Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?

Номер кода

Варианты применения

01

Это самый распространенный код. Если коротко, то он используется при покупках и формировании общего счета-коррекции.

Если говорить развернуто, то его ставят в следующих случаях:

  • Покупка товаров, работ, услуг, прав на имущество лично;
  • Покупка товаров, работ, услуг, прав на имущество посредством экспедитора;
  • Возврат груза, товара в случае, когда они уже были оформлены на склад. То есть, компании-продавцу отправляется счет-фактура. При этом покупатель платит налоги по общему правилу.

Если только речь не идет о сделках с кодом 06, 10, с 13 по 16, 27;

  • Возврат груза, товара в случае, когда они не оформлялись на склад, и продавец фиксирует по счет-фактуре, отправленной покупателю. При этом покупатель платит налоги по общему правилу*.

Если только речь не идет о сделках с кодом 06, 10, с 13 по 16, 27;

  • Увеличилась продажная цена, счет-фактура был откорректирован;
  • При строительстве, заказчик делает вычет из цены постройки в счет  нужд предприятия;
  • Имущество передано в качестве пополнения уставного капитала.

02

При краткой характеристике, это код ставится при авансах и предоплате от покупателя. Что это может быть:

  • Отправка аванса (предоплаты), частичной оплаты  непосредственно продавцу (исполнителю);
  • Отправка аванса (предоплаты), частичной оплаты  экспедитору.

Не распространяется на сделки с кодом 06, 26, 28.

06

Налоговый агент регистрирует вычет за ранее выплаченный НДС. Этот же код ставится, если он продал товары, приобретенные у загранфирмы, работающую в России.

10

Приобретение даром, без затрат каких-либо средств

13

Этот шифр применим в двух случаях:

  • Заказ услуги подряда при капстроительстве, перестройке, или улучшению зданий и иных построек;
  • Регистрация вычета по материалам, оборудованию, работам подрядчиков на основании сводного счета-фактуры застройщика.

14

Выдача права на имущество по договору цессии

15

Посредник на процентах оформил счет-фактуру, когда продавал товары, услуги, работы как свои (от своего имени), так и фирмы-заказчика его услуг.

16*

Возврат груза, товара организацией на спецрежиме. При этом стоит напомнить:

  • Если спецрежимник отказался от части товара, то формируется коррекционный счет-фактура;
  • Если отказ полностью от всего, то делается вычет НДС со ссылкой на счет-фактуру, которая была выставлена спецрежимнику.

17*

Продавец принял от физика покупки, которые он пожелала вернуть

18

Составление коррекционного счет-фактуры организацией-реализатором по причине снижения стоимости товара при следующих обстоятельствах:

  • Цена груза упала;
  • Тариф понизился;
  • Уменьшено количество груза;
  • Возврат части покупки предприятием на общей системе налогообложения при условии, что эта часть товара не оформлялась бухгалтерией.

19

Товар был куплен в странах ЕАЭС (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия)

20

Покупка у иностранной организации, расположенной на территории страны, не входящей в ЕАЭС

21

Восстановление НДС, за исключением следующих пунктов:

  • Это имеет отношение к имуществу, вложенному в уставной капитал;
  • При возврате предоплаты заказчику.

22

  • Оформление вычета НДС с аванса сделанного в день отгрузки;
  • Вычет НДС при возврате аванса заказчику

23

Командированный работник предоставил бланки строгой отчетности, где зафиксированы его затраты. На этом основании фирма делает вычет НДС на командировочные траты и представительские расходы.

24

При реализации товаров за рубеж фирма выделяет НДС. В дальнейшем оказывается, что ставка налога равна 0. Приходится оформлять вычет.

25

Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.

26

  • При продаже фирме со специальными условиями налогообложения или физику, продавец  регистрирует счет-фактуру на полученный от них аванс со сводными показателями;
  • Счет-фактура коррекция со сводными показателями при снижении цены для фирм спецрежимников или физиков.

27

Торговый представитель на процентах продал товар, предоставив сборник счетов-фактур покупателям, предварительно отметив их в учетных документах одним и тем же днем. После чего составляет сводный счет-фактуру для предъявления заказчику. Последний заявляет НДС к вычету на его основании.

Этот же код годится в подобной ситуации и для принципала в отношении своего агента.

28

Торговый представитель на процентах взял аванс , выдав несколько счетов-фактур на них. После  чего отметил этот факт в учетных документах одним и тем же днем. Заказчик (комитент) передал представителю сводный счет-фактуру, исходя из полученных авансов.

Этот же код годится в подобной ситуации и для принципала в отношении своего агента, действующего от собственного лица.

29

Самоличная коррекция продавцом базы для налога при продажах, если стоимость отправленных товаров реально отличается от рыночной.

*Если возврат покупок сделала организация с общей системой обложения, то код 01. Если возврат от спецрежимника – 16, от физика – 17.

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров (Приказ ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/[email protected]). Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

  • облагаемых по ставке НДС 0%;
  • связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018 – 2019 годах».

Декларация по НДС предоставляется налоговикам только в электронном виде, а информация из книги продаж включается в нее отдельным разделом. Поэтому ошибка в книге продаж автоматически означает ошибку в отчетности по НДС.

Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:

  • налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
  • налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.

Актуально на: 19 февраля 2019 г. Код 01 – наиболее типичный для книги покупок.

Код вида операций

Ошибки в кодах при отражении в книге продаж

В соответствии с российским законодательством плательщики НДС (налог на добавленную стоимость) обязаны заполнять книгу продаж.

Основная цель этого документа – внесение счетов-фактур по всем продажам товаров, услуг, выполнению работ. С 2019 года ставка по налогу на добавленную стоимость увеличивается с 18 до 20 %.

Поэтому обязательный регистр – книга продаж – подвергается ряду коррективов. Изменения вступают в силу с 1 января 2019 г.

Книга продаж – документ налогового и бухгалтерского учета – обязаны вести компании, индивидуальные предприниматели, то есть юридические лица, которые уплачивают в бюджет НДС. Утверждением формы книги продаж, правил ее ведения занимается Правительство. С начала января плательщики обязаны учесть ряд изменений, которые внесены в документ. Речь идет о следующих корректировках:

  • внесение дополнительных граф, где отмечена 20-процентная ставка НДС;
  • наличие столбцов, в которые плательщик вносит информацию по продажам, осуществленным по старой ставке (18 %);
  • 14а – ячейка, где теперь следует отображать реализацию товаров, услуг, работ по ставке НДС 18 %;
  • 17а – ячейка, предназначенная для указания налога, который исчислен по тарифу, действующему до 1 января 2019 года.

Дополнительный лист книги продаж необходимо будет заполнять плательщикам, которым требуется отразить операции, облагаемые по ставке 18 %. Документ можно будет оформлять в электронном формате или на привычных бумажных носителях.

Правила заполнения

Книга продаж – обязательный к заполнению документ, в который вносятся исходящие счета-фактуры, а также корректировки по ним. Правила его оформления хорошо известны всем налогоплательщикам. Ошибки при внесении информации недопустимы. Поэтому необходимо быть внимательным при внесении данных. Информация фиксируется в хронологическом порядке и заносится следующим образом:

  • полное или сокращенное наименование компании или данных индивидуального предпринимателя;
  • КПП (код причины постановки на учет) и ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика);
  • отчетный период (квартал, в течение которого осуществлялась реализация услуг, работ, продукции);
  • таблица, где указываются все сделки по счетам-фактурам;
  • подпись ответственного лица и расшифровка к ней.

Основное внимание необходимо уделять заполнению таблицы, где отражаются счета-фактуры. Номер записи указывается в столбце 1. Тип хозяйственной операции в виде кода отображается во втором столбике. Обычно здесь преобладают две записи – 01 или 02, то есть операции по отгрузке продукции или получению предоплаты от покупателя.

Новые правила заполнения книги продаж вступят в силу с 1 января 2019 года на основании публикации Минфина России от 12 ноября 2018 года. В этот день был размещен официальный документ с поправками, принятыми Правительством.

По закону соответствующее постановление начинает действовать по истечении одного месяца после публикации. Пока же документ оформляют по старым правилам, то есть 4 квартал текущего года корректировка не затрагивает.

Независимо от изменений в книгу продаж вносят ряд обязательных параметров:

  • номер и дата оформленного счета-фактуры указывается в графе № 3;
  • графа № 3а служит для указания данных о регистрационных номерах таможенных деклараций;
  • графы №№ 9 и 10 нужны для внесения информации о посредниках (операции по договору комиссии);
  • столбцы 7 и 8 требуются для указания наименования, а также ИНН и КПП покупателей;
  • реквизиты для корректировочных счетов-фактур отмечаются в столбце под номером 5.

Неточности при заполнении книги продаж неприемлемы. Намеренное или случайное указание недостоверной информации влечет за собой искажение налоговой базы. Контролирующие органы вправе наложить штраф на предпринимателей и компании, которые допустили ошибки в расчетах. Чтобы избежать санкций, необходимо подать уточненную декларацию, скорректировать расчеты.

В связи с повышением ставки налога на добавленную стоимость многие формы отчетных документов, которые обязаны вести организации и предприниматели, изменяются. С 2019 года следует внимательно заполнять книгу продаж. В этот документ внесен ряд правок, которые обязательно надо учитывать в своей деятельности.

Чтобы не допускать ошибок, необходимо отслеживать принимаемые поправки, утверждаемые Правительством положения. Подсказать информацию, которая касается налогового учета и бухгалтерии, в любое время готовы эксперты Группы Компаний «Аудит А».

  1. Налоговое консультирование
  2. Оптимизация налогообложения
  3. Возмещение НДС
  4. Возврат НДФЛ
  5. Налоговый аудит
  6. Сопровождение налоговых проверок
  7. Обжалование решений налоговых органов

Заказать наши услуги

Все права на данную публикацию принадлежат ГК «Аудит А».Полное или частичное цитирование материала на других сайтах разрешено только при наличии активной ссылки на эту страницу.

Копии материала отслеживается автоматическими средствами проверки уникальности.

Это основной код вида операции в книге продаж, который указывается при продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредников.

Код операции 02 в книге продаж соответствует операции получения продавцом оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Это главный код вида операции в книге продаж по авансам полученным.

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

С 01.07.2016 код 03 в книгах продаж не используется (п. 2 Приказа ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

06 код операций в книге продаж 2018 указывается при совершении операций налоговыми агентами, перечисленными в ст. 161 НК РФ.

Код 10 необходимо указать при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на безвозмездной основе.

Код операции 18 в книге продаж указывается покупателем при получении корректировочного счета-фактуры в связи с последующим уменьшением продавцом стоимости полученных ранее товаров (работ, услуг).

Код вида операции 21 в книге продаж указывается по операциям восстановления сумм НДС, указанных в п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 НК РФ (за исключением пп. 1 и 4 п. 3 ст. 170 НК РФ), ст. 171.1 НК РФ, а также при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%. Речь идет, к примеру, о восстановлении НДС по объектам недвижимости.

А когда в книге продаж код видов операций по НДС будет 22? Это код используется исключительно при заполнении книги покупок, когда, например, НДС, начисленный с сумм полученных авансов, принимается к вычету при отгрузке товаров или возврате аванса в случае расторжения договора. Следовательно, к книге продаж код 22 отношения не имеет.

Указать код операции 26 в книге продаж нужно при составлении продавцом счетов-фактур при реализации товаров лицам, не являющимся плательщиками НДС, налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС, а также при получении от указанных лиц оплаты в счет предстоящих поставок.

Коды видов операций по ндс с 2019 года комментариями

Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] использование 34 кода операции в книге продаж не предусмотрено.

Пример

Ошибки в кодах по книге продаж встречаются:

  • восстановление налога – необходимо указывать 21, кроме передачи имущества в уставный капитал другой организации (01) или если выставлен корректировочный счет-фактура на уменьшение (18)
  • увеличение стоимости – предоставляется корректировочный счет-фактура, на основании которого указывается 01 (18 – для уменьшения стоимости)
  • реализация покупателю на ОСНО – ставится 01, т.к. продавец может точно знать, режим, применяемы покупателем (26 – для покупателей на спецрежиме)
  • указываются все коды 01 по 26, но нужен только один
  • использование кода, не предназначенного для книги продаж,необходимо использовать соответствующие коды
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector