Поправки по страховым взносам и пособиям

Новшества в части НДС

С 1 апреля 2018 года перечень прав налоговых органов расширяется. С указанной даты они могут взыскивать недоимки со счетов, открытых в драгоценных металлах. Соответствующие поправки внесены в статьи 31, 46 и 48 НК РФ.

Также с апреля 2018 года инспекторы станут приостанавливать расходные операции по счетам, открытым в драгоценных металлах. Блокировка будет применяться в случае неисполнения требования об уплате налога (новая редакция п. 2 ст. 76 НК РФ).

Сервис ФНС по проверке контрагентов «Прозрачный бизнес» должен был заработать еще 25 июля 2017 года. Этот сервис был запущен и мы успели написать про него обзорную статью. См. «Как работать с сервисом «Прозрачный бизнес». Но потом сервис стал недоступен. Запуск сервиса внезапно решили перенести на 1 июня 2018 года (п. 7 Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729).

Если запуск сервиса состоится, то с 1 июня 2018 года на сайте ФНС можно будет ознакомиться с информацией (п. 1.1 ст. 102 части первой НК РФ):

  • о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
  • о налоговых правонарушениях и ответственности за них;
  • о специальных налоговых режимах;
  • об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
  • о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчетности.

В данные, публикуемые 01.06.2018, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 02.06.2016 по 31.12.2017, если штрафы не будут уплачены до 01.05.2018. Вся информация будет находиться в открытом доступе не менее года со дня размещения на сайте ФНС.

С 1 июня 2018 года вводится новшество – налоговики смогут взыскивать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и физических лиц (включая ИП) со счетов в банках, открытых в драгоценных металлах. Так они смогут действовать при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах. Взыскание сможет производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях.

Также в НК РФ прописали порядок взаимодействия банков и ИФНС при решении вопросов о списании задолженности с «драгоценных счетов». Так, банки, в частности, будут вправе приостанавливать операции по счетам в драгоценных металлах, если этого потребует инспекция. Поправки внесены в целый ряд статей части первой НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 343-ФЗ)

Поправки по страховым взносам и пособиям

ФНС обязана утверждать Перечень государств, которые не обмениваются с РФ налоговой информацией. Этого требует пункт 7 статьи 25.13-1 части первой НК РФ. Такие государства еще называют офшорами (от англ. offshore — «вне берега»). Заметим, что в российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями».

С 1 января 2018 года вступает в силу Приказ ФНС от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709, которым утвержден новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Он включает 108 государств и 18 территорий. В новой редакции из «черного» списка исключены Южная Корея и Британские Виргинские острова.

Имейте в виду, что нахождение бизнеса в государствах или территориях из «черного» списка лиц подконтрольных российским налоговым резидентам влечет за собой налоговые риски для российских резидентов, в первую очередь признание для них вмененного дохода (ст. 25.15 НК РФ). Также см. «Черный список оффшоров в 2018 году».

Если доля расходов на операции, не облагаемые НДС, не превышает 5%, то принять входной НДС к вычету организация сможет только по тем товарам, работам, услугам, которые используются и в облагаемой НДС-деятельности и в необлагаемой (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). То есть с общих расходов. А НДС, приходящийся на товары, работы, услуги, используемые только в операциях, не облагаемых НДС, заявить к вычету нельзя.

Остальные поправки будут интересны лишь узкому кругу налогоплательщиков.

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ)

В 2018 году глава 25 НК РФ пополнится новой статьей 286.1, посвященной инвестиционному налоговому вычету. Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 год.

Под инвестиционным вычетом понимается величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Уменьшить можно не весь налог, а лишь ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет.

Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. При этом компании вправе выбирать, воспользоваться вычетом или отказаться от него.

В общем случае инвестиционный вычет применяется в отношении объектов, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам. Каждый регион вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется. Организация, которая воспользовалась вычетом, обязана применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется.

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства, либо не более 90% расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение. Оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. Прежде в пункте 1 статьи 266 НК РФ говорилось, что сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время. По новым правилам, налогоплательщик должен уменьшить самую раннюю задолженность на встречное обязательство перед дебитором, и оставшуюся сумму признать сомнительным долгом.

Начиная с 2018 года, к разряду безнадежных будут относиться долги физического лица-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.

02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Такая задолженность признается нереальной ко взысканию, и ее можно списать на внереализационные расходы, либо погасить за счет резерва по сомнительным долгам (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Вклады учредителей в имущество организации (в том числе в денежной форме) предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Такие вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Данные вклады следует отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина России от 29.01.08 № 07-05-06/18).

В 2017 году и ранее от налога на прибыль освобождались доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поправки по страховым взносам и пособиям

С января 2018 года в облагаемую базу не включаются вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов (новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

В 2017 году и ранее компании могли учесть в затратах плату за обучение только в образовательных учреждениях. С января 2018 года разрешено уменьшать прибыль на стоимость обучения не только в образовательных, но и в научных учреждениях (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Для отражения данных издержек необходимо соблюдение двух условий. Первое — обучение осуществляется на основании договора с российской научной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. Второе — с работником заключен трудовой договор, либо с физлицом заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

Также с 2018 года в расходы на обучение можно включать затраты на сетевую форму образования. При такой форме учебную деятельность осуществляют одновременно образовательные, научные, медицинские, физкультурно-спортивные организации. Указанные расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, если в этом периоде хотя бы один из учеников, окончивших обучение, заключил трудовой договор с организацией на срок не менее года (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ, подробнее см. «Затраты на обучение работников в научных организациях можно будет учитывать в расходах»).

Согласно федеральному закону от 21.07.05 № 115-ФЗ, концессионер обязуется за свой счет создать или реконструировать некое имущество, принадлежащее концеденту. Иногда концедент берет на себя часть расходов по созданию или реконструкции. В этом случае он перечисляет концессионеру определенные суммы денег.

До 31 декабря 2017 года включительно любое имущество, полученное по концессионному соглашению (в том числе и деньги на создание и реконструкцию), не включалось в налогооблагаемые доходы концессионера.

С января 2018 года освобождение от налога не распространяется на плату, перечисленную концедентом. Это означает, что концессионер, получивший от концедента деньги на создание или реконструкцию имущества, обязан заплатить с них налог на прибыль (новая редакция подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти деньги следует учитывать так же, как субсидии (новая редакция подп. 4.1 ст. 271 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Прежде доходы в виде средств и имущества, полученные унитарным предприятием от собственника имущества данного предприятия, полностью освобождались от налога на прибыль (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В 2018 году сделано исключение: денежные средства, переданные собственником имущества унитарному предприятию, не подпадают под освобождение. Это значит, что теперь денежные средства нужно включать в облагаемую базу и платить налог (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Главное новшество, касающееся налога на прибыль, – это введение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ). Он должен стимулировать организации и ИП к обновлению основных средств.

Среди других изменений нужно отметить:

  • новый порядок расчета резерва сомнительных долгов;
  • расширение списка затрат, признаваемых расходами на НИОКР;
  • уточнение правил применения повышающих коэффициентов амортизации;
  • корректировки в списке доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, доходом для целей налога теперь не признаются вклады в имущество общества, полученные от любых его участников (не путать с вкладами в уставный капитал, они освобождены от налогообложения по отдельному основанию). При этом вклад в имущество должен быть правильно оформлен с точки зрения ГК РФ (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А изменения по ставкам налога на 2018 год коснулись только организаций отдельных категорий, к примеру, резидентов особых экономических зон. Для них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, снижена с 3% до 2% (п. 1.2-1 ст. 284 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Прежде в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ говорилось, что если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) были возмещены из бюджета, то ранее принятый вычет необходимо восстановить.

С января 2018 года появляется еще одно правило. Согласно ему налог подлежит восстановлению независимо от того, включен ли НДС в сумму субсидии. Если же расходы возмещены из бюджета частично, то восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов (пропорция составляется без учета «входного» НДС).

Поправки по страховым взносам и пособиям

Также с января 2018 года статья 170 НК РФ пополнится новым пунктом 2.1. В нем говорится, что при покупке товара (работы, услуги) за счет бюджетных средств «входной» НДС вычету не подлежит. Это положение распространяется и на случаи, когда капитальное строительство или приобретение недвижимости финансировалось из бюджета с последующим увеличением уставного капитала ГУП или МУП.

В 2018 году и далее налогоплательщики, получившие субсидии или инвестиции из казны, обязаны вести раздельный учет «входного» НДС. При наличии такого учета суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным из бюджетных средств, разрешат отнести к расходам (при условии, что стоимость самих товаров, работ и услуг тоже относится к расходам). При отсутствии раздельного учета «входной» НДС в затраты не включается (см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).

В январе 2018 года глава 21 НК РФ пополняется статьей 169.1, которая посвящена освобождению от НДС и возврату уплаченного налога по товарам, приобретаемым иностранными гражданами для использования за пределами РФ. Согласно данной статье возврат возможен только по неподакцизным товарам, купленным в организациях розничной торговли, и только в отношении граждан стран, не являющихся членами Евразийского экономического союза. При этом приобретенный товар должен быть вывезен покупателем за пределы ЕАЭС.

За компенсацией НДС иностранцам следует обращаться  непосредственно в организацию розничной торговли, в которой были приобретены товары, либо к ее агентам. Для возврата налога необходимо соблюдение ряда условий: товар должен быть куплен в одной торговой точке в течение дня на сумму не менее 10 000 руб.

В январе 2018 года стартует своеобразный эксперимент. Суть его в том, чтобы отказаться от действующей системы, которая подразумевает уплату НДС поставщиком и вычет покупателем. При новой системе поставщик будет выставлять покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», и не станет перечислять налог в бюджет.

В настоящий момент указанный алгоритм вводится только для отдельных товаров, а именно для лома и отходов черных и цветных металлов, а также для сырых шкур животных (соответствующие поправки в главу 21 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ). Но если эксперимент себя оправдает, его распространят и на другие виды товаров, работ и услуг. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.08.17 №  03-07-14/51894.

НДС — это способ получения бюджетом частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. Однако продавец вправе уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (работа, услугам).

Как видно, налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС или нет (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Как покупатели будут платить НДС

Продавцы, не являющиеся плательщиками налога, проставят в договоре и в «первичке» запись: «Без налога (НДС)».

Покупателям указанных товаров потребуется исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет. Также покупателям потребуется отчитаться, подав в ИФНС электронную декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если же отметку «Без налога (НДС)» в документах продавец укажет ошибочно, то считать и платить налог придется ему.

С 1 января 2018 года в России заработает система ««tax free». Она предполагает возврат сумм НДС при вывозе товаров гражданами иностранных государств (не из ЕАЭС), приобретенных ими в России в организациях розничной торговли.

Документ (чек) для компенсации суммы налога будет оформляется в одном экземпляре при реализации иностранному гражданину в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 000 рублей (с учетом НДС).

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, уплаченной при приобретении товаров, и стоимостью услуги, оказываемой такими организациями. В отношении услуг по возврату сумм налога устанавливается ставка НДС в размере 0 процентов.

Компенсировать уплаченный налог будут организации розничной торговли – лица, которые являются плательщиками НДС, осуществляют розничную торговлю и включены в специальный перечень Минпромторга. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ.

Напомним, что экспорт – это вывоз товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности с таможенной территории РФ за границу без обязательств об обратном ввозе. При этом, реализация товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Однако с 1 января 2018 года в статью 164 НК РФ внесены коррективы, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся, например:

  • услуги по международной перевозке товаров;
  • работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;
  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.

Если нужно отказаться от нулевой ставки, то потребуется сдать в ИФНС специальное заявление – не позднее 1-го числа квартала, с которого будет платиться НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. Невозможно будет отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной сделке.

Поправки по страховым взносам и пособиям

Но зачем ввели возможно такого отказа? Дело в том, что, на практике, к вычету по экспортным операциям предъявлялись счета-фактуры со ставками 18%. Однако получить вычет по таким счетам-фактурам было практически нереально, поскольку в силу статьи 164 НК РФ должны была применяться нулевая ставка. Теперь же ИФСН сможет без проблем предоставить вычет по таким «неправильным» счетам-фактурам, если вовремя был заявлен отказ от нулевой ставки. Если отказа не было, то и вычет не предоставят. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017№ 350-ФЗ.

Страховые взносы «на травматизм»

Сначала хорошая новость: тарифы страховых взносов не изменились (ст. 426 НК РФ), в том числе «на травматизм». А вот предельные базы выплат на одного работника увеличились и в 2018 году составляют (п. 4-6 ст. 421 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378):

  • по взносам на ОПС – 1 021 000 руб.;
  • по взносам на ВНиМ – 815 000 руб.

Расчет по страховым взносам за 2017 год нужно сдавать по старой форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected]). Но список оснований, по которым расчет могут не принять, расширили (п. 7 ст. 431 НК РФ). То есть повысился риск несдачи расчета с первого раза.

Расчет по страховым взносам 2018: бланк

Вместе с тем, за I квартал 2018 года и последующие периоды, по всей вероятности, страхователи должны будут отчитываться по обновленной форме.

Упрощенцы, имеющие право на пониженные тарифы, в конце 2017 года вздохнули свободнее, т.к. благодаря поправкам коды видов деятельности в НК РФ стали такими же, как в ОКВЭД2. Это во многом решило вопрос о возможности применения пониженных тарифов при ведении таких видов деятельности упрощенцами, как ремонт судов и их техобслуживание, услуги туристических агентств и др. (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Однако с 2018 года несколько изменились условия применения этих тарифов, а именно порядок расчета 70%-й доли доходов, полученных от льготного вида деятельности, в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Подробнее об этом написано в статье «Гк».

Еще одно важное изменение заключается в том, что с этого года взносами на ОПС и ОМС облагаются все выплаты, начисленные по договорам об отчуждении исключительных прав и по лицензионным договорам, в соответствии с которыми физлица передают результаты своей интеллектуальной деятельности страхователю (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 420 НК РФ).

В 2018 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 815 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 1 021 000 рублей. Это предусмотрено Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.

Напомним, что с доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается «медицинских» в ФФОМС взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат.

Вид взносов База в 2018 году Ставка в пределах базы Ставка сверх базы
Пенсионные 1 021 000 руб. 22% 10%
На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства 815 000 руб. 2,9 % (1,8 %)
Медицинские Не устанавливается 5,1 %

Общая ставка взносов составляет в 2018 году по-прежнему 30% (ст. 425, 426 НК РФ):

  • 22 % – на пенсионное страхование;
  • 5,1 % – на медицинское страхование;
  • 2,9 % – на социальное страхование. При этом сумма взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленный лимит или нет.

Поправки по страховым взносам и пособиям

Ставка 30% будет действовать по 2020 год включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Продление тарифа предусмотрено Федеральными законами от 27.11.2017 № 361-ФЗ и от 28.12.2017 № 428-ФЗ.

С 2018 года вводится новый порядок расчета фиксированных страховых взносов для индивидуальных предпринимателей «за себя» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

С 1 января фиксированные платежи ИП в 2018 году «за себя» больше не будут зависеть от величины МРОТ. Сумма страховых взносов будет определена на уровне законодательства:

  • 26 545 руб. – пенсионные взносы;
  • 5840 руб. – медицинские взносы.

Если же доход ИП за год превысит 300 000 руб., то сумму свыше 300 000 руб. умножают на 1 процент. Затем к полученному результату прибавляют фиксированный размер 26 545 руб. Это и будет общий размер пенсионных взносов.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть более восьмикратного фиксированного размера с учетом его индексации.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется произведением фиксированного размера 26 545 рублей и 5 840 рублей на количество всех членов КФХ, включая его главу.

Размер доходов 2018 год / руб. 2019 год / руб. 2020 год / руб.
Менее 300 тыс. рублей 26 545 29 354 32 448
Более 300 тыс. рублей 26 545 1 %

с суммы свыше

300 тыс.

29 354 1 %

с суммы свыше

300 тыс.

32 448 1 %

с суммы свыше

300 тыс.

2018 год / руб. 2019 год / руб. 2020 год / руб.
5 840 6 884 8 426

Подробнее о новых размерах страховых взносов ИП с 2018 года читайте в нашей статье, в которой приводятся расчеты.

С 2018 года ввели новые сроки уплаты фиксированных страховых взносов ИП «за себя» с доходов, превышающих 300 000 рублей (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

С 2018 года ИП обязан перечислять страховые взносы с суммы превышения 300 000 рублей не позднее 1 июля следующего года. Поэтому «однопроцентные» страховые взносы ИП за 2017 год нужно перечислить не позднее 1 июля 2018 года. Однако эта дата выпадает на воскресенье. Поэтому заплатить взносы можно не позднее 2 июля 2018 года. Также см. «Срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год». Раньше заплатить страховые платежи требовалось не позднее 1 апреля следующего года.

Организации на упрощенке имеют право на пониженные взносы. Но после обновления ОКВЭД с 2017 года изменились названия льготных видов деятельности. Из-за этого страхователи сомневались, останется ли у них льгота. Например, неясность была с турагентствами. Теперь статью 427 НК РФ переписали по-новому ОКВЭД. Она сохранит все льготы и распространится задним числом на отношения с 1 января 2017 года. См. «Новые льготные виды деятельности по УСН».

До 2018 года в приеме расчетов по страховым взносам отказывали из-за неверных персональных данных и расхождений сумм взносов в разделах 1 и 3 (п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако с 2018 года должны сходиться также суммы выплат работникам и базы по взносам по всем сотрудникам и по компании в целом. В противном случае, расчет не примут. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ добавлены новые условия для признания расчета по страховым взносам непредставленным. Предусмотрено, что нельзя допускать ошибок в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:

  • 210 – сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 220 – база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 240 – сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
  • 250 – итоги по графам 210, 220 и 240;
  • 280 – база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
  • 290 – сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
  • 300 – итоги по графам 280, 290.

Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

С 2018 года применяются обновленные контрольные соотношения для проверки расчетов по страховым взносам. Обновление связано с расширением перечня оснований для непринятия расчетов от налогоплательщиков. См. “Новые контрольные соотношения для РСВ с 2018 года“.

По общему правилу с 2018 года выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, принимающим участие в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу, освобождены от страховых взносов.

Однако Закон от 30 октября 2017 года № 303-ФЗ сократил формулировку п. 7 ст. 420 НК РФ. С 01 января 2018 года взносов не будет, если трудовой или гражданско-правовой договор эти лица подписали напрямую с ФИФА.

• дочерние организации ФИФА;• оргкомитет «Россия-2018»;• дочерние организации этого оргкомитета.

Статья 427 НК РФ дополнена новым пунктом 11, которым предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов Калининградской Особой экономической зоны. Применять пониженные тарифы можно в течение семи лет с месяца, следующего за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ.

По пониженным тарифам резиденты ОЭЗ вправе облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом в п. 11 ст. 427 НК РФ поясняется, что под новым рабочим местом понимается место, которое впервые создано организацией-резидентом ОЭЗ при реализации инвестиционного проекта. Льгота будет применяться по 31.12.2025.

Поправки по страховым взносам и пособиям

В 2018 году нужно будет применять тарифы страховых взносов «на травматизм», действовавшие в 2017 году. Речь идет о 32 базовых тарифах, которые исчисляются в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2018 году сохранится льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов.

I класс профессионального риска 0,2
II класс профессионального риска 0,3
III класс профессионального риска 0,4
IV класс профессионального риска 0,5
V класс профессионального риска 0,6
VI класс профессионального риска 0,7
VII класс профессионального риска 0,8
VIII класс профессионального риска 0,9
IX класс профессионального риска 1,0
X класс профессионального риска 1,1
XI класс профессионального риска 1,2
XII класс профессионального риска 1,3
XIII класс профессионального риска 1,4
XIV класс профессионального риска 1,5
XV класс профессионального риска 1,7
XVI класс профессионального риска 1,9
XVII класс профессионального риска 2,1
XVIII класс профессионального риска 2,3
XIX класс профессионального риска 2,5
XX класс профессионального риска 2,8
XXI класс профессионального риска 3,1
XXII класс профессионального риска 3,4
XXIII класс профессионального риска 3,7
XXIV класс профессионального риска 4,1
XXV класс профессионального риска 4,5
XXVI класс профессионального риска 5,0
XXVII класс профессионального риска 5,5
XXVIII класс профессионального риска 6,1
XXIX класс профессионального риска 6,7
XXX класс профессионального риска 7,4
XXXI класс профессионального риска 8,1
XXXII класс профессионального риска 8,5

Единый налог на вмененный доход (глава 26.3 НК РФ)

Условие
1 Заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях.
2 Экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Выгода от экономии будет облагаться НДФЛ, если заемщик получил деньги под процент меньше, чем под 2/3 ставки ЦБ РФ.  Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ. До 2018 года НДФЛ нужно было рассчитать, если компания давала кредит (заем) под низкий процент любому «физику», а не только взаимозависимому (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Совет на 2018 год

С 1 января 2018 года рекомендуем еще до выдачи займа выяснять, является ли заемщик зависимым. Для примера: зависимым является фирма и учредитель, который владеет долей более 25% в уставном капитале (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).

Если организация прощает физическому лицу долг, то у него возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Дата получения дохода при прощении долга является – это дата списания долга с баланса организации (подп.5 п.1 ст.223 НК РФ).

С 1 января 2018 года изменен порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр. Так, стоимость выигрышей в сумме, не превышающей 4000 рублей, отнесена к доходам, не облагаемым НДФЛ. Также физлица самостоятельно должны будут уплатить НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, при выигрыше свыше 4000 руб.

С 1 января 2018 года от НДФЛ освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленному в порядке, установленном Правительством РФ. В этих целях ввели новый пункт 37.3 статьи 217 НК РФ.

Основание: Федеральный закон Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В статье 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. С 1 января 2018 года он расширен. С этой даты не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ (введен новый абзац 4 п.17.2 ст.217 НК РФ).

С 1 января 2018 года вводится в действие новая формула для расчета дохода, полученного как проценты по российским оборотным облигациям. Если российские рублевые облигации эмитированы с 1 января 2017 года, то для расчета базы по НДФЛ с 1 января 2018 года нужно применять разницу между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, которая рассчитана:

  • по номиналу облигаций;
  • ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов и действующей в период выплаты купонного дохода.

Положительная разница будет облагаться НДФЛ по ставке 35% (новая редакция п. 2 ст. 224 НК РФ). А доход от погашения облигаций налогом облагаться не будет.

Заметим, что при применении формулы потребуется принимать во внимание ставку рефинансирования в периоде, за который выплачен купонный доход. Такие поправки предусмотрены подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ в последней его редакции.

Также см. «Ключевая ставка в 2018 году».

С 1 января 2018 года статья 217 НК РФ дополнена положениями, освобождающими от НДФЛ суммы возмещения участникам долевого строительства из Фонда защиты прав граждан – участников долевого строительства, сформированного в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ. Такие компенсации в обиходе еще называют выплаты в пользу «обманутых дольщиков». Они полагаются при банкротстве застройщиков. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ.

От налога освобождают суммы, которые жильцы получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое попало под реновацию. Основание: Федеральный закон от 27.11.17 № 352-ФЗ. Поправка уже действует с 27 ноября 2017 года.

Коэффициент-дефлятор по НДФЛ увеличивает фиксированный аванс по НДФЛ, который платит иностранец, чтобы получить и продлить патент на работу. Базовый фиксированный платеж – это 1200 рублей. Его умножают на коэффициент-дефлятор, а также на региональный   коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

С учетом нового коэффициента-дефлятора фиксированный аванс в 2018 году составит 2032,2 рубля (1200 руб. × 1,686). Однако окончательная сумма зависит от коэффициента конкретного субъекта РФ.

В 2018 году компания-работодатель вправе уменьшать НДФЛ с доходов иностранца на фиксированные платежи, если работник напишет заявление, а ИФНС выдаст организации специальное уведомление (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Организации потребительской кооперации, у которых средняя численность сотрудников за прошлый год превысила 100 человек, могут применять ЕНВД до 31 декабря 2020 года. Раньше предельный срок был – 31 декабря 2017 года. Основание: п. 4 ст. 3 Федерального закона от 2 октября 2012 № 161-ФЗ, Федеральный закон от 30 октября 2017 № 300-ФЗ

Напомним, по нормам статьи 346.26 НК РФ ограничение по численности работников в 100 человек для целей применения ЕНВД не распространяется на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.При этом ранее законодательство предусматривало, что указанная норма применяется только до 31 декабря 2017 года.

В связи с продлением срока действия системы ЕНВД на три года продлевается срок неприменения указанного ограничения по численности для целей налогообложения также на 3 года – до 31 декабря 2020 года.

Мнение

Переход потребительских кооперативов с 1 января 2018 года на ОСНО (общий режим налогообложения) мог резко снизить конкурентоспособность кооперативных организаций на потребительском рынке.

При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 было равно 1,798. Однако с 2018 года коэффициент увеличился до 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579). Такое изменение повлечет за собой увеличение ЕНВД в 2018 году. Также см.

Коэффициент К2 определяют власти городских округов и муниципальных районов (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Власти вправе его менять как в большую, так и меньшую сторону. Поэтому, чтобы принять решение о выгоде спецрежима, следите за изменениями в местных законах. Если до 1 декабря власти не успеют внести изменения, К2 для расчета налога за первый квартал 2018 года останется прежним (п. 1 ст. 5 НК РФ).

Приведем пример расчет ЕНВД с учетом нового коэффициента.

Пример

ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:

  • в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,868;
  • значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход за январь–март 2018 года (то есть, за 1 квартал) составит:

564 883,20 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м 80 кв. м 80 кв. м) × 0,7 × 1,868.

ЕНВД за I квартал 2018 года при новом значении коэффициента К1 составит:

84 732,48 руб. = 571 838 руб.× 15%.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, смогут уменьшать налог на расходы по приобретению онлайн-кассы, включенной в реестр ККТ. Вычет будет предоставляться в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники.

Единый «вмененный» налог можно будет уменьшить на расходы по приобретению ККТ при условии, если данная кассовая техника зарегистрирована в ИФНС с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Поправки по страховым взносам и пособиям

А вот для ИП, которые имеют наемных работников и осуществляют розничную торговлю или услуги общепита, требования иные. Они смогут получить вычет только если кассовая техника зарегистрирована с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

На расходы по приобретению ККТ можно отнести затраты на:

  • покупку кассы;
  • фискального накопителя;
  • программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (например, по настройке кассовых аппаратов и проч.).

В законе оговорено, что уменьшение суммы единого «вмененного» налога производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. Поэтому плательщикам ЕНВД потребуется отражать соответствующие затраты на приобретение онлайн касс в своих декларациях по ЕНВД за 2018 и 2019 годы соответственно.

Готовая новая форма декларации по ЕНВД. Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, форма налоговой декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Внесение поправок связано с тем, что с 1 января 2018 года вступит в силу Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ. Закон дает право плательщикам ЕНВД применять налоговый вычет по расходам на онлайн-кассы. Предполагается, что обновленная налоговая декларация по ЕНВД будет введена с апреля 2018 года.

Новая формула расчёта доли доходов на УСН для пониженного тарифа

За реорганизованную компанию, не исполнившую свои обязанности в части представления отчетности по НДФЛ до окончания процедуры реорганизации, отчитаться должен ее правопреемник (п. 5 ст. 230 НК РФ). Речь идет в первую очередь о справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ.

Поправки по страховым взносам и пособиям

За 2018 год налог на дорогостоящее авто стоимостью от 3 до 5 млн. руб., которому не более 3 лет, нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ). Раньше применяемый коэффициент зависел от возраста машины и мог принимать значение от 1,1 до 1,5. В отношении других дорогих автомобилей повышающие коэффициенты остались прежние.

Кстати, не забудьте, что за 2017 год отчитаться по транспортному налогу нужно по обновленной форме декларации (Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]) не позднее 01.02.2018 (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Есть новости и для упрощенцев. Во-первых, обновлена форма книги учета доходов и расходов. В ней появился раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН…» (Приказ Минфина России от 07.12.2016 N 227н). В этом разделе «доходные» упрощенцы должны указать сумму уплаченного торгового сбора. Некоторые изменения были внесены и в Порядок заполнения книги.

Во-вторых, невостребованные дивиденды теперь не нужно учитывать в доходах при расчете налога при УСН (пп. 3.4 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В-третьих, упрощенцы вправе не признавать в доходах вклады в имущество общества, полученные от участников общества, при условии соблюдения требований гражданского законодательства (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Еще одно нововведение касается объединений собственников недвижимости таких, как ТСЖ, ЖСК и др. Такие организации не должны включать получаемые ими платежи за коммунальные услуги, оказанные сторонними компаниями, в свои налогооблагаемые доходы (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Пока не ясно, можно ли включать их в доходы от льготируемого вида деятельности (т. е. в числитель формулы расчета). Такой вопрос возникает, например, у организаций медицинского профиля при учете платы за услуги в рамках ОМС.

Важно, что данные поправки распространяются на 2017 год и для некоторых фирм они сыграют в худшую сторону. Значит, для них эти изменения обратной силы не имеют. Их следует применять только с периода 2018 года.

1. Есть доходы, которые названы в ст. 251 НК РФ, но они не имеют отношения к льготируемой деятельности (например, получен кредит) и не учтены ранее в формуле расчета. По новым правилам придётся уточнить расчет по страховым взносам. Кроме того, доля доходов может не достигнуть 70%, и придется пересчитывать взносы по общему тарифу.

2. Есть доходы, которые названы в ст. 251 НК РФ, они относятся к льготируемому виду деятельности, учтены в числителе и в знаменателе формулы расчета. Если толковать изменения буквально, доходы из указанно статьи нужно приводить только в знаменателе (хотя Минфин допускал учитывать их и в числителе, и в знаменателе – письмо от 10.10.2017 № 03-15-06/66041).

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 года № 1378 увеличило предельные базы страховых взносов на 2018 год.

По больничным листам и материнству лимит для начисления взносов с 01.01.2018 подрос с 755 до 815 тысяч рублей. А по взносам на ОПС – с 876 тысяч до 1 млн 21 тысячи рублей.

1. Взносы по болезням и материнству не начисляют, если достигнут предел базы.

2. Взносы на ОПС при достижении лимита взимают по сниженному тарифу – 10 вместо 22%.

3. Для взносов на ОМС лимита базы нет с 2015 года. Их начисляют независимо от размера выплат с начала года.

Изменение с 2018 года заключено в том, что на основании Закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ общая ставка 30% будет действовать по 2020-й год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).

Поправки по страховым взносам и пособиям

Учтите, что суммарные показатели в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в Подразделах 1.1 и 1.3 расчёта по взносам.

ДЕКАБРЬ 2017 года

Утвержден порядок признания безнадежными к взысканию и списания финансовых санкций, подлежащих уплате в бюджет ПФР

Постановлением Правления ПФР от 28.08.2017 N 600п установлены правила принятия решений органами системы ПФР о признании безнадежными к взысканию и списании финансовых санкций за непредставление в установленные сроки необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, а также за несоблюдение страхователем порядка представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета в форме электронных документов.

В частности установлены случаи, при которых финансовые санкции признаются безнадежными к взысканию и списываются.Также установлен перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежными к взысканию и списании финансовых санкций, подлежащих уплате в бюджет ПФР.Решение принимается территориальным органом ПФР в течение 1 рабочего дня с даты оформления справки о задолженности по финансовым санкциям.

За счет ФСС можно возместить расходы на обучение по вопросам безопасного ведения работ и действиям в случае аварии или инцидента на ОПО

Приказом Минтруда России от 31.10.2017 N 764н внесены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н.

Согласно изменениям:1. Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя не только на обучение по охране труда, но и на обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, а также действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте (далее – ОПО).

При этом расширен перечень документов, которыми подтверждается прохождение работниками данного обучения. К их числу дополнительно отнесены:- копия свидетельства о регистрации ОПО в госреестре ОПО – в случае направления работников на обучение по охране труда в соответствии с подпунктом 2.3.2 Порядка N 1/29 или на обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на ОПО;

– сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности организации, в которой работники проходили обучение.2. При возмещении расходов на приобретение СИЗ необходимо будет дополнительно представить копию заключения о подтверждении производства промышленной продукции на территории РФ, выданного Минпромторгом России.

Поправки по страховым взносам и пособиям

При этом исключено положение о необходимости предоставлять копии сертификатов (деклараций) соответствия СИЗ требованиям технического регламента Таможенного союза “О безопасности продукции легкой промышленности” (ТР ТС 017/2011), утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 09.12.2011 N 876.3.

При возмещении расходов на приобретение приборов и оборудования, обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и действиям в случае аварии или инцидента на ОПО, дополнительно потребуется предоставить сведения о лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Утверждены формы документов, применяемые участниками пилотного проекта по выплате страховых пособий

– Заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска);- Опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий;- Заявление о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности;- Заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение;

– Заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами;- Заявление о возмещении стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;- Справка-расчет о размере оплаты отпуска.В связи с данными изменениями приказ ФСС России от 17 сентября 2012 г. N 335 признан утратившим силу.

Установлены правила обмена информацией по электронным больничным

Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2017 года N 1567 установлены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Согласно правилам больничный в электронном виде оформляется с согласия пациента. Формирование листка нетрудоспособности, а также обмен необходимыми сведениями происходят в системе “Соцстрах” и других информационных системах участников такого взаимодействия (работодателей и медицинских учреждений).Страхователи могут обмениваться информацией, используя собственное программное обеспечение, личный кабинет на официальном сайте Фонда социального страхования либо бесплатную программу, предоставляемую Фондом.

Для формирования электронного больничного работодатели должны предоставить сведения, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности, с указанием данных о страхователе и застрахованном лице.Медицинские организации, в свою очередь, предоставят информацию о медицинской организации, застрахованном лице (номер СНИЛС, сведения о нетрудоспособности, нарушении режима лечения и др.).

В случае направления пациента на экспертизу, федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы предоставляются соответствующие сведения.Достоверность переданной информации подтверждается участниками информационного обмена посредством использования усиленной квалифицированной электронной подписи.

Поправки по НДФЛ 2018

Изменены правила обложения НДФЛ материальной выгоды, возникающей за счет экономии на процентах при пользовании физическим лицом заемными средствами, предоставленными по более низкой ставке. Так, к примеру, если заемщик и организация-заимодавец являются по отношению друг к другу работником и работодателем или взаимозависимыми лицами, то экономия на процентах подлежит обложению НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Есть и другие случаи, когда с материальной выгоды надо исчислить налог.

Новый порядок установлен и для обложения НДФЛ процентов по облигациям российских организаций, которые обращаются на бирже, номинированы в рублях и были эмитированы после 01.01.2017. По ним теперь налог считается по правилам, аналогичным правилам обложения процентов по банковским вкладам (пп. 7 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 214.2 НК РФ). До внесения поправок вся сумма дохода по облигациям облагалась НДФЛ.

Также по-новому облагаются НДФЛ выигрыши в азартных играх и лотереях. Порядок их обложения зависит от суммы выигрыша. Если сумма:

  • не превышает 4 тыс. руб., то НДФЛ с него уплачивать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • составляет от 4 до 15 тыс. руб., то НДФЛ уплатить должен сам выигравший;
  • составляет 15 тыс. руб. или более, то НДФЛ с него исчисляет налоговый агент (ст. 214.7 НК РФ).

А вот с выигрышей и призов, полученных при проведении стимулирующих лотерей в целях рекламы, НДФЛ исчисляется в том же порядке, который действовал ранее.

Если гражданин задолжал работодателю или иной организации (банку, оператору сотовой связи и т.д.) и этот долг стал безнадежным, то организация вправе его списать. Но после списания исчислять НДФЛ с суммы долга или подавать сведения в ИФНС о невозможности удержания НДФЛ она больше не должна. Исключение предусмотрено для случаев, когда компания и должник являются взаимозависимыми лицами (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

НОЯБРЬ 2017 года

Установлены тарифы страховых взносов до 2020 года

– на обязательное пенсионное страхование – 22 процента (свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов – 10 процентов);- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 процента;- на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Изменен порядок налогообложения резидентов ОЭЗ Калининградской области

Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” предусмотрены изменения по налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на прибыль организаций, земельному налогу, страховым взносам. Изменения затронули порядок налогообложения резидентов ОЭЗ Калининградской области.Налог на добавленную стоимость

Внесены изменения, устанавливающие возможность производить обложение налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0% при реализации услуг, связанных с внутренними воздушными перевозками пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или назначения расположен на территории Калининградской области.

Перечень операций, не подлежащих обложению акцизами, дополнен операциями по реализации (передаче) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, которые были получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны либо свободного склада.

Установлен перечень документов для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта. Указанные меры направлены на стимулирование увеличения производства и объемов экспорта товаров, производимых в Российской Федерации из иностранного сырья или комплектующих.

Также предусмотрены особенности исчисления и уплаты акциза при выпуске подакцизных товаров (легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.) для внутреннего потребления резидентами ОЭЗ в Калининградской области при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Акциз на указанные товары при выпуске для внутреннего потребления не уплачивается. После истечения 180 дней с даты выпуска товаров суммы акциза, исчисленные при таможенном декларировании, подлежат уплате в бюджет, если до истечения указанного срока товары не были использованы налогоплательщиками для осуществления операций, являющихся объектами налогообложения.

В случае использования таких товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, суммы акциза, исчисленные по истечении 180 дней с даты выпуска товаров, будут подлежать вычету.Данные изменения создают льготные условия для реализации на территории Российской Федерации автомобилей и мотоциклов, произведенных в ОЭЗ в Калининградской области, однако могут повлечь сокращение доходов федерального бюджета.Налог на прибыль организаций

Установлено, что организации – резиденты ОЭЗ в Калининградской области в течение шести налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законодательством об ОЭЗ в Калининградской области, применяют ставку налога в размере 0%.

В течение следующих шести налоговых периодов ставка налога на прибыль организаций применяется в размере 50% от ставки налога, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, то есть в размере 10%.Также предусмотрено, что в случае, если организация была включена в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области после 1 января 2018 года, не получила прибыль от реализации инвестиционного проекта в течение трех налоговых периодов после включения ее в реестр резидентов, то срок применения налоговой ставки в размере 0% начинает исчисляться с четвертого налогового периода после включения в реестр.

Если организация была включена в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области до 1 января 2018 года, то налоговая ставка в размере 0% применяется со дня включения организации в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, и до окончания шести налоговых периодов начиная с 1 января года, следующего за годом включения в реестр резидентов.Земельный налог

Введено новое положение, в соответствии с которым налоговые льготы, предусмотренные резидентам ОЭС в Калининградской области (организациям – резидентам ОСЭ и судостроительным организациям – резидентам промышленно-производственной ОЭЗ) не применяются, если был осуществлен раздел или объединение земельных участков.

Страховые взносыУстановлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций, включенных в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года. При этом совокупный тариф страховых взносов составит 7,6% (действующий – 30%), в том числе 6% – в Пенсионный фонд Российской Федерации (действующий – 22% и 10% свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов), 1,5% – в Фонд социального страхования Российской Федерации (действующий – 2,9%) и 0,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (действующий – 5,1%).

Данные пониженные тарифы применяются плательщиками в течение семи лет с момента, когда они были включены в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, с учетом предельного срока применения пониженных тарифов – до 31 декабря 2025 года. Закон определяет условие применения пониженных тарифов – исключительно для исчисления страховых взносов в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

Поправки по страховым взносам и пособиям

Внесены изменения в порядок исчисления и уплаты страховых взносов

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ внесены изменения в главу 34 Налогового кодекса.В частности, согласно принятому закону налогоплательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы (ст. 430 НК РФ):- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей – плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период);

– на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.Также законом N 335-ФЗ уточнены виды деятельности, осуществляемые организациями и ИП на УСН, по которым применяются пониженные тарифы страховых взносов (пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ).

Данная норма распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017 г.Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (перечислены в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), согласно изменениям в п.3 ст. 420 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности (вместо МРОТ, установленного на начало соответствующего расчетного периода).

Кроме того, законом N 335-ФЗ утвержден новый срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период. Данные суммы уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (норма п. 2 ст. 432 НК РФ применяется в отношении расчетных периодов начиная с 2017 года).

Выплаты, производимые дочерними организациями FIFA, организационным комитетом “Россия-2018, будут облагаться страховыми взносами

– дочерними организациями FIFA, – организационным комитетом “Россия-2018”, – дочерними организациями Организационного комитета “Россия-2018”,и предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. Таким образом, производимые данными организациями выплаты подлежат обложению страховыми взносами.

ИЮЛЬ 2017 года

Поправки по страховым взносам и пособиям

Установлены показатели для расчета страховых скидок и надбавок на 2018 год

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве уплачиваются по тарифам с применением скидок и надбавок.Скидка к страховому тарифу устанавливается, если все показатели у работодателя меньше тех, что установлены ФСС по основному виду деятельности компании. Надбавку установят, если все показатели работодателя больше аналогичных показателей, установленных ФСС.Постановлением ФСС России от 31.05.2017 N 67 утверждены значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2018 год.

Скорректирована форма 4-ФСС

Приказом ФСС России от 07.06.2017 N 275 внесены изменения в приказ ФСС России от 26.09.2016 N 381 “Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения”.

В частности, новые сведения включены в таблицу 2 “Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” формы 4-ФСС, которая дополнена строками:- задолженность за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юридического лица;

– задолженность за территориальным органом Фонда страхователю и (или) снятому с учета обособленному подразделению юридического лица.Кроме того, изменениями даны указания по заполнению данных строк.Поскольку вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании, приказ должен применяться, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года.

Имущественные налоги: изменения 2018

Обзор изменений по имущественным налогам 2018 года начнем с налога на имущество организаций. Давно обсуждаемая поправка о том, что льготы в отношении движимых основных средств могут быть применены, только если они установлены региональным законом, претворена в жизнь (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). В первую очередь речь идет о льготе в отношении имущества, принятого к учету в качестве ОС с 2013 года, относящегося к 3-10 амортизационным группам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

В итоге одни регионы полностью освободили такие ОС от налогообложения на 2018 год, другие ввели освобождение только для организаций, ведущих определенные виды деятельности, третьи установили более низкую ставку налога. Она, кстати, не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).

Также в НК внесены изменения в отношении жилых помещений, которые не учитываются на балансе организации в качестве ОС. Напомним, налог по ним считается исходя из кадастровой стоимости (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Так вот если стоимость такого имущества установлена и внесена в ЕГРН в течение календарного года, то за текущий год собственник должен платить налог (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

Кроме того, с 2018 года организациям на ЕСХН нужно уплачивать налог на имущество в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Что касается земельного налога, то в порядок его расчета также внесены поправки для ряда случаев. Речь идет о ситуации, когда в течение года, за который считается налог, кадастровая стоимость земельного участка поменялась по причине (п. 1 ст. 391 НК РФ):

  • изменения вида разрешенного использования участка;
  • перевода участка из одной категории земель в другую;
  • изменения площади участка.

Тогда сумма налога считается отдельно за период до изменения по старой кадастровой стоимости и отдельно за период после изменения по новой кадастровой стоимости. А полученные значения складываются.

ИЮНЬ 2017 года

Для ИТ-компаний продлено действие тарифа страхового взноса в ПФР в размере 8%

Поправки по страховым взносам и пособиям

Федеральным законом от 07.06.2017 N 114-ФЗ установлено, что для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, в течение 2018-2023 годов будет применяться тариф страхового взноса 8,0 процента.

АПРЕЛЬ 2017 года

Определены особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями из субъектов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

Приказом ФСС России от 28.03.2017 N 114 утверждены особенности заполнения формы 4-ФСС страхователями, зарегистрированными в территориальных органах ФСС России, находящихся на территории субъектов РФ, участвующих в реализации пилотного проекта.Особенностями конкретизированы правила заполнения таблицы 2 “Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” и таблицы 3 “Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” из формы 4-ФСС.

Утверждены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Порядок контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в соответствии со статьями 26_15, 26_16, 26_18, 26_19, 26_20 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

При осуществлении контроля проводятся выездные и камеральные проверки.ФСС России утвердила приказом от 25 января 2017 года N 9 формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.Приказ зарегистрирован в Минюсте России 7 апреля 2017 года N 46301 и вступает в силу 21 апреля 2017 года.

ФЕВРАЛЬ 2017 года

Поправки по страховым взносам и пособиям

Обновлены формы для регистрации граждан в системе ОПС

Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 2п утверждены новые формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования:Анкета застрахованного лица (АДВ-1)”; “Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (АДИ-1)”;”Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (АДИ-7)”;

“Заявление об обмене страхового свидетельства (АДВ-2)”;”Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства (АДВ-3)”;”Запрос об уточнении сведений (АДИ-2)”;”Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (АДВ-6-1)”; “Сопроводительная ведомость (АДИ-5)”;”Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (СЗВ-К)”.

В частности сведения о застрахованных лицах представляются страхователями (работодателями) в ПФР о всех работающих у них лицах. К примеру, страховое свидетельство пенсионного страхования оформляется через страхователя, если физлицо впервые устраивается на работу по трудовому договору и у него нет страхового свидетельства.

Также постановлением утверждена новая инструкция по заполнению данных форм и их предоставлению в ПФР.Формы, утвержденные постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п, признаны утратившими силу с 17.02.2017. Рекомендуем также ознакомиться с материалами:- регистрация страхователей;- порядок исчисления и срок уплаты страховых взносов. Расчетный и отчетный периоды.

ЯНВАРЬ 2017 года

Изменена форма справки о зарплате, на которую были начислены страховые взносы

Приказом Минтруда России от 09.01.2017 N 1н внесены изменения в форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись, утвержденную приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н.

Изменения направлены на приведение положений справки в соответствие с требованиями действующего законодательства РФ и обусловлены применением с 1 января 2017 года главы 34 “Страховые взносы” Налогового кодекса РФ вместо Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”.

Утвержден порядок формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в форме электронного документа в ПФР

Приказом Минтруда России от 14.12.2016 N 731н определены правила формирования, использования, хранения, приема и передачи документов в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в ПФР, при обмене информацией между ПФР и организациями, с которыми ПФР или его территориальными органами заключены соглашения об информационном обмене, в том числе с государственными органами, органами местного самоуправления, страхователями, организациями, осуществляющими доставку пенсий, кредитными организациями, негосударственными пенсионными фондами.

Прием и передача электронных документов осуществляется участниками информационного взаимодействия по каналам связи и на машинных носителях информации. При этом участники информационного взаимодействия обязаны использовать средства, обеспечивающие защиту информации от несанкционированного доступа способом шифрования, гарантирующие достоверность информации на основе применения ЭП, достаточные для обеспечения конфиденциальности информационного взаимодействия участников информационного взаимодействия, а также для подтверждения авторства, целостности и подлинности электронного документа.

Поправки по страховым взносам и пособиям

В регламент предоставления ФСС России государственной услуги по приему документов, необходимых для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, внесены изменения

Приказом Минтруда России от 08.12.2016 N 721н уточняется, что заявители могут участвовать в правоотношениях по получению государственной услуги через законного представителя или доверенное лицо. При этом личное участие заявителей не лишает их права иметь представителя, равно как и участие представителя не лишает заявителей права на личное участие в правоотношениях по получению государственной услуги.Приказ зарегистрирован в Минюсте России 28.12.2016.

В положение об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан внесены уточнения

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2016 N 1573 уточняется, что средний дневной заработок для исчисления ежемесячного пособия по уходу за ребенком в соответствии с частью 3_3 статьи 14 Федерального закона “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, в соответствии с Федеральным законом “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года).

Изменены сроки уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения

Федеральным Законом от 28.12.2016 N 473-ФЗ продлевается с 20 до 28 числа каждого месяца срок перечисления регионами в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования страхового взноса неработающего населения.Также уточняется, что размер страхового взноса округляется до первого знака после запятой.

Акцизы

С 1 января 2018 года меняется законодательство в сфере акцизов. В таблице приведены изменения, введенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Уточнили порядок обложения акцизом операций со средними дистиллятами С 1 января 2018 года установлены новые физико-химические характеристики средних дистиллятов.

Вводятся свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции по переработке средних дистиллятов.

Уточняется состав операций со средними дистиллятами, которые признаются объектом налогообложения

Повысили ставки акцизов на некоторые товары С 1 января 2018 года увеличили акцизные ставки на:
– табачные изделия, электронные сигареты и никотиновые жидкости;
– легковые автомобили;
– автомобильный бензин;
– средние дистилляты.Ставки акцизов теперь устанавливают на полгода.
Расширили перечень операций, которые не облагаются акцизом С 1 января 2018 года от обложения акцизом освободили:
– реализацию подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
– передачу собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для их реализации за границу в таможенной процедуре реэкспорта

Подробнее см. “Изменения по акцизам с 2018 года“.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2018 года в этот пункт внесен ряд изменений. В частности, возросли ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сигар составят 188 руб. за 1 штуку (в 2017 году было 171 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

Поправки по страховым взносам и пособиям

Федеральными законами от 27.11.17 № 353-ФЗ и от 30.11.16 № 401-ФЗ внесен ряд других поправок в главу 22 НК РФ. Перечислим эти изменения (вступают в силу с 1 января 2018 года):

  • уточнены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ);
  • установлены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая ст. 179.6 НК РФ);
  • уточнены условия отнесения некоторых нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (новая редакция подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ);
  • уточнены объекты налогообложения акцизами при совершении операций, связанных с обращением прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ):
  • уточнены правила определения налоговой базы по акцизам по алкогольной продукции в случае ее возврата покупателем (новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ);
  • установлены правила исчисления суммы акцизов и вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200, новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ);
  • установлен порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров (новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ);
  • введено освобождение от акцизов товаров, полученных в результате переработки в рамках таможенной процедуры переработки на таможенной территории, при их вывозе или реализации в таможенном режиме реэкспорта, или передаче собственнику (по его указанию иным лицам) давальческого сырья (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector