Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Как правильно сдать корректировку по 6 ндфл

Выявив ошибку в Расчете, налоговый агент должен составить уточненку по 6-НДФЛ за тот отчетный период, к которому относится ошибка. Однако поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, то ошибка, к примеру, 1-го квартала может содержаться не только в форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал, но и в Расчете за полугодие. Поэтому в таком случае нужно будет сдать Расчеты за оба отчетных периода.

Порядок корректировки 6-НДФЛ состоит в составлении Расчета, содержащего достоверные сведения. На Титульном листе нужно будет указать период представления и налоговый период, за которые сдается корректировка, т. е. ранее указанные периоды в ошибочных формах 6-НДФЛ.

Особенностью составления корректирующей формы Расчета является заполнение показателя «Номер корректировки». Напомним, что при составлении первичной формы 6-НДФЛ в этой строке указывается «000». При составлении корректировочного Расчета необходимо указать «001». Если ошибка исправляется уже второй раз — «002» и т.д.

О том, как заполнить Расчет и самостоятельно проверить форму 6-НДФЛ, мы рассказывали в наших отдельных консультациях.

…или не все, а только те коммерческие организации, которые начисляют заработную плату или производят любые иные выплаты своим сотрудникам. Данная форма отчетности в какой-то степени схожа с формой 2-НДФЛ, т.к. она отражает суммы доходов. Разница между этими двумя формами заключается не только в отличии полей заполнения, но и в периодичности сдачи документа в ИФНС

В первом случае, документы подаются в уполномоченный орган ежегодно, а другой – ежеквартально. В некоторой степи бухгалтерам легче отражать на бумаге все выплаты работникам за целый год сразу, нежели делать это каждые три месяца. Кстати, это первый «неудобный момент» описываемой нами формы 

{amp}gt;Далее, 6-НДФЛ предполагает, что компания будет отражать финансовые поступления всех и еще раз всех сотрудников, что не может быть «легко» в принципе. Отсюда, собственно говоря, и следует второе «неудобство» 

Дело в том, что найдется немало фирм, где работают сотрудники, если не с «черной», то обязательно с «серой» заработной платой. Как правило, к ним относятся работники из самых крайних звеньев корпоративной цепи: курьеры, иногда водители, уборщики, разнорабочие и тд 

Разумеется, не каждый директор захочет «раскошелиться» и обеспечить их зарплатой в пределах МРОТ своего региона, так еще и платить за такой доход налоги. Ему гораздо легче передать часть денег «в конверте» и быть спокойным за свой бюджет. Но неужели вы считаете, что ФНС удовлетворит такой подход к вопросу?

Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются заказчики – организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. «Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Если зарплата начисляется, а выплат нет

Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день апреля 2017 года – это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок сдачи отчета на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года – нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год – 2 мая (включительно). Также см. «Сколько отдыхаем на майские праздники в 2017 году».

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году».

Куда сдавать расчет

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «

Куда сдавать расчет 6-НДФЛ

».

Исправленный и первичный документ по сути ничем друг от друга не отличаются. Это один и тот же бланк 6-НДФЛ. Единственные различия между ними – это:

  • уточненный документ должен содержать корректные данные, без повторения старых, и возникновения новых ошибок;
  • на Титульном листе декларации, в поле «код корректировки» необходимо указать порядковый номер исправленного документа. На первичном отчете в этих ячейках указан код «00». На уточненной 6-НДФЛ должен указываться код корректировки «01». Если требуются ещё исправления, то следующий документ будет отмечен кодом корректировки «02» и так далее.

Более никаких различий между первичным и уточненным отчетом 6-НДФЛ не имеется.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Порядковый номер уточненного отчета 6-НДФЛ

Субъектам предпринимательской деятельности как налоговым агентам приходится отчитываться за свои действия перед органами ФНС, т. е. подавать в установленные сроки разного рода документы.

Нередко формы отчёта подвергаются изменениям на законодательном уровне, и налогоплательщикам в довольно сжатые сроки приходится переходить на иные формы отчётности.

Процесс перехода от старого к новому всегда порождает массу вопросов, это относится и к введению декларации 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ — это вид отчётности, подаваемый в налоговые органы лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и использующими труд наёмных работников. Аббревиатура НДФЛ расшифровывается как «налог на доходы физических лиц».

Форма 6-НДФЛ, обязательная для всех работодателей, действует с 2016 года

Разработана отчётность для усиления контроля со стороны ФНС за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты НДФЛ в бюджет. Данная форма действует с начала 2016 г.

, но она ни в коем случае не отменила и более раннюю форму 2-НДФЛ. Образец бланка 6-НДФЛ здесь.

Одним из основных нормативных актов нашей страны, рассматривающим систему налогообложения, является Налоговый кодекс

Основные отличия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ:

  1. В новой декларации детализируется информация по каждому физическому лицу, который в отчётном периоде получал от субъекта предпринимательской деятельности какие-либо доходы.
  2. В форме 6-НДФЛ отражаются не только начисленные и выплаченные доходы, но и все проведённые вычеты, а также рассчитанные налоги.
  3. Новый отчёт заполняется и подаётся в контролирующий орган по результатам отчётного квартала (2-НДФЛ сдаётся раз в год).

Форма 6-НДФЛ отличается от расчёта 2-НДФЛ не только сроками подачи, но и содержанием

Форма 6-НДФЛ с прошлого года изменений не претерпела. Расчёт 6-НДФЛ может подаваться в электронной форме и в бумажном виде.

Второй вариант используется, если не более 25 человек получили доходы за налоговый период. Отчёт 6-НДФЛ оформляется в том числе и для выплат по договору гражданско-правового характера (ГПХ).

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

С примером заполнения 6-НДФЛ по договору ГПХ можно ознакомиться здесь.

Декларация сдаётся теми организациями и ИП, у которых есть наёмные работники. Это касается также нотариусов, адвокатов и других лиц, имеющих частную практику. Отчёт предоставляется каждый квартал. При этом необходимо успеть подать его до конца месяца, следующего за отчётным кварталом.

Нередко случается, что день сдачи отчёта приходится на праздник или выходной. В такой ситуации подача документов переносится на ближайший рабочий день, следующий за днями отдыха.

Индивидуальный предприниматель является одним из налоговых агентов, кто должен сдавать 6-НДФЛ

В отличие от квартальной отчётности, срок сдачи годовой декларации всегда приходится на последнее число месяца, первого за отчётным годом квартала.

За несвоевременную сдачу отчёта 6-НДФЛ предусмотрен штраф

Отчёт сдаётся в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Заполненную декларацию 6-НДФЛ можно отправить в ИФНС по почте

Отчёт направляется следующими способами:

  • через интернет (в этом случае датой сдачи является дата отправки письма на электронную почту);
  • по почте с описью вложения (датой сдачи считается день, отмеченный работником почты на квитанции об отправлении);
  • лично или через официального представителя компании (датой сдачи считается дата, проставленная инспектором налоговой службы на втором экземпляре отчёта).

Если работники в фирме отсутствуют либо компания или ИП не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, то форма 6-НДФЛ не сдаётся. Но при этом не исключается представление нулевого отчёта 6-НДФЛ. С образцом можно ознакомиться здесь.

Налоговые органы будут ожидать отчёта от фирм и ИП, даже если тем не надо отчитываться перед ними в отношении формы 6-НДФЛ, т. к. инспекторы могут пока не располагать такой информацией.

Чтобы в таком случае не произошло начисления штрафа, многие налогоплательщики предпочитают подавать нулевые отчёты.

В связи с этим налогоплательщики могут поступить следующим образом:

  • передать в ФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчёт 6-НДФЛ;
  • сдать нулевой расчёт 6-НДФЛ.

Кому необходимо отчитаться перед ИФНС

Продемонстрируем эту схему на примере.

В мае 2019 года специалисты ООО «Молочная долина» обнаружили, что в исходном 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года ошибочно указан неверный ОКТМО. Сразу после выявления ошибки они:

  • оформили корректировочный 6-НДФЛ на бланке, действовавшем в 1 квартале 2019 года (см. его по ссылке);
  • на титульном листе указали номер корректировки «001», а в разделах расчета проставили нули, отменив тем самым исходный расчет:
  • оформили первичный расчет с верным ОКТМО и показателями разделов из первого исходного 6-НДФЛ:

Кроме того, ООО «Молочная долина» отправило в ИФНС письмо, поясняющее причину аннулирования данных первичного 6-НДФЛ (неверный ОКТМО).

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Корректировка не просто возможна. Она необходима в некоторых случаях, когда нужно исправить или доработать декларацию. К сожалению, иногда отчет приходится переделывать. К таким случаям, в частности, можно отнести:

  • Неправильно проставленный период, за который был сделан отчет;
  • Неверный код ИФНС, куда была отправлена декларация;
  • Неверное имя отчитывающегося лица;
  • Неправильно проставленное ИНН и так далее.

Благодаря всем этим ошибкам ИФНС не сможет принять декларацию, и ее придется переделывать заново. Здесь главное – не пропустить последний срок сдачи отчета, в противном случае на работодателя в соответствии со статьей 126 может быть наложен немалый штраф.

Что же до всех остальных ошибок, то их можно исправить, отправив в ИФНС корректирующую или, проще говоря, уточняющую отчетность. Причем здесь очень важно, чтобы ошибки были найдены и исправлены именно отчитывающимся лицом – в противном случае на руководство опять же может быть наложен штраф за то, что компания исказила сведения, которые были включены в отчет.

Итак, в каких же случаях придется откорректировать декларацию? Уточняющие сведения придется отправить, если в документе были допущены следующие ошибки:

  • Неточности, касающиеся КПП – конечно, такую декларацию ИФНС примет, однако, скорее всего, потребует, чтобы была уточнена информация по данному коду;
  • Ошибки относительно ОКТМО. В том случае, если данный код не относится к той территории, которую обслуживает ИФНС, принимающая сторона может опять же попросить его уточнить. Если же ИФНС работает именно по тому коду, который указан в ОКТМО, то у лица, сдающего отчет, могут возникнуть неправильные начисления по этому коду. Опять же для того чтобы исправить эту ошибку, следует отправить уточняющий отчет.
  • Ошибка в коде места учета отчитывающейся организации. Данный показатель будет особенно важен для тех, кто имеет обособленные подразделения, да еще и не одно. Каждое такое подразделение должно по-отдельности формировать отчет даже тогда, когда все они вместе с главным подразделением стоят на учете в одной ИФНС;
  • Ошибка по отношению к ставкам налога, причем дело может быть не только в неправильно указанной сумме. Разные ставки должны быть разделены разными листками отчета, к чему обязывает форма 6-НДФЛ.
  • Ошибки по отношению к количеству лиц, трудящихся в организации, а так же начислениям, которым они получали и когда получали. Ошибки по отношению к налогам, которые уплачивались или не уплачивались и когда они уплачивались. Именно по отношению к этим ошибкам у ИФНС могут возникнуть вполне резонные претензии в отношении недостоверной информации, вносимой в отчет.

Так же, как и в случае с любым другим налоговым расчетом, ошибки в форме 6-НДФЛ не могут быть отменены или аннулированы, либо заменены на верные данные. Вот почему корректирующий отчет подразумевает замену 6-НДФЛ целиком.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Законом никак не ограничивается количество уточняющих деклараций.

Во время корректировки декларации следует учитывать следующие нюансы:

  • Был неправильно указан код ОКТМО, если вышеупомянутый код относится к той территории, с которой работает ИФНС, и в которую и была сдана декларация. В том случае, если код ОКТМО не имеет никакого отношения к организации, сдающей декларацию, то следует вначалесдать корректирующий отчет с нулевыми цифрами, дабы обнулить декларацию, а уже затем присылать отчет с правильно прописанным кодом. Кроме того, нелишним будет отправить в ИФНС письмо, в котором бы уточнялось, что 6-НДФЛ аннулируется из-за того, что в нем был неправильно прописан код.

Если же вы решите отправить декларацию с правильно прописанным кодом как первичный отчет, то, скорее всего, вам придется оплатить штраф.

  • В декларации были объединены те сведения, которые должны были разделить по подразделениям. При такой ошибке уточнить можно будет лишь сданный отчет, а все остальные придется переделывать и сдавать как первичные. При этом важно соблюдать сроки, иначе придется оплатить штраф за не вовремя сданные отчеты.

В вышеописанных случаях, для того чтобы избежать штрафа, следует как можно внимательнее отнестись к срокам сдачи отчетов.

К слову, заполняться уточняющий отчет должен так же, как и первичный отчет. Данный правила прописаны в законе № ММВ-7-11/450.

Корректирующая декларация по сути подразумевает ее формирование заново, но уже с правильно внесенными данными. В данном случае единственным отличием будет пометка на первом листе с номером корректировки (в том поле, которое специально было отведено для этих данных и не заполнено при первом формировании отчета).

При каждом последующем уточнении необходимо будет проставлять порядковый номер в соответствующем окне корректировки.

Итак, когда же следует отправить корректирующий отчет по форме 6-НДФЛ? Ответ прост – это нужно сделать сразу же, как только вы выявили ошибку и переделали отчет. Кроме того, всегда следует помнить о том, что если ошибку нашли в ИФНС, то, скорее всего, работодателю пришлют штраф за искажение тех данных, которые были присланы в отчете.

Как уже было сказано ранее, корректировка должна быть осуществлена как можно быстрее – до того, как ее выявит орган ИФНС. В противном случае на руководство компании накладываются следующие штрафы:

  • Если вы опоздаете со сдачей отчета, который при уточнении данных нужно будет сдавать в качестве первичного документа, то на вас наложат штраф, равный 1000 рублей закаждый последующий месяц, который прошел с того дня, когда нужно было сдать первичный отчет (данный штраф регламентируется статьей 126, пунктом 1.2);
  • Если в отчете будут искажены какие-либо сведения (в том числе о работниках фирмы и неоплаченных налогах), то штраф составит 500 рублей за каждый отчет, в котором приведены неправильные сведения (данные об этом штрафе прописаны в статье 126.1 пункта 1).

В заключение следует сказать, что корректировка декларации подчиняется общим правилам уточнения любых других налоговых расчетов и предполагает, в частности, тот факт, что в нее заносят исключительно правильные данные, при этом ставя на титульном листе порядковый номер корректировки. Если же во время уточнения не были соблюдены какие-то правила, либо были неправильно внесены данные, тот это может понести за собой штраф, который будет выписан работодателю.

Copyright 2017 — ЗнайБизнес.Ру Портал для предпринимателей

Копирование материалов допускается только при использовании активной ссылки на этот сайт.

Все юридические лица, выступающие как налоговые агенты, обязаны в фискальную службу представлять необходимую отчетность с целью контроля своевременности и правильности начисления, удержания и перечисления НДФЛ.

Одним из таких отчетов является утвержденная в 2016 году форма 6-НДФЛ, которая отражает обобщенные данные по исчисленному и удержанному налогу со всех наемных работников. Иногда в расчетах НДФЛ бухгалтером допускается ошибка, следовательно, в налоговый орган должна поступить корректировка 6-НДФЛ.

В статье рассмотрим как подать корректирующий отчет, и какие ситуации возникают при уточнении данных.

Возможные штрафы

В соответствии с законодательством за недостоверность поданной информации в налоговый орган работодатель будет оштрафован на 500 рублей. Если ошибка будет выявлена раньше, чем это заметит инспектор, поданная своевременно корректировка 6-НДФЛ штраф поможет избежать, о чем гласит статья 126.1 НК РФ.

Размеры возможных штрафов, которые могут взиматься с работодателя при подаче корректирующего отчета:

  • За каждый полный или неполный месяц просрочки срока сдачи формы штраф составляет 1000 рублей. Корректировка подается в инспекцию как первичный отчет.

  • За недостоверность поданной информации в 6-НДФЛ размер штрафа составляет 500 рублей. Штраф взимается каждый раз при подаче искаженных сведений.

Обнаружив несоответствие данных по бухгалтерии и в переданном налоговым инспекторам отчете, налоговый агент обязан предоставить уточненные сведения за тот период, в котором была допущена ошибка.

Например, если недостоверность выявлена в 1 квартале, составляется корректировка 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Следует учитывать, что сведения за 2 квартал могут также содержать ошибку, поэтому необходимо заполнять два корректирующих отчета.

Следовательно, таким способом исправляются отчеты за последующие периоды.

Уточненная форма заполняется по тем же правилам, что и первичный документ, однако, имеет некоторые отличия:

  • Первое – корректировочный 6-НДФЛ отражает правильные данные.

  • Второе – на титульном листе формы в поле «номер корректировки», если уточнения производятся за 1 квартал, указывается «001», если вторично заполняется – «002», и соответственно с каждым следующим разом.

На титульном листе необходимо указать период сдачи (код), и за какой налоговый период (год) производится расчет.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Существуют ситуации, которые требуют особого внимания бухгалтера перед тем, как сделать корректировку 6-НДФЛ и передать ее в контролирующий орган:

  • Неверное отражение ОКТМО. Если код не имеет отношения к налоговому агенту, корректировка сдается с нулевыми показателями, чтобы аннулировать первичный отчет.

    После составляется новая уточненная форма, где отражаются соответствующий ОКТМО и правильные данные расчета налога.

    В этой ситуации желательно направить корректирующий отчет по 6-НДФЛ и письмо, где объясняется причина аннуляции первого отчета и дата направления уточненных данных.

  • В представленном отчете за 1 квартал 2016 года ошибочно были объединены сведения, которые по правилам отражаются отдельно по подразделениям. В этой ситуации уточнения принимаются только один раз.

    Последующие корректировочные отчеты за 2 и 3 квартал 2016 года сдаются как первичные. Поэтому номер корректировки в 6-НДФЛ отражается только в первой уточняющей форме, как «001».

    Следовательно, избежать штрафа в этом случае не удастся, потому, что последующие исправления будут считаться просрочкой.

Как в 6-НДФЛ отражать отпускные

В годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 гол следует внести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Доходы из статьи 2017 НК РФ: что с ними делать?

В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года подобные выплаты нужно фиксироват как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты. Также см. «Новые коды в 2-НДФЛ в 2018 году».

Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок ценностью 10 000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 780 руб. (6000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (10 000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (780 руб.).

Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.

Отпускные попадут в отчет за 2017 год и отчет за I квартал 2018 года. В отчете за 2017 год отпускные покажите по строкам 020, 040, 070 раздела 1. В отчете за I квартал 2018 года отпускные отразите только в разделе 2 по строкам 100–140. Такие разъяснения есть в письме ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420.

Однако не надо показывать в разд. 2 отпускные, выплаченные в последнем месяце квартала, если последний день этого месяца приходится на выходной. Такие отпускные включайте в разд. 2 6-НДФЛ за следующий квартал. Например, отпускные, выплаченные в декабре 2017 г., не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. Ведь срок уплаты налога с этих отпускных по ст. 226 НК РФ – 09.01.2018 (Письмо ФНС от 05.04.2017 N БС-4-11/6420).

Пример: отпускные в 1 квартале 2018 года

В 1 квартале 2018 г. выплачены отпускные:

  • 15.01.2018 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
  • 22.02.2018 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.

НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 30.03.2018 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.04.2018.

Общая сумма отпускных, выплаченных за 1 квартал, – 72 000 руб. (25 000 руб. 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. 6 110 руб.).

Отпускные, выплаченные 02.04.2018, в 6-НДФЛ за 1 квартал показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за полугодие.

Форма 6-НДФЛ: новая или старая?

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Месячная непроизводственная премия в разделе 2 распределяется так:

  • по строке 100 – дата выплаты премии;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумма премии;
  • по строке 140 – сумма НДФЛ.

Выплата премии: пример

Сотрудник получил месячную премию в 15 000 рублей за февраль 6 марта 2017 года. НДФЛ с этой суммы – 1950 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 так:

Производственные премии – это премии труд. То есть, за выполненную работу, а не просто стимулирующие выплаты. Для них действует особый порядок отражения в 6-НДФЛ. Способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Письмо Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам января 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.01.2017.

Раздел 1:

  • по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 02.02.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.02.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Также см. «Как в 6-НДФЛ показывать премиальные».

  • за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ – 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
  • за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
  • за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
  • за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
  • Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ – 115 700 руб.
Дата дохода Вид дохода Сумма дохода Сумма НДФЛ Удержали НДФЛ Заплатили НДФЛ
31.12.16 Зарплата за декабрь 120 000 15 600 12.01.2017 13.01.2017
31.01.2017 Зарплата за январь 180 000 23 400 02.02.2017 03.07.2017
28.02.2017 Зарплата за февраль 180 000 23 400 03.03.2017 06.03.2017
31.03.2017 Зарплата за март 180 000 23 400 05.04.2017 06.04.2017
31.01.2017 Годовая премия 890 000 115 700 02.02.2017 03.02.2017

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эти показатели должны распределиться следующим образом.

Раздел 1

Раздел 1 нужно заполнить так:

  • по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2017 года – 1 550 000 руб.;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 201 500 руб.;
  • по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь–февраль – 178 100 руб.

Сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2017 года в разделе 1 показывать не нужно.

Раздел 2

В разделе 2 нужно зафиксировать:

  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2017 года;
  • годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.

Зарплату, начисленную за март 2017 года, и НДФЛ с этой зарплаты в разделе 2 за 1 квартал не фиксируйте.Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2017 г.

По зарплате за декабрь 2016 года:

  • 100 – 31.12.2016;
  • 110 – 12.01 2017;
  • 120 – 13.01.2017;
  • 130 – 120 000 руб.;
  • 140 – 15 600 руб.

По зарплате за январь 2017 года:

  • 100 – 31.01.2017;
  • 110 – 02.02 2017;
  • 120 – 03.02.2017;
  • 130 – 180 000 руб.;
  • 140 – 23 400 руб.

По годовой премии за 2016 год:

  • 100 – 31.01.2017;
  • 110 – 02.02.2017;
  • 120 – 03.02.2017;
  • 130 – 890 000 руб.;
  • 140 – 115 700 руб.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

По зарплате за февраль 2017 года:

  • 100 – 28.02.2017;
  • 110 – 03.03 2017;
  • 120 – 06.03.2017;
  • 130 – 200 000 руб.;
  • 140 – 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года

По зарплате за март 2017 года:

  • 100 – 31.03.2017;
  • 110 – 05.04 2017;
  • 120 – 06.04.2017;
  • 130 – 180 000 руб.;
  • 140 – 23 400 руб.

Но и такая ситуация не является самой неприятной. Уже всего через 10 дней после отсутствия отчетности вовремя органы ФНС имеют право заблокировать банковский счет, использование электронных платежных систем. В подобных случаях убытки могут быть слишком крупными. Следует отметить, что при нарушении сроков Налоговым кодексом прямо предписано составление официального акта с последующим привлечением виновника к материальной ответственности.

Номер корректировки в 6 НДФЛ указывают в специальной графе на первом титульном листе. В первом отчете соответствующие ячейки заполняются нулями. Следующие исправленные документы нумеруют последовательно: «001», «002» и. т. д. Во избежание недоразумений, надо знать, что отчетность по этой форме обязаны предоставлять только налоговые агенты при наличии хозяйственной деятельности, имеющие в штатном расписании работников, которым производились выплаты заработной платы и (или) других доходов за соответствующий период.

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» годового расчета 2017 год? Утвержден ли новый формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.

Новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 2017 год утверждена в редакции приказа ФНС от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18. Однако он начинает действовать с 25 марта 2018 года. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ после указанной даты готовьте по форме, утвержденной в последней редакции приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Его вы применяли весь 2017 год.

При этом «на бумаге» заполнить и представить годовой 6-НДФЛ за 2017 год могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

Когда корректируется 6-НДФЛ и сколько стоит неисправленная ошибка?

Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать «0».

Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.

Если расчет заполняют и сдают в электронном виде, его нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Далее рассмотрим особенности заполнения каждого из разделов.

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2017 год, чтобы был понятен общий принцип заполнения разделов. Главное при заполнении годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год – правильно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ.

Предположим, что в компании 12 сотрудников. За 2017 год начислены зарплата, премии, отпускные и пособия по временной нетрудоспособности в общей сумме 3 584 692,69 руб., предоставлены вычеты – 43 200 руб. НДФЛ со всех выплат – 460 394 руб. Весь НДФЛ удержан и уплачен в бюджет, кроме НДФЛ с зарплаты за декабрь – 37 050 руб.

В январе 2017 года удержан НДФЛ 36 400 руб. с зарплаты за декабрь 2016 года – 283 600 руб., вычет – 3 600 руб. Всего за 2017 год удержан НДФЛ – 459 744 руб. (460 394 руб. – 37 050 руб. 36 400 руб.).

В 4 квартале 2017 года выплачены:

  • зарплата за вторую половину сентября 295 000 руб. – 10 октября. Из нее удержан НДФЛ со всей зарплаты за сентябрь – 69 914 руб. (вся зарплата за сентябрь – 545 000 руб.), вычет – 7 200 руб.;
  • зарплата за октябрь 530 000 руб. – 25 октября и 10 ноября, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
  • премия за октябрь 258 000 руб. – 10 ноября, НДФЛ с нее – 33 540 руб.;
  • пособие нетрудоспособности в связи с болезнью 5 891,54 руб. – 23 ноября, НДФЛ с него – 766 руб. Больничный выдан с 14 по 20 ноября;
  • отпускные 33 927,71 руб. – 24 ноября, НДФЛ с них – 4 411 руб. Отпуск – с 28 ноября по 22 декабря;
  • зарплата за ноябрь 530 000 руб. – 24 ноября и 8 декабря, НДФЛ с нее – 67 964 руб., вычет – 7 200 руб.;
  • аванс за декабрь 250 000 руб. – 25 декабря.

Далее более подробно разберем некоторые особенности заполнения и переходящих выплат в составе 6-НДФЛ за 2017 год.

Премия за месяц

Премию за месяц отражайте так же, как зарплату (Письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

В разделе 1 укажите:

  • в строках 020 и 040 – премии, начисленные за все месяцы отчетного периода, и исчисленный с них НДФЛ;
  • в строке 070 – НДФЛ с премий, удержанный до конца 2017 года. Эта сумма обычно меньше НДФЛ из строки 040. Ведь налог с премии за последний месяц удерживают уже в следующем квартале. Суммы в строках 040 и 070 будут совпадать, только если премию за последний месяц выплатили не позднее последнего рабочего дня квартала.

В разделе 2 покажите все премии, выплаченные в последнем квартале. Исключение – премии, выплаченные в последний рабочий день квартала. Их включайте в раздел 2 6-НДФЛ за следующий квартал.

Премию, выплаченную вместе с зарплатой за этот же месяц, укажите вместе с зарплатой в одном блоке строк 100 – 140. Если премия выплачена отдельно, заполните отдельный блок, указав (Письмо ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374):

  • в строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • в строке 110 – день выплаты премии;
  • в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты премии.

Пример: премия за ноябрь выплачена в декабре 2017 года

8 декабря 2017 года выплачена премия за ноябрь 2017 г. – 500 000 руб. и перечислен в бюджет НДФЛ – 65 000 руб. (500 000 руб. x 13%).

Возможные штрафы

Титульный лист

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При составлении 6-НДФЛ за 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если годовой расчет за 2017 год подается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 34 – это означает, что вы сдаете именно годовой 6-НДФЛ за 2017 год. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который сдается годовой расчет, а именно – 2017.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

  • 1 – если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
  • 2 – если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Как в 6-НДФЛ отражать отпускные

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле

Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2.

Правильный подход: рекомендации от ФНС

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Всю зарплату за декабрь 2017 года выплатили работникам в декабре 2017 году? Тогда расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год заполните так:

  • сумму начисленной зарплаты за декабрь 2017 года – стока 020;
  • сумму исчисленного с зарплаты НДФЛ – строка 040;
  • сумму удержанного НДФЛ (строка 070). Дата удержания НДФЛ – это 31 декабря 2017 года.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год данные о зарплате за декабрь не фиксируйте. Их нужно показать в расчете за I квартал 2018 года, поскольку в разделе 2 следует опираться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ.

Для зарплаты за декабрь 2017 года, которую выплатили до НГ, срок уплаты НДФЛ – первый рабочий день после 31 декабря 2017 года, то есть 9 января 2018 года. Объясним почему. Зарплату вы начислите только 31 декабря 2017 года. Деньги, которые выплатили за декабрь до 31 декабря – это аванс. Зачет начисленной зарплаты в счет аванса можно произвести только 31 декабря 2017 года. Этот день и будет датой фактического получения дохода сотрудниками. А НДФЛ с зарплаты платят не позже дня, следующего за датой получения дохода.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 год укажите по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • 110 «Дата удержания налога» – 31.12 2017;
  • 120 «Срок перечисления налога» – 09.01.2018;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» – сумму зарплаты за декабрь;
  • 140 «Сумма удержанного налога» – сумма удержанного НДФЛ с зарплаты за декабрь.

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре 2017 года, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно отразить в разделе 1 годового расчета за 2017 год. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января (09.01.2018), покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 15.12.2016 № БС-4-11/24063.

Предположим, что зарплата за декабрь 2017 года была выплачена 29 декабря 2017 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом.

На 29 декабря 2017 года работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Пример: зарплата за декабрь выплачена в декабре

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 29 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2018 года – 9 января 2018 года.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

  • в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
  • в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская «зарплата», выплаченная 29 декабря 2017года, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2018 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ.

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 31.12.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2018 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

Пример: НДФЛ перечисили в бюджет в декабре 2017 года

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря 2017 года в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года

В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ.

Корректировка расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Если зарплата за декабрь 2017 год начислена и фактически выплачена в декабре (26.12.2017), то указанная операция может отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017г., поскольку удержание и перечисление НДФЛ должны произойти в 2017 г. в соответствии со сроками, указанными в п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации можно показать выплату по строкам 100 – 120 разд. 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год так:

  • строка 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2017;
  • строка 110 “Дата удержания налога” – 26.12.2017;
  • строка 120 “Срок перечисления налога” – 27.12.2017.

Заметим, что если отражение операции в форме 6-НДФЛ не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, то представление уточненного расчета не требуется. При этом если указанная операция отражена в расчете по форме 6-НДФЛ за 2017 г., то данная операция повторно в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 г.

  • расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
  • удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года: как показать в расчете

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь 2017 год в январе 2018 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2018 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2017 год показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год распределите выплаты так:

  • по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
  • по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2017 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2018 году (письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, вообще не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

ВЫВОД

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года. Поясним: доход в виде зарплаты вы признали в декабре 2017 и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Отметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058 посоветовали указать выплату в расчете за I квартал только в разделе 2. Но это противоречит приказу налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Если срок перечисления налога по ст. 226 НК наступит в 1 квартале 2018 г., показывать доход в разд. 2 не надо, даже если вы отразили его в разд. 1. Так, не надо включать в разд. 2 6-НДФЛ за 2017 г. зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Приведем пример.

Пример:зарплата за декабрь выплачена в январе 2018 года

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб., 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. 

В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разделе 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2017 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в отчетность за 2017 год. См. «6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года».

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector