ввозному” НДС стоимость доставки импортируемых товаров при их перевозке как по территории Республики Беларусь, так и по территории России (Письмо Минфина России от 1 июня 2007 г. N 03-07-13/1-10).

Судьи также согласны с тем, что при расчете белорусского НДС положения п. 4 ст. 160 Налогового кодекса не действуют. Расходы на доставку белорусского импорта по территории России следует включать в налоговую базу (Постановления ФАС Уральского округа от 19 ноября 2007 г. N Ф09-9496/07-С2, от 7 ноября 2007 г. N Ф09-8419/07-С2).

Теперь эта позиция подкреплена и новой формулировкой ст. 152 Налогового кодекса, где сказано: “…если в соответствии с международным договором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров, взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию Российской Федерации, осуществляется налоговыми органами в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором”.

И еще один момент, на который нужно обратить внимание. При включении транспортных расходов в налоговую базу стоимость услуг по доставке следует учитывать за минусом налога, предъявленного транспортной компанией, поскольку нормами Соглашения не предусмотрено включение его в налоговую базу (Письма Минфина России от 1 октября 2007 г.

Налоговики также считают, что любые расходы на доставку, не включенные в стоимость ввозимых товаров, должны быть учтены при расчете налоговой базы по “белорусскому” НДС. Не имеет значения, самостоятельно импортер перевозил товар или транспортные услуги были оказаны сторонними организациями (Письма ФНС России от 18 октября 2005 г. N ММ-6-03/[email protected], от 10 октября 2005 г. N ММ-6-03/[email protected]).

а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

б) страховая сумма;

в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Базу нужно определять на дату принятия товаров на учет. Для организаций, которые ведут бухучет, это будет дата отражения ввезенной продукции на основании первичных документов на соответствующих счетах бухгалтерского учета: 41 “Товары”, 10 “Материалы”, 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 07 “Оборудование к установке”.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (а не осуществления ввоза) белорусских товаров и продуктов переработки, импортер должен заплатить НДС (п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь (Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 153н в редакции Приказа Минфина России от 31 июля 2009 г. N 83н)).

Пример. Организация-импортер заключила контракт на поставку неподакцизных материалов белорусского производства на сумму 1 000 000 руб. По условиям контракта расходы по доставке до границы Республики Беларусь несет поставщик, а после – покупатель. Сумму транспортных расходов поставщик включил в стоимость материалов. Организация-импортер заключила договор с российским перевозчиком на доставку материалов от границы до склада.

Ввезенные ценности были приняты на учет 20 января 2010 г. Расходы на их перевозку по территории нашей страны составили 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

(1 000 000 руб. 47 200 руб. – 7200 руб.) x 18% = 187 200 руб.

В связи с переносом праздничных и рабочих дней в феврале 2010 г. налог был перечислен 24 февраля 2010 г.

В учете организации-импортера сделаны проводки.

Дебет 10 Кредит 60

  • 1 000 000 руб. – приняты к учету ввезенные материалы;

Дебет 10 Кредит 76

  • 40 000 руб. (47 200 – 7200) – отражены затраты на доставку;

Дебет 19 Кредит 76

  • 7200 руб. – учтен НДС, предъявленный перевозчиком;

Дебет 68 Кредит 19

  • 7200 руб. – принят к вычету НДС по транспортным расходам;

Дебет 19 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС при импорте товаров из Республики Беларусь”,

  • 187 200 руб. – начислен НДС при ввозе материалов из Республики Беларусь.

Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС при импорте товаров из Республики Беларусь”, Кредит 51

  • 187 200 руб. – уплачен начисленный НДС.

24 февраля 2010 г. в налоговую инспекцию была сдана декларация по косвенным налогам за январь 2010 г., заявление о ввозе товара и другие необходимые документы.

По нашему мнению, в налоговую базу нужно включать затраты по доставке, связанные как с привлечением сторонних организаций, так и с перевозкой своими силами. Это поможет избежать споров с налоговиками.

Е.Бордунова

Редактор-эксперт

Важно

important

Об уплате НДС Налоговая база при уплате НДС устанавливается на момент принятия импортированной продукции на учет налогоплательщика, но при этом данная процедура проводится не позднее того срока, который определен в законодательстве страны. Данная база рассчитывается на основании цены купленной продукции, а также тех товаров, которые были получены в соответствии с нормами составленного договора товарного кредитов или являются переработкой давальческого сырья. Помимо всего прочего, данное правило распространяется также и на акцизы, которые должны уплачиваться в соответствии со списком подакцизной продукции.

НДС при импорте товаров в 2019 году

При импорте товара из Республики Беларусь на территорию Российской Федерации у российского покупателя возникают обязанности по исчислению и уплате НДС, а также представлению декларации по косвенным налогам вместе с пакетом документов. Уплаченный НДС покупатель вправе принять к вычету при соблюдении определенных условий.

При ее подготовке использовалась информация, размещенная в в Информационной системе 1С:ИТС. Содержание статьи: Общие положения о импорте. Методика и новые возможности 1С: Бухгалтерия Новые возможности Методика учета Настройка программы и пример оформления операций.

Рассчитанная сумма налога, которую потребуется оплатить в бюджет, нужно будет записать в строке 030 этого раздела. Оформление операций в бухгалтерском учете К бухгалтерскому учету такие товары должны приниматься по своей фактической себестоимости, которая включает в себя контрактную стоимость и дополнительные расходы потребителя, которые не относятся к стоимости проводимой сделки.

Формирование стоимости товаров нужно отражать в следующих проводках: Дт 41, Кт 60 Стоимость продукции в момент получения прав собственности. Дт 44, Кт 60 Прием услуг, связанных с доставкой товарной продукции.

В соответствующем окне со списком нужно будет кликнуть на кнопку «Создать», после чего в форме создания нового документа кликнуть кнопку «Заполнить» и выбрать уже оформленный ранее документ поступления. Все введенные сведения будут перенесены автоматически за исключением вида транспорта, поэтому ее придется заполнять в обязательном порядке.

Впоследствии можно зайти в меню «Операции», выбрать пункт «Регламентные операции НДС» и оформить «Подтверждение оплаты НДС в бюджет», так как этот документ автоматически будет заполнен в соответствии с теми данными, которые были указаны в заявлении. К концу каждого отчетного периода должны также составляться записи для книги покупок, что также должно проводиться в разделе «Регламентные операции НДС».

НДС при импорте товаров в 2019 году

На рисунке Подробнее о порядке заполнения отчета можно узнать в статье “Заполнение декларации” Составление декларации по НДС Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза. Заключение В новой версии программы Бухгалтерия 3.

0 представлен очень удобный функционал: — Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС — Введены верные проводки по учету белорусского НДС — Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — Составление статистической формы учета и перемещения товаров — Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.

Настройка программы Работа со справочниками при белорусском импорте Оформление поступления ТМЦ из стран таможенного союза Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров, начисление НДС подлежащего уплате Оплата НДС Подтверждение оплаты НДС в бюджет Принятие к вычету НДС Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза Составление декларации по НДС Заключение Общие положения о импорте.

Наименование товара (ст.150 НК РФ) Дополнительные основания для
освобождения
Важнейшая и жизненно необходимая
медицинская техника
Постановление Правительства РФ от
17.01.2002 N 19
Протезно-ортопедические изделия, сырье
и материалы для их изготовления
и полуфабрикаты к ним
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Технические средства, включая
автомототранспорт, материалы, которые
могут быть использованы исключительно для
профилактики инвалидности или реабилитации
инвалидов
Постановление Правительства РФ от
21.12.2000 N 998
Очки (кроме солнцезащитных), линзы
и оправы для очков (кроме солнцезащитных)
Постановление Правительства РФ от
28.03.2001 N 240
Материалы для изготовления медицинских
иммунобиологических препаратов для
диагностики, профилактики и (или) лечения
инфекционных заболеваний (по перечню,
утвержденному Правительством РФ)
Постановление Правительства РФ от
29.04.2002 N 283
Художественные ценности, передаваемые
в качестве дара учреждениям
При условии, что данные ценности
отнесены в соответствии
с законодательством РФ к особо
ценным объектам культурного
и национального наследия народов
России
Все виды печатных изданий, получаемых
государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по международному
книгообмену; произведения кинематографии,
ввозимые специализированными
государственными организациями в целях
осуществления международных некоммерческих
обменов
Нет
Продукция, произведенная в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках,
являющихся территорией иностранного
государства с правом землепользования
России на основании международного
договора
Нет
Технологическое оборудование,
комплектующие и запасные части к нему
При условии, что оборудование
ввозится в качестве вклада
в уставные (складочные) капиталы
организаций
Необработанные природные алмазы Нет
Товары, предназначенные для официального
пользования иностранных дипломатических
и приравненных к ним представительств,
а также для личного пользования
дипломатического и административно-
технического персонала этих
представительств, включая членов их семей,
проживающих вместе с ними
Нет
Российская и иностранная валюта, банкноты,
являющиеся законными средствами платежа
(за исключением предназначенных для
коллекционирования), ценные бумаги (акции,
облигации, сертификаты, векселя)
Нет
Продукция морского промысла При условии, что она переработана
рыбопромышленными предприятиями
России
Товары, ввозимые в качестве безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации
в соответствии с Федеральным законом от
04.05.1999 N 95-ФЗ
Постановления Правительства РФ от
17.09.1999 N 1046 и от 04.12.1999
N 1335

Возмещение НДС при импорте товаров из Белоруссии

Возмещение НДС при импорте товаров из Белоруссии возможно (на основании письма Минфина РФ от 17.08.2011 № 03-07-13/01-36, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) при выполнении следующих условий:

  • уплачен ввозной НДС;
  • товары поставлены на бухгалтерский учет;
  • продукция была приобретена для облагаемых НДС операций.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 выдвигается еще одно требование: в книге покупок должно быть зафиксировано заявление о ввозе товаров с отметкой контролеров с указанием номера платежного документа, по которому НДС был уплачен в бюджет. Номер и дата заявления фиксируются в графе 3 книги, реквизиты платежного поручения – в графе 7.

Ситуация, когда уплата НДС при ввозе товара из Белоруссии осуществляется в одном квартале, а отметка на заявлении получается в другом толкуется фискальными органами, как повод взять НДС к вычету только после постановки отметки (письмо Минфина РФ от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180), но в судах часто принимается сторона налогоплательщиков, заявляющих к вычету НДС в период оплаты.

Уплаченный НДС при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Импорт товаров из Белоруссии в Россию | Грузоперевозки из Белоруссии | Растаможка из Белоруссии

Уплаченные сумма НДС при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Импорт товара из Белоруссии: почтой, экспедиторской фирмой и др.

К ним относятся: Заявление о ввозе товара. Оно должно быть установленного образца (по Приказу МинФина от 2006 г.) и заполняется в трех экземплярах. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, а второй и третий – должны вернуться налогоплательщику с печатями налогового органа, которые подтверждают, что налогоплательщик уплатил НДС в полной форме.

Чем отличается от МСФО? Стандарты ISO: ? Образец личной карточки работника здесь: При ввозе товара на территорию данной страны товар не подлежит налогообложению. Третий экземпляр возвращается поставщику товара; Копия выписки из банка.

В ней указывается, что налог на товар был уплачен (компания-импортер должна первым делом уплатить НДС); Договор (либо его копия) о вывозе товара из Белоруссии, документы о перемещении товара на территории Белоруссии и России, и товаросопроводительные документы налогоплательщиков страны-импортера.

№ 69н.Если в течение месяца российская фирма не импортировала товары и предметы лизинга с территории стран – участниц Таможенного союза (срок лизингового платежа не наступал), декларацию по косвенным налогам составлять не нужно.

Налоговый вычет при предоплате

Инфо

info

В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса. Налоговый учет импорта товаров Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше.

При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках 08.02.2017 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США.

По импортным товарам необходимо заполнить специальную декларацию, а также передать налоговикам документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату НДС.

НДС по импортированным товарам нужно отразить в декларации по косвенным налогам (утв. приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н). Ее составляют за месяц, в котором компания поставила товары на учет. Декларацию сдают по факту ввоза товаров. То есть если импорта в текущем месяце не было, то составлять нулевую декларацию не нужно (п. 1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

Передать декларацию налоговикам нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет (п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Компания с численностью работников за прошлый год 100 человек или менее вправе представить декларацию на бумаге. Требование о представлении декларации по НДС строго в электронном виде распространяется только на обычную декларацию по НДС, которую компания сдает по итогам квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если ввозимые товары не облагаются акцизами, то заполните только титульный лист и раздел 1 декларации. Сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет при импорте товаров, отразите по строке 030 раздела 1.

Вместе с декларацией в инспекцию надо сдать дополнительный пакет документов (п. 8 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Все документы можно оформить в виде заверенных копий. Исключение — заявление о ввозе товаров (см. ниже).

Выписка банка подтверждает уплату НДС по импорту товаров. Если налоговики зачитывают переплату, то выписка не нужна. На практике инспекторы часто требуют вместо выписки копию платежки с отметкой банка об исполнении и печатью.

Договор на приобретение товаров. А если компания приобретает товары через посредника, нужно сдать договор комиссии и информационное сообщение комиссионера с данными о поставщике (п. 8 ст. 2 Протокола о взимании косвенных налогов).

Транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров. Например, CMR-накладная.

Счета-фактуры, оформленные при отгрузке товаров, если это предусмотрено законодательством страны поставщика.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаге (в четырех экземплярах) и в электронном виде. Форма заявления и порядок заполнения содержатся в приложениях 1 и 2 к Протоколу об обмене информацией. Формат электронного заявления о ввозе товаров утвержден приказом ФНС России от 30 августа 2012 г. № ММВ-7-6/[email protected]

Раздел 1 заявления заполняют все компании. В нем приводят реквизиты продавца и покупателя, информацию о договоре и стоимости ввозимых товаров. Раздел 2 заполняют налоговики. В нем они ставят отметку об уплате налога. В определенных случаях организации также надо заполнить раздел 3 (например, при покупке товаров через посредника) и приложение.

Инспекторы должны рассмотреть заявление о ввозе товаров в течение 10 рабочих дней (п. 6 приложения 2 к Протоколу об обмене информацией). Один экземпляр документа остается в инспекции, остальные налоговики возвращают компании с отметкой об уплате НДС. Один из экземпляров нужен компании, чтобы принять НДС к вычету (см.

С 2015 года должен вступить в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, который будет регулировать импорт товаров из стран Таможенного союза. По-прежнему нужно будет платить НДС при ввозе товаров (ст. 72 Договора). Но произойдут три важные поправки.

  1. Изменится форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 3 ст. 72 Договора).
  2. Компании получат возможность через Интернет сдавать в инспекцию заявление о ввозе товаров, заверенное электронной подписью. Другие документы, подтверждающие импорт, можно будет передать в инспекцию в электронном виде по форматам, которые должны утвердить налоговики (п. 20 приложения № 18 к Договору).
  3. Стоимость товаров в валюте надо будет пересчитывать в рубли на дату принятия к учету. На практике так нужно поступать и сейчас, но с 2015 года это правило будет прямо закреплено в пункте 14 приложения № 18 к Договору.

Ввоз товара из стран Таможенного союза, как и любой другой импорт, подпадает под валютный контроль. Поэтому компании, ввозящей товары в Россию из Беларуси или Казахстана, нужно оформить ряд документов для банка. Как вариант можно поручить заполнение этих документов банку. Для этого с ним надо заключить отдельное соглашение либо составить дополнение к действующему договору банковского счета. За данные услуги банк будет взимать комиссию, сумма которой зависит от действующего в конкретном банке тарифного плана.

Если компания не передаст документы или составит их позже установленных сроков (их можно посмотреть в схеме ниже), возможен штраф в размере от 5000 до 50 000 руб. (ст. 15.25 КоАП РФ).

Паспорт сделки

Паспорт сделки — это документ, который содержит общие сведения о сделке. Компания обязана оформить в банке паспорт сделки, если стоимость договора равна или превышает 50 000 долл. США. Этот лимит определяют на дату заключения контракта или изменений и дополнений к нему (п. 5.1, 5.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).

Обратите внимание! Паспорт сделки надо оформить до оплаты товаров и не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены документы на поставку. Штраф за просрочку — до 50 000 руб.

Компания, которая ввозит товар из Республики Беларусь или Казахстана, должна передать в банк один экземпляр паспорта сделки по форме, приведенной в приложении № 4 к Инструкции № 138-И. А также контракт либо выписку из него. Могут потребоваться и другие документы, если они содержат сведения, которые компания привела в паспорте сделки.

Паспорт сделки считается оформленным после того, как банковские специалисты присвоят ему номер, проставят дату и подпись. Затем банк в течение двух рабочих дней должен направить этот документ компании (п. 6.8 Инструкции № 138-И). После того как поставщик передаст товар, а покупатель оплатит его, банк на основании заявления импортера закрывает паспорт сделки (п. 7.1 Инструкции № 138-И). Это будет означать, что данная внешнеэкономическая сделка завершилась, все обязательства по ней исполнены.

Если компания сдаст документы с задержкой, банкиры не вправе отказать в оформлении паспорта сделки. Но они передадут информацию о нарушении в Банк России, который сообщит в Росфиннадзор. В итоге проверяющие могут оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. В то же время на обязательствах компании по НДС, в том числе праве на вычет, это никак не отразится.

На практике бывает, что с поставщиком заключают долгосрочный контракт, итоговая сумма по которому заранее неизвестна. Если компания видит, что размер обязательств по такому договору уже скоро достигнет 50 000 долл., то оформить паспорт сделки в банке можно в любой момент, но не позднее даты, когда эта сумма превысит лимит (п. 1 информационного письма Банка России от 7 мая 2014 г. № 44).

Справка о валютных операциях — это документ, в котором компания приводит данные о платежах по импортному контракту. А если компания перечисляет продавцу аванс, в справке нужно отразить дату, когда поставщик по договору должен будет отгрузить товары.

При расчетах в валюте компания, ввозящая товар, оформляет справку о валютных операциях в любом случае. При расчетах в российских рублях справку сдают в банк только компании, которые оформили паспорт сделки. Ее надо заполнить по форме, приведенной в приложении № 1 к Инструкции № 138-И. А в банк передать одновременно с платежкой на перевод поставщику денег за товары (п. 2.1 Инструкции № 138-И).

Компании, которые оформили паспорт сделки, должны сдать в банк справку о подтверждающих документах. В ней приводят данные о поставке товара. Передать документ в банк нужно в течение 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены документы на поставку (п. 9.2.2 Инструкции № 138-И). Бланк справки о подтверждающих документах содержится в приложении № 5 к Инструкции № 138-И.

Статистическую форму учета перемещения товаров надо передать на таможню того региона, в котором компания состоит на налоговом учете. Срок — не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компания ввезла товары. Составить документ нужно по форме, приведенной в приложении № 1 к Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 29 января 2011 г. № 40.

Компания«Альянс» занимается предоставление услуг по автоматизации управления и учета на предприятиях с 1990 года. Мы занимаемся разработкой, внедрением и сопровождением программного обеспечения в Республике Беларусь уже более 25 лет. Накопленный опыт позволяет нам качественно и оперативно решать задачи автоматизации учета и управления на предприятиях разных направлений деятельности.

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Как определить налоговую базу

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

В стоимость приобретенных товаров (продуктов переработки) также включаются:

  • расходы по доставке товара, в том числе на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
  • сумма страховой премии за страхование грузов;
  • стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
  • стоимость упаковки (в том числе упаковочных материалов и работ по упаковке).

Если какой-либо из этих расходов был включен в цену сделки, то при расчете налоговой базы он не учитывается.

НДС при импорте товаров в 2019 году

А как определить налоговую базу, если с территории Республики Беларусь был ввезен товар, стоимость которого выражена в иностранной валюте? В этом случае налоговая база определяется исходя из курса Банка России, действующего на дату принятия на учет импортируемого товара.

Пример 2. ООО “Техимпорт” импортирует из Белоруссии оборудование на условиях поставки EX WORKS. Сумма по договору составляет 20 000 долл. США. Стоимость доставки — 1500 долл. США, а страховая премия за страхование груза — 2500 руб. Оборудование было принято на учет 18 февраля 2005 г.

Поскольку ООО “Техимпорт” импортирует товары на условиях поставки EX WORKS, все затраты по доставке оно несет самостоятельно. Налоговая база по НДС в этом случае формируется как сумма:

  • стоимости оборудования, пересчитанной в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров на учет;
  • стоимости доставки, пересчитанной на ту же дату;
  • страховой премии за страхование грузов.

Курс Банка России на 18 февраля — 27,9998 руб/долл. США.

Налоговая база по НДС равна 604 495,7 руб. (20 000 долл. США х 27,9998 руб/долл. США 1500 долл. США х 27,9998 руб/долл. США 2500 руб.).

НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации и не освобождаемым от налогообложения, исчисляется по ставкам 10 или 18%. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезенные товары были приняты на учет. Об этом сказано в п.5 разд.I Положения.

Также не позднее указанного срока импортер должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС. В противном случае налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа по ст.119 Налогового кодекса. Так, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи декларации, взимается штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате. При этом сумма штрафа составляет не более 30% от суммы налога и не менее 100 руб.

Если налогоплательщик не подал декларацию по НДС в течение полугода с даты ее представления, штраф увеличивается. Теперь размер штрафа составляет 30% от суммы налога и 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня просрочки.

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной налоговыми органами России и Белоруссии {amp}lt;**{amp}gt;;
  • выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату НДС по ввезенным товарам в бюджет;
  • договор (его копия), на основании которого товар ввозится в Россию;
  • транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Белоруссии в Россию;
  • товаросопроводительный документ белорусских поставщиков.

— заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;— выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет;— транспортные и (или) товаросопроводительные документы;— счета-фактуры на отгрузку товаров;— договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, — о переработке давальческого сырья);

Допустим, товары ввозятся с территории Белоруссии или Казахстана, а продавец – представитель другого государства, в том числе не являющегося участником Таможенного союза. Тогда инспекторам нужно представить еще один документ. Речь идет об информационном сообщении поставщика товаров о лице, у которого они были приобретены.

Обратите внимание: иногда в налоговую инспекцию нужно представлять не все указанные документы. Например, если оформление счетов-фактур, товарных и товаросопроводительных документов национальным законодательством союзных государств не предусмотрено, ваши инспекторы эти бумаги потребовать не могут.

Все документы, кроме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, можно приложить к декларации в виде копий, заверенных руководителем (главным бухгалтером) и печатью организации.

Когда сдавать декларацию

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

НДС = (ТСт ВТП А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;А – акцизный сбор (при необходимости);Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

НДС при импорте товаров в 2019 году

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Сумма НДС = (Таможенная стоимость Таможенная пошлина Акциз) * Ставка налога

Тогда отметка об уплате косвенных налогов проставляется только после того, как все неточности будут устранены.

— организация приняла импортированные товары на учет;

— наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга (если товары ввозятся по договору лизинга, которым предусмотрен переход права собственности).

Об этом сказано в пункте 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, и пункте 1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г.

Декларацию нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором организация приняла к учету товары, ввезенные с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан. Но, допустим, компания ввозит в Россию предметы лизинга (по договору, который предусматривает переход права собственности на них к лизингополучателю).

Положения статьи 163 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налоговым периодом по НДС является квартал, в данном случае не применяются. Это объясняется тем, что международные договоры по вопросам налогообложения имеют приоритет над налоговым законодательством России (ст. 7 Налогового кодекса РФ). Соглашение от 25 января 2008 года относится к таким договорам.

Одновременно с декларацией в инспекцию сдайте пакет документов, который предусмотрен пунктом 8 статьи 2 Протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (п. 6 письма Минфина России от 22 июля 2010 г. № 03-07-15/101). Если последний срок подачи декларации и пакета документов приходится на выходные, отправьте их в инспекцию в первый следующий рабочий день (п. 5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н).

— титульный лист;— раздел 1 «Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;— раздел 2 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет в отношении подакцизных товаров, импортированных на территорию РФ с территории государств – членов Таможенного союза»;— приложение к декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара».

Особенности заполнения разделов и приложения специальной декларации по косвенным налогам приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н.

— которые в отчетном месяце приняли на учет товары, ввезенные в Россию из стран – участниц Таможенного союза (независимо от того, облагаются эти товары НДС или нет);— у которых в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором лизинга.

Итоговая сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза, отражается по строке 030 раздела 1 декларации. Она должна соответствовать сумме налогового вычета, отраженного по строке 190 раздела 3 общей декларации по НДС. Если организация ввозила в Россию подакцизные товары, дополнительно нужно заполнить раздел 2 и приложение к декларации.

  • договор, в соответствии с которым осуществляется поставка товарной продукции (если поставка продукции осуществляется с помощью посредников, нужно будет предоставить также заключенный с ними контракт и полную информацию о поставщике);
  • транспортная и сопроводительная документация;
  • счета-фактуры;
  • заявление на импорт торговой продукции и оплату соответствующих налогов, составленное в пяти экземплярах, один из которых должен быть оформлен в электронном виде.

По какой ставке считать? При импорте товарной продукции из Беларуси действуют стандартные правила, то есть в зависимости от типа товаров налог должен оплачиваться в виде 10% или 18% от их общей стоимости. Заниженная ставка используется в том случае, если импортируемая продукция находится в специальном списке, установленном Правительством России.

  • импортные товары приняты на учет;
  • ввозной НДС перечислен в бюджет;
  • на заявлении о ввозе товаров налоговики проставили отметку об уплате НДС.

Например, компания ввезла товары и уплатила налог в декабре. Отметку на заявлении о косвенных налогах инспекторы поставили в январе. Тогда НДС можно принять к вычету в I квартале (письмо Минфина России от 17 августа 2011 г. № 03-07-13/01–36).

Обратите внимание! Для принятии к вычету импортного НДС в книге покупок обязательно зарегистрируйте заявление о ввозе товаров с отметками инспекторов об уплате налога, а также приведите реквизиты платежки на перечисление налога.

В суде можно доказать, что компания вправе заявить вычет в том периоде, в котором налог перечислен в бюджет. То есть не дожидаясь отметки ИФНС на заявлении о ввозе товара (постановление ФАС Московского округа от 25 июля 2011 г. № КА-А41/7408–11). Но если компания хочет избежать спора, безопаснее дождаться отметки.

В то же время заявление о ввозе, в отличие от обычных входящих счетов-фактур, не надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 15 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Обратите внимание: уплату ввозного налога отражают в специальной декларации, но вычет можно заявить только в обычной. Для этого заполняют строку 190 раздела 3 (письмо ФНС России от 20 октября 2010 г. № ШС-37-3/[email protected]).

Обратите внимание! В налоговом учете стоимость товаров, которые оплачены авансом, нужно определять по курсу на дату перечисления поставщику этой суммы.

В налоговом учете расходы на товары, ввезенные из стран Таможенного союза, отражают по общим правилам. Поэтому расходы на доставку и другие затраты, связанные с приобретением товаров, учитывайте в их стоимости или отдельно в зависимости от учетной политики (ст. 320 НК РФ).

Но если компания рассчитывается с поставщиком в валюте, будут особенности. В этом случае стоимость товаров нужно пересчитать в рубли по курсу на дату перехода права собственности к компании согласно условиям договора. Если же компания перечислила поставщику аванс, стоимость товаров определяйте по курсу на дату предоплаты (письмо Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-03-06/1/328).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector