Концепции поддержания финансового и физического капитала в МСФО

Как выбрать концепцию

Выбор организацией соответствующей концепции капитала в МСФО должен быть основан на потребностях пользователей финансовой отчетности.

Ситуация Решение
Пользователей финансовой отчетности беспокоит, прежде всего, поддержание номинальной величины инвестированного капитала или его покупательной способности Следует взять на вооружение концепцию финансового капитала
Пользователи интересуются, прежде всего, операционной способностью организации Необходимо использовать концепцию физического капитала

Выбранная концепция указывает на цель, которая должна быть достигнута при определении прибыли, даже несмотря на возможное наличие сложностей, связанных с оценкой, при применении такой концепции.

Финансовая отчетность общего назначения

Цель финансовой отчетности состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении компании. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

  • финансовой отчетности одной компании за разные отчетные периоды;
  • финансовой отчетности разных компаний между собой.

Финансовая отчетность общего назначения

К финансовой отчетности общего назначения относятся такие отчеты, как:

1) Отчет о финансовом положении ( бухгалтерский баланс)

2) Отчет о совокупной прибыли ( отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупной прибыли)

3) Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период

4) Отчет о движении денежных средств

1) Каковы финансовые перспективы компании?

2) Стоит ли инвестировать в нее средства?

Концепции поддержания финансового и физического капитала в МСФО

3) Имеет ли компания все условия для того, чтобы выплачивать проценты по заемным средствам и вовремя погашать долги?

1) внутренние пользователи

2) внешние пользователи, имеющие прямой финансовый интерес в деятельности компании

3) внешние пользователи, имеющие косвенный финансовый интерес в деятельности компании

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

1) Отчет о финансовом положении ( бухгалтерский баланс)

2) Отчет о совокупной прибыли ( отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупной прибыли)

3) Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период

4) Отчет о движении денежных средств

Прибыль

Мерой эффективности деятельности любой компании является ее прибыль. Элементы связанные с прибылью являются доходы и расходы.

Доходы (income) — это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока (увеличения) активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

Выручка (revenue) — это доход, полученный в процессе обычной (уставной) деятельности компании. Примеры:

  • выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
  • комиссионные вознаграждения посреднических компаний;
  • арендная плата, проценты, роялти и др.
  • от продажи излишнего и залежалого имущества компаний (например, основных средств, нематериальных активов, материалов, ценных бумаг и др.);
  • прочих операций (переоценки рыночных ценных бумаг, увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов в результате проведенной компанией переоценки и т.п.).

Расходы (expenses) — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока (уменьшения) активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

МСФО определяют в качестве расходов убытки, состоящие из понесенных затрат, которые не создают каких-либо экономических выгод в будущем.

Поддержание финансового капитала Поддержание физического капитала
Согласно данной концепции, прибыль зарабатывается исключительно в том случае, если финансовая (или денежная) стоимость чистых активов на конец периода превышает финансовую (или денежную) стоимость чистых активов на начало периода после исключения эффекта распределений в пользу собственников и взносов с их стороны в течение периода.

Поддержание финансового капитала можно оценивать:

  • в номинальных денежных единицах;
  • единицах постоянной покупательной способности.
Согласно этой концепции, прибыль зарабатывается исключительно в том случае, если физическая производственная мощность (или операционная способность) организации (либо ресурсы или средства, необходимые для достижения такой мощности) на конец периода превышает физическую производственную мощность на начало периода после исключения эффекта распределений в пользу собственников и взносов с их стороны в течение периода.

Концепция поддержания капитала основана на том, каким образом организация определяет капитал, величину которого она стремится поддерживать. Она:

  • определяет взаимосвязь между концепциями капитала и концепциями прибыли, поскольку предлагает исходную точку для оценки прибыли;
  • является предпосылкой для разграничения понятия отдачи от капитала организации и понятия возврата капитала ею.

Считаться прибылью и, соответственно, отдачей от капитала могут исключительно поступления активов сверх сумм, необходимых для поддержания капитала. Следовательно, прибыль – это остаточная сумма после вычета расходов (вкл. корректировки, связанные с поддержанием капитала, когда это уместно) из доходов. Если расходы превышают доходы, то остаточная сумма является убытком.

В чём разница

Принципиальная разница между двумя концепциями поддержания капитала заключается в том, как следует учитывать эффект от изменения цен на активы и обязательства организации.

В общей ситуации организация обеспечила поддержку своего капитала, если на конец периода она располагает капиталом в том же объеме, что и на начало периода. Любая сумма сверх той, которая была необходима для поддержания капитала на том же уровне, что и по состоянию на начало периода, является прибылью.

Согласно концепции поддержания финансового капитала, когда его определяют в номинальных денежных единицах, прибыль представляет собой увеличение номинальной денежной величины капитала за период. Таким образом, увеличение цен на удерживаемые в течение периода активы, которое традиционно называют доходом от владения, концептуально является составляющей прибыли, однако может не признаваться в качестве таковой до выбытия активов в рамках операции обмена.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Когда концепцию поддержания финансового капитала определяют в терминах постоянной покупательной способности, прибыль представляет собой увеличение инвестированной покупательной способности за период. В таком случае прибылью считают только ту часть увеличения цен на активы, которая превышает увеличение общего уровня цен. Оставшаяся часть увеличения считают корректировкой, связанной с поддержанием капитала, и, следовательно, включают в состав собственного капитала.

Согласно концепции поддержания физического капитала, когда его определяют с точки зрения физической производственной мощности, прибыль представляет собой увеличение такого капитала за период. Все изменения цен, затрагивающие активы и обязательства организации, считают изменениями в оценке физической производственной мощности организации.

Показатели, характеризующие финансовое состояние компании

Концепции капитала

1) Прибыльность (рентабельность) — способность зарабатывать прибыль, достаточную для привлечения и удержания уставного или инвестиционного капитала;

2) Ликвидность — наличие достаточных платежных средств для оплаты в установленные сроки всех обязательств компании.

Управленческая отчетность разрабатывается самой компанией, носит конфиденциальный характер и предназначена для внутреннего использования и принятия экономических и управленческих решений менеджерами компаниии.

  1. Непрерывность деятельности компании — предполагает, что в обозримом будущем (по крайней мере, в данном отчетном году) компания продолжит свою деятельность;
  2. Принцип начисления — результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения.

Как учитывать изменения

Как известно, переоценка или пересчет стоимости активов и обязательств приводят к увеличению или уменьшению собственного капитала. Хотя данные суммы увеличения или уменьшения удовлетворяют определению доходов и расходов, их не включают в отчет о прибылях и убытках согласно определенным концепциям поддержания величины капитала.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Вместо этого такие статьи включают в состав собственного капитала в качестве корректировок, связанных с поддержанием капитала или резервов по переоценке.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector