Налог на подарок работнику в России

Налогообложение подарков сотрудникам в 2019 году

Любой бухгалтер и руководитель обязан знать, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. Вашему вниманию – правовой ликбез всей ситуации и возможные нюансы.

По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам. Случаи для этого могут быть совершенно разные. Например, день рождения сотрудника, Новый год. И даже потому, что коллективным договором изначально предусмотрено периодическое вручение подарков.

Есть общее правило для выплат и иных вознаграждений. Оно предполагает, что их включают в базу для начисления страховых взносов в виде конкретной стоимости. Исходя из этого, многие интересуются: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. При этом однозначный ответ дать нельзя, поскольку есть свои нюансы обложения подарков страховыми взносами (и НДФЛ).

Также см. «Подарки сотрудникам: нужно ли начислять НДФЛ».

Начислять или нет

Учитывая положения законодательства и арбитражной практики, с подарков, врученных в честь какого-либо праздника/события и без привязки к труду, страховые взносы не берут.

Договор

Чтобы понимать, начислять ли взносы на подарки работникам, необходима их передача на основании письменных гражданско-правовых соглашений (в первую очередь, дарение). Целью таких сделок выступает переход права собственности на вещь. При этом взносы на презент не начисляют по следующим причинам:

  • такая сделка совершенно не связана с выполнением обязанностей, указанных в трудовом контракте;
  • вручение подарка не носит стимулирующий или компенсирующий характер;
  • сделать подарок – это разовая и необязательная для нанимателя акция;
  • сама стоимость подарка не привязана к стажу и результату работы человека.

Учитывая вышесказанное, в период вручения подарка работнику в честь какого-либо праздника компания обязана составить в письменном виде и подписать договор дарения. В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект.

ПРИМЕР 1

В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.

Бухгалтер общества спокоен: страховые взносы на подарки начислять не придется.

Цена подарка

Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка. В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей. Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно.

Есть одно небольшое «но». В главе 34 Налогового кодекса, который с 2017 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто. А это значит, что стоимость подарка для целей начисления взносов значения не имеет.

Также см. «Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы».

Привязка к труду

В иных случаях, формально даря презенты к разным праздникам, например – подарки к Новому году, страховые взносы придется начислять. Основано это на том, что их дарят работнику уже с целью улучшения трудовых отношений. Особенно это затрагивает те организации, чьи внутренние правила упоминают выдачу сотрудникам подарков.

Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд.

Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы. То есть действует общий подход.

Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное».

ПРИМЕР 2

В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году. Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.

Бухгалтер общества в силу факта трудовых достижений менеджера удерживает с подарка НДФЛ и начисляет страховые взносы.

Налог на подарок работнику в России

Также см. «Премии и подоходный налог: правило обложения».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику. НДФЛ с подарков Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст.

217 НК РФ). Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно. В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна.

В соответствии с Трудовым кодексом предусматривается возможность со стороны работодателя выдавать награду своим работникам в качестве поощрения за выполненные трудовые обязанности, и это прописано в статье 191. Статья 191.

Поощрения за труд В такой ситуации стоимость подарка расценивается в качестве частичной оплаты труда, в то время как передача имущества осуществляется не по договору дарения, а по трудовому договору.

Таким образом, речь идет о своеобразной трудовой премии, в связи с чем с их стоимости должны уже взыскиваться соответствующие налоги. Классификация Подарок, который предоставляется сотруднику в натуральной или денежной форме, представляет собой прибыль и должен облагаться по НДФЛ.

При этом стоит отметить тот факт, что налогом в данном случае будет облагаться не полая сумма сделанного подарка, а только та, которая превышает 4 000 рублей.

В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей.

Хотя на страховые взносы на подарки это не влияет: их все равно начислять не нужно. Есть одно небольшое «но».

В главе 34 Налогового кодекса, который с 2017 года регулирует страховые взносы, подобное ограничение в 3000 рублей не упомянуто.

А это значит, что стоимость подарка для целей начисления взносов значения не имеет. Также см. «Новая глава НК РФ с 2017 года «Страховые взносы». Привязка к труду В иных случаях, формально даря презенты к разным праздникам, например – подарки к Новому году, страховые взносы придется начислять.

Основано это на том, что их дарят работнику уже с целью улучшения трудовых отношений. Особенно это затрагивает те организации, чьи внутренние правила упоминают выдачу сотрудникам подарков.

Внимание

Порядок оформления Перед тем, как покупать какой-либо подарок, лучше заранее определиться с полным перечнем лиц, которым будет вручаться подарок. Подарки для сотрудников будут существенно отличаться от тех, которые вручаются клиентам или же партнерам компании, в связи с чем следующим этапом в данном случае является правильное оформление сметы расходов. После проведения расчетов предварительных расходов по данной статье руководитель компании издает приказ, в котором обязательно указывается:

  • перечень лиц, которые несут ответственность за выдачу подарков;
  • срок предоставления всех презентов;
  • стоимость подарков.

Налог на подарок работнику в России

Приобретение подарков должно в обязательном порядке оформляться путем заключения договора купли-продажи, причем покупка должна подтверждаться первичной документацией наподобие чека, накладной или же акта приема-передачи.

Налогообложение, полученных налогоплательщиками от физических лиц, осуществляется только при соблюдении одновременно двух условий: В данном случае не имеет значения, какое конкретно имущество дарится: стоимость такого имущества освобождается от налогообложения, причем родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет Как учитываются сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН. 3. В каком порядке отражаются сотрудникам в бухгалтерском учете. Что такое подарок 1., не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.). 2. как поощрение за труд. , выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.

Вознаграждение, полученное работниками в рамках трудовых отношений, подпадает под взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

Кроме того, с такого вознаграждения необходимо заплатить взносы «на травматизм» (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Эти правила в полной мере относятся к подаркам, врученным сотруднику.

Но существует вполне законный способ, позволяющий не начислять взносы. О нем напомнили чиновники из Минздравсоцразвития России в письме от 05.03.10 № 473-19. Суть в том, чтобы вручать подарок в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений. Для этого достаточно заключить с работником договор дарения, и указать в нем стоимость подарка.

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст.

  • Вознаграждение деньгами не облагается НДС;
  • Начисление НДС на вознаграждение в натуральной форме касается всех, независимо от того какую систему налогообложения использует организация. Единственное исключение — это организации или предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
  • Вознаграждения за трудовые успехи, производительность, выполнение норм KPI не облагается НДС.

Что представляет собой культура

Правильное оформление презента зависит от того, к какому виду он относится:

  1. Презент, не связанный с деятельностью работника. Он может быть вручен в праздничные дни. В пункте 1 статьи 572 ГК РФ указано, что презентом может быть признана только вещь, переданная безвозмездно. Презент передается на основании соглашения дарения. Оно составляется в обязательном порядке в том случае, если стоимость презента составляет больше 3 000 рублей, а дарителем является ЮЛ. Необходимость оформления соглашения прописана в пункте 2 статьи 574 ГК РФ. Работодателю рекомендуется составлять договор в любом случае, так как это позволит предупредить проблемы с налоговыми органами. Если презенты передаются массово (к примеру, всем сотрудницам на 8 марта), не нужно оформлять соглашения с каждым работником. Можно составить многосторонний договор дарения. Каждый из одаряемых ставит на нем свою подпись. Данный порядок оговорен статьей 154 ГК РФ.
  2. Презент, связанный с заслугами на работе. Презент может выступать в качестве поощрения за успешную работу (статья 191 ТК РФ). По сути, затраты на подарок являются надбавкой к зарплате. Презент передается на основании трудового соглашения. Составлять специальный договор не нужно.

Последняя форма подарка может считаться производственной премией. Оформляется такой презент в особом порядке.

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, по общему правилу подарки облагаются НДФЛ. Вопрос будет только в том, со всей ли стоимости подарка необходимо удержать налог.

НК РФ освобождает от налогообложения подарки, полученные физлицами от организаций и ИП, если стоимость таких подарков суммарно в течение календарного года не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Однако для отдельных категорий физлиц стоимость подарков за год может достигать 10 000 рублей и все равно освобождаться от налогообложения. Речь идет, в частности, о таких лицах, как (п. 33 ст. 217 НК РФ):

  • ветераны или инвалиды ВОВ;
  • вдовы военнослужащих, погибших в период ВОВ;
  • вдовы умерших инвалидов ВОВ;
  • труженики тыла;
  • бывшие узники нацистских концлагерей.

Работодатель должен вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от такого работодателя физлицами. Ведь только при наличии учета в разрезе физлиц-получателей дохода работодатель сможет проконтролировать превышение стоимости выданных подарков над необлагаемой величиной.

  • Выдача презентов на основании трудовых соглашений, если при этом не заполняется договор дарения – страховые взносы не начисляются.
  • Презенты передаются на основании договора дарения – взносы начисляются.

Данный порядок начисления страховых взносов оговорен в письме Минздравсоцразвития от 27 февраля 2010 года.

ВНИМАНИЕ! Если перед работодателем стоит задача избежать начисления взносов, в договоре дарения не нужно давать ссылки на трудовые соглашения, различные внутренние акты предприятия. В договоре также не нужно проводить расчет затрат в зависимости от трудовых характеристик. В обратном случае презенты будут признаны поощрением за работу. В данном случае будут начислены страховые взносы.

Учет презентов зависит от того, для каких целей они передаются сотрудникам:

  • Презенты, не связанные с трудовым поощрением. Затраты в налоговых расходах учитываться не будут на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ. Данное правило относится и к компаниям, использующим УСН.
  • Презенты, связанные с трудовыми заслугами. В этом случае затраты будут учитываться в составе расходов.

ВАЖНО! Передача презентов на безвозмездной основе признается реализацией, а потому облагается НДС. НДС не начисляется на подарки в денежной форме. Он будет начисляться в том случае, если компания использует общую систему налогообложения или ЕНВД. НДС не облагаются презенты в случае, если организация использует УСН.

ВНИМАНИЕ! Если презент передается в натуральной форме, базой считается стоимость подарка. НДС удерживается по ставке 18%.

Рассмотрим проводки, используемые при дарении презентов сотрудникам:

  • ДТ10 КТ60 (76, 71). Оприходование презента без учета НДС.
  • ДТ19 КТ60. Фиксация «входного» НДС.
  • ДТ68 КТ19. Принятие «входного» НДС к вычету.
  • ДТ73-3 КТ10. Выдача презента.
  • ДТ91-2 КТ73-3. Списание стоимости презента на прочие расходы.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ.
  • ДТ91-2 КТ68. Начисление НДС.

К каждой проводке нужно указывать сумму операции. Кроме того, каждая проводка подтверждается соответствующим документом.

ВАЖНО! Если презент не связан с трудовыми заслугами, при расчетах будет задействован счет 73 «Расчеты по прочим операциям». В примере, приведенном выше, рассмотрен именно этот вариант. Если же презент связан с трудовой деятельностью, нужно использовать счет 70 «Расчеты по оплате труда».

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Стоимость подарков, переданных за год одному лицу, в том числе сотруднику, не облагается НДФЛ в части, не превышающей 4 000 рублей (включая НДС) (Письма ФНС от 02.07.2015 N БС-4-11/[email protected], Минфина от 18.11.2016 N 03-04-06/67922, от 08.05.2013 N 03-04-06/16327). Применяя данное ограничение, нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному лицу в денежной и натуральной форме в течение календарного года. Со стоимости подарков, превышающей 4 000 рублей, необходимо исчислить НДФЛ.

Как исчислить НДФЛ со стоимости подарка (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарены деньги, то потребуется удержать налог при выдаче подарка и перечислить в бюджет не позднее чем на следующий день;

  • если подарена вещь, то необходимо удержать НДФЛ в день ближайшей выплаты денег одаряемому и перечислить в бюджет не позднее, чем на следующий день. Если до конца года, в котором передан подарок, организация не будет ничего платить одаряемому, надо сообщить ИФНС о невозможности удержания налога.

Страховые взносы не начисляются на стоимость подарка, переданного (п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, от 16.11.2016 N 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2014 N 17-3/В-507):

  • работнику организации, если с ним заключен письменный договор дарения;

  • физлицу, не являющемуся работником организации (в том числе бывшему работнику, детям работников, клиентам), независимо от наличия письменного договора дарения.

В договоре дарения с сотрудником не должно содержаться никаких ссылок на трудовые и коллективные договоры, а также другие локальные акты организации. Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у налоговых органов будут все основания считать подарки поощрением за труд и начислить страховые взносы.

Страховые взносы начисляются в том случае, если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения (то есть если подарок является поощрением за труд).

Налог на подарок работнику в России

Если подарок не связан с трудовой деятельностью, однако письменный договор дарения с сотрудником не был составлен, то существует риск претензий со стороны контролирующих органов. В этом случае наиболее консервативной позицией будет начисление страховых взносов на стоимость подарка.

С точки зрения НДС

Даритель – плательщик НДС в день передачи одаряемому неденежного подарка должен начислить НДС по ставке 18% (Письмо Минфина от 22.01.2009 N 03-07-11/16):

  • если подарок куплен, то на его покупную стоимость (без НДС);

  • если подарок – собственная продукция дарителя, то налог начисляется на его себестоимость.

Счет-фактура на подарок выписывается в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж, но одаряемому не передается. Если в одном квартале организация дарила подарки нескольким лицам, то на все подарки можно составить один счет-фактуру (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).

НДС со стоимости купленного подарка можно принять к вычету при наличии счета-фактуры поставщика.

При дарении товаров, не облагаемых НДС по ст. 149 НК РФ, счет-фактуру можно не составлять (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 07.11.2016 N 03-07-14/64908).

Не начисляется НДС на стоимость подарков:

  • Выданных сотрудникам в денежной форме;

  • Если компания-даритель применяет УСН.

Согласно официальной позиции Минфина России, как при ОСН, так и при УСН стоимость подарка, не связанного с выполнением трудовых функций, в налоговых расходах учесть нельзя (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725).

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ).

В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути представляют собой производственные премии.

Закон гласит, что НДФЛ с подарка имеет место, когда такой доход в виде соответствующего презента превышает 4000 рублей в год с НДС (п. 28 статьи 217 НК РФ).

Данное правило стоимости подарков и НДФЛ полностью распространяется на трудовые отношения: когда подарок физическое лицо получает от организации, на которую работает.

Поскольку ценные подарки облагаются НДФЛ, значит, наниматель (налоговый агент) должен удержать подоходный налог. Но считается, что такая возможность отсутствует, если больше не будет выплат в адрес этого человека. Поэтому организация должна выполнить 2 обязанности:

  • сообщить об этом самому сотруднику;
  • известить о таком факте налоговую инспекцию.

По этим обязанностям п. 5 ст. 226 НК РФ установил предельный срок – до 1 марта включительно следующего года.

Однако про НДФЛ с подарка работнику государство не забудет. Физлицу на домашний адрес придёт соответствующее налоговое уведомление, по которому и следует произвести оплату.

Срок исполнения такого платежа особый. Например, в 2018 году это 3 декабря включительно, поскольку 1 и 2 числа выпадают на выходные дни (п. 6 ст. 228 НК РФ).

  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

Налог на подарок работнику в России

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ.

Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

8 (800) 350-23-69 доб. 360

Согласно действующему Налоговому кодексу, любой человек, получивший доход, обязан уплачивать с него подоходный налог. Это правило относится в том числе и к дорогостоящим подаркам. Не имеет значения форма получения дохода: натуральная или денежная, всё это считается экономической выгодой. Поэтому возникает необходимость уплаты налога на подарок.

  • дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 рублей;
  • договор содержит обещание дарения в будущем (ст.574 ГК РФ).

Как и когда удержать НДФЛ с подарка работнику

Вне зависимости от формы подарка (натуральная, денежная), он будет считаться доходом работника. Следовательно, он облагается НДФЛ. Рассчитывать налоги обязан работодатель. Налог начисляется не на весь подарок, а только на сумму свыше 4 000 рублей. Данное правило указано в пункте 28 статьи 217 НК РФ.

Рассмотрим другой пример. В течение 2016 года работница получила 2 презента. Стоимость первого составила 2 000 рублей, второго – 3 000 рублей. Сумма налогов в данном случае составит 1 000 рублей (2 тысяч 3 тысяч – 4 тысяч). Все последующие затраты на презенты будут облагаться НДФЛ в полном объеме.

Налоговая ставка

Рассмотрим ставку на налоги:

  • Для резидента РФ она составит 13%.
  • Для нерезидента РФ она составит 30%.

То есть ставка является стандартной. Такая же начисляется и на зарплату.

Пример расчетов

(20 000 – 4 000) * 13%

В данном случае работодателю придется выплатить налог в размере 2080 рублей.

Многие работодатели делают подарки не только своим сотрудникам, но и их детям, а также бывшим коллегам, ушедшим на пенсию. Отличительной чертой является то, что такие презенты априори не имеют ничего общего с трудовыми отношениями. Следовательно, представить их как поощрение за результаты труда не получится. Поэтому необходимо провести подарки как безвозмездную передачу и начислить НДС.

Правда, в арбитражной практике есть пример, когда передачу подарков пенсионерам судьи расценили как благотворительность. А благотворительная деятельность освобождается от НДС в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ. На этом основании суд подтвердил, что компания не должна платить НДС (постановление ФАС Центрального округа от 04.07.12 № А14-2540/2011).

Заметим, что по последствиям благотворительность мало чем отличается от безвозмездной передачи. Действительно, в первом случае нет начисления НДС и нет вычетов, а во втором случае сумма начисленного налога равна сумме вычета. В итоге величина к уплате при обоих вариантах равна нулю.

Единственная ситуация, когда благотворительность более выгодна — это приобретение подарков у поставщика, который не платит НДС (например, у «упрощенца»). Здесь вычет отсутствует, а начислить налог придется только в том случае, если подарки оформлены как безвозмездная передача.

Однако мы считаем, что вариант с благотворительностью довольно рискован, и высока вероятность, что другие аналогичные споры закончатся победой инспекций. Поэтому тем, кто не готов тратить силы и время на судебное разбирательство, в описываемой ситуации лучше сразу начислить НДС.

Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.

НДФЛ с подарка по общему правилу должен быть удержан работодателем непосредственно из дохода при его выплате и перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 226, п. 6 ст. 226 НК РФ). Вопросов не возникает, если подарок выдается деньгами.

Если же подарок выдается в натуральной форме, то удержать НДФЛ нужно из ближайшей денежной выплаты, соблюдя при этом требование о том, чтобы удерживаемый налог не превысил 50% выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В том случае, когда денежные выплаты сотруднику не планируются, а также когда НДФЛ так и не был удержан до конца календарного года, работодатель должен не позднее 1 марта следующего года сообщить такому физлицу, а также в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение оформляется в виде справки 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

А какой для подарка код дохода НДФЛ будет в этой справке? В общем случае для подарков установлен код 2720. Но при выдаче подарков ветеранам или инвалидам ВОВ, труженикам тыла и иным категориям лиц, перечисленным в п. 33 ст. 217 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указывается код дохода 2790 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Учитываем подарки для сотрудников: как начислить налоги, взносы и сделать проводки

Сроки удержания налогов определяются тем, в какой форме передан презент (на основании письма ФНС от 22 августа 2014 года):

  • В форме денег. Перечислить НДФЛ нужно в день передачи презента вне зависимости от того, доставались ли деньги из кассы или же переводились на личный счет работника.
  • В натуральной форме. НДФЛ перечисляются в ближайшую дату перечисления средств сотруднику (к примеру, день выдачи зарплаты). Если до конца года работнику не будет начисляться никаких средств (к примеру, презент вручен в декабре), работодатель обязан не позже 30 дней с даты завершения года уведомить работника и налоговую службу о том, что налог не удержан вследствие невозможности этого. Уведомление составляется в письменной форме. На работника нужно оформить справку 2-НДФЛ. В строке «признак» указывается «2». Документ направляется в ИФНС не позже 31 января.

Это единственное отличие налогообложения натурального презента от налогообложения в форме денег.

Однако может случиться, что поставщик не является плательщиком НДС (например, из-за перехода на спецрежим или в связи с освобождением на основании статьи 145 НК РФ). Тогда «входной» налог отсутствует, и применить вычет невозможно. В такой ситуации компания должна не только начислить НДС на стоимость подарков, но и заплатить налог в бюджет.

В нем говорится, что вручение подарков применяется для поощрения и стимулирования сотрудников, и стоимость подарков отнесена к фонду оплаты труда.

При таком подходе передача призов не признается реализацией и не подпадает под НДС.

Однако у данного способа есть существенный недостаток. Весьма велика вероятность, что инспекторы при проверке «переквалифицируют» операцию и объявят ее безвозмездной передачей.

Но нет никакой гарантии, что другие аналогичные споры не закончатся победой инспекторов.

Поэтому, как нам кажется, проще и безопаснее исключить возможность спора, начислив НДС.

Стоимость врученных подарков, как и стоимость любых безвозмездно переданных товаров, при налогообложении прибыли не учитывается. Это следует из подпункта 16 статьи 270 НК РФ.

При этом в бухгалтерском учете стоимость подарков нужно отразить в составе прочих расходов. Как следствие, появляется постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.

Если же компания преподнесла подарки как поощрение по результатам труда (и это соответствует положению о премировании), то стоимость подаренного можно списать в налоговом учете. Но в случае, когда поощрение в виде подарков выдается регулярно к новому году, 8 марта и юбилеям, инспекторы, скорее всего, расценят это как безвозмездную передачу и «снимут» такие расходы.

Удерживаем НДФЛ

Подарки от работодателя — это доход работника в натуральной форме. Следовательно, при вручении подарка работодатель должен начислить и удержать НДФЛ. Но не всегда, а только в случае, если суммарная стоимость всех подарков, полученных сотрудником с начала года, превысила 4 000 рублей. Стоимость подарков, не превышающая данной суммы, налогом не облагается (подп. 28 ст. 217 НК РФ).

Здесь возникает вопрос: включается ли НДС в базу, облагаемую налогом на доходы физических лиц? Однозначного ответа в Налоговом кодексе нет. По нашему мнению, налог нужно считать от стоимости с учетом НДС.

Ведь согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении дохода в натуральной форме налогооблагаемая база — это стоимость, определяемая по рыночным ценам. А налог на добавленную стоимость входит в рыночную цену.

Значит, НДФЛ надо начислять на стоимость подарка с НДС.

Учет и налоги по новогодним подаркам-2019

Это позволяет в долгосрочной перспективе получить долю рынка, ранее принадлежавшую менее активным конкурентам. Клиентом было принято решение провести всероссийский конкурс, с вручением победителям планшетных компьютеров.

Но он не понимал, какие налоги надо будет заплатить . Однако слышал, что налоговики требуют облагать призы, полученные на конкурсах, налогами, и применяют штрафные санкции к тому, кто этого не делает.

Наши специалисты объяснили клиенту, необходимо уплачивать налоги со стоимости призов. А именно – налог на доходы физических лиц. И не по обычной ставке в 13%, а по повышенной. Размер налога составит 35% от стоимости приза. Так требует Налоговый кодекс. Организация выступает в роли налогового агента, и обязана удержать эту сумму и перечислить её в бюджет.

Но в нашей ситуации призы не выплачивались деньгами, а клиентам вручались недорогие планшеты.

Налог на подарок работнику в России

На предприятии лежит обязанность сообщить в налоговую инспекцию получателя приза о полученном подарке и невозможности удержания налога. Данный победитель обязан в следующем году подать налоговую декларацию (3-НДФЛ) и уплатить налог от стоимости приза – 35%.

Подарки (планшеты) планировали закупать по 4700 рублей за штуку. Мы предложили клиенту уговорить поставщика сделать скидку и оформить документы таким образом, чтобы подарки были закуплены по 3950, что менее льготируемой суммы, предусмотренной Налоговым кодексом.

Также мы разъяснили клиенту порядок оформления документов для соблюдения всех требований законодательства.

Маркетинговая акция была спасена. Победители конкурса не платили налоги с полученных призов, а предприятие избежало штрафов за нарушение налогового законодательства, которые в данном конкретном случае для нашего клиента могли составить 120 000 рублей, так как подарков и, соответственно победителей, было много.

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, со стоимости подарков, не превышающих 4000 руб. в год на одного сотрудника, НДФЛ не удерживайте (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Подробнее – в схеме ниже.

Исключением из данного правила является подарок, выданный по основаниям, предусмотренным в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ (например, денежный подарок сотруднику в связи с рождением ребенка при условии, что его сумма не превышает 50 000 руб.). Такой доход не облагается НДФЛ, даже если стоимость подарков превышает 4000 руб. в год.

Этот вывод позволяют сделать положения пункта 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Ответ: нет, не облагаются.

Налог на подарок работнику в России

Такова официальная позиция Минфина России. Чиновники считают, что не важно, в какой форме (денежной или натуральной) работодатель сделал подарок сотруднику. В любом из этих случаев применимы нормы пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или другого денежного вознаграждения, причитающихся к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Стоимость переданного подарка определите в рыночной оценке с учетом требований статьи 40 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с доходов сотрудника.

Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня после его удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ со стоимости товаров, переданных в подарок сотрудникам 

В 2014 году к празднику 8 Марта по приказу руководителя ООО «Торговая фирма «Гермес»» сотрудницам организации были вручены косметические наборы.В коллективе «Гермеса» две женщины, ежемесячная зарплата каждой из них составляет 22 000 руб.

Покупная стоимость каждого косметического набора равна 2500 руб. (в том числе НДС – 381 руб.).

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41– 4238 руб. ((2500 руб. – 381 руб.) × 2) – вручены подарки сотрудницам.

Налог на подарок работнику в России

Все сотрудники «Гермеса» уже получали вещественные подарки в 2014 году к юбилею организации. Их рыночная стоимость составляла 3000 руб. на человека. Стоимость наборов, выданных к 8 Марта, войдет в налоговую базу по НДФЛ в марте.

Предположим, что сотрудницы организации не имеют права на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.

Бухгалтер «Гермеса» так рассчитал НДФЛ, который нужно удержать с зарплаты каждой из сотрудниц:22 000 руб. × 13% (3000 руб. 2500 руб. – 4000 руб.) × 13% = 3055 руб.

Поэтому всю сумму НДФЛ бухгалтер удержал с одной их зарплаты за март 2014 года.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 3055 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы за март.

Ситуация: должна ли компания информировать инспекцию о подарках стоимостью не более 4000 руб.?

Пример расчетов

Рассмотрим особенности заполнения:

  • Затраты на каждый из презентов (даже если они не превышают 4 тысячи рублей) указываются в качестве дохода с кодом 2 720.
  • Затраты, которые не облагаются НДФЛ (даже если они не превышают 4 тысячи рублей), указываются в качестве вычета с кодом 501.

Справка 2-НДФЛ заполняется, как упоминалось ранее, только при передаче натуральных презентов.

Минфин давал разъяснения по вопросу уплаты страховых взносов в письме от 20.01.2019 г. № 03-15-06/2437: «в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Кодекса не возникает».

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector