Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2019

Как заполнить

Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей.

Затем можно переходить к заполнению листов. Все плательщики заполняют лист 02. Остальные листы, а также приложения к декларации по налогу на прибыль включаются в нее при необходимости.

После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.

На титульном листе налоговой декларации по налогу на прибыль необходимо указать количество страниц декларации, поэтому его лучше заполнять в последнюю очередь.

ВНИМАНИЕ! За 2016 год отчитаться нужно по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Подробнее см. материал “Изменилась декларация по налогу на прибыль”.

Общие требования к заполнению декларации  по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль. Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.

Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:

  • Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года.

Подробности см. в материале «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?».

  • Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
  • Страницы нумеруются в сквозном порядке с титульного листа (001, 002 и т.д.).
  • Каждому показателю соответствует одно поле, исключения — дата (3 поля с разделителем-точкой) и десятичная дробь (2 поля с разделителем-точкой).

Пример заполнения поля с десятичной дробью:

  • При отсутствии какого-либо показателя ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакомест по всей длине поля.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2019

Пример простановки прочерка:

  • Поля заполняются слева направо, в незаполненных знакоместах ставятся прочерки.

Пример заполнения поля ИНН:

  • При заполнении декларации по налогу на прибыль с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Не допускается:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя.

При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием ПО, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New кеглем 16–18 пунктов.

Указанные правила применяются  и при заполнении декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Далее приведем порядок заполнения основных листов и строк декларации по налогу на прибыль. При этом не будем рассматривать специфические:

  • приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков;
  • раздел Б листа 03 — в нем рассчитывается налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • лист 06, который заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Основные правила заполнения третьего листа НД закреплены в разделе 11 Приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] (Порядок).

Информация заполняется отдельно по каждому отчетному периоду, применение правила подсчета нарастающих итогов в данном случае неприменимо. Иными словами, если компания распределила доходы в первом и третьем кварталах, то информация заполняется в декларации отдельно по 1 и 3 кварталу, суммирования показателей не предусмотрено. Также при составлении годовой НД отражать сведения 1 и 3 кварталов не нужно (абз. 2 п. 1

ст. 289 НК РФ

, пп. 1.1, 1.7 и 11.1 Порядка).

Заполняем раздел А

Данный раздел листа 03 заполняют организации, которые непосредственно перечисляют дивиденды своим акционерам, собственникам (эмитенты), либо фирмы, которые эмитентами не являются, например, депозитарии. В зависимости от вида налогоплательщика проставляется соответствующий код: 1 — эмитент, 2 — неэмитент.

В поле ИНН значения указывают только компании-неэмитенты, остальные ставят в поле прочерк.

Далее указываем:

  1. Вид дивидендов. Если выплаты идут по итогам за год, то ставим 2, для промежуточных перечислений доходов — прочерк.
  2. Налоговый или отчетный период указываем в соответствии с приложением № 1 к Порядку.
  3. Отчетный год — прописываем год, за который производились расчеты.

Код строки

Значение

001, 010

Суммарный показатель начисленных доходов в виде дивидендов (ДВ)

020

Сумма ДВ, начисленная всем компаниям-акционерам

021

Сумма ДВ, которые облагаются по ставке 0 %

022

ДВ, облагаемые по ставке 13 %

023

Прочерк

024

Прочерк

030

Сумма ДВ, которая была начислена в пользу физических лиц

040-070

Прочерк

080

Сумма всех полученных ДВ

081

ДВ, с которых уплачивается ННП (значение строк 080–021)

090

Разница строк 001 и 081

091

Значение, рассчитанное по формуле:

стр. 091 = стр. 022 / стр. 001 × стр. 090

092

Значение, рассчитанное по формуле:

стр. 092 = стр. 021 / стр. 001 × стр. 090

100

Равно строка 091 × 13 % (налоговая ставка)

110

ДВ, указанные в строке 001 и уже выплаченные в предыдущие периоды

120

ДВ, указанные в стр. 001 и выплаченные в текущем периоде

Организации, выплачивающие дивиденды российским организациям (и АО, и ООО), в декларации по налогу на прибыль заполняют подразд. 1.3 разд. 1, а также лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)».

Заполняется применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. Если выплаты по результатам нескольких решений осуществляются в текущем периоде, то представляется несколько листов 03.

По строке 040 указываются срок уплаты согласно п. 4 ст. 287 НК РФ (не позднее дня, следующего за днем выплаты) и сумма налога, подлежащая уплате. В примерах, приведенных выше, это 01.06.2018 и 157 950 руб. (указано в строке 120 разд. А листа 03).

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) сумма налога, подлежащая уплате в обозначенные сроки, отражается по отдельным строкам 040.

В этом приложении отражаются сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Как узнать, когда нужно отчитаться

Если фирма выступает в роли налогового агента по распределению дивидендов между собственниками или процентов по государственным ценным бумагам, то такую информацию следует отражать в специальном разделе налоговой декларации по налогу на прибыль (НД по ННП).

Такие сведения необходимо внести в лист 03 формы КНД 1151006 за отчетный период, в котором производились данные виды выплат. Помимо листа 03, компания, перечислившая дивиденды, должна отразить информацию в подразделе 1.3 первого раздела листа 01.

Что заполнять в л. 03:

  1. Разд. А — указывается информация о произведенных расчетах налогового обязательства с сумм выплаченных дивидендов.
  2. Разд. Б — заполняется при распределении доходов, полученных в виде процентов от размещения государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  3. Разд. В — является расшифровкой сумм исчисленного дохода и ННП, составленной в разрезе акционеров (собственников).

Отметим, что если в течение отчетного года дивиденды выплачивались по нескольким решениям собственников, то разделы А и В листа 03 декларации по налогу на прибыль следует заполнить отдельно по каждому решению о выплатах.

Периодичность отчетов зависит от того, какой период считается для фирмы отчетным и каким образом она считает авансовые платежи. Существует всего три варианта.

  1. Платежи каждый квартал.
  2. Платежи каждый месяц по прибыли истекшего квартала.
  3. Платежи каждый месяц по фактической прибыли.

В зависимости от этого фирмы отчитываются или ежемесячно, или ежеквартально.

Заполняем декларацию… …по новой форме

Заполняем раздел А

Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2019

Этот лист оформляется применительно к каждому решению о распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Если в текущем периоде осуществляются выплаты по нескольким решениям, налоговый агент должен представить несколько листов 03. В рассматриваемой нами ситуации выплата дивидендов в IV квартале 2014 г. производилась единожды, значит, следует заполнить один лист 03.

Раздел А. ЗАО “Альфа” является эмитентом ценных бумаг, дивиденды по которым подлежат выплате акционерам, и признается налоговым агентом на основании пп. 1 п. 7 ст. 275 НК РФ. Такие организации по реквизиту “Категория налогового агента” проставляют значение 1. При этом поле “ИНН организации – эмитента ценных бумаг” не заполняется (оно предназначено для лиц, выплачивающих доход по ценным бумагам, эмитентом которых они не являются (это депозитарии, доверительные управляющие)).

В строке 001 указываем общую сумму дивидендов, распределяемых ЗАО “Альфа” в пользу всех его акционеров, – 15 000 000 руб. Напомним, эта величина соответствует показателю в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.

В строке 010 отражаем сумму дивидендов, начисленных только тем акционерам, по отношению к которым ЗАО “Альфа” является налоговым агентом. То есть в данном реквизите не учитываются дивиденды, выплата которых производится депозитарием. Соответственно, в строке 010 проставляем 12 000 000 руб. (15 000 000 – 3 000 000).

В строке 020 указываем сумму дивидендов, начисленных получателям дохода – российским акционерам, как являющимся, так и не являющимся плательщиками налога на прибыль. Это дивиденды, причитающиеся ООО “Бета”, ООО “Гамма” и муниципальному образованию. Совокупная величина доходов этих лиц, подлежащая отражению по строке 020, составит 10 200 000 руб. (8 250 000 руб. 750 000 1 200 000).

Строки 021 – 024 предназначены для расшифровки суммы дивидендов, указанной в строке 020, в зависимости от применяемой для расчета налога ставки.

В строке 021 указываем доход ООО “Бета” (облагаемый по ставке 0%) – 8 250 000 руб., в строке 022 – доход ООО “Гамма” (облагаемый по ставке 9%) – 750 000 руб., в строке 024 – доход муниципалитета (не является плательщиком налога на прибыль) – 1 200 000 руб.

Обратите внимание! По строке 023 отражаются дивиденды, налоги с которых исчисляются по иной ставке. Вероятно, в данной строке с 2015 г. можно указывать доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, которая в силу пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ) применяется к дивидендам, решение о выплате которых принято после 01.01.2015. Дело в том, что поправки, внесенные в налоговые нормы названным Законом, ФНС в новой форме декларации учесть не успела.

В строку 030 заносим 300 000 руб. – дивиденды, начисленные ЗАО “Альфа” физическому лицу – налоговому резиденту РФ Петрову С.Н., при выплате которых следует исчислить и удержать НДФЛ.

Строки 040 и 050 предназначены для отражения дивидендов, начисленных в пользу иностранных организаций и физических лиц – нерезидентов РФ. Причем по строкам 051 – 054 проставляются суммы причитающихся названным получателям доходов, налоги с которых исчисляются в соответствии с международными договорами РФ по налоговым ставкам ниже установленной российским законодательством.

В рассматриваемой нами ситуации из упомянутых реквизитов заполнению подлежат строки 040 и 053. В них укажем дивиденды иностранной компании Delta Ltd – 1 500 000 руб., которые облагаются по ставке 10%.

Строку 060 не заполняем, поскольку в ней отражаются дивиденды, начисленные получателям дохода – организациям и физическим лицам, налоговый статус которых не установлен (то есть в отношении этих лиц у налогового агента отсутствовала необходимая информация). В нашем примере таких получателей нет. Добавим, что дивиденды, указанные в данной строке, облагаются налогом на прибыль и НДФЛ по повышенной ставке в размере 30% (она установлена п. 6 ст. 224 и п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

В строке 070 зафиксируем 3 000 000 руб. – дивиденды, перечисленные депозитарию (без удержания налога), который не является получателем дохода.

У организаций – эмитентов ценных бумаг сумма показателей строк 010 и 070 соответствует показателю (строка 001) в формуле расчета налога (12 000 000 руб. 3 000 000 руб. = 15 000 000 руб.).

В строке 080 отразим совокупную сумму дивидендов, полученных ЗАО “Альфа” от АО “Омега” и ООО “Сигма”, – 1 800 000 руб. (1 500 000 300 000).

В строке 081 укажем также сумму полученных ЗАО “Альфа” дивидендов, но без доходов, облагаемых по ставке 0%. Она составит 300 000 руб. (1 800 000 – 1 500 000). Эта величина соответствует показателю в формуле расчета налога.

Показатель строки 090 является расчетным. Он определяется как разность показателей и и составит в нашем случае 14 700 000 руб. (15 000 000 – 300 000).

Строки 091 и 092 также являются расчетными. В них указывается сумма дивидендов, используемая для исчисления налога в отношении российских организаций, налогообложение доходов которых осуществляется по ставкам 9% и 0% соответственно.

Показатель по строке 091 равен 735 000 руб. Он рассчитан исходя из дивидендов ООО “Гамма”, облагаемых по ставке 9%, следующим образом: 750 000 руб. / 15 000 000 руб. x 14 700 000 руб.

Аналогичным образом определим сумму, подлежащую отражению по строке 092 (она заполняется в отношении ООО “Бета”, дивиденды которого облагаются по нулевой ставке). Данная величина составит 8 085 000 руб. (8 250 000 / 15 000 000 x 14 700 000).

В строке 100 отразим сумму налога на прибыль, равную совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику – российской организации по ставке, указанной в пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (9%). В нашей ситуации такой плательщик один – ООО “Гамма”. Налог, удержанный из причитающихся ему дивидендов, равен 66 150 руб.

Ту же величину укажем в строке 120 (поскольку в предыдущих отчетных (налоговых) периодах ЗАО “Альфа” дивиденды не выплачивало), а также в строке 040 подраздела 1.3 разд. 1 декларации по соответствующему сроку уплаты.

Для наглядности приведем заполненный разд. А листа 03.

Показатели

Код строки

Сумма, руб.

Общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу своих получателей (Д1)

001

15 000 000

Сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам (участникам) в текущем налоговом периоде, – всего.

В том числе:

010

12 000 000

Дивиденды, начисленные получателям дохода – российским организациям.

В том числе:

020

10 200 000

дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 0%

021

8 250 000

дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 9%

022

750 000

дивиденды, налоги с которых исчислены по иной ставке

023

дивиденды, распределенные в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками

024

1 200 000

Дивиденды, начисленные получателям дохода – физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ

030

300 000

Дивиденды, начисленные получателям дохода – иностранным организациям

040

1 500 000

Дивиденды, начисленные получателям дохода – физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ

050

из строк 040, 050 – дивиденды, налоги с которых согласно международным договорам исчислены:

по ставке 0%

051

по ставке до 5% включительно

052

по ставке свыше 5% до 10% включительно

053

1 500 000

по ставке свыше 10%

054

Дивиденды, начисленные получателям дохода – организациям и физическим лицам, налоговый статус которых не установлен

060

Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями дохода

070

3 000 000

Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем и текущем налоговых периодах до распределения дивидендов между акционерами (участниками)

080

1 800 000

в том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (Д2)

081

300 000

Сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на показатель строки 081 (Д1 – Д2)

090

14 700 000

Сумма дивидендов, используемая для исчисления налогов:

по российским организациям (по налоговой ставке 9%)

091

735 000

по российским организациям (по налоговой ставке 0%)

092

8 085 000

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

100

66 150

Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды

110

Сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода

120

66 150

Раздел В. В данном разделе приводится расшифровка сумм дивидендов (процентов) по каждому участнику (акционеру) – юридическому лицу.

По реквизиту “Признак принадлежности” укажем букву А. Это значит, что реестр формируется в отношении сумм выплаченных дивидендов, отраженных в разд. А листа 03 декларации.

В разд. В приведем соответствующую информацию по ООО “Бета”, ООО “Гамма”, муниципальному образованию, а также депозитарию. В последнем случае сведения по реквизиту “Наименование получателя” после наименования депозитария укажем “налоговый агент”, а по строке 070 “Сумма налога в рублях” проставим прочерк.

Приложение 2. В данном Приложении приводятся соответствующие сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов. Данное Приложение формируется в отношении каждого акционера – физического лица. В рассматриваемой ситуации в нем следует отразить информацию о Петрове С.Н., о выплаченной ему сумме дивидендов, начисленном налоге и т.д.

К сведению. Минфин России в Письме от 29.01.2015 N 03-04-07/3263 {amp}lt;2{amp}gt; указал, что в отношении доходов от выплат по ценным бумагам, по которым представлены сведения о доходах в соответствии с названным Приложением, подача сведений о таких доходах, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, в виде справок по форме 2-НДФЛ не требуется.

Порядок расчета суммы налога, подлежащей удержанию из доходов российских получателей дивидендов

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (0 и 13%) или п. 4 ст. 224 НК РФ (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ – облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – их получателей, при условии, что эти суммы ранее не учитывались при расчете налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13%, превышает сумму выплачиваемых дивидендов и значение Н составляет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета не производится.

Российская организация, выплачивающая доходы в виде дивидендов, обязана предоставить соответствующему налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ. То есть если дивиденды, начисленные АО, выплачиваются через депозитарий, то общество предоставляет ему соответствующие данные.

При определении показателя Д2 в расчет принимаются дивиденды за вычетом ранее удержанного с них налога, полученные как от российских, так и от иностранных организаций (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%) (Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-08-05/28295).

Если организация сама получала дивиденды, то при выплате дивидендов своим акционерам (участникам) налог будет рассчитываться по вышеприведенной формуле. Если не получала, формула будет выглядеть так: Н = К x Сн x Д1.

Компании, уплачивающие подоходный налог (NPV), обязаны подать декларацию в контролирующий орган, данные которого определяются по методу начисления в течение всего налогового периода. Рассмотрим, какая форма документа 2018 год является актуальной и как заполнить декларацию о доходах с учетом требований ФНС России.

Приложение № 2 к листу 02: образец заполнения

Титульный лист оформляют всегда, вне зависимости от состава и количества листов отчета. Как правильно заполнить поля титульного листа, читайте в таблице 3. 

Таблица 3. Титульный лист

Поле

Что указать

ИНН

Коды из уведомления налоговой о постановке на учет

КПП

Номер корректировки

  • при сдаче первичной отчетности – «0–»
  • при сдаче исправленной отчетности – номер корректировки, например: «1–», «2–» и т.д.

Налоговый (отчетный) период

Код периода, за который сдается отчетность, например:

  • код «21» – за первый квартал
  • код «31» – за полугодие
  • код «33» – за девять месяцев
  • код «34» – за год
  • код «35» – за один месяц
  • код «36» за два месяца и т.д.

Отчетный год

«2018»

Представляется в налоговый орган

Код инспекции по месту нахождения фирмы (из уведомления о постановке на учет в налоговой)

По месту нахождения (учета) (код)

Код вида налогоплательщика:

  • код «214» – обычная фирма
  • код «220» – подразделение российской фирмы
  • код «226» – образовательная или медицинская организация
  • код «231» – налоговый агент и т.д.

Организация/ подразделение

Полное название фирмы так, как оно указано в уставе

Код вида экономической деятельности…

Код по классификатору ОКВЭД 2 (он указан в выписке из ЕГРЮЛ)

Номер контактного телефона

Номер телефона бухгалтера или представителя (мобильный или стационарный)

Чтобы оформить показатели подраздела 1.1 первого раздела, нужно действовать по следующему алгоритму.

Шаг 1. Заполнить поле «Код по ОКТМО».

Чтобы определить код территории, где зарегистрирована фирма, можно воспользоваться:

  • Общероссийским классификатором из приказа от 14.06.13 № 159-ст;
  • сервисом «Узнайте ОКТМО» на официальном сайте ФНС. Он приведен в окне ниже:

Шаг 2. Заполнить строки 030 и 060 «Код бюджетной классификации».

Актуальные КБК по «прибыльному» платежу смотрите в таблице 4.

Таблица 4. КБК по налогу на прибыль

Платеж

КБК

Федеральный платеж

182 1 01 010 11 01 1000 110

Региональный платеж

182 1 01 010 12 02 1000 110

Платеж с дивидендов от российских фирм

182 1 01 010 40 01 1000 110

Платеж с дивидендов от иностранных фирм

182 1 01 010 60 01 1000 110

Шаг 3. Заполнить строку 040 или 050.

По строке 040 указывают федеральный платеж к доплате (также  строка 270 листа 02), а по строке 050 – федеральный платеж к уменьшению (также строка 280 листа 02).

Шаг 4. Заполнить строки 070 и 080.

Если у фирмы нет подразделений, она отражает по строкам 070 и 080 налог к доплате/уменьшению (также строки 271 и 281 листа 02). Если у фирмы есть подразделения, она отражает по строкам 070 и 080 налог к доплате/уменьшению (также строки 100 и 110 приложений 5 к листу 02.).

В приложении № 1 к листу 02 отражаются поступления от реализации и внереализационные поступления. После заполнения приложения № 1 итоговые показатели переносятся в лист 02. Что отразить в приложении № 1 к листу 02, читайте в таблице 5.

Таблица 5. Приложение № 1 к листу 02

Код строки

Как заполнить

010

Общая выручка от реализации

011

Выручка от продажи продукции, выполнения работ или услуг  

012

Выручка от перепродажи товаров

013

Выручка от продажи имущественных прав (кроме прав требования по долгам)

014

Выручка от продажи иного имущества – участков земли, отходов от демонтажа основных средств, выявленных при инвентаризации излишков (кроме ценных бумаг, амортизируемых объектов)

023

Выручка от продажи, погашения и иной утраты ценных бумаг

024

Отклонение от минимальной расчетной цены проданных, погашенных или выбывших иным способом ценных бумаг

030

Цифра из строки 340 приложения № 3 к листу 02.

040

Сумма доходов от реализации

101

Выявленные доходы прошлых лет

102

Цена имущества, полученного при разборке основных средств, их ремонте, модернизации, реконструкции, перевооружении, частичной ликвидации

103

Стоимость полученных безвозмездно имущества, работ, услуг, прав,

104

Стоимость имущества, обнаруженного при инвентаризации

105

Восстановленная амортпремия

В приложении № 2 к листу 02 отражаются расходы и убытки. Как заполнить приложение, читайте в таблице 5.После заполнения приложения № 2 итоговые показатели переносятся в лист 02.

Таблица 5. Приложение № 2 к листу 02

Код строки

Как заполнить

010

Прямые расходы по проданной продукции, выполненным работам, услугам

020

Прямые расходы по проданным товарам

030

Стоимость проданных товаров

040

Косвенные расходы (общая сумма)

041

Начисленные взносы на ОПС, ОСС, ОМС, а также налоги и сборы, кроме не учитываемых при налогообложении

042

Амортпремия размере 10% от первоначальной стоимости

043

Амортпремия в размере 30% от первоначальной стоимости

130

Общая величина расходов, учитываемых при налогообложении. Показатель  переносится в строку 030 листа 02

131

Общие расходы в виде линейной амортизации

132

Общие расходы в виде линейной амортизации по нематериальным активам

133

Общие расходы в виде нелинейной амортизации

134

Общие расходы в виде нелинейной амортизации по нематериальным активам

135

Код метода амортизации:

  • «1» –линейный
  • «2» –нелинейный

200

Общая величина внереализационных расходов

201

Проценты по полученным займам, кредитам и иным заимствованиям

204

Расходы на:

  • ликвидацию ОС
  • списание НМА
  • недоначисленную амортизацию
  • ликвидацию незавершенного строительства
  • ликвидацию прочего имущества, монтаж которого не окончен
  • охрану недр

205

  • санкции за нарушение договоров с контрагентами (штрафы, пени и т.д.)
  • возмещение ущерба

300

Общая величина убытков, аналогичных внереализационным расходам

301

Выявленные убытки прошлых лет

302

Безнадежные долги

Кроме того, в приложении №  2 к листу 02 в зависимости от ситуации могут быть отражены сведения:

  • по строкам 047–051 – о расходах по участкам земли;
  • по строкам 052–055 – о расходах по НИОКР;
  • по строкам 059–061 – о расходах, связанных с имуществом и имущественными правами;
  • по строкам 070–073 – о расходах по ценным бумагам;
  • по строке 080 – расходы из строки 350 приложения № 3 к листу 02;
  • по строкам 090–110 – убытки;
  • по строке 120 – положительная деловая репутация.

Нужно заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Приводим общие сведения о декларации

Прежде всего необходимо указать (разд. III Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  1. ИНН и КПП (проставляются далее на всех заполняемых листах).
  2. Номер корректировки: для первичной декларации ставится «0–», для уточненной — порядковый номер корректировки («1–», «2–» и т.д.) (см. также «Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?»);
  3. Налоговый (отчетный) период. Основные коды:
  • 21, 31, 33 и 34 — для деклараций, представляемых соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
  • коды с 35 по 46 — для деклараций, представляемых ежемесячно теми, кто платит налог по фактической прибыли;
  • 50 — для декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.

Отдельные коды предусмотрены для деклараций по КГН (см. приложение № 1 к Порядку заполнения декларации).

  1. Код вашей ИФНС.
  2. Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (включая латинскую транскрипцию при наличии таковой).
  3. Код ОКВЭД (о нюансах заполнения этого реквизита читайте в «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль»).
  4. Контактный телефон.
  5. Количество страниц декларации по налогу на прибыль.
  6. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы (копии), подтверждающие полномочия представителя.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2019

Удостоверяем отчетные сведения

Далее необходимо заполнить раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю», указав:

  • «1» — если сведения подтверждает руководитель организации;
  • «2» — если это делает представитель.

Далее следует указать фамилию, имя, отчество лица, подписывающего декларацию по налогу на прибыль (руководителя или представителя — «физика»), и дату ее составления.

О проставлении на декларации печати читайте в материале «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Если представитель — организация, приводятся ее наименование и фамилия, имя, отчество физлица, уполномоченного удостоверять декларацию от ее имени.

При подписании декларации по налогу на прибыль любым представителем также приводятся сведения о документе, подтверждающем его полномочия.

Подоходный налог – это прямой налог в федеральный бюджет, который зависит от деятельности компании. Компании, действующие в рамках общей налоговой системы, обязаны уплачивать подоходный налог.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2019

Это также относится к иностранным компаниям, имеющим представительства в Российской Федерации и получающим доход из источников в России. . Конечно, этот налог не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, существуют исключения из правил оплаты:

  • Компании, применяющие специальные налоговые системы;
  • Компании, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса (уплачивают соответствующий налог);
  • Компании-участницы инновационного центра “Сколково”;
  • Компании, облагаемые налогом по ставке 0% в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • Организации, связанные с организацией Чемпионата ФИФА 2018 года.

Объектом налогообложения является прибыль компании. Важно понимать, что прибыль – это не конечная сумма, которую компания получила за данный период, а разница между доходами и расходами.

Налоговый период для компаний, облагаемых налогом на прибыль, составляет 12 месяцев. Однако в течение этого периода предприятие обязано отчитываться за периоды, называемые отчетными периодами. В течение этого периода должны быть произведены авансовые платежи. Есть два варианта:

  • Ежеквартально;
  • Ежемесячно.

В первом случае отчеты представляются за первый квартал, шесть месяцев и девять месяцев. При применении второго варианта Компания сообщает о факте получения прибыли, в налоговом законодательстве четко определены категории налогоплательщиков:

  • Авансы выплачиваются ежеквартально и ежемесячно по обязательствам, отличным от указанных в статье 286(3);
  • Предприятия с прибылью менее пятнадцати миллионов евро за квартал платят только ежеквартально.

Ежеквартальная отчетность и авансовые платежи являются обязательными:

  • Бюджетные учреждения;
  • Организации, прибыль которых за 2016 год не превысила 60 млн. рублей;
  • Иностранные компании, работающие через постоянное представительство;
  • Компании, участвующие в простых партнерствах;
  • Инвесторы, получающие доход по заключенным контрактам.

Приложение № 1 к листу 02: образец заполнения

Лист 03 декларации по налогу на прибыль 2019

В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Данный раздел включает 3 подраздела:

  1. Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270–281) листа 02 декларации.
  2. Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По строкам 120–140, а также 220–240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
  3. Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию по налогу на прибыль не включается.

Порядок заполнения форм отчетности при выплате дивидендов российским получателям

Оформлять и сдавать отчетность на бумаге в 2018 г. разрешено только:

  • фирмам с численностью персонала за 2017 г. 100 человек или менее;
  • впервые созданным фирмам с численностью персонала за 2017 г. 100 человек или менее.

https://www.youtube.com/watch?v=OAIFaMiBckY

Такие юрлица могут направить отчетность:

  • путем личного обращения в ИФНС;
  • по почте – ценным письмом с уведомлением о вручении и с описью вложения.

Остальные фирмы обязаны оформлять и сдавать электронную отчетность – по ТКС в виде файла с усиленной электронной квалифицированной подписью.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector