Налог на доходы физических лиц

Плательщики и объект налогообложения

Теперь расскажем детально, по каким критериям происходит отбор налогоплательщиков для целей вызова на комиссию в налоговую или на межведомственную комиссию.

Исчисленный НДФЛ (стр. 070 Разд. 2 3-НДФЛ) / Общий доходов за соответствующий период (стр. 110 Лист В 3-НДФЛ)

Подробнее об этом см. «Налоговая нагрузка в 2017 году: расчет».

Критерий Пояснение
1 Есть задолженность по перечислению НДФЛ Отбирают организации и ИП путем сопоставления за отчетный период показателей из 6-НДФЛ с расчетами по страховым взносам за аналогичный период: сравнивают общие суммы выплат в пользу сотрудников и их численность).
Суммы, удержанные согласно 6-НДФЛ, сравнивают с поступлениями НДФЛ по карточкам «Расчеты с бюджетом» (КРСБ) за конкретный отчетный период.
Дополнительно по итогам года изучают сведения справок 2-НДФЛ.
2 Снижение поступления НДФЛ по сравнению с прошлым отчетным (налоговым) периодом более чем на 10% На основе данных КРСБ в части уплаты этого налога.

При отборе изучают динамику с учетом:

·          сведений, которые есть у налоговой;
·          среднесписочного количества персонала;
·          данных из 6-НДФЛ и расчетов по взносам.

3 З/п ниже регионального среднего уровня по видам экономической деятельности На основе показателей из 6-НДФЛ, сданных налоговым агентом за минувший отчетный (налоговый) период.

Расчет делают:

·          по общему размеру доходов, выплаченных физлицам;
·          среднесписочному количеству.

Особое внимание – на налоговых агентов с з/п ниже прожиточного минимума по субъекту РФ

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Скорее всего, вызова на комиссию в налоговую инспекцию не избежать предпринимателям, которые заявили профессиональный вычет в размере свыше 95% от общей суммы дохода за налоговый период.

Строка 120 (профессиональные вычеты) / Строка 110 Листа В (доходы от предпринимательства) ˃ 95%

Когда в декларациях по НДС ИП показывает выручку от реализации, но:

  • в 3-НДФЛ заявляет нулевой доход;
  • вообще не сдал 3-НДФЛ за соответствующий период.
Стр. 010 – 050 Разд. 3
Сумма стр. 020 Разд. 4
Графа 2 Разд. 7

В итоге на рассмотрение берут тех ИП, кто не показа доход в строке 110 Листа В 3-НДФЛ либо вообще не сдал эту декларацию.

В данном случае отбор налогоплательщиков производят на основании информационных ресурсов налоговиков об отчуждении:

  • недвижимости;
  • транспорта;
  • другого имущества.

При этом обязательно учитывают, есть ли основания для освобождения от налога (ст. 217.1 НК РФ). И самое главное: отбирают тех, кто не сдал 3-НДФЛ за период, в котором имущество было продано.

Также см. «Каких нарушений по НДФЛ следует избегать налоговым агентам и плательщикам: перечень 2017 года».

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

  • лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
  • лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.
30 апреля

— крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
  • физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
  • физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные
доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации
сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы.
  • доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
  • доходы, полученные в порядке наследования;
  • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и
    внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
  • иные доходы.

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,
у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные
особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

(Информация о величине ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 2015 году иностранными физическими лицами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента согласно статье 2271 НК РФ, размещена на официальном сайте ФНС
России в разделе «Физические лица»).

Списки

Письмо ФНС России от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 закрепило новый порядок работы налоговых комиссий по легализации. Кстати, теперь они обращают свой взор и на формирование базы по страховым взносам, а также их перечисление.

Подробнее об этом см. «Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года».

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Конкретного плательщика комиссия по легализации налоговой базы и базы по взносам выбирает из списка, куда он попал по причине многоступенчатого изучения проверяющими:

  • его финансово-хозяйственной деятельности;
  • особенностей исчисления и перечисления им НДФЛ и страховых взносов;

Налоговые вычеты

Размерналога=Ставканалога*Налоговаябаза

Вы имеете право воспользоваться налоговым вычетом, тем самым уменьшив сумму налогооблагаемого дохода. Вместе с тем, налоговым кодексом предусмотрены налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением
гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).
Подробнее…

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые
налоговые вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Подход налоговиков

Проверяющие прекрасно понимают, что теневая схема оплаты труда, в первую очередь, работает за счет неучтенной наличности, которая сформирована за счет:

  1. Занижения фактически полученных доходов.
  2. Завышения фактически понесенных расходов.

Выдача зарплаты в конвертах – это лишь одна из теневых схем обналички денежных средств. Она занижает облагаемую базу как по НДФЛ (налоговый агент), так и по страховым взносам.

Также см. «Заседание комиссии по легализации налоговой базы: порядок проведения».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Оплата налога и представление отчётности

С помощью электронного сервиса

Перейти

Оплатить налог на доходы физических лиц можно с помощью сервиса

«Уплата налогов физических лиц»

»

В бумажном видеБланк предоставляется бесплатно в налоговых инспекциях.

Перейти

Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса 

«Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции»

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

В электронной форме

Перейти

Использовать программу по заполнению декларации

«Декларация 2018»

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector