Введены новые правила определения первого налогового периода для ИП

Условия применения

^К началу страницы

Сотрудников{amp}lt;100человек

Доход {amp}lt; 150 млн.руб.

Остаточная стоимость
{amp}lt;150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

  • Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
  • Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2018 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

  • Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
  • Средняя численность работников — не выше 100 человек.
  • Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
  • Отсутствуют филиалы.
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
  • Сумма доходов за 9 месяцев текущего года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб.

О видах деятельности, при которых доступно применение УСН, читайте в этой статье.

Существует несколько способов перехода на УСН.

  1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
  2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица. Подробнее об этом — в материале «Правопреемник не может работать на УСН без уведомления налоговой».

Если налоговый период – месяц (новые пункты 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ)

Первый налоговый период
Ситуация Решение
1 Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 января по 30 ноября одного календарного года Первый налоговый период – это период со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря этого календарного года
2 Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря календарного года, который идёт за годом создания/госрегистрации
Последний налоговый период
Ситуация Решение
1 Ликвидация, прекращение путем реорганизации/прекращение деятельности ИП Последний налоговый период – с 01 января календарного года, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации такого факта
2 Юрлицо создано и прекращено путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП произошла и утратила силу в течение календарного года Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
3 Фирма создана/госрегистрация ИП случилась с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП утратила силу до конца календарного года, следующего за годом создания/госрегистрации ИП Налоговый период – со дня создания до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП

Подробнее об этом см. «ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам».

Первый налоговый период
Ситуация Решение
1 Фирма создана/госрегистрация ИП пройдена не менее чем за 10 дней до конца квартала Первый налоговый период – со дня создания фирмы/госрегистрации ИП до конца квартала, в котором создана организация/произошла госрегистрация ИП
2 Компания создана/госрегистрация ИП пройдена менее чем за 10 дней до конца квартала Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца квартала, который идёт за кварталом, в котором создана организация/была госрегистрация ИП
Последний налоговый период
Ситуация Решение
1 Прекращение фирмы путем ликвидации или реорганизации/прекращение ИП Последний налоговый период – с начала квартала, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
2 Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП проведена и утратила силу в одном квартале Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
3 Компания создана/госрегистрация ИП прошла менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП до конца квартала, идущего за кварталом, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
Первый налоговый период
Ситуация Решение
1 Создана фирма/пройдена госрегистрация ИП Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца календарного месяца, в котором создана организация/пройдена госрегистрация ИП
Последний (единственный) налоговый период
Ситуация Решение
1 Прекращение юрлица путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИП Последний налоговый период – с начала календарного месяца, в котором прекращено юрлицо/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
2 Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП прошла и утратила силу в одном календарном месяце Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП

Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».

Сначала законодатели скорректировали правила течения налогового периода, который составляет год. Они уже были в Налоговом кодексе РФ, но касались только организаций. Суть изменений мы расписали ниже в таблицах.

Совсем новые положения НК РФ посвящены тем налогам, по которым налоговый период согласно второй части Кодекса, составляет квартал. Это новые пункты 3.1 и 3.2 статьи 55. Но учтите, что ЕНВД-шники руководствоваться ими не могут. На это установлен прямой запрет.

Новые пункты 3.3 и 3.4 НК РФ актуальны для тех налогов, у которых налоговый период составляет календарный месяц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

^К началу страницы

  • налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
  • налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
  • налога на добавленную стоимость.
  • налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
  • налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
  • https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

    Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

    Введены новые правила определения первого налогового периода для ИП

    ^К началу страницы

    В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

    Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

    ^К началу страницы

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

    Отчетный период

    Квартал

    Полугодие

    9 месяцев

    Порядок действий

    Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту своего жительства.

    1Платим налог авансом
    Не позднее 25 календарных дней

    со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (

    п.5 ст. 346.21 НК РФ

    )

    2Заполняем и подаем декларацию по УСН

    • Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
    3Платим налог по итогам года

    • Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

    Подача декларации

    Порядок и сроки представления налоговой декларации

    Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    • Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
    • Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме (зарегистрирован в Минюсте России 25.03.2016 № 41552) утверждены форма налоговой декларации и порядок ее заполнения.

    Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected], на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected]

    Перейти

    Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице

    «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности»
    в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

    Коды классификации доходов бюджета

    ^К началу страницы

    При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета

    ст.76 НК РФ

    ).

    от 5% до 30%

    Введены новые правила определения первого налогового периода для ИП

    суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (

    Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

    Объект налогообложения

    ^К началу страницы

    1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
    2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

    Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

    • для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
    • для второго — от 5 до 15%.

    О том, как изменить объект налогообложения на УСН, читайте читать в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

    При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов. Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

    Как перейти на УСН

    ^К началу страницы

    1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций

    Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (

    п. 2 ст. 346.13 НК РФ

    )

    2Переход на УСН с иных режимов налогообложения

    Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (

    п. 1 ст. 346.13 НК РФ

    )

    Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК)

    https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

    В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности об уплате ЕНВД.

    Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.

    ^К началу страницы

    Сумманалога=Ставканалога*Налоговаябаза

    Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

    При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

    Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
    Налог уплачивается с суммы доходов.

    При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

    Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

    При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

    Для предпринимателей, выбравших объект “доходы минус расходы”, действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

    При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

    • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
    • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

    Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

    Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

    За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

    1. Определяем налоговую базу

      25 000 000 руб. – 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

    2. Определяем сумму налога

      1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

    3. Рассчитываем минимальный налог

      25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

    Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

    Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.

    Налоговый и отчетный период при УСН

    Введены новые правила определения первого налогового периода для ИП

    На практике существуют особые случаи по определению налогового периода.

    Пример

    Доходы плательщика УСН в августе превысили 150 млн руб. По правилам п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 3 квартала. Налоговым периодом тогда будет отчетный период (полугодие). При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50 не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором  было утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

    Отчетный период при упрощенке составляет квартал, полугодие, 9 месяцев. Подводя итог работы по кварталу, налогоплательщик осуществляет расчет авансового платежа по той налоговой базе, которую он по собственному желанию выбрал.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

    Отличие отчетного периода от налогового в том, что налоговый период содержит в себе несколько отчетных периодов.

    Отчетность по УСН

    Декларация за 2017 год составляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

    Правильность декларации можно проверить, используя контрольные соотношения к ней. Подробнее об этом — в материале «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

    Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25 числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

    В 2018 году в общем случае «упрощенцам», имеющим наемных работников, нужно сдавать следующую налоговую отчетность и отчетность в ПРФ и ФСС:

    • Декларацию по УСН (ИП без работников сдают только этот отчет) — 1 раз за прошедший год.
    • Форму 2-НДФЛ — по итогам прошедшего года.
    • Сведения о среднесписочной численности сотрудников — 1 раз по итогам прошедшего года.
    • Форму 6-НДФЛ — ежеквартально.
    • Другая налоговая отчетность представляется при наличии у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения.
    • Отчетность по страховым взносам в ИФНС — ежеквартально.
    • Отчетность в ФСС по «несчастным» взносам — ежеквартально.
    • Форму СЗВ-М, представляемую в ПФР, — ежемесячно.
    • Форму СЗВМ-СТАЖ, представляемую в ПФР, – ежегодно или в течение 3 дней со дня обращения работника, оформляющего пенсию.

    Организации на УСН составляют бухгалтерскую отчетность 1 раз за прошедший год. Помимо ИФНС, ее нужно также сдать в органы статистики. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют и не представляют.

    О том, какими могут быть тарифы страховых взносов для применяющих УСН, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?».

    ^К началу страницы

    Подача декларации

    Ответственность за налоговые нарушения

    ^К началу страницы

    от 5% до 30%

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

    от 20% до 40%

    суммы неуплаченного налога (

    Часто задаваемые вопросы

    ^К началу страницы

    Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

    Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с

    п. 8 ст. 346.13 НК РФ

    , прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения . При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации

    ст. 346.23 НК РФ

    . То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН.
    (

    п. 7 ст. 346.21

    ,

    п. 2 ст. 346.23 НК РФ

    )

    Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

    https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

    Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    Adblock detector