Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

Информационные письма для налогоплательщиков

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то на основании пункта 2 статьи 80 НК РФ он представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию. В ФНС отмечают, что на таких налогоплательщиков не распространяется требование представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде.


началу страницы

Информационное письмо

«Изменения в пункте 5.1 статьи 23 и пункте 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации вступающие в силу с 01.07.2016»

docx (20 кб)

Информационное письмо для налогоплательщиков

(О внесении изменений в законодательство с 2015 года – расширенное электронное взаимодействие, новая декларация по НДС и т.д. Направлено по системе для доведения до налогоплательщиков письмом № ЕД-4-15/[email protected] от 27.11.2014 «Информационная кампания»)

docx (28 кб)


началу страницы

Перейти

Программа автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов для представления в налоговые органы в электронной форме и на бумажном носителе:

«Налогоплательщик ЮЛ»

^К началу страницы

ПерейтиПисьмо от 06.04.2017 № СД-4-3/[email protected]

“О внесении изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС”

Бланк налоговой декларации по НДС

Декларация НДС в 2018-2019 годах формируется на том же бланке, на котором мы отчитывались за предшествующие периоды. Он утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 с учетом изменений, внесенных приказом ФНС РФ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696. Внесенные в него поправки действуют с 12.03.2017. 

О хронологии последних корректировок в форме по НДС рассказано здесь и здесь.

И хотя новшеств немало, они носят больше технический характер (видоизменены штрихкоды и таблицы отчета, введены новые строчки и т. д.).

Подробнее о способах, сроках и форме сдачи отчетности по НДС читайте в этой статье.

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/[email protected] “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме”).

Форма заявления на возврат налога (в формате PDF)

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.10.2017 г. № ММВ-7-11/[email protected] “О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/[email protected]”).

Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?

Проще всего быстро подготовить
правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать – отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

Состав декларации

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.


началу страницы

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

  • головной (титульный лист);
  • сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

  • осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
  • ведение деятельности за пределами российской территории;
  • наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
  • субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).

Раздел декларации по НДС 2018 Кто должен заполнять
Раздел 1 1. Плательщики НДС
2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ, при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС
Раздел 2 Налоговые агенты по НДС. Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки
Раздел 3 Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым ставкам НДС кроме 0% (пп. 2-4 ст. 164 НК РФ)
Разделы 4-6 Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)
Раздел 7 1. Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (п. 44 Порядка):
— не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (ст. 149 НК РФ);
— не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
— по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ).
Раздел 8 Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ), у которых есть право на вычеты по НДС (п. 45 Порядка)
Раздел 9 Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка)
Раздел 10-11 Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС:
— выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам и транспортной экспедиции заполняют раздел 10 (п. 49 Порядка);
— получившие счета-фактуры при ведении деятельности, указанной выше, заполняют раздел 11 (п. 50 Порядка).
Раздел 12 1. Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении в адрес покупателя счетов-фактур с выделенной суммой налога
2. Плательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в отношении товаров, работ, услуг, реализация которых НДС не облагается (п.51 Порядка)

Порядок и сроки уплаты налога

Декларация по НДС сдается ежеквартально, до 25 числа следующего за истекшим отчетным периодом месяца. Подавать декларацию за истекший квартал прошедшего года следует до 25 января следующего года.


началу страницы

^К началу страницы

ПерейтиПисьмо от 06.04.2015 № ЕД-4-15/[email protected]

“О порядке представления журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур”

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример


началу страницы

Перейти

Онлайн-сервис «Проверка корректности заполнения счетов-фактур».

Сервис позволяет избежать ошибок и сэкономить время на проверку правильности заполнения книг покупок,

книг продаж и дополнительных листов к ним, журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур

в части заполнения идентификационных реквизитов контрагентов (ИНН, КПП)

Если вовремя не представить декларацию по НДС, то инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна быть уплачена на основании декларации, но которая не была перечислена в бюджет в установленный срок. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

ФНС РФ разработала рекомендованный порядок действий для плательщиков НДС после получения Требования о представлении пояснений от налогового органа в электронной форме по ТКС.

В своем письме № ЕД-4-15/19395 от 06.11.2015 ведомство напоминает, что данное требование направляется при выявлении налоговым органом противоречий и несоответствий в декларации по НДС. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения, с указанием кода возможной ошибки.

  • «1» – если запись об операции отсутствует в декларации контрагента, либо контрагент не представил декларацию по НДС за аналогичный отчетный период, либо контрагент представил декларацию с нулевыми показателями, либо допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счет-фактуре и, соответственно, сопоставить ее с контрагентом;
  • «2» – если не соответствуют данные об операции между разделом 8 «Сведения из книги покупок» (приложением 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок») и разделом 9 «Сведения из книги продаж» (приложением 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации (например, при принятии к вычету суммы НДС по ранее исчисленным авансовым счетам-фактурам).
  • «3» – данные об операции между разделом 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика не соответствуют (например, отражение посреднических операций);
  • «4» – возможно допущена ошибка в какой-либо графе декларации по НДС. При этом номер графы с возможно допущенной ошибкой указан в скобках.

После получения требования налогоплательщику необходимо:

  1. Передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом;
  2. В отношении записей, указанных в требовании, проверить правильность заполнения декларации, сверить запись, отраженную в налоговой декларации, со счетом-фактурой, обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым установлены Расхождения: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов;
  3. Представить уточненную декларацию с корректными сведениями при выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате;
  4. Если ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, представить пояснения с указанием корректных данных. Также рекомендуется представить уточненную декларацию. Пояснения могут быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора ЭДО. Для направления пояснений в формализованном виде необходимо уточнить наличие такой возможности у разработчика бухгалтерской учетной системы или оператора ЭДО;
  5. Если после проверки Вами корректности заполнения декларации ошибки не выявлены, об этом необходимо уведомить налоговый орган путем представления пояснений.

Порядок заполнения декларации по НДС 2019 года

Если вы получили из ИФНС требование пояснить большую долю вычетов по НДС, подготовьте свой ответ. Пояснения представьте в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили требование. Если требование пришло не в машиночитаемом формате, пояснения составьте в произвольной форме. В пояснениях укажите конкретные причины, из-за которых доля вычетов увеличилась в этом квартале

Несмотря на то, что с 1 января 2019 года вступили в силу Положения ФЗ-303 о повышении ставки НДС до 20%, форма декларации с 2016 года не менялась. 

Декларация по НДС в 2019 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

Раздел 1 является заключительным разделом, в котором плательщик НДС отражает суммы, подлежащие уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и по сведениям из раздела 3-6 декларации.

Строка 020 – записывается КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. КБК для НДС вы можете посмотреть в тексте этой статьи.

Строка 030 – заполняется исключительно налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС, выставившим счет фактуру.

Строка – 040 и 050 – суммы, полученные по расчету налога. При положительном результате заполняется строка 040, при отрицательном итоге (подлежит возмещению из бюджета) строка 050.

Раздел № 1

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

Раздел № 2

В случае если гражданин является налоговым агентом, он заполняет 2-й раздел документа (статья 161 НК РФ). Если налогоплательщик в указанный период совершал операции, не прописанные во втором разделе, то заполняются другие разделы документа, которые соответствуют его деятельности.

Раздел № 3

Данный раздел заполняется в случае выполнения налогоплательщиком операций, облагаемых НДС (статья 164 НК РФ). Декларация, предоставляемая иностранной организацией (фирмой или предприятием), должна быть дополнена приложением № 2.

Раздел 3 заполняется при расчете сумм НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или расчетным ставкам.

Строки – 010–040 – сумма реализации, то есть налоговая база.

Строка – 070 – полученные авансы в счет предстоящих поставок.

Строка – 080 – сумма, подлежащая восстановлению, в том числе в отношении авансов (строка 090) и в отношении операций по ставке 0% (строка 100).

Строка – 118 – общая сумму налога.

Строки – 120-190 – суммы к вычету:

  • сумма входного НДС при покупке товаров, работ услуг строка – 120;
  • НДС при оплате авансов покупателю в счет предстоящих поставок строка – 130;
  • НДС, начисленный при проведении СМР для себя строка – 140;
  • НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию строка – 150;
  • НДС, уплаченный при ввозе в Россию из Таможенного союза – строка 160;
  • НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) строка – 170;
  • НДС, уплаченный налоговым агентом – строка 180;
  • сумма всех строк 120-180 – строка 190;
  • по строкам 200-210, вы получите сумму НДС, к уплате или возмещению.

Раздел № 4

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

В этом разделе перечисляются все произведенные операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению.

Раздел № 5

Чтобы избежать дополнительной подачи документов, подтверждающих проведение операций с нулевым НДС, в налоговых вычетах Раздела№ 5 декларации указываются все суммы налогов, которые были уплачены по нулевым НДС.

Раздел № 6

В разделе прописывается информация обо всех проведенных операциях, не имеющих статуса облагаемых по нулевым НДС. В случае если в указанный период такие операции не проводились, 6-й раздел заполнять не нужно.

Раздел № 7

В этом разделе должны быть перечислены все операции, не подлежащие налогообложению. Сюда вносится перечень услуг, продукции, операций реализованных и предоставленных за пределами РФ.

В полях, которые не заполняются (при отсутствии данных) ставится прочерк.

Раздел 7 заполните, если у вас в периоде осуществлялись операции, которые не облагаются НДС по статье 149 НК РФ. На данные операции все равно необходимо заполнять декларацию, при том, что по ним организации не выставляют счета-фактуры.

Разделы № 8 и № 9

Данные разделы отражают сведения, которые указаны в книге покупок и книге продаж.

Приложение 1 к Разделам 8 и 9 заполняется по аналогии с дополнительными листами книги покупок и книги продаж.

Раздел 10 и 11

Эти разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.

Раздел 12

Этот раздел предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом.

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).

Приобретено товаров на сумму 360 рублей (в т.ч. 60 р. НДС).

Сумма к возмещению 40 рублей (60 – 20 = 40).

В этом случае может понадобиться представить документы для
камеральной проверки.

2 месяца

Возмещение НДС, как правило, производится после окончания камеральной проверки, которая продолжается 2 месяца.

В случае выявления признаков, указывающих на

возможные нарушения

, срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев.

Подлежащая возмещению сумма может быть зачтена в погашение задолженности (недоимки, пеням, штрафам) по федеральным налогам, зачтена в счет предстоящих платежей или возвращена на расчетный счет.

Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (п. 2 ст. 176 НК РФ) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 8 ст. 176.1 НК РФ), — до завершения камеральной проверки.

После проведения камеральной проверки декларации по НДС налогоплательщик подает в инспекцию заявление на возврат и ему производится возврат НДС.

12 дней

Налогоплательщики реализуют право на применение заявительного порядка возмещения налога путем подачи в налоговый орган налоговой декларации, банковской гарантии и заявления о применении заявительного порядка возмещения налога (п.7 ст. 176.1 НК РФ). Деньги возмещаются налогоплательщику
за 12 дней, после чего проводится камеральная проверка.

Исключение! налогоплательщики, уплатившие за предыдущие 3 года не менее 2 млрд. руб. налогов могут не представлять банковскую гарантию (

пп.1 п.2 ст. 176.1 НК РФ

).

ПерейтиПисьмо от 04.04.2019 № ЕД-4-15/[email protected]

О предоставлении возможности направлять в налоговый орган банковскую гарантию в электронной форме

Перейти

Программный комплекс

«Возмещение НДС: налогоплательщик»

Декларация за 1 квартал 2015 г.

К уплате 240 рублей.

Необходимо заплатить:

до 25 апреля

– 80 рублей,

до 25 мая

– 80 рублей,

до 25 июня

– 80 рублей.

Пример заполнения декларации по НДС 2019 года


началу страницы


началу страницы

^К началу страницы


началу страницы

Перейти

Постановление Правительства №1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов,
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (с приложением форм и правил их заполнения)


началу страницы


началу страницы

Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их проверки. Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.

При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном формализованном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ, Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected]). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции.

1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

Раздел 12

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Но, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это установлено п.7 ст.6.1 НК РФю

По закону, Декларация по НДС предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности: налогоплательщиков, и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация НДС сдается по месту учета налогоплательщика в ФНС по установленным форматам в электронном виде. К декларации должны быть приложены документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации НДС

Важно!

С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5

, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (

Примечание

: До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3

ст.80

Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.

В электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

Начиная с отчета за I квартал 2019 года действует новая форма декларации и порядок ее заполнения. В тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь — ставка 20 %. В некоторых разделах появились новые строки, обновлены имеющиеся и добавлены новые коды операций, изменены правила возврата. Рассмотрим те аспекты, на которые при подготовке отчета нужно обратить особое внимание.

Большая часть изменений связана с повышением с 1 января 2019 года ставки НДС с 18 до 20 %. Так, в обновленной форме декларации в разделе 9 и в приложении 1 к нему, а также в разделе 3 в тех строках, где была указана ставка 18 %, теперь указана ставка 20 %: это строки 170, 200, 230, 260 раздела 9; строки 020, 050, 250, 280, 310, 340 приложения 1 к разделу 9; строки 010, 060 раздела 3.

Соответственно, в строке 030 раздела 3, где была указана расчетная ставка 18/180, теперь указана ставка 20/120. Для налоговой базы и налога со ставкой 18 % в обновленном разделе 3 предусмотрена новая строка 041, а для расчетной ставки 18/118 введена строка 042. Есть и технические изменения, например, замена штрихкодов во всех листах декларации.

ФНС также внесла большие изменения в коды операций в приложении 1 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции Приказа ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/[email protected]

У многих кодов было подкорректировано наименование операции, появилось 27 новых кодов. Компаниям нужно быть внимательнее при заполнении декларации в 2019 году — те коды, которые они применяли в 2018 году, теперь уже могут иметь иной смысл. Коды операций потребуются при заполнении раздела 2 (строка 070), приложения 1 к разделу 3 (строка 020), раздела 4 (строки 010, 060 и 090), раздела 5 (строки 030), раздела 6 (строки 010, 070, 110) и раздела 7 (графа 1).

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

Примечание: Организация применяет общую систему налогообложения, производит продукцию и арендует госимущество

Операция Сумма, руб.
Октябрь 2018 года – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года. Имущество арендовано по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 600 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 91 525 руб.). Счет-фактура от 13.10.2018 № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за IV квартал 2018 года, зарегистрирован в книге покупок 600 000
(в т.ч НДС – 91 525)
Январь 2019 года – перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за январь, февраль, март 2019 года. Имущество арендовано по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды – 720 000 руб. (в том числе НДС – 120 000 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за I квартал 2019 года, составлен счет-фактура от 20.01.2019 № 3 и зарегистрирован в книге продаж 720 000
(в т.ч НДС – 120 000)
Январь 2019 года – получен от ООО «Вега» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14.01.2019 № 1 выставлен «Веге» и зарегистрирован в книге продаж 2 400 000
(в т.ч НДС – 400 000)
Январь 2019 года – отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20.01.2019 № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж 600 000
(в т.ч НДС – 100 000)
Февраль 2019 года – перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма “Гермес”») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 04.02.2019 № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок 240 000
(в т.ч НДС – 40 000)
Февраль 2019 года – приобретены у ООО «Торговая фирма “Гермес”» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом в IV квартале 2018 года. Стоимость материалов без учета НДС – 1 500 000 руб. Аванс перечислен в сумме 1 770 000 руб. НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 270 000 руб. был принят к вычету в IV квартале 2018 года. Счет-фактура от 12.02.2019 № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22.10.2018 № 1230 зарегистрирован в книге продаж 1 800 000
(в т.ч НДС – 300 000)
Март 2019 года – отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 марта 2019 года и зарегистрирован в книге продаж 1 080 000
(в т.ч НДС – 180 000)

В соответствии с пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.

Утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], надо заполнять с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/[email protected] Образец заполнения декларации НДС за 2 квартал 2019 года учитывает внесенные приказом изменения.

Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и Раздел 1. Остальные части заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя. Но в особых случаях бумажная отчётность всё же сдаётся.

  1. Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18).

Изменения в декларации НДС с 2019 года

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появилась автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ, налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начал работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2019 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

В 2019 году за периоды 2019 года сдавать декларацию НДС необходимо будет по новой форме. Планируется принять форму декларации к декабрю текущего года, действовать она будет уже с 2019 года.

Новая декларация за периоды в 2019 году будет учитывать:

  • В п. 2 ст. 146 НК РФ должен появиться новый подп. 16, включающий в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
  • Регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
  • Упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
  • Перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
  • Увеличение налоговой ставки НДС.
  • Исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

В настоящий момент новая форма декларации не введена в действие, ожидаем ее появления и сразу выложим для скачивания.

Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

Кроме декларации по НДС, плательщики НДС должны предоставлять следующую отчетность:

  • журналы учета счетов фактур (плательщики НДС журнал не ведут);
  • декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза.

Срок подачи Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза – ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина РФ № 69 н от 07.07.2010 года.

Срок предоставления Журнала учета счетов-фактур – ежеквартально до 20 числа месяца, следующего:

  • за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
  • за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга.

Форма и Правила заполнения журнала учета счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. Журналы учета счетов-фактур сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС если они выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 28.01.2019


началу страницы

Перейти

Обсуждение новой декларации по НДС содержащей сведения из книги покупок и книги продаж

Новая декларация по НДС 2019 вопрос-ответ


началу страницы

В течении какого срока с момента возникновения у налогоплательщика обязанности представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме данному налогоплательщику необходимо обеспечить получение от налоговых органов документов в электронном виде.

Лица, относящиеся к категории налогоплательщиков, указанной в пункте 3 статьи 80 НК РФ, обязаны, не позднее 10 дней со дня возникновения любого из оснований отнесения такого лица к указанной категории налогоплательщиков обеспечить получение документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Я являюсь руководителем (директором) организации. Что мне необходимо для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом?

Для обеспечения получения руководителем (директором) организации документов от налогового органа необходимо наличие:

  • действующего договора между оператором электронного документооборота и налогоплательщиком;
  • действующего квалифицированного сертификата ключа электронной подписи руководителя (директора).

Я являюсь сотрудником организации и представляю интересы в налоговом органе. Что мне необходимо для обеспечения электронного документооборота с налоговым органом?

Для исполнения обязанности по обеспечению получения документов от налогового органа сотрудником организации, представляющим интересы такой организации, необходимо наличие:

  • действующего договора между оператором электронного документооборота и организацией;
  • действующего квалифицированного сертификата ключа электронной подписи данного сотрудника организации;
  • доверенности на данного сотрудника с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговым органом.

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

Наша организация хочет представлять отчетность и принимать документы из налогового органа через иное юридическое лицо – уполномоченного представителя. Что в данном случае будет являться обеспечением получения документов из налоговых органов?

Для обеспечения получения уполномоченным представителем налогоплательщика – юридическим лицом документов от налогового органа необходимо наличие:

1. законным представителем уполномоченного представителя налогоплательщика необходимо наличие:

  • действующего договора между оператором электронного документооборота и уполномоченным представителем – юридическим лицом;
  • действующего квалифицированного сертификата ключа электронной подписи законного представителя такого юридического лица;
  • действующего договора между налогоплательщиком и уполномоченным представителем налогоплательщика – юридическим лицом;
  • доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика – юридическое лицо с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговым органом.

2. сотрудником уполномоченного представителя налогоплательщика необходимо наличие:

  • действующего договора между оператором электронного документооборота и уполномоченным представителем – юридическим лицом;
  • действующего договора между налогоплательщиком и уполномоченным представителем налогоплательщика – юридическим лицом;
  • действующего квалифицированного сертификата ключа электронной подписи сотрудника данного юридического лица;
  • доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика – юридическое лицо с указанием конкретного получателя и полномочий на получение документов, направляемых налоговым органом.- доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика – юридическое лицо с указанием конкретного получателя и полномочий на получение документов, направляемых налоговым органом.

Наша организация представляет отчетность и принимать документы из налогового органа через уполномоченного представителя налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Что в данном случае будет являться обеспечением получения документов из налоговых органов?

Для обеспечения получения уполномоченным представителем налогоплательщика – индивидуальным предпринимателем документов от налогового органа необходимо наличие:

  • действующего договора между оператором электронного документооборота и уполномоченным представителем-индивидуальным предпринимателем;
  • действующего договора между налогоплательщиком и уполномоченным представителем налогоплательщика – индивидуальным предпринимателем;
  • действующего квалифицированного сертификата ключа электронной подписи такого индивидуального предпринимателя;
  • доверенности на уполномоченного представителя налогоплательщика – индивидуального предпринимателя с указанием полномочий на получение документов, направляемых налоговым органом.

Какова ответственность за необеспечение / несвоевременное обеспечение электронного обмена документами с налоговыми органами?

Налоговые органы уполномочены принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика.

В отношении нашей организации вынесено решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика за неисполнение обязанности по обеспечению электронного обмена документами с налоговыми органами, но нашей организацией такая обязанность исполнена. Что нам нужно сделать, чтобы счет разблокировали?

Вам необходимо проверить на наличие и срок действия:

  1. договор с оператором электронного документооборота,
  2. квалифицированный сертификат ключа электронной подписи,
  3. доверенность на представителя (уполномоченного представителя) при необходимости,
  4. договор между налогоплательщиком и уполномоченным представителем (при необходимости).

В ином случае необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет для уточнения причины приостановления операций по счетам.

Как быстро счет будет разблокирован после проведения налогоплательщиком всех необходимых действий для исполнения обязанности по обеспечению электронного документооборота?

Решение о возобновлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика выносится сразу после получения налоговыми органами информации об исполнении обязанности налогоплательщиком по обеспечению электронного документооборота с налоговыми органами. Разблокировка счета произойдет не позднее следующего для после вынесения Решения о возобновлении.

Мы являемся плательщиками НДС. Каким образом нужно обеспечить получение электронных документов от налогового органа? Что для этого нужно сделать? Как понять, обеспечиваем ли мы получение электронных документов?

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

Если у вас есть действующий договор с оператором электронного документооборота, а также условия (компьютер с доступом в интернет), и вы направляете налоговую отчетность в электронной форме, то ваш оператор также гарантирует доставку электронных документов в ваш адрес от налогового органа.Дополнительных действий от налогоплательщика не требуется.

Мы не направили квитанцию о приеме требования налогового органа (о представлении документов, о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган). Что будет делать налоговый орган? «Что нам за это будет»?

В соответствии со статьей 76 НК РФ в течение 10 дней после истечения срока направления квитанции о приеме требования налоговый орган может вынести решение о приостановлении операций по счетам организации.

Мы применяем УСН, но являемся налоговым агентом по НДС. Должны ли мы представлять декларацию по НДС в электронной форме? Плательщиком НДС наша организация не является.

Если вы не являетесь плательщиком НДС, то требование представлять декларацию по НДС в электронной форме на вас не распространяется. В случае осуществления посреднических операций у вас есть обязанность представлять журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде.

Будет ли сверяться КПП в книгах покупок и продаж? Зачастую обособленные подразделения указывают свой КПП в счетах-фактурах, а в книге покупок или продаж – указан КПП головной организации.

Несоответствие КПП в записях книг покупок и продаж при правильном сопоставлении других реквизитов записи не будет являться ошибкой.

Мы отразили в книге покупок счет-фактуру другого налогового периода, или наш покупатель не отразил счет-фактуру в книге покупок. Будет ли это являться нарушением, ведь операция у продавца и покупателя не сопоставится?

Сопоставление обязательно только для записей вашей книги покупок в случае, если НДС по счету-фактуре принимается к вычету. Если в книге покупок отражены счета-фактуры из предыдущих налоговых периодов, то они также успешно сопоставятся с записями в книге продаж предыдущих налоговых периодов.Записи по счетам-фактурам, выписанным до 01.01.2015, сопоставлению не подлежат.

Что необходимо сделать при получении требования о представлении пояснений?

код 1 – запись об операции отсутствует у контрагента (р.8 или прил. 1 к р.8 или р.11);код 2 – несоответствие данных об операции между разделом 8 «сведения из книги покупок» или приложением 1 к разделу 8 «сведения из дополнительных листов книги покупок» и разделом 9 «сведения из книги продаж» или приложением 1 к разделу 9 «сведения из дополнительных листов книги продаж» декларации налогоплательщика (р.8 (или прил. 1 к р.8) /р.9 (или прил.1 к р.9);

код 3 – несоответствие данных об операции между разделом 10 «сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика (р.10 /р.11);код 4 [a,b] – возможно допущена ошибка в графах a, b [указываются номера граф, в которых допущены ошибки] (любой раздел).

В первую очередь необходимо обратить внимание на корректность заполнения реквизитов записей, по которым направлено требование о представлении пояснений: даты, номера, суммовые показатели, правильность расчета суммы НДС в зависимости от налоговой ставки и стоимости покупок (продаж). Если счет-фактура принимался к вычету по частям (несколько раз), необходимо также проверить общую сумму НДС, принятую к вычету по всем записям такого счета-фактуры, в том числе с учетом предыдущих налоговых периодов.

При выявлении в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями.Если же ошибка в декларации не повлияла на сумму НДС, налогоплательщик вправе как представить пояснение с указанием корректных данных, так и представить уточненную налоговую декларацию.

Налоговые агенты

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС».

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2019 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 06.05.2019 приобрела автомобиль за 2,5 млн руб. (в т.ч. НДС 416 667 руб.). 03.06.2019 машину продали за 2,9 млн руб. (в т.ч. НДС 483 333 руб.).

Бухгалтер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

  • в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога; 
  • в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету. 

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т. к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.


началу страницы

(записано в декабре 2014 года)

Заполнение декларации НДС по разделам в 2019 году. Пример

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему (
ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки налоговых агентов проводятся в том же порядке, что и проверки налогоплательщиков.

  • купили на территории РФ товары, работы или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете (п. 
    1-2 ст. 161 НК РФ
    );
  • арендуете федеральное имущество, имущества субъектов РФ или муниципальное имущество (п. 3 ст. 
    161 НК РФ
    );
  • купили (получили) государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) организациями (учреждениями) (п.3 ст.161 НК РФ);
  • уполномочены реализовывать конфискованное имущество или имущество, реализуемое по решению суда (п. 4 
    ст. 161 НК РФ
    );
  • продавали на территории РФ по договору комиссии, поручения или агентскому договору товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете (
    п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • заказывали строительство судна и в течение 45 дней после получения права собственности на него не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (
    п. 6 ст. 161 НК РФ).

Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.

  • нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (
    ст. 116 НК РФ);
  • непредставление налоговой декларации (
    ст. 119 НК РФ
    );
  • грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (
    ст. 120 НК РФ);
  • неуплату или неполную уплату сумм налога (
    ст. 122 НК РФ
    );
  • невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (
    ст. 123 НК РФ);
  • непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);
  • неправомерное несообщение сведений налоговому органу (
    ст. 129.1 НК РФ);
  • нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (
    ст. 133 НК РФ);
  • неисполнение банком РФ решения о взыскании налога, а также пеней (
    ст. 135 НК РФ);
  • непредставление банком РФ налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков – клиентов банка РФ (
    ст. 135.1 НК РФ).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector