Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Содержание

Сроки подачи и штрафные санкции

Малые предприятия имеют право не только вести упрощенный бухгалтерский учет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Упрощенная отчетность предполагает составление упрощенного бухгалтерского баланса, упрощенного отчета о финансовых результатах, а для некоммерческих организаций – упрощенного отчета о целевом использовании средств.

Другие формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут не составлять вовсе, если посчитают, что информация в других формах не будет являться существенной для оценки финансового положения малого предприятия или его финансовых результатов (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

  • в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
  • в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время право применения упрощенного бухучета не лишает малые предприятия выбора: они могут вести бухучет как «большие», а также составлять годовую отчетность в полном объеме.

По нашему опыту распространенными ошибками являются:

  • отчетность предоставлена не в полном объеме;

  • нарушен срок предоставления отчетности;

  • отчетность оформлена неверно;

  • неправильно исправлены ошибки в бухучете;

  • «свернута» дебиторская (кредиторская) задолженность и «развернуты» остатки по cубсчетам в отчетности;

  • не в той строке баланса указаны выданные беспроцентные займы;

  • не создан резерв по сомнительным долгам;

  • не отражено оценочное обязательство по предстоящей оплате отпусков сотрудников;

  • некорректно отражена не списанная задолженность с истекшим сроком исковой давности;

  • хозяйственные операции отражаются не в том отчетном периоде;

  • отсутствует взаимоувязка показателей;

Остановимся подробнее на каждой ошибке.

Наступил первый квартал 2018 года, и теперь самое время напомнить налогоплательщикам о сроках предоставления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год. Какие будут сроки сдачи отчетности ИП и организаций за 2017 год?

Обращаем внимание, что срок представления бухгалтерской отчетности одинаков для всех юридических лиц – 3 месяца по окончании отчетного периода (ст. 18 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей обязательному аудиту, представляют вместе с этой отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Последним днем для сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год в ИФНС и Росстат будет 2 апреля 2018 г., поскольку 31 марта совпадает с субботой – выходным днем.

Последний день отчетного года — 31 декабря 2017 года. Эта дата и является отчетной датой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также следует обратить внимание на дату подписания отчетности, по которой можно судить о возможности включения в нее всех событий, которые произошли в организации до даты подписания этой отчетности. Годовой бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует подписывать одной датой.

Ситуация, при которой сотрудники бухгалтерии, обнаружив ошибку прошлого года, вносят исправления в бухгалтерский учет непосредственно предыдущего года, влечет изменение показателей уже представленной внешним пользователям годовой бухгалтерской отчетности прошедшего периода. Поэтому, при сравнении данных бухгалтерского баланса по состоянию на 1-е число отчетного года с показателями прошлогоднего баланса на 31-е декабря предшествующего года, обнаруживается, что эти показатели не тождественны.

Обращаем внимание, существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется непосредственно в том отчетном периоде, в котором она была обнаружена (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденного приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н (далее по тексту – ПБУ 22/2010).

Для этого необходимо:

  • сделать исправительные записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,

  • пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год путем исправления показателей бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Без ретроспективного пересчета могут обойтись организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Для этого делаются записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Возникшие в результате исправления указанной ошибки прибыль или убыток отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (п. 14 ПБУ 22/2010).

Бывает ситуация, когда организация на основании разных заключенных договоров с контрагентами имеет перед каким-либо контрагентом и дебиторскую, и кредиторскую задолженность. При составлении отчетности бухгалтер некорректно отражает сальдированный результат в качестве дебиторской или кредиторской задолженности, проведя «зачет» данных сумм.

Однако в силу п. 34 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (далее по тексту – ПБУ 4/99), п. 40 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, зачет между статьями активов и пассивов запрещен.

По всем активно-пассивным счетам в бухгалтерском балансе следует отражать «развернутое» сальдо.

Следовательно, кредиторскую задолженность нельзя отражать за минусом дебиторской задолженности (в т. ч. по одному и тому же контрагенту). Из этого правила есть одно исключение. Отложенные налоговые активы и обязательства можно отражать в балансе не в полной сумме («развернуто»), а только в части разницы между ними (в виде «свернутого сальдо») (п.

Обращаем внимание, для корректного отражения взаиморасчетов с бюджетом по налогу на прибыль (счет 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль») в балансе числящиеся в учете остатки по субсчетам 68.4.1 «Расчеты с бюджетом» и 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» должны быть отражены «свернуто».

При формировании годовой отчетности у бухгалтеров возникает вопрос, в каком разделе баланса отразить привлеченные организацией заемные средства и выданные другим юридическим или физическим лицам процентные займы – по строке «Долгосрочные обязательства» или по строке «Краткосрочные обязательства»? И, бывает, ошибаются при квалификации данной задолженности.

Например, задолженность по договору займа, заключенному несколько лет назад, либо заключенному на год, но неоднократно продленному по дополнительным соглашениям, бухгалтер, считая срок действия договора превышающим один год, некорректно отражает в составе долгосрочной задолженности.

Однако, согласно п. 19 ПБУ 4/99, исходя из срока погашения в бухгалтерском балансе, обязательства делятся на краткосрочные (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочные (остальные обязательства).

Таким образом, кредиторская задолженность по займу отражается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств, если до погашения обязательств по нему осталось не более 12 месяцев.

Несмотря на то, что заем, кредит был получен, например, 5 лет назад, но по состоянию на отчетную дату (31 декабря отчетного года) до срока его погашения, согласно договору, осталось менее года – такая задолженность является краткосрочной.

Задолженность по процентам отражается аналогично задолженности по займу, если условиями договора предусмотрено, что уплата процентов производится одновременно с погашением суммы займа по окончании действия договора. Если же особенностей по срокам уплаты процентов не предусмотрено, задолженность по их выплате считается краткосрочной.

Подготавливая годовую отчетность, бухгалтер может неверно квалифицировать выданные беспроцентные займы в качестве финансовых вложений и некорректно отразить по строке «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса.

Напоминаем, что в соответствии с п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Таким образом, выданные займы, проценты по которым не начисляются, не являются источником будущего дохода организации и должны быть отражены по строке «Дебиторская задолженность».

Формируя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо учитывать, что, начиная с 2011 года, обязательно, в силу положений п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, создание резервов сомнительных долгов с отнесением их сумм на финансовые результаты организации в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Сомнительная – это такая дебиторская задолженность, которая не погашена (с большой вероятностью не будет погашена) в установленные договором сроки и не обеспечена гарантиями.

Нарушение

Ответственность

Норма

Грубое нарушение* организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения

– если в течение одного налогового периода – взыскание штрафа в размере 10 000 руб.;

– если в течение более одного налогового периода – взыскание штрафа в размере 30 000 руб.;

– если нарушение повлекло занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) – взыскание штрафа в размере 20 % от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб.

ст. 120 Налогового кодекса РФ

Грубое нарушение** требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности

– административная ответственность для должностных лиц организации в виде штрафа в размере от 5 000 руб. до 10 000 руб.

– за повторное совершение правонарушения – наложение штрафа в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб. или дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет

ст. 15.11 КоАП РФ

Непредставление организацией в налоговый орган в установленный срок годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

– наложение на организацию штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ;

– наложение на должностных лиц организации административного штрафа в размере от 300 руб. до 500 руб.

подп. 5 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 126 НК РФ; ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

непредставление или несвоевременное представление, представление в неполном объеме или в искаженном виде годовой бухгалтерской отчетности *** в орган государственной статистики по месту государственной регистрации

– предупреждение или

– наложение административного штрафа на организацию в размере от 3 000 руб. до 5 000 руб., а на должностных лиц – от 300 руб. до 500 руб.

ст. 19.7 КоАП РФ

Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Компании при формировании годовой бухгалтерской отчетности нужно исходить из того, что такая отчетность должна давать достоверное представление о ее финансовом положении на отчетную дату, финансовом результате и движении денежных средств за отчетный период, которые необходимы пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ст.13 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее по тексту – Закон №402-ФЗ).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Требования к бухгалтерской отчетности сформулированы в Законе № 402-ФЗ и в ПБУ 4/99.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (абз. 1 п. 6 ПБУ 4/99).

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил, сформулированных в ПБУ 4/99, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения (абз. 2 п. 6 ПБУ 4/99).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности за 2018 год организация обязана провести инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. При проведении инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий (п. 7 ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений организации (включая выделенные на отдельные балансы) (ч. 6 ст. 13 Закона № 402-ФЗ, п. 8 ПБУ 4/99).

При составлении бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним организация должна придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому (п. 9 ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному (абз. 1 п. 10 ПБУ 4/99).

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (абз. 1 п. 11 ПБУ 4/99).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).

Куда предоставляется бухгалтерская отчетность?

По общему правилу, компании обязаны не позднее трех месяцев после окончания 2018 г. представлять годовую бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (пп.5 п.1 ст. 23 НК РФ).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащая обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста вместе с аудиторским заключением на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством РФ срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Кроме того, компания обязаны представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности органу государственной статистики.

А если отчетность подлежит обязательному аудиту, то организация обязана представлять в органы государственной статистики также аудиторское заключение (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ). Аудиторское заключение представляется в статистику вместе с годовой бухгалтерской отчетностью либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (п.2 ст.18 Закона №402-ФЗ, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 г. №07-04-18/01).

В налоговые органы аудиторское заключение не представляется (Письма Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724, УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2014 г. №13-11/030545, от 20.01.2014 г. №16-15/003855).

Кроме того, компании обязаны представить бухгалтерскую отчетность по другим адресам, предусмотренным законодательством РФ, учредительными документами организации, решениями соответствующих органов управления организацией (п.44 ПБУ 4/99, Информация Минфина РФ №ПЗ-10/2012).

Как известно, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним: отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений, оформленных в табличной и (или) текстовой форме (п. 1 ст. 14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 – 4 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Кроме того, если организация подлежит обязательному аудиту, то в состав ее годовой бухгалтерской отчетности входит и аудиторское заключение, которое представляется вместе с годовой бухгалтерской отчетностью в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (п. 2 ст. 18 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 Порядка, утвержденного приказом Росстата от 31.03.2014 № 220).

Однако, субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, которые не поименованы в п. 5 ст. 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетности – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, составленные по упрощенным формам, согласно приложению № 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Что включает в себя комплект бухгалтерской отчетности?

Комплект бухгалтерской отчетности за 2018 год необходимо представить в налоговую инспекцию и органы статистики не позднее 01 апреля 2019 г.* (пп.5 п.1 ст.23 НК РФ, ст.18 Федерального закона).

*Примечание.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

31.03.2019 г. выпадает на выходной день, а поэтому компании должны представить в ИФНС и органы статистики бухгалтерскую отчетность за 2018 год не позднее 01.04.2019 г.

Кто представляет

Какие формы

Основания

Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н, Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/[email protected]

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Отчет о целевом использовании полученных средств

Субъекты малого предпринимательства

Бухгалтерский баланс

Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н (Приложение №5), Письмо ФНС РФ от 16.07.2018 г. №ПА-4-6/[email protected]

Отчет о финансовых результатах

Некоммерческие организации

Бухгалтерский баланс

Приказ Минфина РФ 02.07.2010 г. №66н, Информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/20015), Письмо Минфина РФ от 04.07.2018 г. №07-01-10/46137.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о целевом использовании средств

Бухгалтерская отчетность может быть предоставлена как на бумаге, так и в электронной форме. При этом на бумажной форме подпись главного бухгалтера необязательна (приказ Минфина РФ от 06.04.2015 г. №57н). На сегодняшний день обязанность по представлению бухгалтерской отчетности в электронном виде не установлена (письма ФНС РФ от 07.12.2015 г. №СД-4-3/21316, Минфина РФ от 11.06.2015 г. №03-02-08/34055).

Сроки подачи и штрафные санкции

Штраф за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности зависит от количества документов, которые должна предоставлять организация. По действующему НК размер штрафа равен 200 рублей за каждую несвоевременно поданную отчетность. Соответственно, если речь идет о малых предприятиях, подающих упрощенную форму, то размер штрафа составит для коммерческих предприятий 400 рублей, а для некоммерческих – 600 рублей.

При этом не стоит забывать об административной ответственности, которую несет должностное лицо. По НК руководитель будет оштрафован на сумму от 300 до 500 рублей.

Частые причины неверного отражения в балансе подлежащей списанию просроченной задолженности:

    сотрудники бухгалтерии не владеют данными о сроках истечения исковой давности по обязательствам сторон сделки из-за несвоевременного получения информации об условиях договоров с контрагентами из юридического отдела организации;

    «формально» проводимая годовая инвентаризация приводит к тому, что вся дебиторская и кредиторская задолженность организации указывается как текущая, несмотря на то, что некоторые суммы не подтверждены актами сверок более трех лет.

Таким образом, по истечении срока исковой давности просроченная задолженность должна быть списана с баланса на счет средств резерва сомнительных долгов или на финансовые результаты, независимо от того, принимались ли организацией меры по взысканию этой задолженности.

Списанная дебиторская задолженность подлежит учету за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Отчетность коммерческих организаций, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Какую сдают бух. (фин.) отчетность субъекты малого предпринимательства
Тип организации Что сдает
Коммерческая фирма Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых итогах
НКО Бухгалтерский баланс
Отчет о целевом использовании средств

Имейте в виду: к подготовленным для сдачи образцам бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства в 2019 году, так и ранее, не обязаны прикладывать какие-либо письменные пояснения. Закон освобождает от этой обязанности.

Каждая форма бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства за 2018 год утверждена приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. Им же закреплены формы расширенной отчетности для компаний, которые не подпадают под критерии малого бизнеса.

Обратите внимание: 0710096 – код по КНД для бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства за 2018 год. Его желательно знать, чтоб не спутать с отчетностью по общему порядку.

Напомним, какую бух. отчетность сдают малые предприятия – это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств. Фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью, сдают две формы – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Компании, которые занимаются некоммерческой деятельностью, представляют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Отчетность субъектов малого предпринимательства 2016 (кнд 0710096) используется для сдачи информации о деятельности за 2015 и 2016 годы, до этого времени использовались другие формы.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий в 2017 году сдается до 31 марта, отчетным является 2016 год. Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства сдается в два органа в обязательном порядке – это налоговая инспекция и органы государственной статистики.

Обязательно нужно соблюдать установленный законодательством срок для сдачи отчетности, когда он нарушается, то налагаются штрафы, как на саму компанию, так и на сотрудников, которые несут ответственность за сдачу отчетности, в том числе на директора. Даже если компания не ведет пока своей деятельности, то все равно требуется сдавать нулевую отчетность.

Когда идет просрочка сдачи в налоговую инспекцию, то компания должна уплатить 200 рублей за каждый несданный документ. При задержке сдачи в органы статистики, штрафы гораздо значительнее – от 3 до 5 тысяч рублей. А на должностных лиц штрафы одинаковые – от 300 до 500 рублей.

Какие предприятия сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность? К ним относятся малые предприятия, участники проекта «Сколково», компании, являющиеся некоммерческими. Основными критериями отнесения компаний к малым предприятиям является: численность (среднесписочная должна быть до 100 человек) и прибыль не должна быть больше 800 млн за год.

Есть другие критерии, они перечислены в нормативно-правовом акте, регулирующем развитие малого и среднего бизнеса в России (ст. 4 закона №209-ФЗ). Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий в 2017 году не может сдаваться компаниями, где имеется обязательный аудит, кооперативы жилищные и строительные, микрофинансовые фирмы, госпредприятия, нотариусы, адвокаты, партии и т.д. Поэтому акционерные общества не могут прибегнуть к данной форме отчетности, так как у них обязательный аудит.

Напомним, что еще 20 июня 2016 г. вступил в силу приказ Минфина России от 16.05.2016 г. №64н, изменяющий упрощенные способы ведения бухучета для малых и некоммерческих организаций. Это означает, что малые компании смогут составлять отчетность за 2018 г. по упрощенным формам.

Упрощенный порядок составления отчетности может применяться организациями, которым разрешено вести бухучет упрощенным способом. К таким организациям относятся (ст.7 Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • субъекты малого предпринимательства;

  • НКО;

  • организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Критерии, по которым компании относят к субъектам малого бизнеса, установлены Федеральным законом от 29.06.2015 г. №156-ФЗ:

  • размер выручки за предыдущий год от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не превышает 800 млн. руб.;

  • средняя численность работников не более 100 человек;

  • доля сторонних организаций в уставном капитале компании не более 49 процентов.

Такие малые компании могут вести бухгалтерский учет упрощенным способом. От выбранного способа ведения учета зависит и показатели статей бухгалтерской отчетности.

Примечание*

Отказаться от применения ПБУ 18/02 можно, только если малое предприятие вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. А «малыши», подлежащие обязательному аудиту, сделать это не вправе (пп.1 п.5 ст.6 Закона №402-ФЗ).

Если компания применяет специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСНО, единый сельхозналог), то ПБУ 18/02 можно не применять, прописав об этом в учетной политике.

Как правило, таких упрощенных льгот лишается малое предприятие с организационно-правовой формой АО (пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», далее по тексту – Закон №307-ФЗ). При этом законодательством РФ предусмотрен особый порядок проведения обязательного аудита в АО, в уставном капитале которого есть определенная доля участия государства(п.4 ст.5 Закона№307-ФЗ).

У «малыша» может объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) за предшествовавший отчетному году составить более 400 млн рублей либо сумма активов бухгалтерского баланса на конец предшествовавшего отчетному года – более 60 млн рублей (пп.5 п.1 ст.5 Закона №307-ФЗ). И в этом случае малое предприятие подлежит обязательному аудиту и об упрощенных формах бухгалтерской отчетности можно забыть.

Чтобы найти значение по строке, нужно суммировать кредитовые обороты по сч. 90 (субсчет 1) и уменьшить на размер НДС и акцизов, если таковые уплачиваются компанией. Для компаний на УСН бухгалтерская отчетность не предполагает «очистки» показателей от НДС, потому что они не признаются плательщиками данного налога.

  1. 2120 – «Расходы по обычным направлениям деятельности»

Здесь показывается три вида расходов:

  • относимые на себестоимость;
  • коммерческие (на зарплату продавцов, представительские расходы, траты на упаковку и доставку товаров и т.д.);
  • управленческие (на зарплату руководителей, содержание офиса, на приобретение консультационных и юридических услуг и т.д.).

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Образец заполнения упрощенной бухгалтерской отчетности 2017 год демонстрирует, что малые фирмы показывают в одной строке то, что крупные разбивают на три.

Поэтому, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

  • упрощенный баланс;
  • упрощенный отчет о финансовых результатах.

Таким образом, при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности не надо заполнять и сдавать в ИФНС приложения к отчетности, т. е.:

  • отчет о движении денежных средств;
  • отчет об изменениях капитала;
  • пояснения (пояснительную записку).

Однако если организация считает, что информация из этих форм необходима пользователям отчетности, то организация может их заполнять (п. 26 Информации Минфина № ПЗ-3/2016). Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк.

Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках.

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Кодекс не обязывает сдавать отчет в электронном или бумажном виде, такой выбор может сделать организация самостоятельно. Об этом подробнее – в материале «Бухотчетность не обязательно сдавать электронно».

Внимание Однако в настоящее время все большее распространение получают программы для отправки электронной отчетности в связи с требованиями налогового законодательства об использовании электронных форм сдачи налоговых отчетов для организаций с численностью более 100 человек, а также для всех субъектов, отчитывающихся по НДС.

В связи с этим ФНС разработан специальный формат упрощенной бухотчетности КНД 0710096 для передачи ее через интернет, последний (актуальный) вариант которого утвержден приказом от 20.03.2017 № ММВ-7-6/[email protected] О существующих способах отправки отчетности через интернет, читайте в статье «Порядок сдачи налоговой отчетности через Интернет».

  • Формы содержат достоверную информацию, на основании которой руководство компании, внешние пользователи могут принимать эффективные решения.
  • При заполнении документов используются данные из регистров бухгалтерского учета, информация, вытекающая из отраслевых соглашений.
  • Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность (КНД 0710096) содержит сведения за истекшие 12-ть месяцев.
  • В формы заносятся стоимостные значения в рублях РФ.
  • Готовые отчеты визируются руководителем фирмы или иным уполномоченным лицом. Возможно проставление «физической» или электронной цифровой подписи.

13 402-ФЗ прописывает, что на бухгалтерские отчеты малых и крупных предприятий не распространяется режим коммерческой тайны.

Это сумма финансовых вложений компании, НМА (за вычетом амортизации), расходов на освоение месторождений природного сырья, отложенных налоговых активов.

  • 1210 – суммарные запасы фирмы. Это совокупная стоимость материалов, незавершенного производство, продукции на продажу на складах, увеличенная на размер коммерческих расходов (сч. 44).
  • 1250 – денежные средства.Это положительные остатки на сч. 50-52. 57.
  • 1230 – иные активы компании. Здесь показывается сальдо в дебете счетов, показывающих расчеты компании (например, 60, 76, 70 и т.д.).

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации.

Форма бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс (код формы по ОКУД 0710001) состоит из заголовочной части с общими реквизитами, актива и пассива (рис. 57).

Рис. 57

В заголовочной части указывается:

  • отчетная дата, по состоянию на которую составляется бухгалтерский баланс (при составлении отчета за 2018 год указывается «на 31 декабря 2018 г.»). В таблице с кодами отчетная дата указывается в формате: число, месяц, год (при составлении отчета за 2018 год указывается «31 12 2018»);
  • полное наименование организации и ее код по ОКПО;
  • идентификационный номер организации в качестве налогоплательщика;
  • наименование основного вида экономической деятельности и его код по ОКВЭД;
  • наименование организационно-правовой формы и формы собственности и их коды по ОКОПФ и ОКФС;
  • единица измерения, в которой представлены данные в бухгалтерском балансе, – в тыс. рублей или в млн рублей и код единицы изменения по ОКЕИ: 384 (для данных в тыс. руб.) или 385 (для данных в млн руб.).
  • местонахождение (адрес) организации.

Актив и пассив представляют собой таблицы, в которых указывается:

  • в графе «Наименование показателя» – наименование укрупненного показателя бухгалтерского баланса;
  • в графе «На _____ 20__г.» – данные на отчетную дату (при составлении баланса за 2018 г. в графе указывается «На 31 декабря 2018 г.»);
  • в первой графе «На 31 декабря 20__г.» – данные на 31 декабря предыдущего года (при составлении баланса за 2018 г. указывается «На 31 декабря 2017 г.»);
  • во второй графе с наименованием «На 31 декабря 20__г.» – данные на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, т. е. позапрошлого года (при составлении баланса за 2018 г. указывается «На 31 декабря 2017 г.»).

Обратите внимание! В бухгалтерском балансе, представляемом в орган государственной статистики и налоговый орган, в активе и пассиве после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В ней указываются коды показателей согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. 

Для укрупненных показателей код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Показатели актива и пассива формируются по остаткам на счетах на соответствующую дату.

На рис. 58 приведен пример бухгалтерского баланса ООО «Белая акация» за 2018 год.

Рис. 58

Актив бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства включает следующие показатели:

  • Материальные внеоборотные активы;
  • Нематериальные, финансовые и иные внеоборотные активы;
  • Запасы;
  • Денежные средства и денежные эквиваленты;
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Баланс «актива» подсчитывается как сумма показателей актива.

Пассив бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства включает следующие показатели:

  • Капитал и резервы;
  • Долгосрочные заемные средства;
  • Другие долгосрочные обязательства;
  • Краткосрочные заемные средства;
  • Кредиторская задолженность;
  • Другие краткосрочные обязательства.

Баланс «пассива» подсчитывается как сумма показателей пассива.

При правильном заполнении баланс «актива» и баланс «пассива» должны совпадать.

Рассмотрим порядок формирования показателей бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства.

Материальные внеоборотные активы

В укрупненном показателе «Материальные внеоборотные активы» бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства приводятся данные о следующих активах организации:

  • Основные средства, включая незавершенные капитальные вложения в основные средства (код показателя 1150);
  • Доходные вложения в материальные ценности (код показателя 1160);
  • Материальные поисковые активы (код показателя 1140).

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об основных средствах организаций установлены ПБУ 6/01.

Данные об основных средствах в показателе «Материальные внеоборотные активы» приводятся по остаточной стоимости.

Информация о доходных вложениях в материальные ценности формируется в бухгалтерской отчетности по тем же правилам, что и для основных средств, т. е. в соответствии с ПБУ 6/01.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о материальных поисковых активах установлены ПБУ 24/2011.

Согласно пунктам 6 и 7 ПБУ 24/2011, материальными поисковыми активами признаются поисковые затраты, относящиеся в основном к приобретению (созданию) объекта, имеющего материально-вещественную форму, в частности:

  • сооружения (система трубопроводов и т. д.);
  • оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т. д.);
  • транспортные средства.

Данные о материальных поисковых активах в показателе «Материальные внеоборотные активы» приводятся по остаточной стоимости.

Применительно к плану счетов учетных программ фирмы «1С» в показателе «Материальные внеоборотные активы» бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства приводится:

  • остаточная стоимость основных средств, учитываемых на счете 01. Она определяется как разность сальдо по дебету счета 01 «Основные средства» и сальдо по кредиту счета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» на соответствующую дату. Исключение составляют основные средства, по которым в соответствии с ПБУ 6/01 амортизация не начисляется. По этим объектам в показателе «Материальные внеоборотные активы» показывается стоимость, по которой объекты учитываются на счете 01;
  • сальдо на счетах 07 «Оборудование к установке», 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств», 08.04 «Приобретение объектов основных средств» на соответствующую дату;
  • остаточная стоимость доходных вложений в материальные ценности. Она определяется как разность сальдо по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и сальдо по кредиту счета 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03» на соответствующую дату;
  • сальдо на счете 08.12 «Материальные поисковые активы» на соответствующую дату.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

В укрупненном показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства приводятся данные о следующих активах организации:

  • Нематериальные активы, включая незавершенные вложения в нематериальные активы (код показателя 1110);
  • Результаты исследований и разработок, включая незавершенные вложения в исследования и разработки (код показателя 1120);
  • Нематериальные поисковые активы (код показателя 1130);
  • Долгосрочные финансовые вложения (код показателя 1170);
  • Отложенные налоговые активы (код показателя 1180);
  • Прочие внеоборотные активы (код показателя 1190).

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций установлены ПБУ 14/2007.

Данные об нематериальных активах в показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» приводятся по остаточной стоимости.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о результатах исследований и разработок установлены ПБУ 17/02.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных поисковых активах установлены ПБУ 24/2011.

Согласно пунктам 6 и 8 ПБУ 24/2011, нематериальными поисковыми активами признаются поисковые затраты, не имеющие материально-вещественную форму, в частности:

  • право на выполнение работ по поиску, оценке месторождений полезных ископаемых и (или) разведке полезных ископаемых, подтвержденное наличием соответствующей лицензии;
  • информация, полученная в результате топографических, геологических и геофизических исследований;
  • результаты разведочного бурения;
  • результаты отбора образцов;
  • иная геологическая информация о недрах;
  • оценка коммерческой целесообразности добычи.

Данные о нематериальных поисковых активах в укрупненном показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» приводятся по остаточной стоимости.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организаций установлены ПБУ 19/02.

Согласно п. 2 ПБУ 19/02, для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99, активы и обязательства представляются в бухгалтерской отчетности как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются в бухгалтерской отчетности как долгосрочные.

По долгосрочным финансовым вложениям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в показателе показывается их текущая рыночная стоимость (т. е. первоначальная стоимость с учетом корректировок).

По долгосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва. С 1 января 2009 создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2 и 3 ПБУ 21/2008.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об отложенных налоговых активах установлены ПБУ 18/02.

В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

К прочим внеоборотным активам, отражаемым в показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», относятся:

  • суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ и услуг, связанных со строительством объектов основных средств (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01);
  • расходы, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов», например, на освоение природных ресурсов, срок списания которых истекает более чем через 12 месяцев после соответствующей даты;
  • затраты по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота агропромышленными предприятиями и др.

Применительно к плану счетов учетных программ фирмы «1С» в показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» приводится:

  • остаточная стоимость нематериальных активов. Она определяется как разность сальдо по дебету счета 04.01 «Нематериальные активы» и сальдо по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» на соответствующую дату. Исключение составляют объекты нематериальных активов, по которым в соответствии с ПБУ 14/2007 амортизация не начисляется. По этим объектам в показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» показывается стоимость, по которой объекты приняты к бухгалтерскому учету на счет 04.01;
  • сальдо по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов» на соответствующую дату;
  • сальдо по дебету счетов 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» и 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» на соответствующую дату;
  • сальдо на счете 08.11 «Нематериальные поисковые активы» на соответствующую дату;
  • сальдо на счетах 58.01 «Паи и акции», 58.02 «Долговые ценные бумаги», 58.03 «Предоставленные займы», 58.04 «Вклады по договору простого товарищества», 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг», 55.03 «Депозитные счета», 55.23 «Депозитные вклады (в валюте)», 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» – в части долгосрочных вложений за минусом резерва, образованного по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» на соответствующую дату;
  • сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы» на соответствующую дату;
  • сальдо на счетах 08.06 «Перевод молодняка животных в основное стадо», 08.07 «Приобретение взрослых животных» на соответствующую дату;
  • сальдо на счетах 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)» и 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у.е.)» на соответствующую дату – в части перечисленных авансов и предварительной оплаты работ и услуг, связанных со строительством объектов основных средств;
  • сальдо на счете 97 «Расходы будущих периодов» на соответствующую дату – в части отдельных видов долгосрочных расходов будущих периодов.

Запасы

В показателе «Запасы» бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства (код показателя 1210) приводятся данные о следующих активах организации:

  • Сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
  • Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
  • Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные;
  • Расходы будущих периодов, отражаемые в балансе в составе запасов.

Остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих, запасных частей, тары и других материальных ценностей в бухгалтерском балансе приводятся в оценке согласно ПБУ 5/01.

Применительно к плану счетов учетных программ «1С» этой оценке соответствует (должно соответствовать) сальдо на счетах 10.01 «Сырье и материалы», 10.02 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 10.03 «Топливо», 10.04 «Тара и тарные материалы», 10.05 «Запасные части», 10.06 «Прочие материалы», 10.07 «Материалы, переданные на переработку на сторону», 10.08 «Строительные материалы», 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» на соответствующую дату.

При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» сумма числящихся на счетах 15.01 и 16.01 отклонений присоединяется к стоимости остатков этих запасов или вычитается из нее.

При создании организацией в установленном порядке резерва под снижение стоимости материальных ценностей стоимость остатков материалов уменьшается на кредитовое сальдо по счету 14.01 «Резервы под снижение стоимости материалов».

В составе запасов в бухгалтерском балансе приводится также информация о стоимости средств труда, включаемых в состав средств в обороте. Бухгалтерский учет таких средств ведется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.

Применительно к плану счетов учетных программ «1С» этой оценке соответствует (должно соответствовать) сальдо на счетах 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» и 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» на соответствующую дату.

Согласно п. 63 Приказа № 34н, к незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки.

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе:

  • по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;
  • прямым статьям затрат;
  • стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

Принятый организацией вариант оценки фиксируется при формировании учетной политики.

При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Для производственных предприятий затратам в незавершенном производстве соответствует сальдо на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» на соответствующую дату.

При создании организацией в установленном порядке резерва под снижение стоимости материальных ценностей стоимость незавершенного производства уменьшается на кредитовое сальдо по счету 14.04 «Резервы под снижение стоимости незавершенного производства».

В составе запасов в бухгалтерском балансе приводятся также расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, а также с заготовкой сельскохозяйственного сырья, скота и птицы, при их частичном списании со счета 44 «Издержки обращения».

При частичном списании подлежат распределению:

  • в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, – расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей);
  • в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, – расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
  • в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, – расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья и расходы по заготовке скота и птицы.

Согласно п. 2 ПБУ 5/01 готовая продукция и товары для перепродажи являются частью материально-производственных запасов.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи.

В отношении готовой продукции и товаров для перепродажи в показателе «Запасы» приводится:

  • фактическая производственная себестоимость остатков продукции собственного производства, прошедшей все стадии (фазы переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку;
  • стоимость остатков товаров, приобретаемых для перепродажи организацией, осуществляющей торговую деятельность;
  • стоимость остатков товаров, сырья (включая на кухнях, кладовых, буфетах), приобретаемых организацией, оказывающей услуги общественного питания;
  • стоимость готовых изделий, приобретаемых организацией для комплектации своей готовой продукции и не включаемых в ее стоимость в соответствии с условиями договора с заказчиками.

При этом следует учитывать, что в организациях розничной торговли остатки товаров отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости приобретения независимо от варианта учета товаров (по продажным ценам или стоимости приобретения).

Применительно к плану счетов учетных программ «1С» по готовой продукции и товарам для перепродажи в показателе «Запасы» приводится сальдо по счетам 43 «Готовая продукция» и 41 «Товары» (с учетом отклонений, обобщенных на счетах 15.02 «Приобретение товаров» и 16.02 «Отклонение в стоимости товаров»), уменьшенное на сальдо по счету 42 «Торговая наценка» на соответствующую дату. При создании организацией в установленном порядке резервов под снижение стоимости материальных ценностей, стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи уменьшается на кредитовое сальдо по счетам 14.02 «Резервы под снижение стоимости товаров» и 14.03 «Резервы под снижение стоимости продукции».

Сельскохозяйственные организации в составе запасов в бухгалтерском балансе отражают стоимость животных на выращивании и откорме (п. 64 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях, утвержденных приказом Минсельхоза РФ от 02.02.2004 № 73).

Применительно к плану счетов учетных программ «1С» по этим активам в показателе «Запасы» приводится сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» на соответствующую дату.

В показателе «Запасы» также приводится стоимость отгруженных товаров, приобретаемых для перепродажи, и продукции собственного производства в том случае, когда не исполнены условия признания выручки от продажи, т. е. при формировании значения показателя учитывается сальдо на счете 45 «Товары отгруженные» на соответствующую дату.

Денежные средства и денежные эквиваленты

В показателе «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства (код показателя 1250) показываются денежные средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, переводы в пути, а также финансовые вложения, учитываемые на счетах 55 и 58, квалифицируемых как эквиваленты денежных средств.

Применительно к плану счетов учетных программ «1С» общий размер денежных средств получают суммированием сальдо на соответствующую дату на счетах:

  • 50 «Касса» (не учитываются остатки по субсчетам 50.03 «Денежные документы» и 50.23 «Денежные документы (в валюте)»);
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках» (не учитываются остатки по субсчетам 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные счета (в валюте)»);
  • 57 «Переводы в пути».

При формировании показателя необходимо также учесть остатки вложений на счетах 55 и 58, которые квалифицируются как эквиваленты денежных средств.

Финансовые и другие оборотные активы

В укрупненном показателе «Финансовые и другие оборотные активы» бухгалтерского баланса субъекта малого предпринимательства приводятся данные о следующих активах организации:

  • Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) (код показателя 1240);
  • Дебиторская задолженность (код показателя 1230);
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (код показателя 1220);
  • Прочие оборотные активы (код показателя 1260).

В части финансовых вложений при формировании показателя «Финансовые и другие оборотные активы» показываются краткосрочные инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т. п., а также предоставленные организацией другим организациям займы, за исключением финансовых вложений, квалифицируемых как эквиваленты денежных средств.

Согласно п. 19 ПБУ 4/99, активы и обязательства представляются в бухгалтерской отчетности как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются в бухгалтерской отчетности как долгосрочные.

По краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, показывается их текущая рыночная стоимость (т. е. первоначальная стоимость с учетом корректировок).

По краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва. С 1 января 2009 г. создание резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2 и 3 ПБУ 21/2008.

Применительно к плану счетов учетных программ фирмы «1С» общий размер краткосрочных финансовых вложений складывается из:

  • инвестиций в уставный (складочный) капитал дочерних, зависимых и иных организаций (сальдо по счету 58.01 «Паи и акции» на соответствующую дату в части краткосрочных вложений);
  • краткосрочных вложений в долговые ценные бумаги, учитываемых на счете 58.02 «Долговые ценные бумаги»;
  • краткосрочных займов, учитываемых на счете 58.03 «Предоставленные займы»;
  • вкладов по договору простого товарищества, учитываемых на счете 58.04 «Вклады по договору простого товарищества», возврат которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • приобретенных прав, учитываемых на счете 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг», реализация которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • депозитных вкладов, учитываемых на счетах 55.03 «Депозитные счета» и 55.23 «Депозитные вклады (в валюте)», – в части краткосрочных вложений;
  • предоставленных работникам организации краткосрочных процентных займов, учитываемых на счете 73.01 «Расчеты по предоставленным займам»,
  • за минусом резерва под обесценение, образованного по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные и высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известную денежную сумму и мало подверженные риску потери стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011). Временным критерием эквивалента денежных средств МСФО (IAS) 7 предлагает считать трехмесячный срок погашения или иной аналогично короткий срок.

Соответственно, остатки вложений на счетах 55 и 58, которые квалифицируются как эквиваленты денежных средств, при формировании показателя «Финансовые и другие оборотные активы» не учитываются.

В части дебиторской задолженности в показателе «Финансовые и другие оборотные активы» приводится краткосрочная задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов, т. е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Здесь же показываются остатки авансов, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, следует показывать в показателе «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Общая сумма дебиторской задолженности складывается из задолженности:

  • покупателей и заказчиков;
  • поставщиков и подрядчиков по авансам выданным;
  • прочих дебиторов.

Применительно к плану счетов учетных программ «1С» в части дебиторской задолженности в показателе «Финансовые и другие оборотные активы» приводится дебетовое сальдо на соответствующую дату на счетах:

  • 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)», 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)» — в части краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков за товары (работы, услуги), 62.03 «Векселя полученные»;
  • 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)», 60.32 «Расчеты по авансам выданным (в у. е.)», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)» — в части краткосрочных авансов и предварительной оплаты, уплаченных поставщикам и подрядчикам под предстоящие поставки товаров (работ, услуг);
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» — в части сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, в отношении которых принято решение о зачете (возврате из бюджета);
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — в части сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на обязательное страхование, в отношении которой принято решение о зачете (возврате из бюджета), а также в сумме выплаченных пособий;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части сумм излишне выплаченных конкретным работникам сумм оплаты труда, отпускных;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — в части конкретных подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или неизрасходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;
  • 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» — в части задолженности работников по беспроцентным займам, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты, 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба, 73.03 «Расчеты по прочим операциям»;
  • 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию», 76.21 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию (в валюте)», 76.02 «Расчеты по претензиям», 76.22 «Расчеты по претензиям (в валюте)», 76.32 «Расчеты по претензиям (в у. е.)», 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников», 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» 76.49 «Расчеты по по прочим удержаниям из заработной платы работников»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
  • 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие».

При формировании показателя дебиторская задолженность по данным бухгалтерского учета уменьшается на сумму резервов сомнительных долгов, созданных в установленном порядке и учтенных по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», а также на сумму НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

Отчетность оформлена неверно

Бухгалтерская отчетность должна содержать собственноручную подпись генерального директора или иного лица, уполномоченного на это (руководителя экономического субъекта), а также печать организации.

Оригиналы отчетности заверять или сшивать не требуется. В случае предоставления отчетности в заверенных копиях (например, генеральный директор, подписавший отчетность, на момент проведения аудита уже не работает), заверять необходимо каждый лист такой отчетности.

Отчетность коммерческих организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность

    несвоевременное получение организацией документов от контрагентов: счетов на оплату услуг связи, коммунальных платежей, транспортных накладных, счетов-фактур;

    несвоевременного представления в бухгалтерию организации: материальных и авансовых отчетов, актов выполненных работ, табелей учета использования рабочего времени и другие нарушения правил документооборота;

    неправильное отражение в бухгалтерском учете момента перехода права собственности по условиям договора при оприходовании материальных ценностей.

Напоминаем, все факты хозяйственной деятельности организации необходимо отражать в том отчетном периоде, когда они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).

** Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета; искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 %;

  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

  • ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета; составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

  • отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

*** а также аудиторского заключения в случае, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

Это должны быть зарегистрированные в установленном порядке хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

  1. Среднесписочная численность за предшествующий год до 100 человек (среди СМП выделяют микропредприятия — численность до 15 человек).
  2. Налоговый доход без НДС за предшествующий год не более 800 млн. руб. (для микропредприятий — 120 млн. руб.).

Ограничения по долям иностранных компаний и не СМП в уставном капитале не распространяются на вышеназванных участников проекта «Сколково», инновационные организации по Перечню, а также компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности с передачей исключительных прав своим учредителям — бюджетным, автономным научным учреждениям.

Категория СМП определяется в соответствии с наибольшим по значению условием, установленным по среднесписочной численности и доходам.

Организация прекращает быть СМП, если в течение трех лет, следующих подряд, фактические показатели среднесписочной численности, дохода оказываются выше предельных значений (п. 4 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

20 июня 2018

Упрощенная система налогообложения, УСН или упрощенка — это вид налога для индивидуальных предпринимателей и юрлиц, когда компания не платит:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС, если не привозит товары из-за границы;
  • НДФЛ.

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН — это сведения, по которым налоговая контролирует доходы юридических лиц. По закону 402-ФЗ компании обязаны предоставлять в налоговую данные по финансам компании.

Выясняем, какую отчетность сдают юрлица на УСН, и какой график бухгалтерской отчетности в 2017 году.

Компания, которая перешла на упрощенную систему налогообложения ежегодно сдает два документа:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

Если компания не коммерческая, то вместо отчета о финансовых результатах, отчитывается за использование целевых средств.

Компании, которые находятся на УСН, сдают бухгалтерский баланс в упрощенной форме раз в год. Баланс за 2017 год нужно сдать до 31 марта 2018 года. Пример формы можно скопировать в приложении 5 к Приказу Минфина 66н.

Пример заполнения «шапки» бухгалтерского баланса ООО на УСН

Дальше в отчете стоит указать:

  • данные компании,
  • дату заполнения баланса,
  • название компании,
  • вид экономической деятельности,
  • ИНН компании,
  • форму собственности,
  • адрес компании.

Пример фрагмента отчета о компании

В основной части нужно заполнить два блока об активах и пассивах компании. Блок с активами содержит пять показателей, а отдел с пассивами — шесть.

Таблица для активов

Первая строчка активов называется «Материальные внеоборотные активы», в ней нужно указать остаточную стоимость основных средств компании.

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» компания указывает все внеоборотные активы. То есть активы, которые начали приносить компании доход не менее, чем через год. Оборотные активы приносят прибыль компании несколько раз в год.

В строке «Баланс» компания пишет общую сумму всех статей из актива баланса.

В пассиве баланса необходимо написать откуда компания получает финансирование.

Таблица для пассивов

В строке «Долгосрочные заемные средства» компания пишет какой у нее долг по кредитам.

В строке «Другие долгосрочные обязательства» указывает все долги компании.

В строках «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», «Другие краткосрочные обязательства» нужно написать о задолженностях, которые компания должна выплатить в течение года.

В строке «Баланс» компания указывает сумму всех строк «Пассива».

Чтобы сдать баланс, нужно ежедневно вести бухучет. Минфин России составил информацию об упрощенной системе бухгалтерского учета и позволил компаниям на УСН объединять счета. Объединять можно семь счетов:

  • расходы на производственные запасы можно объединить с 10-м счетом — «Материалы»;
  • затраты на производство и реализацию продукции, счета номер 20, 26, 29 и 44 можно объединить со счетами «Основное производство»;
  • счета по готовой продукции — 41 и 43 можно присоединить к счетам «Товары»;
  • к счету «Расчеты с дебиторами и кредиторами» можно отнести 62,71,73,75,76, 79 счета бухучета;
  • все счета, которые касаются денег компании — 50, 51, 52, 55, 58 можно объединить с группой «Расчетные счета»;
  • счета по учету капитала — 80, 82, 83 можно отнести к счетам по «Уставному капиталу»;
  • счета, на которых указано сколько денег заработала компания и сколько потеряла — 90, 91, 99 можно объединить со счетом «Прибыли и убытки».

В приложении к Учетной политике компании стоит указать, что бухгалтерия использует упрощенный перечень счетов.

Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат. Минфин утвердил форму отчета в приложении 6 к Приказу Минфина 66н. Все коды для отчета прописаны в приложении 4 приказа Минфина 66н. Например, строка с кодом 2110 обозначает выручку, поэтому в нее нужно вписать все данные по выручке компании.

Если в течение года или налогового периода у компании не было доходов и счетов по кассе, то бухгалтер составляет нулевую отчетность. В таком балансе достаточно указать уставной капитал, а отсутствие прибыли прописать в отчете о финрезультатах. Сдать «нулевую» бухгалтерскую отчетность нужно по графику бухгалтерской отчетности — до 31 марта следующего года.

Однако, как и во всех случаях, имеется несколько исключений. Существует такая категория юридических лиц, которая освобождается от подачи отчетов. Главным и определяющим фактором является то, каким налоговым режимом пользуется организация.

В наши дни наиболее популярным как среди индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц является УСН (упрощенная система налогообложения).

Согласно нормативно-правовому документу, который регулирует все вопросы, связанные с УСН, бухгалтерский отчет можно подавать в следующих видах:

  • в полном и установленном законодательством РФ порядке;
  • в сокращенном.

Что это такое

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства в 2019 году

Самое главное, что нужно знать об упрощенной системе налогообложения – чаще всего такой режим используется в маленьких коммерческих организациях.

Бухгалтерская отчетность по УСН состоит из документов, максимально полно отражающих хозяйственно-финансовую деятельность какой-либо организации в расчетный период. Эта форма отчета отличается от обычной тем, что она включает в себя перечень необходимых документов, таких как:

  • сведения о стандартном бухгалтерском балансе;
  • отчет о финансовом результате, полученном в ходе осуществления профессиональной деятельности;
  • отчет о потраченных денежных средствах.
  • представители малого бизнеса;
  • некоммерческие компании;
  • хозяйствующие субъекты, работающие в рамках проекта «Сколково».

Читайте в статье:

  • малые предприятия, отвечающие критериям ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
  • организации, подлежащие обязательному аудиту (акционерные общества и ряд других организаций),
  • кооперативы: жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские,
  • микрофинансовые организации,
  • госорганизации,
  • политические партии,
  • адвокатские коллегии, бюро и палаты,
  • нотариальные палаты,
  • юридические консультации,
  • некоммерческие организации, если они выполняют функции иностранного агента.

Читайте в статье:

  1. Отчетность по выбранному налоговому режиму.
  2. Отчетность за сотрудников (обязательна, так как в любой организации есть как минимум один трудящийся – руководитель).
  3. Бухгалтерская отчетность.
  4. Отчетность по прочим налогам.
  5. Статистическая отчетность (в Росстат).

Каждая организация самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (п. 3 Приказа № 66н).

При этом показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах оформляются в табличной и (или) текстовой форме. При этом содержание пояснений, оформленных в табличной форме, каждая организация определяет самостоятельно с учетом примера, приведенного в Приложении № 3 к Приказу № 66н (п. 4 Приказа № 66н).

В примере приведены таблицы оформления пояснений по следующим разделам:

  1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
  2. Основные средства.
  3. Финансовые вложения.
  4. Запасы.
  5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
  6. Затраты на производство.
  7. Оценочные обязательства.
  8. Обеспечения обязательств.
  9. Государственная помощь.

    Заполнению подлежат те разделы и те показатели, по которым имеются соответствующие данные.

    Обратите внимание! В пояснениях, представляемых в орган государственной статистики и налоговый орган, во всех таблицах пояснений после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В ней указываются коды показателей согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н.

    1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)

    В разделе «1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» раскрывается информация о наличии и движении нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологически работы.

    В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

    • Нематериальные активы (код показателя 1110);
    • Результаты исследований и разработок (код показателя 1120).

    Раздел состоит из пяти подразделов:

    1.1. Наличие и движение нематериальных активов.

    1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией.

    1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью.

    1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.

    1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов.

    1.1. Наличие и движение нематериальных активов

    В подразделе «1.1. Наличие и движение нематериальных активов» (рис. 34) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и накопленной амортизации и убытках от обесценения (графа 5) нематериальных активов на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), начисленной амортизации (графа 9), убытках от обесценения (графа 10) и переоценке (графы 11 и 12) нематериальных активов за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 13) и накопленной амортизации и убытках от обесценения (графа 14) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и 2017 г.

    В показателе «Нематериальные активы – всего» (коды показателя 5100 и 5110) приводятся сводные данные по нематериальным активам. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 04.01 «Нематериальные активы организации» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 04.01 на начало года;
    • графа 5 (накопленная амортизация на начало года) – сальдо по кредиту счета 05 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступило) – оборот по дебету счета 04.01 и кредиту счета 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
    • графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) – кредитовый оборот по счету 04.01 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 04.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: накопленная амортизация и убытки от обесценения) – оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 04.01 за период;
    • графа 9 (начислено амортизации за период) – кредитовый оборот по счету 05 без учета переоценки накопленной амортизации (графа 12) за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (убыток об обесценения) – оборот по кредиту счета 04.01 и дебету счета 91.02 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов для учета убытков от обесценения за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (переоценка: первоначальная стоимость) — оборот по дебету счета 04.01 и кредиту счета 83.01.2 «Переоценка нематериальных активов» минус оборот по дебету счета 83.01.2 и кредиту счета 04.1 плюс оборот по дебету счета 04.01 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» минус оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 04.01 за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (переоценка: накопленная амортизация) — плюс оборот по дебету счета 83.01.2 и кредиту счета 05 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 83.01.2 плюс оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 05 минус оборот по дебету счета 05 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» за период. Положительное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 13 (первоначальная стоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 04.01 на конец периода;
    • графа 14 (накопленная амортизация на конец периода) – сальдо по кредиту счета 05 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

    Рис. 34

    В строках «в том числе» (коды показателей 5101, 5102,… и 5111, 5112,…) обобщенные данные раскрываются по видам нематериальных активов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Классификация нематериальных активов по их видам производится по значению, указанному в реквизите «Вид НМА» описания свойств объекта учета в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР» (рис. 35).

    Рис. 35

    1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией

    В подразделе «1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» (рис. 36) приводятся данные о первоначальной стоимости нематериальных активов, созданных самой организацией, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

    Рис. 36

    В показателе «Всего» (код показателя 5120) приводятся обобщенные данные по таким нематериальным активам в целом.

    Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 04.01 «Нематериальные активы организации».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

    • графа 3 – сальдо по дебету счета 04.01 на отчетную дату для НМА, созданных самой организацией;
    • графа 4 – сальдо по дебету счета 04.01 на 31 декабря предыдущего года для НМА, созданных самой организацией;
    • графа 5 – сальдо по дебету счета 04.01 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, для НМА, созданных самой организацией.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5121, 5122,…) обобщенные данные раскрываются по видам или отдельным объектам нематериальных активов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    При раскрытии информации по видам нематериальных активов классификация по их видам производится по значению, указанному в реквизите «Вид НМА» описания свойств объекта учета в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

    1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

    В подразделе «1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» (рис. 37) приводятся данные о количестве нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

    Рис. 37

    В показателе «Всего» (код показателя 5130) приводятся обобщенные данные по таким нематериальным активам в целом.

    Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 04.01 «Нематериальные активы организации» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

    • графа 3 – количество объектов НМА, для которых на отчетную дату разность сальдо по дебету счета 04.01 и кредиту счета 05 равна нулю;
    • графа 4 – количество объектов НМА, для которых на 31 декабря предыдущего года разность сальдо по дебету счета 04.01 и кредиту счета 05 равна нулю;
    • графа 5 – количество объектов НМА, для которых на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, разность сальдо по дебету счета 04.01 и кредиту счета 05 равна нулю.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5131, 5132,…) обобщенные данные раскрываются по видам нематериальных активов или отдельным объектам нематериальных активов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    При раскрытии информации по видам нематериальных активов классификация по их видам производится по значению, указанному в реквизите «Вид НМА» описания свойств объекта учета в справочнике «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».

    1.4. Наличие и движение результатов НИОКР

    В подразделе «1.4. Наличие и движение результатов НИОКР»  (рис. 38) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и части стоимости, списанной на расходы (графа 5) НИОКР на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8) и части стоимости, списанной на расходы (графа 9) НИОКР за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 10) и части стоимости, списанной на расходы (графа 11) НИОКР на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 38

    В показателе «НИОКР – всего» (коды показателя 5140 и 5150) приводятся обобщенные данные по НИОКР в целом. Заполнение показателя производится по данным бухгалтерского учета на счете 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

    • графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) — значение ресурса «Первоначальная стоимость» регистра сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет)» на начало года;
    • графа 5 (часть стоимости, списанной на расходы, на начало года) — графа 4 минус сальдо по дебету счета 04.02 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступило) — оборот по дебету счета 04.02 и кредиту счета 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ»;
    • графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) — значение ресурса «Первоначальная стоимость» регистра сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет)», если для объекта имела место проводка по дебету счета 91.02 и кредиту счета 04.02. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: часть стоимости, списанной на расходы) — графа 7 — оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 04.02;
    • графа 9 (часть стоимости, списанная на расходы за период) — кредитовый оборот по счету 04.02 — графа 7 плюс графа 8. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (первоначальная стоимость на конец периода) — значение ресурса «Первоначальная стоимость» регистра сведений «Первоначальные сведения о НМА и НИОКР (бухгалтерский учет)» на конец периода;
    • графа 11 (часть стоимости, списанной на расходы, на конец периода) — графа 10 минус сальдо по дебету счета 04.02 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5141, 5142, … и 5151, 5152, …) сводные данные раскрываются по группам или отдельным НИОКР в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей. 

     

    1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов

    В подразделе «1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» (рис. 39) приводятся данные о затратах по незаконченным и неоформленным НИОКР и незавершенным операциям по приобретению НМА (графа 4) на начало отчетного и предыдущего года, данные о затратах на НИОКР и НМА (графа 5), списанных затрат на указанные цели как не давших положительного результата (графа 6) и затрат по принятым к учету в качестве НМА и НИОКР (графа 7) за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о затратах по незаконченным и неоформленным НИОКР и незавершенным операциям по приобретению НМА (графа 8) на конец отчетного периода и аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2017 год приводятся данные соответственно за 2017 г. и 2016 г.

    Рис. 39

    В показателе «Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам – всего» (коды показателя 5160 и 5170) приводятся обобщенные данные по НИОКР в целом. Заполнение производится по данным бухгалтерского учета на счете 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

    • графа 4 (на начало года) – сальдо по дебету счета 08.08 на начало года;
    • графа 5 (затраты за период) – оборот по дебету счета 08.08 за период;
    • графа 6 (списано затрат как не давших положительного результата) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 08.08 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 7 (принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР) – оборот по дебету счета 04.02 и кредиту счета 08.08 за период;
    • графа 8 (на конец периода) – сальдо по дебету счета 08.08 на конец периода.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5161, 5162,… и 5171, 5172,…) сводные данные раскрываются по группам или отдельным НИОКР в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов – всего» (коды показателя 5180 и 5190) приводятся обобщенные данные по НМА в целом. Заполнение производится по данным бухгалтерского учета на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

    • графа 4 (на начало года) – сальдо по дебету счета 08.05 на начало года;
    • графа 5 (затраты за период) – оборот по дебету счета 08.05 за период;
    • графа 7 (принято к учету в качестве нематериальных активов) – оборот по дебету счета 04.02 и кредиту счета 08.05 за период;
    • графа 8 (на конец периода) – сальдо по дебету счета 08.05 на конец периода.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5181, 5182,… и 5191, 5192,…) сводные данные раскрываются по видам или отдельным нематериальным активам в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    2. Основные средства

    В разделе «2. Основные средства» раскрывается информация о наличии и движении основных средств и незавершенного строительства, об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, а также об ином использовании основных средств.

    В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

    • «Основные средства» (код показателя 1130);
    • «Доходные вложения в материальные ценности» (код показателя 1140);

    Раздел состоит из четырех подразделов:

    2.1. Наличие и движение основных средств.

    2.2. Незавершенные капитальные вложения.

    2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

    2.4. Иное использование основных средств.

    2.1. Наличие и движение основных средств

    В подразделе «2.1. Наличие и движение основных активов»  (рис. 40) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и накопленной амортизации (графа 5) основных средств на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), начисленной амортизации (графа 9) и переоценке (графы 10 и 11) основных средств за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 12) и накопленной амортизации (графа 13) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Заполнение пояснения производится по данным аналитического учета на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств».

    Рис. 40

    В показателе «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) — всего» (коды показателя 5200 и 5210) приводятся сводные данные по имуществу, учитываемому в качестве основных средств. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 01 «Основные средства», 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) — сальдо по дебету счетов 01.01 «Основные средства в организации», 01.03 «Арендованное имущество» и 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы» на начало года;
    • графа 5 (накопленная амортизация на начало года) — сальдо по кредиту счетов 02.01 и 02.03 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступило) — оборот по дебету счетов 01.01, 01.03 и 01.08 и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» за период;
    • графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) — оборот дебету счета 01.09 и по кредиту счета 01.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: накопленная амортизация) — оборот по дебету счетов 02.01, 02.03 и кредиту счета 01.09 за период;
    • графа 9 (начислено амортизации за период) — кредитовый оборот по счетов 02.01 и 02.03 без учета переоценки накопленной амортизации (графа 11) за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (переоценка: первоначальная стоимость) — оборот по дебету счетов 01.01, 01.03 и кредиту счета 83.01.1 «Переоценка основных средств» минус оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счетов 01.01, 01.03 плюс оборот по дебету счетов 01.01, 01.03 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» минус оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счетов 01.01, 01.03 за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (переоценка: накопленная амортизация) — оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счетов 02.01, 02.03 минус оборот по дебету счетов 02.01. 02.03 и кредиту счета 83.01.1 плюс оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счетов 02.01, 02.03 минус оборот по дебету счетов 02.01, 02.03 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» за период. Положительное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (первоначальная стоимость на конец периода) — сальдо по дебету счетов 01.01, 01.03 и 01.08 на конец периода;
    • графа 14 (накопленная амортизация на конец периода) — сальдо по кредиту счетов 02.01, 02.03 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5201, 5202,… и 5221, 5222,…) сводные данные раскрываются по группам или отдельным основным средствам в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Распределение по группам производится по значению, указанному в реквизите «Группа учета ОС» описания свойств объекта в справочнике «Основные средства» (рис. 41).

    Рис. 41

    При отнесении объектов основных средств к конкретной группе следует руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359.

    Группа учета «Здания» указывается для таких объектов основных средств, как здания производственные и непроизводственные; сборно-разборные и передвижные здания; овоще- и фруктохранилища; жилые здания.

    Группа учета «Сооружения» указывается для таких объектов основных средств, как:

    • нефтяные и газовые скважины;
    • гидротехнические сооружения;
    • сооружения транспортного хозяйства, связи и других отраслей;
    • теплицы и парники;
    • сооружения парков культуры и отдыха и зоопарков;
    • спортивные сооружения;
    • прочие сооружения;
    • устройства электропередачи и связи;
    • трубопроводы.

    Группа учета «Машины и оборудование (кроме офисного)» указывается для устройств, преобразующих энергию, материалы и информацию:

    • силовые машины и оборудование (теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, комплексные установки, двигатели внутреннего сгорания, силовое оборудование АЭС, тракторы, прочее силовое оборудование);
    • рабочие машины и оборудование (металлорежущее оборудование, машины и оборудование для литейного производства, кузнечно-прессовое оборудование, оборудование абразивного и алмазного производства, компрессорные машины и оборудование, насосы, машины и оборудование для очистки газов и вентиляционные машины и оборудование, подъемно-транспортные и погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных и карьерных работ, для гидромеханизации, бетонных и отделочных работ, дорожно-строительных работ, свайных работ, укладки кабелей, подводно-технических работ и т. д.);
    • измерительные и регулирующие приборы и устройства и лабораторное оборудование;
    • вычислительная техника;
    • прочие машины и оборудование.

    Для офисного оборудования указывается группа учета «Офисное оборудование».

    Группа учета «Транспортные средства» указывается для средств передвижения, предназначенных для перемещения людей и грузов:

    • железнодорожный подвижной состав (локомотивы, вагоны и др.);
    • подвижной состав водного транспорта (суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.);
    • подвижной состав автомобильного транспорта (грузовые, легковые автомобили, автобусы, троллейбусы, прицепы и полуприцепы);
    • подвижной состав воздушного транспорта (самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты);
    • подвижной состав городского транспорта (вагоны метрополитена, трамваи);
    • средства напольного производственного транспорта;
    • транспортные средства прочих видов.

    Группа учета «Производственный и хозяйственный инвентарь» указывается для зачисленных в состав основных средств предметов технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям (емкости для хранения жидкостей, устройства и тара для сыпучих, штучных и тарно-штучных материалов, не относящиеся к сооружениям, устройства и мебель, служащие для облегчения производственных операций и т. д.), а также предметов конторского и хозяйственного обзаведения, непосредственно не используемых в производственном процессе (часы, предметы противопожарного назначения, спортивный инвентарь и т. д.).

    Группа учета «Рабочий скот» указывается для рабочего скота: лошадей, волов, верблюдов, ослов и другого рабочего скота.

    Группа учета «Продуктивный скот» указывается для продуктивного скота: коров, овец, а также других животных, которые неоднократно или постоянно используются для получения продуктов, таких как молоко, шерсть и других.

    Группа учета «Многолетние насаждения» указывается для зачисленных в состав основных средств искусственных многолетних насаждений независимо от их возраста, включая:

    • плодово-ягодные насаждения всех видов (деревья и кустарники);
    • озеленительные и декоративные насаждения на улицах, площадях, в парках, садах, скверах, на территории предприятий, во дворах жилых домов;
    • живые изгороди, снего- и полезащитные полосы, насаждения, предназначенные для укрепления песков и берегов рек, овражно-балочные насаждения и т. п.;
    • искусственные насаждения ботанических садов, других научно-исследовательских учреждений и учебных заведений для научно-исследовательских целей.

    Для земельных участков указывается группа учета «Земельные участки».

    Группа учета «Объекты природопользования» указывается для объектов природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

    Группа учета «Капитальные вложения в арендованное имущество» указывается для принимаемых к учету на счет 01.01 капитальных вложений в арендованное имущество.

    Для основных средств, не вошедших в другие группировки, указывается группа учета «Другие виды основных средств». К этой группе относятся, в частности:

    • фонды библиотек, органов научно-технической информации, архивов, музеев и подобных учреждений;
    • животные зоопарков и подобных учреждений, служебные собаки;
    • прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках.

    В показателе «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности — всего» (коды показателя 5220 и 5230) приводятся сводные данные по имуществу, учитываемому в качестве доходных вложений в материальные ценности. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) — сальдо по дебету счетов 03.01 «Материальные ценности в организации», 03.02 «Материальные ценности, предоставленные во временное владение и пользование», 03.03 «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование» и 03.04 «Прочие материальные ценности» на начало года;
    • графа 5 (накопленная амортизация на начало года) — сальдо по кредиту счета 02.02 на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступило) — оборот по дебету счета 03 и кредиту счета 08 за период;
    • графа 7 (выбыло: первоначальная стоимость) — оборот дебету счета 03.09 в корреспонденции со счетами 03.01, 03.02, 03.03 и 03.04. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: накопленная амортизация) — оборот по дебету счета 02.02 и кредиту счета 03.09;
    • графа 9 (начислено амортизации за период) — кредитовый оборот по счету 02.02 без учета переоценки накопленной амортизации (графа 11). Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (переоценка: первоначальная стоимость) — оборот по дебету счета 03 и кредиту счета 83.01.1 «Переоценка основных средств» минус оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счета 03 плюс оборот по дебету счета 03 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» минус оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 03. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (переоценка: накопленная амортизация) — плюс оборот по дебету счета 83.01.1 и кредиту счета 02.02 минус оборот по дебету счета 02.02 и кредиту счета 83.01.1 плюс оборот по дебету счета 91.02 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов» и кредиту счета 02.02 минус оборот по дебету счета 02.02 и кредиту счета 91.01 по статье прочих доходов и расходов с видом «Переоценка внеоборотных активов». Положительное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (первоначальная стоимость на конец периода) — сальдо по дебету счетов 03.01, 03.02, 03.03 и 03.04 на конец периода;
    • графа 14 (накопленная амортизация на конец периода) — сальдо по кредиту счета 02.02 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5221, 5222,… и 5231, 5232,…) сводные данные раскрываются по группам или отдельным доходным вложениям в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    2.2. Незавершенные капитальные вложения

    В подразделе «2.2. Незавершенные капитальные вложения» (рис. 42) приводятся данные о незавершенном строительстве и незаконченных операциях по приобретению, модернизации и т.п. основных средств (графа 4) на начало отчетного и предыдущего года, данные о понесенных затратах на указанные цели (графа 5), списанных (графа 6) и принятых к учету в качестве основных средств или в счет увеличения стоимости (графа 7) за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о незавершенном строительстве и незаконченных операциях по приобретению, модернизации и т.п. основных средств (графа 8) на конец отчетного периода и аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 42

    Заполнение пояснения производится по данным аналитического учета на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке».

    В показателе «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств – всего» (коды показателя 5240 и 5250) приводятся сводные данные по строительству и приобретению, модернизации и т.п. основных средств.

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 4 (на начало года) – сальдо по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08.01 «Приобретение земельных участков», 08.02 «Приобретение объектов природопользования», 08.03 «Строительство объектов основных средств», 08.04 «Приобретение объектов основных средств», 08.06 «Перевод молодняка животных в основное стадо» и 08.07 «Приобретение взрослых животных» на начало года;
    • графа 5 (затраты за период) – оборот по дебету счетов 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04, 08.06, 08.07 минус оборот по дебету счета 08.03 и кредиту счета 07 за период;
    • графа 6 (списано) – оборот по кредиту счетов 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04, 08.06, 08.07 минус оборот по дебету счета 08.03 и кредиту счета 07 – оборот по дебету счетов 01 и 03 в корреспонденции со счетом 08 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 7 (принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимости) – оборот по дебету счетов 01 и 03 в корреспонденции со счетом 08 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (на конец период) – сальдо по дебету счетов 07, 08.01, 08.02, 08.03, 08.04, 08.06 и 08.07 на конец периода.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5241, 5242,… и 5251, 5252,…) сводные данные раскрываются по группам или отдельным основным средствам в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

    В подразделе «2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» (рис. 43) приводятся данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации за отчетный год и предыдущий год.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 43

    В показателе «Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего» (код показателя 5260) приводятся сводные данные по увеличению стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01 «Основные средства».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 3 (за отчетный год) — оборот по дебету счета 01.01 и кредиту счетов 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение объектов основных средств», введенных документом «Модернизация ОС» за отчетный год;
    • графа 4 (за предыдущий год) — оборот по дебету счета 01.01 и кредиту счетов 08.03 «Строительство объектов основных средств» и 08.04 «Приобретение объектов основных средств», введенных документом «Модернизация ОС» за предыдущий год.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5261, 5262,…) сводные данные раскрываются по объектам основных средств, стоимость которых увеличилась в результате достройки, дооборудования, реконструкции, исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации – всего» (код показателя 5270) приводятся сводные данные по уменьшению стоимости основных средств в результате частичной ликвидации. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01 «Основные средства».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 3 (за отчетный год) – оборот по кредиту счета 01.01 и дебету счета 01.09 минус оборот по дебету счета 02.01 и кредиту счета 01.09, относящийся к операциям частичной ликвидации основных средств, за отчетный год. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 4 (за предыдущий год) – оборот по кредиту счета 01.01 и дебету счета 01.09 минус оборот по дебету счета 02.01 и кредиту счета 01.09, относящийся к операциям частичной ликвидации основных средств, за предыдущий год. Значение приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5271, 5272,…) сводные данные раскрываются по объектам основных средств, стоимость которых уменьшилась в результате частичной ликвидации, исходя из их существенности для пользователей.

    2.4. Иное использование основных средств

    В подразделе «2.4. Иное использование основных средств» (рис. 44) раскрывается информация об ином использовании основных средств по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

    Рис. 44

    В показателе «Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» (код показателя 5280) приводятся данные о наличии основных средств, переданных в аренду, которые по условиям договора аренды продолжают числиться на балансе организации, т.е. арендодателя. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01.01 «Основные средства в организации». Приводится дебетовое сальдо по счету 01.01 по переданным в аренду объектам по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В показателе «Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» (код показателя 5281) приводятся данные о наличии основных средств, переданных в аренду, которые по условиям договора аренды числятся на балансе арендатора. Заполнение показателя производится по данным учета на забалансовом счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Приводится дебетовое сальдо по счету 011 по переданным в аренду основным средствам по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В показателе «Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе» (код показателя 5282) приводятся данные о наличии основных средств, арендованных организацией, которые по условиям договора аренды числятся на балансе организации, т. е. арендатора. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01.01 «Основные средства в организации». Приводится дебетовое сальдо по счету 01.01 по арендованным объектам по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В показателе «Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» (код показателя 5283) приводятся данные о наличии основных средств, арендованных организацией, которые по условиям договора аренды продолжают числиться на балансе арендодателя. Заполнение показателя производится по данным учета на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Приводится дебетовое сальдо по счету 001 по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В показателе «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся на государственной регистрации» (код показателя 5284) приводятся данные о первоначальной стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, но находящихся на государственной регистрации. Заполнение показателя производится по данным учета на счете 01.08 «Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы». Приводится дебетовое сальдо по счету 01.08 по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В показателе «Основные средства, переведенные на консервацию» (код показателя 5285), приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости объектов, находящихся на консервации. Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 01.01. Приводится дебетовое сальдо по тем объектам основных средств, которые числятся как переведенные на консервацию, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В показателе «Иное использование основных средств (залог и др.)» (код показателя 5286) приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости объектов основных средств с иным использованием, т.е. не нашедших отражения в предыдущих показателях этого пояснения, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5), например, находящихся в залоге.

    3. Финансовые вложения

    В разделе «3. Финансовые вложения» раскрывается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях организации во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в ценные бумаги, депозитные вклады и т. д.

    В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

    • «Финансовые вложения» (код показателя 1150);
    • «Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов» (код показателя 1240).

    Раздел состоит из двух подразделов:

    3.1. Наличие и движение финансовых вложений.

    3.2. Иное использование финансовых вложений.

    3.1. Наличие и движение финансовых вложений

    В подразделе «3.1. Наличие и движение финансовых вложений» (рис. 45) приводятся данные о первоначальной стоимости (графа 4) и накопленной корректировке (графа 5) финансовых вложений на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлении (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), начисленных процентах (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) (графа 9) и убытках об обесценения (графа 10) финансовых вложений за отчетный период и аналогичный период прошлого года, и о первоначальной стоимости (графа 11) и накопленной корректировке (графа 12) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 45

    Заполнение подраздела производится по данным аналитического учета на счетах 58 «Финансовые вложения», 55.03 «Депозитные счета», 55.23 «Депозитные счета (в валюте)» и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

    В показателе «Долгосрочные – всего» (коды показателя 5301 и 5311) приводятся обобщенные данные о наличии и движении финансовых вложений, произведенных на срок более 12 месяцев после отчетной даты.

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) – первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений на начало года;
    • графа 5 (накопленная корректировка на начало года) – накопленная корректировка стоимости долгосрочных финансовых вложений на начало года. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.

      Накопленная корректировка определяется как:

    • разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью – по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
    • начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость;
    • величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату, – по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.
    • графа 6 (поступило) – долгосрочные финансовые вложения за период;
    • графа 7 (выбыло (погашено): первоначальная стоимость) – первоначальная стоимость выбывших или погашенных долгосрочных финансовых вложений за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло (погашено): накопленная корректировка) – накопленная корректировка по выбывшим или погашенным долгосрочным финансовым вложениям за период. Положительная накопленная корректировка приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)) –начисленные проценты (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) по долгосрочным финансовым вложениям за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)) – начисленные убытки от обесценения долгосрочных финансовых вложений. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (первоначальная стоимость на конец периода) – первоначальная стоимость долгосрочных финансовых вложений на конец периода;
    • графа 12 (накопленная корректировка на конец года) – накопленная корректировка стоимости долгосрочных финансовых вложений на конец периода. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5302, 5303, 5304 и 5312, 5313, 5314) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Краткосрочные – всего» (коды показателя 5305 и 5315) приводятся обобщенные данные о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений, т. е. произведенных на срок не более 12 месяцев после отчетной даты.

    Применительно к плану счетов программ «1С» в графах приводится:

    • графа 4 (первоначальная стоимость на начало года) – первоначальная стоимость краткосрочных финансовых вложений на начало года;
    • графа 5 (накопленная корректировка на начало года) – накопленная корректировка стоимости краткосрочных финансовых вложений на начало года. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.
    • графа 6 (поступило) – краткосрочные финансовые вложения за период;
    • графа 7 (выбыло (погашено): первоначальная стоимость) – первоначальная стоимость выбывших или погашенных краткосрочных финансовых вложений за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло (погашено): накопленная корректировка) – накопленная корректировка по выбывшим или погашенным краткосрочным финансовым вложениям за период. Положительная накопленная корректировка приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)) – начисленные проценты (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) по краткосрочным финансовым вложениям за период. Отрицательное значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)) – начисленные убытки от обесценения краткосрочных финансовых вложений. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (первоначальная стоимость на конец периода) – первоначальная стоимость краткосрочных финансовых вложений на конец периода;
    • графа 12 (накопленная корректировка на конец года) – накопленная корректировка стоимости краткосрочных финансовых вложений на конец периода. Отрицательная накопленная корректировка приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5306,.., 5309 и 5316,…, 5319) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Финансовых вложений – итого» (коды показателя 5300 и 5310) приводятся обобщенные данные о наличии и движении финансовых вложений. Значение показателя по соответствующей графе подсчитывается путем суммирования значений показателей:

    • код показателя 5300 – показателей с кодами 5301 и 5305;
    • код показателя 5310 – показателей с кодами 5311 и 5315.

    3.2. Иное использование финансовых вложений

    В подразделе «3.2. Иное использование финансовых вложений» (рис. 46) раскрывается информация об ином использовании финансовых вложений по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

    Рис. 46

    В показателе «Финансовые вложения, находящие в залоге, – всего» (код показателя 5320) приводятся сводные данные о финансовых вложениях, находящихся в залоге, по данным аналитического учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В строках «в том числе» (коды показателей 5321,…, 5324) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), – всего» (код показателя 5325) приводятся сводные данные о финансовых вложениях, переданных третьим лицам, по данным аналитического учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    В строках «в том числе» (коды показателей 5326,…, 5329) сводные данные раскрываются по группам, видам финансовых вложений в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Иное использование финансовых вложений» (код показателя 5329) приводятся данные о стоимости финансовых вложений с иным использованием, т.е. не нашедшим отражения в предыдущих показателях этого пояснения, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    4. Запасы

    В разделе «4. Запасы» раскрывается информация о наличии и движении материально-производственных запасов.

    В разделе приводятся пояснения к показателю бухгалтерского баланса «Запасы» (код показателя 1210).

    Раздел состоит из двух подразделов:

    4.1. Наличие и движение запасов.

    4.2. Запасы в залоге.

    4.1. Наличие и движение запасов

    В подразделе «4.1. Наличие и движение запасов» (рис. 47) приводятся данные о себестоимости (графа 4) и величине резерва под снижение стоимости (графа 5) запасов на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлениях (графа 6), выбытии (графы 7 и 8), убытках от снижения стоимости (графа 9) запасов за отчетный период и аналогичный период прошлого года и о себестоимости (графа 11) и величине резерва под снижение стоимости (графа 12) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 47

    Заполнение пояснения производится по данным аналитического учета на счетах 10 «Материалы», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов».

    Применительно к плану счетов программ «1С» в показателе приводится:

    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», 97 «Расходы будущих периодов» (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) минус сальдо по кредиту счетов 16 и 42 «Торговая наценка» на начало года;
    • графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 4 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счетов 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс дебетовый оборот по счету 15 минус оборот по дебету счета 10 и кредиту счета 15 минус дебетовый оборот по счету 20 – оборот по дебету счета 20 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 28 плюс дебетовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 23 плюс дебетовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 28 плюс дебетовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 23 плюс дебетовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 28 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 плюс дебетовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 42 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 15 плюс дебетовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 плюс дебетовый оборот по счетам 44, 45 и 97 (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс кредитовый оборот по счету 16 минус оборот по дебету счета 15 и кредиту счета 16 плюс кредитовый оборот по счету 20 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 20 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 20 плюс кредитовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 21 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 21 плюс кредитовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 23 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 23 плюс кредитовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счета 28 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счета 28 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счета 28 плюс кредитовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 плюс кредитовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 плюс оборот по дебету счета 90 и кредиту счета 42 плюс кредитовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 плюс кредитовый оборот по счетам 44, 45 и 97 (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14 и кредиту счета 91.01 за период;
    • графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 20 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 20 с кредита счета 28 плюс оборот по дебету счета 21 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 23 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 23 с кредита счета 28 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счета 20 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счета 23 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счета 28 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 плюс оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 плюс оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 10, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 (для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов) минус сальдо по кредиту счетов 16 и 42 на конец периода;
    • графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5401,5402,… и 5421, 5422,…) сводные данные раскрываются по группам, видам запасов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    При раскрытии по видам запасов применительно к плану счетов программ «1С» в графах строк «в том числе» приводятся:

    • показатель «в том числе»…«сырье, материалы и иные аналогичные ценности»:
    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 10 «Материалы», 15.01 «Заготовление и приобретение материалов» и 16.01 «Отклонение в стоимости материалов» минус сальдо по кредиту счета 16.01 на начало года;
    • графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.01 «Резервы под снижение стоимости материалов» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс дебетовый оборот по счету 15.01 минус оборот по дебету счета 10 и кредиту счета 15.01 минус графа 10 за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 10 минус оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 плюс кредитовый оборот по счету 16.01 минус оборот по дебету счета 15.01 и кредиту счета 16.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.01 и кредиту счета 91.01 за период;
    • графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.01 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 10 с кредита счета 10 за период;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 10, 15.01 и 16.01 минус сальдо по кредиту счета 16.01 на конец периода;
    • графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.01 «Резервы под снижение стоимости материалов» на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
    • показатель «в том числе»… «готовая продукция»:
    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 43 «Готовая продукция» на начало года;
    • графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.03 «Резервы под снижение стоимости готовой продукции» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 43 минус оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.03 и кредиту счета 91.01 за период;
    • графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.03 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 43 с кредита счета 43 за период;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 43 на конец периода;
    • графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.03 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
    • показатель «в том числе»… «товары для перепродажи»:
    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 41 «Товары», 15.02 «Заготовление и приобретение товаров» и 16.02 «Отклонение в стоимости товаров» минус сальдо по кредиту счета 16.02 минус сальдо по кредиту счета 42 «Торговая наценка» на начало года;
    • графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.02 «Резервы под снижение стоимости товаров» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счетов 41 и 42 плюс дебетовый оборот по счету 15.02 минус оборот по дебету счета 41 и кредиту счета 15.02 за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 41 минус оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 плюс оборот по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 42 плюс кредитовый оборот по счету 16.02 минус оборот по дебету счета 15.02 и кредиту счета 16.02 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.02 и кредиту счета 91.01 за период;
    • графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.02 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 41 с кредита счета 41 за период;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 41, 15.02 и 16.02 минус сальдо по кредиту счета 16.02 минус сальдо по кредиту счета 42 на конец периода;
    • графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.02 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
    • показатель «в том числе» «товары и готовая продукция отгруженные»:
    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 45 «Товары отгруженные» на начало года;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 45 за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 45 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 45 на конец периода;
    • показатель «в том числе»…«затраты в незавершенном производстве»:
    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сумма сальдо по дебету счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» на начало года;
    • графа 5 (величина резерва под снижение стоимости на начало года) – сальдо по кредиту счета 14.04 «Резервы под снижение стоимости незавершенного производства» на начало года. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 20 минус оборот по дебету счета 20 с кредита счетов 20, 21, 28 плюс дебетовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счета 21 с кредита счетов 20, 23 плюс дебетовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счета 23 с кредита счетов 23, 28 плюс дебетовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счета 28 с кредита счетов 20, 21, 23 плюс дебетовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счетов 23, 28, 29 за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 20 минус оборот по дебету счетов 20, 21, 28 с кредита счета 20 плюс кредитовый оборот по счету 21 минус оборот по дебету счетов 20, 23, 28 с кредита счета 21 плюс кредитовый оборот по счету 23 минус оборот по дебету счетов 20, 21, 23, 28, 29 с кредита счета 23 плюс кредитовый оборот по счету 28 минус оборот по дебету счетов 20, 23, 28, 28 с кредита счета 28 плюс кредитовый оборот по счету 29 минус оборот по дебету счета 29 с кредита счета 29 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (выбыло: величина резерва под снижение стоимости) – оборот по дебету счета 14.04 и кредиту счета 91.01 за период;
    • графа 9 (убыток от снижения стоимости) – оборот по дебету счета 91.02 и кредиту счета 14.04 за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (оборот запасов между их группами (видами)) – оборот по дебету счета 20 с кредита счетов 20, 21, 23, 28 плюс оборот по дебету счета 21 с кредита счета 21 плюс оборот по дебету счета 23 с кредита счетов 23, 28 плюс оборот по дебету счета 28 с кредита счетов 20, 21, 23 плюс оборот по дебету счета 29 с кредита счетов 23, 28, 29 за период;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сумма сальдо по дебету счетов 20, 21, 23, 28 и 29 на конец периода;
    • графа 12 (величина резерва под снижение стоимости на конец периода) – сальдо по кредиту счета 14.04 на конец периода. Значение приводится в круглых скобках;
    • показатель «в том числе»… «прочие запасы и затраты»:
    • графа 4 (себестоимость на начало года) – сальдо по дебету счета 44 «Расходы на продажу» плюс сальдо по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, на начало года;
    • графа 6 (поступления и затраты) – дебетовый оборот по счету 44 плюс дебетовый оборот по счету 97 для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, за период;
    • графа 7 (выбыло: себестоимость) – кредитовый оборот по счету 44 плюс кредитовый оборот по счету 97 для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, за период. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (себестоимость на конец периода) – сальдо по дебету счета 44 плюс сальдо по дебету счета 97 для объектов аналитического учета, которые в балансе показываются в составе запасов, на конец периода.

    4.2. Запасы в залоге

    В подразделе «4.2. Запасы в залоге» (рис. 48) раскрывается информация о неоплаченных запасах и запасах, находящихся в залоге, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5).

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

    Рис. 48

    В показателе «Запасы, не оплаченные на отчетную дату, – всего» (код показателя 5440) приводятся сводные данные о стоимости неоплаченных запасов по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5). Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах учета расчетов с поставщиками запасов.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5341,…, 5344) эти данные раскрываются по группам или видам запасов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    В показателе «Запасы, находящиеся в залоге по договору, – всего» (код показателя 5445) приводятся сводные данные о стоимости запасов, находящихся в залоге, по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5). Заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

    В строках «в том числе» (коды показателей 5346,…, 5349) эти данные раскрываются по группам или видам запасов в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    5. Дебиторская и кредиторская задолженность

    В разделе «5. Дебиторская и кредиторская задолженность» раскрывается информация о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, бюджетом, прочими дебиторами и кредиторами на начало отчетного года и на конец отчетного периода и изменениях за отчетный год.

    В разделе приводятся пояснения к следующим показателям бухгалтерского баланса:

    • «Дебиторская задолженность» (код показателя 1230);
    • «Заемные средства» (код показателя 1410);
    • «Прочие обязательства» (код показателя 1450);
    • «Заемные средства» (код показателя 1510);
    • «Кредиторская задолженность» (код показателя 1520)»

    Раздел включает четыре подраздела:

    5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

    5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

    5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

    5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

    5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

    В подразделе «5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности» (рис. 49) приводятся данные дебиторской задолженности в оценке по условиям договора (графа 4) и величине резерва по сомнительным долгам (графа 5) на начало отчетного и предыдущего года, данные о поступлениях (графы 6 и 7), выбытии (графы 8, 9 и 10), переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную (графа 11) за отчетный период и аналогичный период прошлого года и о дебиторской задолженности в оценке по условиям договора (графа 12) и величине резерва по сомнительным долгам (графа 13) на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года.

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 49

    В показателе «Долгосрочная дебиторская задолженность – всего» (коды показателя 5501 и 5521) приводятся сводные данные о наличии и движении дебиторской задолженности со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 60.02 «Авансы выданные», 60.22 «Авансы выданные (в валюте)», 60.32 «Авансы выданные (в у. е.)», 62.03 «Векселя полученные», 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)», 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.07.9 «НДС по арендным обязательств», 76.37.9 «НДС по арендным обязательств (в у. е.)», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

    В показателе приводится:

    • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, минус кредитовый оборот для этих объектов и в их пределах;
    • графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
    • графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена, как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.

    В строках «в том числе» (коды показателей 5502,5503,… и 5522, 5523,…) эти данные раскрываются по видам дебиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Долгосрочная дебиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

    • расчеты с покупателями и заказчиками;
    • авансы выданные;
    • прочая.

    В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнено по следующим алгоритмам:

    • показатель «в том числе:»….«расчеты с покупателями и заказчиками»:
    • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) – сальдо на начало года по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) – сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) – дебетовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, минус кредитовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов;
    • графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
    • графа 8 (погашение за период) – кредитовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (списание на финансовый результат за период) – оборот за период по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (восстановление резерва за период) – дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) – из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) – сальдо на конец периода по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
    • показатель «в том числе:»…. «авансы выданные»:
    • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) – сальдо на начало года по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) – сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) – дебетовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена, как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), минус кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
    • графа 8 (погашение за период) – кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4 (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), минус оборот по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (списание на финансовый результат за период) – оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (восстановление резерва за период) – дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) – из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) – сальдо на конец периода по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
    • показатель «в том числе:»….«прочая»:
    • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) – сальдо на начало года по дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) – сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) – дебетовый оборот за период по счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, минус кредитовый оборот за период по счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для этих объектов;
    • графа 7 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную дебиторскую задолженность;
    • графа 8 (погашение за период) – кредитовый оборот за период по счетам 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (списание на финансовый результат за период) – оборот за период по кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (восстановление резерва за период) – дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) – из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) – сальдо на конец периода по дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.

    В показателе «Краткосрочная дебиторская задолженность – всего» (коды показателя 5511 и 5531) приводятся сводные данные о наличии и движении дебиторской задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 60.02 «Авансы выданные», 60.22 «Авансы выданные (в валюте)», 60.32 «Авансы выданные (в у. е.)», 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)», 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в у. е.)», 62.03 «Векселя полученные», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68.01 «Налог на доходы физических лиц», 68.02 «Налог на добавленную стоимость», 68.03 «Акцизы», 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль организаций», 68.06 «Земельный налог», 68.07 «Транспортный налог», 68.08 «Налог на имущество», 68.09 «Налог на рекламу», 68.10 «Прочие налоги и сборы», 68.11 «Единый налог на вмененный доход», 68.12 «Налог при применении упрощенной системы налогообложения», 68.13 «Торговый сбор», 68.22 «НДС по экспорту к уменьшению», 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента», 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию», 76.21 «Расчеты по имущественному и личному (в валюте)», 76.02 «Расчеты по претензиям», 76.22 «Расчеты по претензиям (в валюте)», 76.32 «Расчеты по претензиям (в у. е.)», 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.07.9 «НДС по арендным обязательств», 76.37.9 «НДС по арендным обязательств (в у. е.)», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.13 «Расчеты с факторинговыми компаниями», 76.14 «Приобретение билетов для командировок», 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников», 76.ОТ «НДС, начисленный по отгрузке», 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным», 76 НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

    В показателе приводится:

    • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счета 46, счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 71 и 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета на указанных счетах, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
    • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счету 46, счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме оборотов по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена, как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), плюс дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71, 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме оборотов на дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по дебету счетов 73, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)» для объектов по субконто «Контрагенты», по которым имеется дебетовый оборот минус кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ для тех объектов учета, по которым имеются дебетовые обороты, в пределах соответствующих оборотов, «очищенных от санкций и иных начислений»;
    • графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры», счета 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 73, счетов 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), кроме оборотов по объектам на указанных счетах, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)»;
    • графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счету 46, счетам 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.03, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» плюс кредитовый оборот по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетам 73, 75.01, счетам 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счету 76.41, счету 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счету 76.ОТ (кроме оборотов на кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) — в пределах суммы (за минусом списанной задолженности) остатков по графе 4 минус оборот по кредиту счетов 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2. 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
    • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счета счета 46, счетов 60.02, 60.22, 60.32, 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36, 76.13 — по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета на указанных счетах, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
    • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) – сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках. 

    В строках «в том числе» (коды показателей 5512, 5513,… и 5532, 5533,…) эти данные раскрываются по видам дебиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Краткосрочная дебиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

    • расчеты с покупателями и заказчиками;
    • авансы выданные;
    • прочая.

    В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнение по следующим алгоритмам:

    • показатель «в том числе:»…«расчеты с покупателями и заказчиками»:
      • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счета 46, счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена, как долгосрочная);
      • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счету 46, счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов минус кредитовый оборот за период по счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов;
      • графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена, как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»;
      • графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счету 46, счетам 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 62.01, 62.21, 62.31, 62.03, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
      • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счета 46, счетов 62.01, 62.21, 62.31, 76.06, 76.26, 76.36 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
      • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
    • показатель «в том числе:»…«авансы выданные»:
      • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
      • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 для этих объектов (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов;
      • графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
      • графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4 (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА) минус оборот по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.02, 60.22, 60.32 (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА). Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
      • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 60.02, 60.22, 60.32 по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (кроме объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) (за минусом сумм НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
      • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках.
    • показатель «в том числе:»… «прочая»:
      • графа 4 (задолженность, учтенная по условиям договора, на начало года) — сальдо на начало года по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 71, 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета на счетах 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
      • графа 5 (величина резерва по сомнительным долгам на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счета 63 для объектов из графы 4. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 6 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетам 73, 75.01, счетам 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счету 76.41, счету 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счету 76.ОТ (кроме оборотов на дебету счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по дебету счетов 73, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)» для объектов по субконто «Контрагенты», по которым имеется дебетовый оборот минус кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетам 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), счетам 73, 75.01, счета 76.01, 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.25 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.35 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.09 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.29 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.39 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.41, 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), 76.ОТ для тех объектов учета, по которым имеются дебетовые обороты, в пределах соответствующих оборотов, «очищенных от санкций и иных начислений»;
      • графа 7 (причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления за период) — оборот за период по дебету счетов 73, 76.01, 76.21, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» и «Проценты к получению (уплате)» в корреспонденции со счетом 91.01 (кроме объектов, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
      • графа 8 (погашение за период) — кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), 71 и 76.14 (развернутый по субконто «Работники организаций»), 73, 75.01, 76.01 (развернутый по субконто «Контрагенты»), 76.21 (развернутый по субконто «Контрагенты»), счетам 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счету 76.41, счету 76 НА (развернутый по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счету 76.ОТ (кроме оборотов на кредиту счетов 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная) — в пределах суммы (за минусом списанной задолженности) остатков по графе 4 минус оборот по кредиту счетов 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.05, 76.25, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по кредиту счетов 71, 73, 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13, 76.14 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 10 (восстановление резерва за период) — дебетовый оборот за период по счету 63 для объектов, по которым приводятся данные в графах 8 и 9. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 11 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность) — значение графы 11 одноименного показателя группы показателей «долгосрочная дебиторская задолженность»;
      • графа 12 (задолженность, учтенная по условиям договора, на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.22, 68.34, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 71, 76.14 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 73, 75.01, счетов 76.01 и 76.21 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счетов 76.02, 76.22, 76.32, 76.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.07.9, 76.37.9, 76.09, 76.29, 76.39, 76.13 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), счета 76.41, счета 76 НА (развернутое по субконто «Документы расчетов с контрагентом»), счета 76.ОТ (кроме остатков по объектам аналитического учета, по которым дебиторская задолженность учтена как долгосрочная);
      • графа 13 (величина резерва по сомнительным долгам на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счета 63 для объектов из графы 12. Значение приводится в круглых скобках. 

    В показателе «Итого» (коды показателя 5500 и 5520) приводится сводная информация о наличии и движении дебиторской задолженности. Значение показателя по соответствующей графе подсчитывается путем суммирования значений показателей с кодами 5501, 5511 и 5521, 5531). Графа 11 в итоговой строке не заполняется.

    5.2. Просроченная дебиторская задолженность

    В подразделе «5.2. Просроченная дебиторская задолженность» (рис. 50) раскрывается информация о просроченной дебиторской задолженности по состоянию на отчетную дату (графа 3), на 31 декабря предыдущего года (графа 4) и 31 декабря года, предшествующего предыдущему (графа 5). При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно на 31 декабря 2018 г., на 31 декабря 2017 г. и на 31 декабря 2016 г.

    Рис. 50

    В показателе «Всего» (код показателя 5540) приводятся сводные данные о просроченной дебиторской задолженности. Заполнение производится по данным аналитического учета на счетах расчетов.

    В показателе приводится:

    • графа 3 – сумма просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату по данным бухгалтерского учета (без учета суммы НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 4 – балансовая стоимость просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату (задолженность по условиям договора за минусом резерва по сомнительным долгам и суммы НДС с авансов выданных, учтенной по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 5 – сумма просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года по данным бухгалтерского учета (без учета суммы НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 6 – балансовая стоимость просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года (задолженность по условиям договора за минусом резерва по сомнительным долгам и суммы НДС с авансов выданных, учтенной по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 7 – сумма просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, по данным бухгалтерского учета (без учета суммы НДС с авансов выданных, учтенных по кредиту счета 76.ВА);
    • графа 8 – балансовая стоимость просроченной дебиторской задолженности на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (задолженность по условиям договора за минусом резерва по сомнительным долгам и суммы НДС с авансов выданных, учтенной по кредиту счета 76.ВА).

    В строках «в том числе» (коды показателей 5541, 5542, 5543,…) эти данные раскрываются по видам дебиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Просроченная дебиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

    • расчеты с покупателями и заказчиками;
    • расчеты с поставщиками и подрядчиками (в части авансовых платежей, предоплаты);
    • прочая.

    5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

    В подразделе «5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности» (рис. 51) приводятся данные кредиторской задолженности на начало отчетного и предыдущего года (графа 4), данные о поступлениях (графы 5 и 6), выбытии (графы 7 и 8), переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную (графа 9) за отчетный период и аналогичный период прошлого года и о кредиторской задолженности на конец отчетного периода и конец аналогичного периода прошлого года (графа 10).

    При заполнении пояснения к бухгалтерской отчетности за 2018 год приводятся данные соответственно за 2018 г. и за 2017 г.

    Рис. 51

    В показателе «Долгосрочная кредиторская задолженность – всего» (коды показателя 5551 и 5571) раскрывается информация о наличии и движении кредиторской задолженности со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

    Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 67.01 «Долгосрочные кредиты», 67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)», 67.03 «Долгосрочные займы», 67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)», 67.05 «Долгосрочные долговые ценные бумаги», 67.25 «Долгосрочные долговые ценные бумаги (в валюте)», 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 60.03 «Векселя выданные», 62.02 «Авансы полученные», 62.22 «Авансы полученные (в валюте)», 62.32 «Авансы полученные (в у. е.)», 62.ОТ «Расчеты по авансам полученным (в у. е.) в счет отгрузки без перехода права собственности», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)», 76.27.2 Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.37.1 «Арендные обязательства (в у. е.)», 76.37.2 Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.), «76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.АВ «НДС с авансов и предоплат».

    В показателе приводится:

    • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
    • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, а также счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена, как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.09, 76.29, 76.39 для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
    • графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
    • графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05 67.25 минус оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности», а также дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ), по которым имеются остатки в графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» по этим объектам. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 67.01, 67.21, 67.03, 67.23, 67.05, 67.25, 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ).

    В строках «в том числе» (коды показателей 5552, 5553,… и 5572, 5573,…) эти данные раскрываются по видам кредиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Долгосрочная кредиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

    В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнено по следующим алгоритмам:

    • показатель «в том числе:»…«кредиты»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 67.01, 67.21 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21;
      • графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
      • графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 67.01, 67.21 минус оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 67.01, 67.21 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 67.01, 67.21 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
    • показатель «в том числе:»…«займы»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 67.03, 67.23;
      • графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
      • графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 минус оборот за период по дебету счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по дебету счетов 67.03, 67.23, 67.05, 67.25 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
    • показатель «в том числе:»…«прочая»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеющаяся задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность учтена как подлежащая погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
      • графа 6 для данного показателя не заполняется, поскольку причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления формируют краткосрочную кредиторскую задолженность;
      • графа 7 (погашение за период) — дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым имеются остатки в графе 4 (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» по этим объектам (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 4 задолженность, которая подлежит погашению в следующем отчетном периоде. Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для объектов аналитического учета по субконто «Контрагенты» и «Договоры», по которым задолженность подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ).

    В показателе «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего» (коды показателя 5561 и 5581) раскрывается информация о наличии и движении кредиторской задолженности со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    Применительно к плану счетов программ «1С» заполнение показателя производится по данным аналитического учета на счетах 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 60.31 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у. е.)», 60.03 «Векселя выданные», 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)», 62.02 «Авансы полученные», 62.22 «Авансы полученные (в валюте)», 62.32 «Авансы полученные (в у. е.)», 62.ОТ «Расчеты по авансам полученным (в у. е.) в счет отгрузки без перехода права собственности», 68.01 «Налог на доходы физических лиц», 68.02 «Налог на добавленную стоимость», 68.03 «Акцизы», 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» по налогу на прибыль организаций», 68.06 «Земельный налог», 68.07 «Транспортный налог», 68.08 «Налог на имущество», 68.10 «Прочие налоги и сборы», 68.11 «Единый налога на вмененный доход», 68.12 «Налог при применении упрощенной системы налогообложения», 68.13 «Торговый сбор», 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента», 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза», 68.34 «Налог на прибыль при исполнении обязанностей налогового агента», 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 66.01 «Краткосрочные кредиты», 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам», 66.21 «Краткосрочные кредиты (в валюте)», 66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)», 66.05 «Краткосрочные долговые ценные бумаги», 66.06 «Проценты по краткосрочным долговым ценным бумагам», 66.25 «Краткосрочные долговые ценные бумаги (в валюте)», 66.26 «Проценты по краткосрочным долговым ценным бумагам (в валюте)», 67.01 «Долгосрочные кредиты», 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам», 67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)», 67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)», 66.03 «Краткосрочные займы», 66.04 «Проценты по краткосрочным займам», 66.23 «Краткосрочные займы (в валюте)», 66.24 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)», 67.03 «Долгосрочные займы», 67.04 «Проценты по долгосрочным займам», 67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)», 67.24 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)», 67.05 «Долгосрочные долговые ценные бумаги», 67.06 «Проценты по долгосрочным долговым ценным бумагам», 67.25 «Долгосрочные долговые ценные бумаги (в валюте)», 67.26 «Проценты по долгосрочным долговым ценным бумагам (в валюте)», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 75.02 «Расчеты по выплате доходов», 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию», 76.21 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию (в валюте)», 76.03 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», 76.04 «Расчеты по депонированным суммам», 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)», 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)», 76.37.1 «Арендные обязательства (в у. е.)», 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у. е.)», 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)», 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у. е.)», 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 76.29 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)», 76.39 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у. е.)», 76.41 «Расчеты по исполнительным документам работников», 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников», 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

    В показателе приводится:

    • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 75.02, счетов 76.01, 76.21, 76.03, 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»);
    • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) плюс кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») минус кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено» минус дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов плюс кредитовый оборот за период по счетам 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.НА минус оборот по кредиту счетов 70, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» минус дебетовый оборот по счетам 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.НА в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов;
    • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена, как долгосрочная), счета 70 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» плюс кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено»;
    • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4 (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» плюс оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.НА в пределах остатков по графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 68.01, 68.02, 68.03, 68.04.1, 68.06, 68.07, 68.08, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.42, 68.34, 68.52, 69, 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
    • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
    • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 0.01, 60.21, 60.31, 60.03, 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 — кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ), счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»), счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 75.02, счетов 76.01, 76.21, 76.03, 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счета 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»).

    В строках «в том числе» (коды показателей 5562, 5563,… и 5582, 5583,…) эти данные раскрываются по видам кредиторской задолженности в соответствии с выбранной организацией учетной политикой и исходя из их существенности для пользователей.

    Краткосрочная кредиторская задолженность может раскрываться, например, по видам:

    • расчеты с поставщиками и подрядчиками;
    • авансы полученные;
    • расчеты по налогам и взносам;
    • кредиты;
    • займы;
    • прочая.

    В этом случае заполнение показателей в строках «в том числе» может быть выполнено по следующим алгоритмам:

    • показатель «в том числе:»…«расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная);
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) минус оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов минус дебетовый оборот за период по счетам 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов;
      • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот за период по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»;
      • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 76.05, 76.25, 76.35 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 60.01, 60.21, 60.31, 60.03, 76.05, 76.25, 76.35 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная);
    • показатель «в том числе:»… «авансы полученные»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» для этих объектов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус дебетовый оборот за период по счетам 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 для этих объектов в пределах соответствующих «очищенных от санкций» оборотов (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
      • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот за период по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена, как долгосрочная) в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
      • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ) минус оборот за период по дебету счетов 62.02, 62.22, 62.32, 76.06, 76.26, 76.36 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ). Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности по авансам полученным;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 62.02, 62.22, 62.32, 62.ОТ, 76.06, 76.26, 76.36 (кроме объектов аналитического учета, по которым кредиторская задолженность учтена, как долгосрочная) (без учета суммы НДС с авансов полученных, учтенных по дебету счета 76.АВ);
    • показатель «в том числе:»… «расчеты по налогам и взносам»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»);
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») минус кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено» минус дебетовый оборот за период по счетам 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счету 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счету 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов;
      • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — кредитовый оборот за период по счетам 68, 69 для значений субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»: «пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)», «пени: доначислено/уплачено (по акту проверки)», «штраф: начислено/уплачено»;
      • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») в пределах остатков по графе 4, минус оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет») для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.04.1, 68.06, 68.07, 68.08, 68.10, 68.11, 68.12, 68.32, 68.42, 68.52, 69 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — если таковая имеется, то из графы 9 показателя «прочая» долгосрочная кредиторская задолженность сумма задолженности по налогам и взносам;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 68.01, 68.02, 68.03, 68.06, 68.07, 68.08, 68.09, 68.10, 68.11, 68.12, 68.13, 68.32, 68.34, 68.42, 68.52 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет»), счета 68.04.1 (развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджетов»), счета 69 (развернутое по субсчетам и субконто «Виды платежей в бюджет»);
    • показатель «в том числе:»… «кредиты»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01 (в части задолженности по кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.02, 67.21 (в части задолженности по валютным кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.22;
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.01, 66.21;
      • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.02, 66.22, 67.02, 67.22;
      • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01, 67.02, 67.21, 67.22 в пределах остатков по графе 4 минус оборот за период по дебету счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01, 67.02, 67.21, 67.22 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01, 67.02, 67.21, 67.22 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — значение из графы 9 показателя «кредиты» группы показателей «долгосрочная кредиторская задолженность»;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 66.01, 66.02, 66.21, 66.22, 67.01 (в части задолженности по кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.02, 67.21 (в части задолженности по кредитам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.22.
    • показатель «в том числе:»… «займы»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 67.03, 67.05, 67.25 (в части задолженности по займам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.04, 67.23, 67.06 (в части задолженности, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.24, 67.26;
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.03, 66.23, 66.05, 66.25;
      • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — кредитовый оборот за период по счетам 66.04, 66.24, 67.04, 67.24, 66.06, 66.26;
      • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03, 67.04, 67.23, 67.24, 67.05, 67.25, 67.06, 67.26 в пределах остатков по графе 4 минус оборот за период по дебету счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03, 67.04, 67.23, 67.24, 67.05, 67.25, 67.06, 67.26 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03, 67.04, 67.23, 67.24, 67.05, 67.25, 67.06, 67.26 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — значение из графы 9 показателя «займы» группы показателей «долгосрочная кредиторская задолженность»;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 66.03, 66.04, 66.23, 66.24, 66.05, 66.25, 66.06, 66.26, 67.03 (в части задолженности по займам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.04, 67.23 (в части задолженности по займам, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.24, 67.05 (в части задолженности, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.06, 67.25 (в части задолженности, переведенной из долго- в краткосрочную), 67.26;
    • показатель «в том числе:»… «прочая»:
      • графа 4 (остаток на начало года) — сальдо на начало года по кредиту счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 75.02. 76.01.2, 76.01.9, 76.01, 76.21. 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 76.01.1, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»);
      • графа 5 (поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) за период) — кредитовый оборот за период по счетам 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 76.49, 6.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.НА минус оборот по кредиту счетов 70, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)» минус дебетовый оборот по счетам 770, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 76.49, 6.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.НА в пределах соответствующих «очищенных от санкций» кредитовых оборотов;
      • графа 6 (причитающиеся проценты, штрафы и иные перечисления за период) — оборот по кредиту счетов 70, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.02 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Штрафы, пени, неустойки к получению (уплате)»;
      • графа 7 (погашено за период) — оборот за период по дебету счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.03, 76.04, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39, 76.41, 76.НА в пределах остатков по графе 4 минус оборот за период по дебету счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 для тех объектов, по которым имеются остатки по графе 4, в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 8 (списание на финансовый результат за период) — оборот за период по дебету счетов 70, 71, 75.02, 76.01, 76.21, 76.04, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 в корреспонденции со счетом 91.01 по статьям прочих доходов и расходов с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Значение приводится в круглых скобках;
      • графа 9 (перевод из долго- в краткосрочную задолженность за период) — значение из графы 9 показателя «прочая» группы показателей «долгосрочная кредиторская задолженность»;
      • графа 10 (остаток на конец периода) — сальдо на конец периода по кредиту счетов 70, 71 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 75.02. 76.01.2, 76.01.9, 76.01, 76.21. 76.41, 76.49 (развернутое по субконто «Контрагенты»), счета 76.04 (развернутое по субконто «Работники организаций»), счетов 76.01.1, 76.07.1, 76.27.1, 76.37.1, 76.07.2, 76.27.2, 76.37.2, 76.09, 76.29, 76.39 (развернутое по субконто «Контрагенты» и «Договоры»), 76.НА (развернутое по субконто «Контрагенты»).

    В показателе «Итого» (коды показателя 5550 и 5570) приводится сводная информация о наличии и движении кредиторской задолженности. Значение показателя по соответствующей графе подсчитывается путем суммирования значений показателей с кодами 5551,5560 и 5571, 5580). Графа 9 в итоговой строке не заполняется. 

    Отсутствует взаимоувязка показателей

    Во всех формах бухгалтерской отчетности существует целый ряд показателей, которые в итоге должны друг другу соответствовать. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности означает, что эти показатели должны быть равными друг другу. Такие соотношения показателей не регламентируются законодательно, разработаны они исключительно в бухгалтерской практике.

    Контроль показателей форм отчетности путем взаимоувязки показателей позволяет:

    • удостовериться в правильности составления всех форм отчетности,

    • получить дополнительную информацию, необходимую для анализа,

    • быстро устранить обнаруженные ошибки.

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    Adblock detector