План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

Учет целевых субсидий

Субсидию с условиями ставить на учет по счету 401.40 на весь период сразу или помесячно согласно графику к Соглашению?

Согласно пункту 301 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н в ред. приказа Минфина России от 28.12.2018 № 298н) счет 40140 «Доходы будущих периодов» предназначен для учета сумм доходов, начисленных (полученных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, с учетом положений федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н), далее – Стандарт «Доходы»:

  • доходов, начисленных за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящихся к доходам текущего отчетного периода;
  • доходов, полученных от продукции животноводства (приплод, привес, прирост животных) и земледелия;
  • доходов по месячным, квартальным, годовым абонементам;
  • доходов по операциям реализации имущества казны в случае, если договором предусмотрена рассрочка платежа на условиях перехода права собственности на объект после завершения расчетов;
  • доходов по соглашениям о предоставлении в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) безвозмездных перечислений на условиях предоставления активов: межбюджетных трансфертов, субсидий юридическим лицам, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг, иным физическим лицам;
  • доходов по договорам (соглашениям) о предоставлении грантов;
  • доходов от операций с объектами аренды (предстоящие доходы от предоставления права пользования активом);
  • иных аналогичных доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

В соответствии с пунктом 2 приказа Минфина России от 27.02.2018 № 32н Стандарт «Доходы» вступил в действие с 1 января 2019 года.

Согласно пункту 4 Стандарта «Доходы»: «Доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности доходами будущих периодов.»

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

В соответствии со Стандартом «Доходы»: «Доходы от межбюджетных трансфертов – доходы от предоставления дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предоставляемых с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете по факту возникновения права на их получение доходами будущих периодов.

«Иные безвозмездные поступления от бюджетов, полученные с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов от безвозмездных поступлений от бюджетов по факту возникновения права на их получение от передающей стороны.» (п. 30 Стандарта «Доходы»).

«Доходы будущих периодов от безвозмездных поступлений от бюджетов, полученные с условиями при передаче активов, признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от безвозмездных поступлений от бюджетов текущего отчетного периода по мере выполнения таких условий в части, относящейся к соответствующему отчетному периоду.» (п. 31 Стандарта «Доходы»).

Такой же порядок признания доходов распространен на субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания. Согласно пункту 54 Стандарта «Доходы»: «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в качестве доходов будущих периодов на дату возникновения права на их получение.

Доходы будущих периодов от субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания признаются в бухгалтерском учете в составе доходов от реализации текущего отчетного периода по мере исполнения государственного (муниципального) задания.».

Д-т 4 205 31 561, К-т 4 401 40 131.

В форме «Государственное задание» (ф. 0506001), утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.06.2015 № 640 в ред. от 29.11.2018) указывается периодичность представления отчетов о выполнении государственного задания (п. 4.1 части 3 ф. 0506001).

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

Согласно примечанию к ф. 0506001: «В случае установления требования о представлении ежемесячных или ежеквартальных отчетов о выполнении государственного задания в числе иных показателей устанавливаются показатели выполнения государственного задания в процентах от годового объема оказания государственных услуг (выполнения работ) или в абсолютных величинах как для государственного задания в целом, так и относительно его части (в том числе с учетом неравномерного оказания государственных услуг (выполнения работ) в течение календарного года).»

Д-т 4 401 40 131, К-т 4 401 10 131.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

В аналогичном порядке отражается:

  • начисление доходов текущего финансового года по предоставленной бюджетному учреждению субсидии на иные цели, в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче актива):

Д-т 5 401 40 152 (162), Д-т 5 401 10 152 (162);

  • начисление доходов текущего финансового года по предоставленным бюджетному учреждению субсидиям на капитальные вложения в соответствии с отчетом о достижении целевых показателей (о выполнении условия при передаче активов):

Д-т 6 401 40 162, Д-т 6 401 10 162 (п. 150, 158 Инструкции № 174н).

Отражение в БГУ

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

В программе “1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8”, редакции 1 и редакции 2, начисление доходов будущих периодов в сумме субсидий, предоставляемых в соответствии с соглашениями, отражается документом Начисление доходов будущих периодов с видом операции Прочие доходы будущих периодов.

Признание доходов текущего периода отражается документом «Списание доходов будущих периодов».

Подробнее в статье , публикуемой в ресурсах ИТС-Бюджет. 

Учет субсидий (у получателя субсидий) по новым правилам, с использование 401.40 (ДБП). Всегда теперь применять счет 401.40? Будут документы в БГУ или использовать Операцию (бухгалтерскую)?

Согласно стандарту «Доходы», применяющемуся с 1 января 2019 года, субсидии с условиями и субсидии на госзадание отражаются как доходы будущих периодов. Про документы БГУ, которыми отражается начисление доходов, см. выше «Учет целевых субсидий».

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

Как уже стало традиционным для государственных и муниципальных учреждений – первый день очередного года знаменуется нововведениями. Чем же «отличился» 2019 год? Одним из наиболее ярких и актуальных изменений стало вступление в силу нового порядка использования кодов КОСГУ. В частности, были детализированы статьи 560, 660, 730 и 830 КОСГУ.

А определения физических лиц — производителей товаров, работ, услуг и кто к ним относится, действующее законодательство не содержит. Данный термин применяется только в БК РФ: согласно ст. 78 БК РФ им выдаются субсидии. В связи с этим можно прийти к выводу, что подстатьи 566, 666, 736, 836 КОСГУ в части физических лиц — производителей товаров, работ, услуг применяются, когда необходимо показать в учете предоставление указанных субсидий.

С 1 января 2019 года будет применяться новый План счетов бухгалтерского учета

Чиновники не стали ограничиваться введением новых кодов, а полностью изменили порядок применения БК и КОСГУ. Так, с 01.01.2019 вступает в силу Приказ Минфина № 209н, устанавливающий новый порядок применения КОСГУ.

А новые правила формирования и применения кодов бюджетной классификации отражены в Приказе № 132н. Отметим, что ранее данный порядок был регламентирован Приказом № 65н. Новый НПА не содержит указаний об отмене действия положений Порядка 65н. Однако, по сути, новый документ полностью заменяет старую инструкцию.

Изменений много, но они не глобальны. В основном бюджетная классификация сохранила свою структуру. Обновлены названия некоторых кодов и группировок. Но есть и смысловые изменения. Так, к примеру, детализированы группы расходов и доходов бюджетной классификации. Подробнее об изменениях читайте в специальной статье «Изменения по КБК с 2019 года: что важно знать бюджетникам и НКО».

Бюджетные сметы на 2019 год все казенные учреждения обязаны составлять по новым правилам. Данный порядок вступил в действие уже с 25.03.2018. Однако применять его следовало только при составлении бюджетных смет на 2019 г. (Приказ Минфина № 26н).

Чиновники изменили структуры сметы, ввели новые разделы. Теперь в документе придется отражать не только показатели текущего финансового года, но и сведения о плановом периоде. Дополнительно к новому формату чиновники утвердили 95 новых обоснований для бюджетной сметы. Заполнять данные обоснования придется по новым правилам — Приказ Минфина России от 20.06.2018 № 139н.

Изменены и сроки утверждения бюджетных смет, сведения о которых являются государственной тайной. Такой документ должен быть утвержден не позднее 20 рабочих дней с момента доведения ЛБО. В остальном сроки сохранили — 10 рабочих дней с доведения ЛБО.

Утвержденную смету с обоснованиями следует направить в адрес ГРБС не позднее следующего дня за датой утверждения.

Номер счета

2018 год

2019 год

Изменено назначение счета

205 10

Расчеты по налоговым доходам

Расчеты по налоговым доходам, таможенным платежам и страховым взносам на обязательное социальное страхование

205 50

Расчеты по безвозмездным поступлениям от бюджетов

Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера

205 60

Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование

Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям капитального характера

Добавлены новые счета

205 11

Расчеты с плательщиками налогов

205 12

Расчеты с плательщиками государственных пошлин, сборов

205 13

Расчеты с плательщиками таможенных платежей

205 14

Расчеты с плательщиками по обязательным страховым взносам

205 2К

Расчеты по доходам от концессионной платы

Изменено название счета

208 20

Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам

Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг

302 40

Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям

Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям

04 (забаланс)

Задолженность неплатежеспособных кредиторов

Сомнительная задолженность

Изменения в общих положениях Инструкции 157н смотрите в обзоре Системы Госфинансы

Новые коды КОСГУ для расчетов с персоналом и как с ними работать смотрите в статье журнала Зарплата в учреждении

Большая часть поправок связана с вступлением в действие приказа Минфина 209н о порядке применения КОСГУ.  В нем детализированы многие статьи: 340 по видам МЗ, 540, 640, 550, 650, 560, 660, 730, 830 в зависимости от категории контрагентов и другие.  В Инструкции 174н некоторые счета изменены с учетом детализации, например:

  • увеличение дебиторской задолженности по безвозмездным перечислениям бюджетным и автономным учреждениям учитывалось на 0 206 41 560, в новой редакции – на 0 206 41 562;
  • для всех счетов по учету налогов, страховых взносов (303 01 – 303 13) при увеличении кредиторской задолженности последние три цифры в новой редакции 731, при уменьшении – 831. В предыдущей редакции было 730 и 830.

Для тех счетов, которые по-прежнему в последних трех позициях содержат статью КОСГУ, без указания подстатьи, введена пометка {amp}lt;1{amp}gt;, означающая, что это групповой счет, и конкретные счета формируются в рабочем плане с учетом 209н. Такая пометка стоит в новой редакции у счетов 401 10 100 и 401 20 200, 304 04 000, для которых исключена вся детализация, содержащаяся в приказе от 08.05.2018 года. Аналитика в последних трех позициях (КОСГУ) будет формироваться в рабочем плане в зависимости от потребностей учреждения.

В рабочем плане счетов установите на выбор: 26-значные номера счетов бухучета, которые применяют в учете, или коды счетов бухучета и правила, как формировать 1–17 разряды счетов.

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

План счетов оформите приложением к учетной политике учреждения.

Порядок применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденный приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), ввел детализацию статей 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» соответственно, которую необходимо применять всем без исключения субъектам учета, соответствующие поправки внесены в Инструкции по бухгалтерскому (бюджетному) учету, утв. приказами Минфина России от 06.12.2010 № 162н, от 16.12.2010 № 174н, от 23.12.2010 № 183н.

В свою очередь, приобретенные материальные запасы для целей капитальных вложений должны быть учтены в той аналитической группе счета 10500, которой они соответствуют по своему экономическому смыслу, например это могут быть строительные или горюче-смазочные материалы, иные запасы. Напомним, что готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы;

Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица, которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации.

Номера счетов бухгалтерского учета также содержат четыре знака. Первая цифра номера указывает на принадлежность к разделам, вторая — на принадлежность к подразделам, третья — на принадлежность к группам синтетических счетов, четвертая цифра — определяется организацией самостоятельно.

По каким подстатьям КОСГУ отражать расчеты со страховыми компаниями по ОМС

По каким подстатьям статей 560, 660 КОСГУ отражать расчеты со страховыми компаниями по ОМС?

Отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, регулируются Федеральным законом “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации” от 29.11.2010 № 326-ФЗ, далее – Закон об ОМС.

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

Согласно статье 3 Закона об ОМС страховое обеспечение по ОМС – исполнение обязательств по предоставлению застрахованному лицу необходимой медицинской помощи при наступлении страхового случая и по ее оплате медицинской организации.

Страховщиком по обязательному медицинскому страхованию в рамках реализации базовой программы обязательного медицинского страхования является Федеральный фонд ОМС (ч. 1 с. 12 Закона об ОМС).

“2. Территориальные фонды осуществляют отдельные полномочия страховщика в части реализации территориальных программ обязательного медицинского страхования в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования в соответствии с Законом об ОМС.”

“3. Территориальные фонды осуществляют полномочия страховщика в части установленных территориальными программами обязательного медицинского страхования дополнительных объемов страхового обеспечения по страховым случаям, установленным базовой программой обязательного медицинского страхования, а также дополнительных оснований, перечней страховых случаев, видов и условий оказания медицинской помощи в дополнение к установленным базовой программой обязательного медицинского страхования.”

“1. Страховая медицинская организация, осуществляющая деятельность в сфере обязательного медицинского страхования (далее – страховая медицинская организация), – страховая организация, имеющая лицензию, выданную в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Страховая медицинская организация осуществляет отдельные полномочия страховщика в соответствии с настоящим Федеральным законом и договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, заключенным между территориальным фондом и страховой медицинской организацией.”

“7. Страховые медицинские организации осуществляют свою деятельность в сфере обязательного медицинского страхования на основании договора о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, договора на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенного между страховой медицинской организацией и медицинской организацией.”

Таким образом, государственное (муниципальное) бюджетное (автономное) учреждение расчеты по средствам обязательного медицинского страхования осуществляет с медицинскими страховыми организациями, имеющими лицензию, выданную в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно пункту 10.4 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н, юридические лица, предоставляющие на основании соответствующей лицензии услуги страхования, перестрахования, взаимного страхования, относятся к финансовым организациям.

В соответствии с пунктами 13.6.5 и 14.6.5 Порядка № 209н расчеты по средствам обязательного медицинского страхования с медицинскими страховыми организациями, имеющими лицензию, выданную в установленном законодательством РФ порядке, отражаются по подстатьям КОСГУ:

  • 565 “Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями”;
  • 665 “Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями”.

Какие КОСГУ использовать на счетах расчетов (205 00, 206 00 – 560/660, 302 00 – 730/830) при расчетах с нерезидентами (иностранными юридическими лицами)? «9-ка» же пока отсрочена до 2021 года, или будут изменения?

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Изначально предполагалось, что под нерезидентами понимаются граждане других государств (пункт 9.3.1 Порядка № 209н в старой редакции).

В ред. Приказа Минфина России от 30.11.2018 № 246н это положение было исключено, а применение пунктов Порядка № 209н в части отражения расчетов с нерезидентами – применение подстатей КОСГУ 569/669, 739/839 и т.п. отсрочено до 1 января 2021 года (п. 2 приказа Минфина России от 29.11.2017 № 209н).

По словам методологов Минфина России, в настоящее время готовятся изменения в Порядок № 209н, подстатьи КОСГУ 569/669, 739/839 планируют применять для расчетов с нерезидентами – юридическими лицами, и эта норма будет действовать уже в 2019 году.

На сегодняшний день это не предусмотрено инструкциям по учету.

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

Согласно пункту 2 Инструкции № 162н (п. 5 Инструкции № 174н): «При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.»

Аналогичные положения содержатся в Инструкциях № 174н и № 183н.

Это означает, что на начало года по счетам 204.00, 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210.05, 210.06, 210 10, 215.00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 есть остатки только по КОСГУ «000».

Поэтому в разрезе КОСГУ на начало года остатков по счетам 204.00, 205 00, 206 00, 207 00, 208 00, 209 00, 210.05, 210.06, 210 10, 215.00, 301 00, 302 00, 303 00, 304 00 в учетных данных нет.

Компенсация медосмотра сотрудникам при устройстве на работу облагается страховыми взносами и учитывается по 112 КВР. По какому КВР учитывать страховые взносы с данной компенсации?

Согласно части 2.2 Методических рекомендаций по применению КОСГУ с 2019 года, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153, возмещение персоналу расходов на прохождение медицинского осмотра отражается по подстатье 226 “Прочие работы, услуги”.

Согласно пунктам 49.5 и 51.1 Порядка № 132н расходы на осуществление работодателем (нанимателем) в соответствии с законодательством Российской Федерации выплат в пользу работников (государственных (муниципальных) служащих, сотрудников) и (или) их иждивенцев, не относящихся к заработной плате пособий, компенсаций и иных дополнительных выплат, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом получателей), в том числе возмещение расходов на прохождение медицинского осмотра, отражаются по элементам видов расходов 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда», 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда», 133 «Расходы на выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания, зависящие от размера денежного довольствия», 134 «Иные выплаты военнослужащим и сотрудникам, имеющим специальные звания» и 142 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда».

В соответствии с пунктом 49.2 Порядка № 132н отражение в государственные внебюджетные фонды, физическим лицам, осуществляемые “Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений”, “Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов”, “Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны” и 140 “Расходы на выплаты персоналу государственных внебюджетных фондов” , соответственно “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений”, “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов”, “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда лиц (денежное содержание) гражданских лиц” и 149 “Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам государственных внебюджетных фондов”.

Казначейство зачисляет бюджетным и автономным учреждениям возвраты переплат от поставщиков за 2018 год на код аналит. группы вида источников – 510, ссылаясь на письмо Минфина № 07-04-05/02-14378 от 10.07.2018. Каким образом их потом тратить (возвращать эти деньги в доход бюджета не будут)?

По кодам расходов. Вы же доходы отражаете по кодам доходов, а расходы – по кодам расходов.

Д-т 1 105.36.349 – К-т 1 208.34.667; Д-т 1 208.34.567 – К-т 1 304.05.349.

Да, с 2019 г. корректно. https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

В связи с изменениями КОСГУ согласно приказу Минфина России от 29.11.2017№ 209н, в редакции приказа от 30.11.2018 № 246н код КОСГУ 340 детализирован.

Вопрос: как увидеть детализацию по счету 208.34, т.е. в расчете с подотчетными лицами? Мне необходимо видеть расшифровку по подстатьям КОСГУ 340. И ещё непонятно, как увидеть по счету 105.36 детализацию на 346 и 349?

Ситуация такая: ввожу авансовый отчет, приходую материалы по КОСГУ 346, 343 и 349 в одном документе. Когда формирую оборотно-сальдовую ведомость по счету 208.34, то не видно, по какому КОСГУ я должна работнику. Может нужно изменить настройки формирования оборотно-сальдовой ведомости, чтобы это увидеть? Мы перепробовали разные настройки, не получается. Подскажите, как правильно сделать?

По счету 208.34 применяются оборотные КОСГУ 560, 660, и заняты все 4 субконто.

Одному счету 208.34 с 2019 года соответствуют, действительно, несколько подстатей КОСГУ по приобретению материальных запасов – 341-349, 441-449, далее – 34Х/44Х.

Но законодатель не предусмотрел для подстатей КОСГУ 34Х/44Х соответствующие субсчета на счетах 208 00, 206 00, 302 00. Поэтому в отчете Оборотно-сальдовая ведомость вы видите все приобретение МЗ через подотчетных лиц на одном счете 208.34.

Сопоставление остатков в расчетах, кассовых выплат, принятых обязательств возможно только по укрупненным кодам КОСГУ (340), поскольку по подстатьям КОСГУ 34Х/44Х информации нет на счете 208.34.

Требуемую вам информацию можно увидеть в стандартных отчетах Анализ счета, Обороты между субконто и Многографная карточка, выполнив их дополнительную настройку.

Подробнее в статье , публикуемой в ресурсах ИТС-бюджет. 

Новые способы учёта при аренде

Самое важное событие 2019 года — это внедрение новых федеральных стандартов бухучета. Часть ФСБУ уже ввели в 2018 году, а в 2019 году введут еще пять новых стандартов. Несмотря на то, что стандарты не касаются предпринимателей и представителей коммерческого сектора, это же событие общеает наибольшим образом осложнит жизнь бухгалтерам, поскольку отчетность за 2019 год представителям госсектора придется сдавать уже по новым правилам.

  • для долгосрочных финансовых вложений;
  • долгосрочных расчетов с покупателями и заказчиками;
  • долгосрочных расчетов с поставщиками и подрядчиками;
  • ликвидированных скважин;
  • паевого имущества;
  • расчетов с негосударственными учреждениями;
  • расчетов по торговым автоматам.

Мы располагаем свежей информацией о планах Минфина России по изменению Плана счетов бухгалтерского учета, а также обязательных форм бухотчетности со слов директора Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России Леонида Шнейдмана. Однозначно, в курсе этого должен быть каждый бухгалтер.

Первоочередное и самое ожидаемое изменение: в силу вступили новые федеральные стандарты бухгалтерского учета 2019. Напомним, что обновление ПБУ бюджетной сферы началось еще в 2019 году. Так, с 01.01.2018 были введены первые пять ФСБУ. Год 2019 стал вторым этапом переходного периода.

Управление финансами

В действие вступили новые Приказы Минфина, которые регламентируют порядок и ключевые принципы применения в учреждениях государственного сектора следующих направлений:

  1. Отчет о движении денежных средств — Приказ № 278н. Нормативы данного ПБУ следует применять к отчетности за 2019 год, однако имеется исключение. Отчетную информацию о производных финансовых инструментах следует отражать в отчетности только за 2020 год.
  2. Учетная политика, оценочные значения и ошибки — Приказ № 274н. Положения данного НПА следует применять с начала нового года. Учетную политику учреждения на 2019 г. придется составлять уже по новым правилам.
  3. Доходы — Приказ № 32н. Устанавливает общие положения и требования к оценке и признанию такого объекта бухгалтерского учета, как доходы.
  4. События после отчетной даты — Приказ № 275н. Данный норматив определил ключевые инструкции об отражении событий, возникших после отчетной даты. Повторимся, что данные инструкции следует применять при составлении отчетности за 2019 г.
  5. Влияние изменений курсов иностранных валют — Приказ № 122н. Нововведения регламентируют порядок определения стоимости валютных объектов бухгалтерского учета.

Многочисленные коррективы коснулись и действующего фискального законодательства. Налоги 2019 изменились существенно. Один только НДС поднялся на 2 % и составил 20 %. А движимое имущество исключили из объектов обложения по налогу на имущество организаций. К тому же чиновники скорректировали некоторые формы отчетности. Например, обновили справку 2-НДФЛ, декларацию по имуществу и многое другое.

Подробнее обо всех изменениях 2019 г. читайте в специальной статье «Все изменения по налогам на 2019 год».

Все изменения в бухучете с 2019 года таблица в себя включает. Используйте ее как памятку во время работы.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина № 41н от 06.03.2018. Бухгалтерскую отчетность в 2019 году, а также годовую бухгалтерскую отчетность за 2018 год, нужно будет сдавать ту, которая указана в этом нормативном акте.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Сразу скажем, что действующий План счетов Минфин отменять не намерен, но переделает. Далее о том, когда этого ждать и что еще изменят в учете и отчётности.

На 2018 год компании руководствуются бухгалтерскими стандартами по учету основных средств и другими, но План счетов в них не упомянут. Поэтому ходят слухи об отмене Плана счетов и инструкции по работе с ним.

План Счетов 2019 Год С Детализацией Кэк

Так, в стандартах бухгалтерского учета ОС, материалов и т. п. действительно не сказано:

  • на каких счетах нужно учитывать те или иные объекты;
  • какой корреспонденцией счетов оформлять хозяйственные операции с ними.

Однако из этого не следует, что План счетов бухучета планируется отменить. Таково построение системы регулирующих актов в бухгалтерском учете.

Стандарты бухучета устанавливают принципы, правила и способы ведения учета отдельных активов, обязательств и др.

План счетов – это схема регистрации и группировки указанных объектов в бухучете.

Инструкция по применению Плана счетов содержит характеристику счетов и порядок отражения на них наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни.

Таким образом, по мнению Минфина, изменения в План счетов и инструкцию к нему назрели.

Однако Совет по стандартам бухгалтерского учета, действующий при Минфине, пришел к выводу, что пересмотр Плана счетов целесообразно провести после издания основной части федеральных стандартов бухгалтерского учета. Сначала нужно отработать вопросы признания, группировки и оценки объектов учета, а затем зафиксировать порядок отражения их на счетах бухучета.

То есть, изменения в Плане счетов в 2019 году пока под большим вопросом.

Также см. «Минфин утвердил новую программу разработки стандартов бухучета».

Согласно инструкции по применению Плана счетов, компания может по согласованию с Минфином вводить дополнительные синтетические счета.

На практике организации обращаются в Минфин, чтобы согласовать введение счетов бухучета.

По статистике за последние 10 лет было более 20 таких запросов.

В 2018 году Минфин рассматривал обращения по поводу:

  • синтетического счета «Криптовалюты»;
  • забалансового счета «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Вот как Минфин принимает решение, нужны ли дополнительные счета. Его специалисты разбираются:

  • о каком объекте идет речь;
  • действительно ли в Плане счетов отсутствует счет для такого объекта;
  • каковы основные операции с ним.

Как правило, Минфин запрашивает у организации дополнительные материалы.

СОВЕТВ процессе подготовки таких материалов организации часто сами приходят к выводу, что интересующие их объекты можно учитывать на существующих синтетических счетах. Чтобы решить возникший вопрос, обычно достаточно открыть дополнительный субсчет или аналитический счет. А для этого не нужно согласие Минфина.

Иногда Минфин дает согласие на то, чтобы организация применяла новый счет. Если обе стороны приходят к выводу, что для объекта необходим специальный синтетический счет. Тогда определяют характер новой синтетической позиции. Необходимо понимать:

  • место нового счета в системе синтетических счетов;
  • его характеристики с точки зрения экономического содержания, назначения и структуры;
  • соотношение с другими счетами.

После решения этих вопросов Минфин дает согласие на применение нового синтетического счета.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

По обращениям организаций План счетов дополняли дважды:

  • в 2010 году согласовали забалансовый синтетический счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»;
  • в 2012 году – балансовый синтетический счет 78 «Расчеты с участниками консолидированной группы налогоплательщиков».

Теперь, что касается изменения бухгалтерской отчетности.

image003.png

В качестве обязательных Федеральный закон о бухучете определил состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Относительно её форм, то законодательство говорит лишь об их образцах. А они, по мнению Минфина, воплощают лучший подход к построению отчетов.

Но согласно приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н, организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Аналогично они самостоятельно принимают решения о содержании пояснений в отчетности.

Таким образом, действующие правила нацеливают на представление отчетности в такой форме, которая:

  • максимально соответствует характеру деятельности и управления организацией;
  • обеспечивает наиболее полное и полезное для заинтересованных пользователей раскрытие финансового положения и финансовых результатов деятельности.

Также см. «Финансовый отчёт об экономических ресурсах организации и их использовании».

В том, что компании используют единые образцы форм отчетности есть свои плюсы. Так, потребность в формализованной (обязательные бланки) отчетности возрастает по мере расширения применения современных информационных технологий.

image005.png

С 2020 года Минфин планирует переход к «одному окну» представления годовой бухгалтерской отчетности в государственный информационный ресурс. Это предполагает, что все организации используют единые форматы отчетности.

Кроме того, образцы форм отчетности полезны для тех организаций, которые не имеют возможности самостоятельно разрабатывать их. В первую очередь это малый бизнес.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Проект бухгалтерского стандарта по аренде предусматривает 2 способа учета:

  • первый – арендатор признает право пользования активом;
  • второй – арендатор учитывает арендные платежи в расходах.

С точки зрения отчета о финансовых результатах речь идет, в принципе, об одном и том же. При аренде объекта арендатор признает в бухучете соответствующие расходы. Разница в том:

  • в каком порядке это делать;
  • как классифицировать расходы;
  • какова техника их учета.
Арендатор признает право пользования активом Арендатор учитывает арендные платежи в расходах
Признаёт актив и обязательство Не признаёт
Расход арендатор признаёт в форме амортизационных отчислений и процентов по обязательству Расход – арендные платежи
Все платежи арендатора отражают как погашение кредиторской задолженности Приводят, как правило, к возникновению дебиторской задолженности

По какому принципу определился тип контрагента

Подскажите, пожалуйста, согласно каким методическим рекомендациям Минфина в БГУ автоматически выбирается детализация КОСГУ 730, 830, 560, 660? Например, расчеты со страховой компанией «СК Согласие» отнесены на подстатьи КОСГУ 735 и 835 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями» и «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с иными финансовыми организациями» соответственно, а сопровождение справочника ГАРАНТ – на подстатьи КОСГУ 734, 834 «Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с иными нефинансовыми организациями» и «Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с иными нефинансовыми организациями» соответственно.

При обновлении на версии 1.0.55.7 БГУ1 и 2.0.60.31 БГУ2 реквизит Тип контрагента справочника Контрагенты был заполнен автоматически. Анализировались лицевые и расчетные счета контрагентов, номера которых содержат признаки институциональных единиц.

Подробно алгоритм отнесения контрагента к тому или иному типу приведен в статье , публикуемой в ресурсах ИТС-бюджет. 

Правила формирования бухгалтерской отчетности

При формировании бухгалтерской отчетности организации должны руководствоваться основным федеральным законом № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», разными положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), нормами Налогового Кодекса РФ. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить достоверность о финансовом положении своей фирмы. Это сказано в статье 13 федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете».

К бухгалтерской отчетности предъявляются следующие требования (вкратце): (нажмите для раскрытия)

Можно ли указать для налоговых поступлений, поступлений в фонды КОСГУ 560, 660?

Да. В карточках счетов 205 00 указаны группы 560/660.

Можно выбрать любой код, в том числе и группу.

В номере счета подстатья КОСГУ формируется по типу контрагента.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Если в карточке контрагента не указан тип, будет указана группа 560/660. 

Разъясните применение полного КПС для всех типов учреждений по нефинансовым активам в текущем году (в свете действия 209н).

документы

КПС (классификационный признак счета) – разряды 1-17 номера счета.

Формированию КПС по счетам учета НФА посвящены отдельные абзацы в преамбулах Инструкций по применению планов счетов.

Согласно пункту 2 Инструкции № 162н: в разрядах с 1 по 17 номера счета синтетического учета Рабочего плана счетов отражаются нули, если иное не предусмотрено настоящей Инструкцией (абзац введен Приказом Минфина России от 30.11.2015 N 184н).

По счетам аналитического учета счета 010000000 “Нефинансовые активы”, за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 “Вложения в нефинансовые активы”, 010700000 “Нефинансовые активы в пути”, 010900000 “Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг”, а также по счету 020135000 “Денежные документы” и по корреспондирующим с ними счетам 0 401 20 000 “Расходы текущего финансового года” (0 401 20 240, 0 401 20 250, 0 401 20 270, 0401 20 280), 030404000 “Внутриведомственные расчеты” в 5 – 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества.

Аналогичное положение приведено в пункте 2.1 Инструкции № 174н: «По счетам аналитического учета счета 010000000 “Нефинансовые активы”, за исключением счетов аналитического учета счетов 010600000 “Вложения в нефинансовые активы”, 010700000 “Нефинансовые активы в пути”, 010900000 “Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг”, а также по счету 020135000 “Денежные документы” и по корреспондирующим с ними счетам 040120200 “Расходы текущего финансового года” (0 401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270) в 5 – 17 разрядах номера счета отражаются нули, если иное не предусмотрено требованиями целевого назначения выделенных средств.

То есть в разрядах 1 – 17 номеров счетов учета НФА указываются только раздел и подраздел.

Возможно, вас смутил текст пункта 8 Инструкции № 174н: «8. Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств бюджетного учреждения применяются счета аналитического учета счета 010100000 “Основные средства”, предусмотренные Приложением N 1 к настоящему Приказу, с указанием в 1 – 17 разрядах номера счета, соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации, в 24 – 26 разрядах номера счета подстатьи КОСГУ {amp}lt;3{amp}gt;, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).»

Данный текст не входит в противоречие с пунктом 2.1 Инструкции № 174н:

  • в 1-4 разрядах номеров счетов 010600000 «Вложения в нефинансовые активы», 010700000 «Нефинансовые активы в пути», 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» указывается раздел, подраздел,
  • в 5-14 разрядах – отражаются нули, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения;
  • в 15-17 разрядах номера счета – код вида расходов.
  • По остальным счетам 010100000 «Основные средства» в 1 – 17 разрядах номера счета указываются только раздел и подраздел.

Аналогичный текст пункта 5 Инструкции № 162н не входит в противоречие с пунктом 2 этой инструкции. 

В рабочий план счетов бухгалтерского учета бюджетных организаций следует включить:

  • счета, использующиеся в учреждении для учета фактов хозяйственной жизни;
  • счета, которые планируется применять в учете в 2019 году.

Например, если учреждение впервые планирует приобретать облигации, можно включить в Учетную политику счет 2 204 21 520.

Счета, которые использовать не предполагается, можно исключить. Если учреждение в предыдущий период закрыло валютный счет в банке и не планирует в 2019 году открывать, балансовые счета 2 201 27 510 и 2 201 27 610 можно убрать из плана.

При формировании плана можно добавить аналитику. Например, если в рамках одного раздела и подраздела учреждение выполняет две услуги, себестоимость которых нужно посчитать раздельно, можно ввести счета 0 109 61 000 и 0 109 62 000.

Можно добавить забалансовые счета для учета проездных документов, парковочных карт, полисов ОСАГО и пр., если в этом есть необходимость.    

План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками

Управление финансами

Также чиновники из Минфина пояснили, что в будущем году не будут вводить новый план счетов бухгалтерского учета. Такие перспективы рассматриваются в будущем. А в 2019 году коммерческим организациям нужно применять план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Найти его в любом удобном формате можно в статье. Расскажем также о принципах работы с этим документом.

На основе плана счетов Минфина компания утверждает вместе с учетной политикой свой рабочий план счетов. В нем указывают все такие коды, которые использует бухгалтерия для отражения операций, возникающих в деятельности компании. Если необходимо ввести дополнительные счета из-за специфики работы организации, это нужно согласовать с Минфином. Субсчета для аналитического учета можно добавлять самостоятельно, исходя из потребностей.

Малые предприятия, как правило, используют типовой план счетов в качестве рабочего. В силу их деятельности, им не требуется вводить новые субсчета и делать нетиповые проводки. Более того, в некоторых случаях они сокращают количество счетов и группируют данные на обобщенных синтетических счетах.

  • 01 — 09 — на них отражают внеоборотные активы;
  • 10 — 19 — производственные запасы;
  • 20 — 29 — производственные расходы;
  • 40 — 46 — товары и готовая продукция;
  • 50 — 59 — денежные средства;
  • 60 — 79 — расчеты с продавцами, покупателями, работниками и иными контрагентами;
  • 80 — 86 — капитала;
  • 90 — 99 — финансовые результаты;
  • 001 — 011 — забалансовые счета для учета объектов, на которые у фирмы нет права собственности.

Для такого типа счетов характерно следующее: остаток средств показывается по дебету (актив), прирост происходит по дебету, снижение по кредиту счета, итоговый остаток считается путем сложения остатка на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из их суммы кредитового оборота.

Ведение бухучета в хозяйственном субъекте предполагает использование такого инструмента, как счета бухучета, используемых для группировки сведений по объектам, за которыми осуществляется наблюдение. Они бывают нескольких видов. Основанием для нумерации счетов является План счетов бухгалтерского учета на 2019 год с пояснениями и проводками. Следует различать план счетов коммерческих предприятий, а также предназначенный для кредитной и бюджетной сферы.

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
01 Основные средства Активный Субсчета открываются по видам ОС На счете ведется учет основных средств, находящихся в организации
02 Амортизация основных средств Пассивный Субсчета открываются по видам ОС На счете учитываются суммы амортизации, накопленные в процессе использования основных средств
03 Доходные вложения в материальные ценности Активный Субсчета могут открываться по видам и объектам ценностей На счете производится учет информации о вложениях в материальные ценности, которые предоставляются другим во временное пользование за плату
04 Нематериальные активы Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР На счете учитываются вложения в нематериальные активы либо работы НИОКР
05 Амортизация нематериальных активов Пассивный Субсчета открываются по видам НМА или расходов на НИОКР На счете учитывается накопленная амортизация за время использования НМА
06 Не применяется
07 Оборудование к установке Активный Субсчета открываются по видам оборудования, местам его нахождения На счете учитывается приобретенное оборудование, которое должно устанавливаться в строящихся объектах
08 Вложения во внеоборотные активы 08/1. Приобретение земельных участков

08/2. Приобретение объектов природопользования

08/3. Строительство объектов ОС

08/4. Приобретение объектов ОС

08/5. Приобретение НМА

08/6. Перевод молодняка животных в основное стадо

08/7. Приобретение взрослых животных

08/8. Выполнение НИОКР

На счете производится накопление затрат по объектам, которые далее будут приниматься к учету как ОС либо НМА
09 Отложенные налоговые активы Субсчета могут открываться по видам активов либо обязательств На счете производится отражение возникших отложенных налоговых активов
Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
10 Материалы Активный 10/1. Сырье и материалы

10/2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10/3. Топливо

10/4. Тара и тарные материалы

10/5. Запасные части

10/6. Прочие материалы

10/7. Материалы, переданные в переработку на сторону

10/8. Строительные материалы

10/9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10/10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе

10/11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

На счете и его субсчетах производится учет различных видов сырья и материалов, предназначенных для производственной деятельности
11 Животные на выращивании и откорме Субсчета могут открываться по местам содержания животных, видам, возрасту и т. д. На счете учитывается наличие и движение молодых животных, птицы и т. д.
12, 13 Не применяются
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Пассивный Субсчета могут открываться по каждому резерву На счете учитываются резервы, созданные на случай отклонения учетной стоимости имеющегося сырья и материалов от рыночной
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей Активный На счете учитывается стоимость материалов и запасов, находящихся в пути
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Активно-пассивный Субсчета могут открываться по группам запасов На счете учитывается разница между фактической и учетной ценами приобретения материалов и запасов
17, 18 Не применяются
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Активный 19/1. НДС при приобретении ОС

19/2. НДС по приобретенным НМА

19/3. НДС по приобретенным МПЗ

На счете учитывается информация об уплаченным поставщикам суммам налога НДС
Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
20 Основное производство Активный Субсчета могут открываться по видам затрат либо видам продукции На данном счете учитываются затраты на производство продукции, работ или услуг, для которых и было организовано предприятие
21 Полуфабрикаты собственного производства Субсчета могут открываться по местам хранения либо наименованиям На счете производится учет полуфабрикатов собственного производства
22 Не применяется
23 Вспомогательные производства Активный Субсчета могут открываться по видам производств На счете производится учет затрат производств, которые считаются вспомогательными для основного
24 Не применяется
25 Общепроизводственные расходы Активный Субсчета открываются по подразделениям либо статьям расхода На счете производится учет расходов для обслуживания основного и вспомогательного производств
26 Общехозяйственные расходы Субсчета открываются по статьям расхода, месту возникновения и т. д. На счете производится учет расходов по нуждам управления, напрямую не связанных с производством
27 Не применяется
28 Брак в производстве Активный Субсчета могут открываться по подразделениям, видам продукции, виновникам и т. д. На счете учитываются потери от выпуска брака на производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства Субсчета могут открываться по видам производств, по их счетам затрат На счете учитываются затраты на производство продукции, произведенные обслуживающими производствами и хозяйствами
30-39 Не применяются
Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
40 Выпуск продукции (работ, услуг) Активно-пассивный Счет используется для учета сведений о выпущенной продукции, а также определения отклонения нормативной себестоимости от фактической. Счет должен закрываться каждый месяц.
41 Товары Активный 41/1. Товары на складах

41/2. Товары в розничной торговле

41/3. Тара под товаром и порожняя

41/4. Покупные изделия

На счете производится учет ценностей, которые были приобретены в целях перепродажи
42 Торговая наценка Пассивный На счете производится учет торговых наценок, если учет товаров для продажи осуществляется по продажным ценам
43 Готовая продукция Активный Субсчета могут открываться по местам хранения, группам или единицам продукции На счете производится учет готовой продукции, которая была произведена на предприятии
44 Расходы на продажу Субсчета могут открываться по статьям и видам расходов На счете производится учет расходов, которые были понесены с целью продажи товара, работ, услуг
45 Товары отгруженные Субсчета могут открываться по местам нахождения продукции или ее видам На счете производится учет реализованных товаров, выручка от которых некоторое время не может быть признана в бухучете
46 Выполненные этапы по незавершенным работам Субсчета могут открываться по видам работ На счете производится учет завершенных этапов работ, которые имеют самостоятельное значение
47, 48, 49 Не применяются
Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
50 Касса Активный 50/1. Касса организации

50/2. Операционная касса

50/3. Денежные документы

На счете производится учет движения наличных средств предприятия
51 Расчетные счета Субсчета могут открываться по всем расчетным счетам На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия
52 Валютные счета Субсчета могут открываться по всем счетам в валюте На счете производится учет движения средств на банковских счетах предприятия, открытых в иностранных валютах
53, 54 Не применяются
55 Специальные счета в банках Активный 55/1. Аккредитивы

55/2. Чековые книжки

55/3. Депозитные счета

На счете производится учет денежных обязательств в рублях и валюте, находящихся в аккредитивах, векселях и прочих денежных документах
56 Не применяется
57 Переводы в пути Активный На счете производится учет денежных сумм в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены по назначению
58 Финансовые вложения 58/1. Паи и акции

58/2. Долговые ценные бумаги

58/3. Предоставленные займы

58/4. Вклады по договору простого товарищества

На счете учитываются инвестиции компании в облигации, акции, прочие ценные бумаги и т. д.
59 Резервы под обесценение финансовых вложений Пассивный Субсчета могут открываться по каждому резерву На счете производится учет денежных средств, отведенных под резерв на случай обесценения финансовых вложений.

Раздел VI. Расчеты

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Активно-пассивный Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. На счете производится учет расчетов с поставщиками и подрядчиками субъекта бизнеса
61 Не применяется
62 Расчеты с покупателями и заказчиками Активно-пассивный Субсчета могут открываться по договорам, контрагентам и т. д. На счете производится учет расчетов с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам Пассивный На счете учитываются денежные суммы сформированных резервов по сомнительным задолженностям
64, 65 Не применяется
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивный Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. На счете учитываются сведения о краткосрочных (до 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Субсчета могут открываться по видам кредитов и займам, организациях их выдавшим и т.д. На счете учитываются сведения о долгосрочных (больше 12 месяцев) кредитах и займах, полученных компанией
68 Расчеты по налогам и сборам Активно-пассивный Субсчета открываются по видам налогов и сборов На счете производится учет расчетов субъекта по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69/1. Расчеты по социальному страхованию

69/2. Расчеты по пенсионному обеспечению

69/3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

На счете учитываются расчеты по отчислениям в соцфонды
70 Расчеты с персоналом по оплате труда Субсчета открываются по работникам организации На счете производится учет расчетов с работниками компании по оплате труда, выплате дохода по акциям и т. д.
71 Расчеты с подотчетными лицами Субсчета могут открываться по подотчетным лицам На счете производится учет сумм, которые были выданы под отчет на выполнение производственных или административных расходов
72 Не применяется
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Активно-пассивный 73/1. Расчеты по предоставленным займам

73/2. Расчеты по возмещению материального ущерба

На счете учитываются расчеты с персоналом компании по всем видам расчетов, кроме зарплаты и подотчета
74 Не применяется
75 Расчеты с учредителями Активно-пассивный 75/1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал

75/2. Расчеты по выплате доходов

На счете учитываются расчеты между компанией и учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76/1. Расчеты по имущественному и личному страхованию

76/2. Расчеты по претензиям

76/3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76/4. Расчеты по депонированным суммам

На счете происходит учет расчетов с дебиторами и кредиторами, которые не могут быть отнесены к счетам с 60 по 75
77 Отложенные налоговые обязательства Пассивный Субсчета открываются по видам активов или обязательств, по которым произошла налоговая разница Субсчет используется для учета возникших налоговых обязательств
78 Не применяется
79 Внутрихозяйственные расчеты Активно-пассивный 79/1. Расчеты по выделенному имуществу

79/2. Расчеты по текущим операциям

79/3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Счет применяется для учета расчетов между филиалами, обособленными подразделениями, отделениями и т.д.

Раздел VII. Капитал

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
80 Уставный капитал Пассивный Могут открываться по каждому участнику На счете производится сбор информации по созданию и движению уставного капитала
81 Собственные акции (доли) Активный На счете учитывается движение акций, которые были выкуплены акционерным обществом у держателей для дальнейшей продажи или аннулирования
82 Резервный капитал Пассивный На счете отражается формирование и изменение резервного капитала
83 Добавочный капитал Могут открываться субсчета по направлениям создания и использования На счете отражается формирование и изменение добавочного капитала
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Активно-пассивный Могут открываться субсчета по направлениям использования средств На счете отражается движение средств нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка субъекта
85 Не применяется
86 Целевое финансирование Активно-пассивный Могут открываться счета по назначению средств и источникам финансирования На счете производится учет средств, которые поступили для осуществления мероприятий целевого назначения
87, 88, 89 Не применяется
Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
90 Продажи Активно-Пассивный 90/1. Выручка

90/2. Себестоимость продаж

90/3. Налог на добавленную стоимость

90/4. Акцизы

90/5. Прибыль/убыток от продаж

На счете производится сбор информации по текущей деятельности для определения финансового результата. Вся информация группируется по субсчетам, после чего списывается на счет 90/9
91 Прочие доходы и расходы 91/1. Прочие доходы

91/2. Прочие расходы

91/9. Сальдо прочих доходов и расходов

На данном счете отражаются сведения об иных доходах и расходах, не относящихся к основной деятельности. В конце периода все субсчета закрываются на счет 91/9
92, 93 Не применяются
94 Недостачи и потери от порчи ценностей Активный На счете происходит учет различных недостач и потерь, независимо от выявления виновных лиц по ним.
95 Не применяется
96 Резервы предстоящих расходов Пассивный Субсчета открываются по видам резервов На счете производится учет резервных средств, которые должны быть равномерно отнесены на затраты производства или продаж
97 Расходы будущих периодов Активный Субсчета открываются по видам расходов На счете учитываются расходы, которые произведены в данном периоде, но фактически относятся к будущим.
98 Доходы будущих периодов Пассивный 98/1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

98/2. Безвозмездные поступления

98/3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

98/4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

На счете производится учет доходов, которые субъект получил в данном периоде, но фактически они относятся к будущим периодам.
99 Прибыли и убытки Активно-Пассивный Необходим для получения итогового финансового результата за текущий период. При оформлении годового отчета счет закрывается на счет 84.

Забалансовые счета

Номер счета и название Тип счета Субсчета, аналитика Пояснения
001 Арендованные основные средства Забалансовый Субсчета могут открываться по арендодателям или по объектам ОС На счете производится учет объектов ОС, которые находятся в аренде у компании
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Субсчета могут открываться по видам ценностей, владельцам, местам хранения и т. д. На счете производится учет ценностей, которые приняты компанией на ответственное хранение
003 Материалы, принятые в переработку Субсчета могут открываться по заказчикам, видам сырья, местам их расположения и т.д. На счете производится учет полученного сырья и материалов, которое подлежит переработке в готовую продукцию
004 Товары, принятые на комиссию Субсчета могут открываться по владельцам товаров и наименованию товаров На счете производится учет товаров, которые приняты организацией по договору на комиссию
005 Оборудование, принятое для монтажа Субсчета открываются по объектам или единицам оборудования Обычно счет используется подрядчиками, на нем учитывается оборудование заказчика, которое будет устанавливаться на объекте
006 Бланки строгой отчетности Субсчета могут открываться по видам бланков и местам их нахождения Субсчет используется для учета движения бланков строгой отчетности — книжек квитанций, дипломов, удостоверений и т. д.
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Субсчета открываются по каждому дебитору, чей долг был списан Счет используется для учета долгов, которые были списаны по завершению срока давности. По закону, они числятся за балансом еще в течение 5 лет.
008 Обеспечения обязательств и платежей полученные Субсчета могут открываться по каждому полученному обеспечению Счет используется для учета обеспечений, которые получены под обязательства или товары
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные Субсчета могут открываться по каждому выданному обеспечению Счет используется для учета обеспечений, выданных фирмой под погашение своих обязательств
010 Износ основных средств Субсчета могут открываться по каждому объекту Счет используется для накопления сведений об износе жилого фонда, объектов благоустройства и т. д.
011 Основные средства, сданные в аренду Субсчета могут открываться по арендаторам или по объектам ОС Счет предназначен для учета объектов ОС, которые были отданы в аренду, если по договору они должны учитываться на балансе арендатора

Код КОСГУ для медицинских расходных материалов

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Какой код КОСГУ применять для медицинских расходных материалов, учитываемых на счете 105.36, – 341/441 или 346/446?

Порядком применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (в ред. от 30.11.2018), далее – Порядок №209н, а также методическими рекомендациями по применению КОСГУ, доведенными письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153, предусмотрена детализация статей 340, 440 КОСГУ подстатьями по видам материальных запасов.

«11.4.1. На подстатью 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях.»

Психологические тесты

«11.4.6. На подстатью 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)» КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) прочих объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе:

  • запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и тому подобное;
  • спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  • кухонного инвентаря;
  • кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
  • материальных запасов в составе имущества казны, в том числе входящих в государственный материальный резерв;
  • бланочной продукции (за исключением бланков строгой отчетности);
  • другие аналогичные расходы

Согласно пункту 11 Порядка № 209н: «В рамках статей группы 300 «Поступление нефинансовых активов» группируются операции, связанные с приобретением, созданием объектов нефинансовых активов, отнесение которых к соответствующей группе объектов (основные средства, нематериальные активы, непроизведенные активы, материальные запасы, права пользования и неисключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, биологические активы) и соответственно статье КОСГУ осуществляется согласно требованиям бухгалтерского (бюджетного) учета организациями государственного сектора по отнесению активов к соответствующей группе объектов учета нефинансовых активов.»

В соответствии с пунктом 118 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н,

1 «Медикаменты и перевязочные средства»- медикаменты, компоненты, эндопротезы, бактерийные препараты, сыворотки, вакцины, кровь и перевязочные средства и т.д.

6 «Прочие материальные запасы» – реактивы и химикаты, стекло и химпосуда, металлы, электроматериалы, радиоматериалы и радиодетали, фотопринадлежности, подопытные животные и прочие материалы для учебных целей и научно-исследовательских работ, драгоценные и другие металлы для протезирования, а также инвалидная техника и средства передвижения для инвалидов;»

В Письме от 29.06.2018 № 02-05-10/45153 (п. 1 ч. 3) уточняется, что статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» детализируются подстатьями, отражающими увеличение/уменьшение стоимости материальных запасов по объектам.

«При этом отнесение приобретения отдельных объектов материальных запасов осуществляется, в том числе согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, далее – ОКПД2.

Например, к подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» относится приобретение антибиотиков, лекарственных препаратов, аптечек и сумок санитарных для оказания первой помощи и тому подобное.»

Согласно ОКПД2 (ОК 034-2014 (КПЕС 2008) лекарственные средства и материалы, применяемые в медицинских целях, отнесены к классу 21 «Средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях», который содержит перечень продукции и услуг, соответствующих описанию счета 105 01 «Медикаменты и перевязочные средства».

папка

Обратите внимание на созвучность названий подстатей 341 / 441 КОСГУ и класса 21 ОКПД2 (ОК 034-2014 (КПЕС 2008))!

Такие расходные материалы, как шприцы, иглы, катетеры, канюли и аналогичные инструменты, суставы искусственные, протезы и т.п. отнесены в ОКПД2 к подклассу 32.5 «Инструменты и оборудование медицинские» класса 32 «Изделия готовые прочие», который включает, в том числе монеты, изделия из драгоценных камней, музыкальные инструменты, спортивные товары, игры и игрушки и многое другое.

Позднее, финансовое ведомство уточнило свою позицию. В методических рекомендациях , опубликованных , приобретение перевязочных средств (ваты, марли, бинтов), шприцов, игл, катетеров, канюль для переливания, стерильных перчаток и прочих медицинских расходных материалов, антисептиков, дезинфицирующих материалов, систем, тест-полосок, применяемых в медицинских целях, отнесено на статью 341 “Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях”.

По мнению методологов Минфина, «в части аналитического учета товаров медицинского назначения ничего нового не планировалось, как ранее применяли аналитические счета 105 00, так и сейчас надо применять».

Отражение расходов по выплате пособий за первые три дня временной нетрудоспособности

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» появились новые счета, теперь меняем в документе «Отражение зарплаты в бухучете» в операциях по больничным за первые 3 дня КОСГУ 211 на код 266. Документ отражается корректно. Как внести изменения в документ «Заявка на кассовый расход» по перечислению зарплаты с больничных, т.к. в документе ранее была отражена общая сумма по КОСГУ 211, и в СУФД было выгружено также одной суммой?

В соответствии со статьей 18 БК РФ классификация операций публично-правовых образований (КОСГУ) является составной частью бюджетной классификации Российской Федерации, которая используется с 2016 г. только для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы КОСГУ не применяется, а группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов осуществляется путем применения классификации доходов бюджетов, классификации расходов бюджетов и классификации источников финансирования дефицита бюджетов.

Бухгалтерская отчетность 2019

Соответственно с 2016 года в СУФД данные Заявок на кассовый расход и других расчетно-платежных документов в разрезе КОСГУ не выгружаются.

Согласно пункту 10.6.6 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее – Порядок № 209н, расходы по выплате пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), относятся на подстатью 266 “Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме”.

Эта норма применяется с 1января 2019 года.

Пунктом 2 Порядка № 209н установлено, что он определяет правила применения кодов классификации операций сектора государственного управления (далее – КОСГУ), используемых для ведения органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, в том числе находящимися за пределами Российской Федерации, иными юридическими лицами, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации бюджетные полномочия получателя бюджетных средств (далее – сектор государственного управления), бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2109 года для отражения расходов по выплате пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя следовало применять подстатью 266 “Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме”.

В Методических рекомендациях по применению КОСГУ, доведенных письмом Минфина России от 29.06.2018 № 02-05-10/45153, говорится, что в соответствии с международным руководством СГФ-2014 заработная плата не включает социальные пособия, подлежащие выплате работодателем своим работникам, в том числе пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или получения травмы.

Поэтому счет 302 11 более не применяется для отражения таких выплат.

Д-т КВР 0 109 ХХ 266, К-т КВР 0 302 66 737

Д-т КВР 0 401 20 266, К-т КВР 0 302 66 737

КВР – 111, 121, 141.

Д-т КВР 1 302 66 837, К-т КВР 1 304 05 266 – для казенных учреждений

темы

Д-т КВР 0 302 66 837, К-т КВР 0 201 11 610;

Уменьшение счета 18 (КОСГУ 266) – для бюджетных и автономных учреждений.

Несмотря на то, что в казначействе оплата прошла одной суммой, в учете нужно сформировать 2 проводки с одним КВР 121 (111, 141) и с разными подстатьями КОСГУ 211 и 266.

Счет 302 66 «Расчеты по социальным пособиям и компенсациям персоналу в денежной форме» введен в Единый план счетов бухгалтерского учета приказом Минфина России от 28.12.2018 № 298н, далее – Приказ № 298н, который зарегистрирован в Минюсте России 29.01.2019 № 53597 и, по общему правилу, вступил в действие с 10.02.2019, при этом применяется при формировании учетной политики и показателей бухгалтерского учета, начиная с 2019 года (п. 2 Приказа № 298н).

Отражение в учете с начала 2019 года пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя по старым правилам, в данном случае, – это не ошибка, а процедура перехода на измененный план счетов. Дата перехода на Приказ № 298н должна быть зафиксирована в локальном акте учреждения.

Если в качестве даты перехода на Приказ № 298н учреждение установило 1 января 2019 года, следует внести изменения в исходных документах Заявка на кассовый расход и соответственно в документах по начислению заработной платы.

Если в качестве даты перехода на Приказ № 298н установлена более поздняя дата, исправления отражаются аналогично записям по исправлению ошибок текущего года.

Согласно пункту 18 Инструкции № 157н исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в соответствии со Стандартом «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. приказом Минфина России от 30.12.2017 № 274н.

«Исправление выявленной ошибки производится в бухгалтерском учете дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом “Красное сторно” и дополнительной бухгалтерской записью.»

«Вновь вводимые обороты принимаются к бюджетному учету посредством осуществления дополнительных бухгалтерских операций по соответствующим счетам актуализированного Рабочего плана счетов. При этом обороты, требующие корректировки (в связи с изменением порядка отражения объектов бухгалтерского учета) отражаются методом “Красное сторно”».

Таким образом, следует сторнировать соответствующие документы датой перехода на Приказ № 298н и ввести новые с правильными проводками.

Налоговые изменения

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, организации обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. То есть бухгалтерская отчетность сдается 1 раз в год до 01.04.2019 включительно, так как 31.03.2019 является выходным днем. Бухгалтерскую отчетность можно сдавать на бумаге или в электронном виде.

Если бухгалтерская отчетность сдается в бумажном виде, то подпись главного бухгалтера на ней можно не ставить. А вот начиная с 2019 года, бухгалтерскую отчетность будут принимать только в электронном виде, кроме малого бизнеса. В электронном виде малый бизнес обязан будет сдавать бухгалтерскую отчетность, начиная с 2020 года. Это сказано  в федеральном законе № 444-ФЗ от 28.11.2018.

Суммы по имуществу, хранящемуся на счетах группы 111 00 (и соответствующих им счетах амортизации группы 104 00), не попадают в декларацию по налогу на имущество, формируемую в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». В налоговой инспекции утверждают, что суммы должны быть. С чем связано такое поведение программы?

Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2019 года) объектами налогообложения налогом на имущество признавалось движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2019 года объектами налогообложения налогом на имущество признается только недвижимое имущество согласно редакции от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Государственные (муниципальные) учреждения, а также органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами, государственные академии наук применяют Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее – Инструкция № 157н.

Согласно пункту 38 Инструкции № 157н для учета операций с материальными объектами, относящимися к основным средствам в соответствии с положениями федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» предназначен счет 101 00 «Основные средства».

документ

В соответствии с пунктом 151.1 Инструкции № 157н для учета объектов учета операционной аренды – прав пользования активами, осуществляемого пользователем (арендатором) в соответствии со Стандартом «Аренда» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н), предназначен счет 111 00 “Права пользования активами”.

К учету объект прав пользования принимается не по стоимости объекта, полученного в пользование, а по стоимости арендной платы за срок аренды. Согласно пункту 20 Стандарта «Аренда»

«Первоначальное признание объекта учета операционной аренды – право пользования активом производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды.»

В свою очередь, под амортизацией права пользования понимается признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации, которое осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате (п. 21 Стандарта «Аренда»).

Таким образом, объекты прав пользования активами – имущество, полученное в операционную аренду, учитываемые арендатором на счетах 111 00 “Права пользования активами”, не являются основными средствами и соответственно не являются объектами налогообложения налогом на имущество.

Об этом также сказано .

Согласно Порядку заполнения декларации по налогу на имущество (утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected])) в декларации отражается имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Поскольку права пользования активами не являются объектами налогообложения налогом на имущество, их стоимость и амортизация не включаются в декларацию по налогу на имущество.

Какие код доходов и КОСГУ применять при перечислении НДС? Если 180 и 189, то каким образом в форме 0503737 будут отражены операции по уменьшению кода 180, если доходы будут поступать на коды 130, 440, 150?

Согласно пункту 9 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, в редакции приказа Минфина России от 13.05.2019 № 69н (на дату подготовки публикации находится на регистрации в Минюсте РФ) далее – Порядок № 209н, операции налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по уплате налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет, относятся на подстатью 189 “Иные доходы” КОСГУ.

В соответствии с пунктом 12.1.7 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 № 132н в редакции от 06.03.2019 № 36н, далее – Порядок № 132н, операции налогоплательщиков – государственных (муниципальных) автономных и бюджетных учреждений по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения, по начислению налога на добавленную стоимость по доходам от произведенных продаж, выполненных работ, оказанных услуг, облагаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогом на добавленную стоимость, и по начислению налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового (отчетного) периода, подлежащего уплате в бюджет, относятся на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 “Прочие доходы”.

Согласно пункту 131 Инструкции № 174н: «начисленные суммы НДС отражаются по кредиту счета 0 303 04 731 “Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 “Расчеты по принятым обязательствам”, 2 401 10 100 “Доходы экономического субъекта”,

Бухгалтерские записи по отражению в учете начисления и уплаты НДС автономными и бюджетными учреждениями согласно Порядку № 209н, Порядку № 132н (в ред. 36н) и Инструкции № 174н приведены в таблице.

Операция

               Дебет          

Кредит

Доходы от операционной аренды*

Признаны доходы от аренды

120** 2 401 40 121

120 2 401 10 121

Начислен НДС

120 2 401 10 121

180 2 303 04 731

Доходы от оказания услуг

Оказаны услуги

130 2 205 31 564

130 2 401 10 131

Начислен НДС

130 2 401 10 131

180 2 303 04 731

Доходы от реализации товаров

Начислены доходы от реализации товаров

440 2 205 31 560

440 2 401 10 131

Реализованы товары

440 2 401 10 131

000 2 105 38 446

В случае ведения учета товаров по цене с наценкой (Красное сторно)

440 2 401 10 131

000 2 105 39 346

Начислен НДС с доходов от реализации товаров***

440 2 401 10 131

180 2 303 04 731

Уплата НДС

Уплачен НДС

180 2 303 04 731

000 2 201.11 610

Уменьшение счета 2 17 

(АГПД 180, КОСГУ 189)

* Пункт 4 части III.3 Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Аренда” (письмо Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464).

** В номере счета указан код статьи АГПД.

назад

*** Письмо Минфина России от 07.09.2018 № 02-07-10/63993.

Какую подстатью КОСГУ применять при отражении операций по уплате коммунальных платежей и платы за наем физическими лицами (сотрудниками и студентами), проживающими в общежитиях университета?

В соответствии с ч. 2 ст. 27 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ) образовательное учреждение может иметь в своей структуре различные структурные подразделения, обеспечивающие осуществление образовательной деятельности, включая общежития.

Частью 8 статьи 34 Закона № 273-ФЗ установлено, что организации, осуществляющие образовательную деятельность, финансовое обеспечение которой осуществляется за счет бюджетных ассигнований, в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ обеспечивают обучающихся за счет бюджетных средств жилыми помещениями в общежитиях и интернатах.

Согласно положениям части 1 статьи 92 и части 1 статьи 94 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ) жилые помещения в общежитиях относятся к специализированному жилищному фонду и предназначаются для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения.

При этом предоставление таких помещений в соответствии с частью 1 статьи 99 ЖК РФ осуществляется по договорам найма специализированных жилых помещений.

С каждым обучающимся, проживающим в общежитии, заключается договор найма жилого помещения в порядке, установленном жилищным законодательством.

Договор найма заключается на период трудовых отношений, прохождения службы или обучения. Прекращение трудовых отношений, обучения, а также увольнение со службы является основанием для прекращения договора.

Студенты, проживающие в общежитиях, вносят плату за пользование жилым помещением (плату за наем) и за коммунальные услуги (ч. 3 ст. 39 Закона № 273-ФЗ).

В письме Минобрнауки России от 02.10.2013 № ВК-573/09 «О порядке оплаты за проживание в студенческом общежитии» отмечено, что несмотря на то, что предоставление общежития не выделено в отдельную целевую государственную услугу, непосредственное предоставление ее является одной из мер социальной поддержки, обеспечивающейся в рамках государственного задания.

КОСГУ для продукции, товаров

22.01.2019 состоялась по годовому отчету за 2019 год.

На ней выступала Светлана Викторовна Сивец, заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе. Часть выступления она посвятила применению детализированных кодов КОСГУ – подстатей статей 560, 660, 730, 830. В частности она сказала, что расчеты с индивидуальными предпринимателями следует отражать по подстатьям КОСГУ 566, 666, 736, 836.

Согласно Порядку № 209н по подстатьям 566, 666, 736, 836 отражаются расчеты с некоммерческими организациями и физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг.

Поэтому в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 для контрагентов, которых определяем как ИП по наличию ОГРНИП, даты регистрации, имеют счет 40802, проставляем тип 6.

Подробнее в статье «», публикуемой в ресурсах ИТС-бюджет.

Приказом Минфина России от 13.05.2019 № 69н пункты 13.6.6, 14.6.6 (КОСГУ 566, 666), 13.4.6, 14.4.6 (КОСГУ 546, 646), 13.5.6, 14.5.6 (КОСГУ 556, 656), 15.3.6, 16.3.6 (КОСГУ 736, 836) Порядка № 209н дополнены индивидуальными предпринимателями.

По каким подстатьям статей 340, 440 КОСГУ отражать поступление и выбытие товаров и продукции, например, являющихся для покупателей основными средствами?

В нормативных документах, методических рекомендациях по применению КОСГУ и письмах Минфина России в настоящий момент данный вопрос не разъяснен.

Есть две позиции:

  • для продавца вся реализуемая продукция и товары – это товар, поэтому их следует отражать по подстатье КОСГУ 346 «Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)»;
  • подстатья КОСГУ определяется по виду материального запаса.

Поскольку возможны разночтения, до появления методических указаний применяемые КОСГУ можно закрепить в Учетной политике учреждения.

По какой статье аналитической группы подвида доходов бюджетов учитывать доходы от столовой (реализация готовой продукции студентам) – 130 или 440? Это платные услуги, столовая закупает продукты питания, из которых готовит блюда, затем блюда продаются, и выручка сдается на счет университета.

Согласно пункту 9.3.1 Порядка №209н в редакции Приказа от 13.05.2019 № 69н доходы от реализации готовой продукции отражаются по подстатье 131 “Доходы от оказания платных услуг (работ)” КОСГУ.

Начисление доходов от реализации готовой продукции отражается по дебету счета 0 205 31 560 “Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных услуг (работ)” и кредиту счета 0 401 10 131 “Доходы от оказания платных услуг (работ)”.

Согласно пункту 12.2.4 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации РФ, их структуре и принципам назначения (утв. приказом Минфина России от 08.06.2018 №132н)доходы от выбытия материальных запасов относятся на статью 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» аналитической группы подвида доходов бюджетов, в том числе:

  • от реализации материальных запасов;
  • от выпуска материальных ценностей из государственного резерва;
  • от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасов;
  • от распоряжения и реализации конфискованного и иного имущества, обращенного в доходы бюджета;
  • другие аналогичные доходы.

форум

Например, согласно Приложению 1 к Порядку № 132н

  • доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части реализации готовой продукции) отражаются по коду доходов 0001 14 11000 01 0000 440.

Д-т 0001 14 11000 01 0000 440 1 205 31 664, К-т 0001 14 11000 01 0000 440 1 401 10 131 – начисление доходов от реализации продукции, изготовленной осужденными

  • доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу (средства, поступающие от деятельности, осуществляемой загранучреждениями) отражаются по коду доходов 000 1 14 02013 01 0100 440

Д-т 000 1 14 02013 01 0100 440 1 210 02 446, К-т 000 1 14 02013 01 0100 440 1 205 74 664 – реализация металлолома.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Начисление доходов от реализации товаров

XX XX 0000000000 440
2 205 31 560

XX XX 0000000000 440

2 401 10 131

Выбытие готовой продукции при ее отпуске заказчику

XX XX 0000000000 440
2 401 10 131

XX XX 0000000000 000
2 105 38 440

В случае ведения учета товаров по цене с наценкой (Красное сторно)

XX XX 0000000000 440
2 401 10 131

XX XX 0000000000 000

2 105 39 340

Особенности формирования рабочего плана счетов

КОСГУ 349. Надо ли приходовать материальные запасы однократного применения на счет 105.36 («прогонять») или можем сразу списать на расходы (себестоимость) и оприходовать на соответствующие забалансовые счета (03, 07)? Это элемент учётной политики или всегда «прогонять»?

Согласно системному : «ценные подарки, сувенирная продукция, иные материальные ценности, предназначенные для целей награждения (дарения), бланки строгой отчетности, приобретаемые учреждением в целях выполнения функциональной деятельности, являются активами и в соответствии с федеральным стандартом бухгалтерского учета для организаций государственного сектора “Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора”, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.

В Письме сказано, что материальные ценности, расходы на приобретение (изготовление) которых в соответствии с пунктом 11.4.8 Порядка № 209н относятся на подстатью КОСГУ 349, находящиеся в местах хранения (складах) у субъекта учета, подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете на счете 0 105 36 349 “Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения”.

«С момента выдачи с мест хранения (со склада) материальных ценностей в виде ценных подарков (сувенирной продукции) работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 07 “Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры” до момента их передачи (вручения).

«С момента выдачи материальных ценностей в виде бланков строгой отчетности работнику (сотруднику) учреждения, ответственному за их оформление и (или) выдачу, указанные материальные ценности отражаются на забалансовом счете 03 “Бланки строгой отчетности” до момента предоставления им документа, подтверждающего их выдачу (уничтожение испорченных бланков).

В этом случае стоимость бланков строгой отчетности, выданных с мест хранения, следует одновременно отнести на расходы текущего финансового периода (по дебету счета 0 401 20 272 “Расходы материальных запасов текущего финансового года”).»

Соответствующие бухгалтерские записи приведены в таблицах.

Бухгалтерские записи по движению БСО и документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (БГУ1) и редакции 2 (БГУ2).

Операция

Бухгалтерская запись

Документ БГУ1/Операция

Документ БГУ2/Операция

Дебет

Кредит

Оплата БСО

1 302 34 834

1 304 05 349

Заявка на кассовый расход, Платежное поручение

Заявка на кассовый расход, Платежное поручение

Поступление БСО на склад

1 105 36 349 (склад)

1 302 34 734

Покупка материалов/ Поступление от поставщика (10Х – 302)

Поступление МЗ /Поступление по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам

Выдача БСО ответственному за их оформление лицу

1 401 20 272

1 105 36 449 (склад)

Списание материалов/ Списание на собственные нужды (401.20.272 – 105.00)

Акт списания материалов/Списание выданных со склада в подразделения материальных запасов (финансовый результат) (401.20 – 105)

увеличение забалансового счета 03 (ответственное лицо)

Поступление БСО

Поступление БСО

Списание израсходованных бланков

уменьшение забалансового счета 03 (ответственное лицо)

Списание БСО

Акт списания БСО

Бухгалтерские записи по движению подарков (сувенирной продукции) и документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (БГУ1) и редакции 2 (БГУ2), приведены в таблице.

Операция

Бухгалтерская запись

Документ БГУ1/Операция

Документ БГУ2/Операция

Дебет

Кредит

Оплата подарков (сувенирной продукции)

1 302 34 834

1 304 05 349

Заявка на кассовый расход, Платежное поручение

Заявка на кассовый расход, Платежное поручение

Поступление подарков (сувенирной продукции) на склад

1 105 36 349 (склад)

1 302 34 734

Покупка материалов/ Поступление от поставщика (10Х – 302)

Поступление МЗ /Поступление по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам

Выдача подарков (сувенирной продукции) ответственному за их вручение лицу

1 401 20 272

1 105 36 449 (склад)

Списание материалов/ Списание МЗ однократного применения (401.20.272 (109) – 105.00) (поступление на забалансовый счет 07)

Акт списания материалов/ Списание ценных подарков (сувенирной продукции) (109, 401.20 – 105)

увеличение забалансового счета 07 (ответственное лицо)

Списание подарков (сувенирной продукции) на основании документа, подтверждающего выдачу

уменьшение забалансового счета 07 (ответственное лицо)

Списание материалов (забалансовый учет)

Акт списания материалов/ Списание материалов (забаланс)

Из общего правила есть исключение. Согласно Письму: «В случае если порядок проведения торжественных и протокольных мероприятий, утвержденный субъектом учета, не предусматривает хранение (на складах учреждения) приобретаемых в целях награждения (дарения) ценных подарков (сувенирной продукции), в бухгалтерском бюджетном учете по факту одновременного представления работником (сотрудником) учреждения, ответственным за приобретение указанных материальных ценностей, а также за организацию протокольного (торжественного) мероприятия и (или) вручение ценных подарков (сувенирной продукции), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувенирной продукции), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 “Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры” не отражается.

Операция

Бухгалтерская запись

Документ БГУ1

Документ БГУ2

Дебет

Кредит

Оплата подарков (сувенирной продукции)

1 302 34 834

1 304 05 349

Заявка на кассовый расход, Платежное поручение

Заявка на кассовый расход, Платежное поручение

Поступление подарков (сувенирной продукции) на склад

1 105 36 349 (склад)

1 302 34 734

Покупка материалов/ Поступление от поставщика (10Х – 302)

Поступление МЗ /Поступление по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам

Списание подарков (сувенирной продукции) на основании документа, подтверждающего выдачу

1 401 20 272

1 105 36 449 (склад)

Списание материалов/ Списание на собственные нужды (401.20.272 – 105.00)

Акт списания материалов/Списание выданных со склада в подразделения материальных запасов (финансовый результат) (401.20 – 105)

Применение ККТ детскими дошкольными учреждениями

вверх

С 01.07.2019 все учреждения, принимающие оплату платных услуг от населения, обязаны применять ККТ. Обязаны ли применять ККТ детские сады при расчетах по родительской плате за содержание детей в дошкольных учреждениях и за дополнительное образование?

Согласно Федеральному закону от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», далее – Закон об образовании:

  • присмотр и уход за детьми – комплекс мер по организации питания и хозяйственно-бытового обслуживания детей, обеспечению соблюдения ими личной гигиены и режима дня (п. 34 ст. 2 Закона об образовании);
  • дошкольная образовательная организация – образовательная организация, осуществляющая в качестве основной цели ее деятельности образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми (пп. 1 п. 2, ст. 23 Закона об образовании).

Основным видом деятельности детских дошкольных образовательных учреждений, согласно уставу, является

  • образовательная деятельность по реализации основных общеобразовательных программ дошкольного образования,
  • образовательная деятельность по реализации дополнительных общеобразовательных программ,
  • присмотр и уход, организация отдыха и питания воспитанников.

В государственных учреждениях основная образовательная программа – бесплатная.

«Не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования, в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях» (п. 4 ст. 65 Закона об образовании).

Выполнение муниципального задания финансируется посредством предоставления субсидий и субвенций из соответствующего бюджета.

Родительская плата устанавливается за присмотр и уход за детьми (включая питание).

«За присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, устанавливает плату, взимаемую с родителей (законных представителей) (далее – родительская плата), и ее размер» (п. 2 ст. 65 Закона об образовании).

В соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа”, далее – Закон № 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом № 54-ФЗ.

важное

Согласно статье 1.1 Закона № 54-ФЗ расчеты – это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

Таким образом, организации, получающие денежные средства за оказанные услуги, должны применять ККТ.

При этом пунктом 2 статьи 2 Закона № 54-ФЗ установлены виды деятельности и услуги, при оказании которых организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ. В том числе к ним относятся следующие виды деятельности:

  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами.

КВР, КОСГУ оплаты ГСМ командированному сотруднику на личном автотранспорте

Какими проводками отражать учет и оплату ГСМ командированному сотруднику на личном автотранспорте (КВР, КОСГУ)?

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Ответ приведен в письме Минфина России от 15.03.2019 № 02-05-10/17872: «Согласно требованиям Приказа № 132н и Приказа № 209н расходы (операции) учреждения на возмещение своему сотруднику затрат, осуществленных им при нахождении в служебной командировке в целях достижения места командирования и возврата (с разрешения и ведома работодателя и при условии наличия соответствующих записей в коллективном договоре или локальном нормативном акте), следует отразить по виду расходов 112 “Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда”, увязанному в целях бюджетного учета с подстатьей 226 “Прочие работы, услуги” классификации операций сектора государственного управления.»

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector