Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации || Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Титульный лист

Титульный лист заполняется налогоплательщиком или его уполномоченным представителем, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Вид документа» при заполнении титульного листа по умолчанию указывается «первичный/0», что свидетельствует о том, что декларация сдается первый раз.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Внимание! При обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации каких – либо недостоверных сведений необходимо представить в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае в поле «Вид документа» выбирается «корректирующий» и через дробь указывается номер корректировки.

Поле «Налоговый (отчетный) период» заполняется автоматически, т.к. налоговый период выбирается при создании отчета.

В поле «№ квартала или месяца» автоматически указывается номер квартала или месяца, за который представлена налоговая декларация.

При заполнении показателя «Отчетный год» автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

При заполнении строки «Представляется в» указывается полное наименование налогового органа, в который подается декларация. Эта строка заполняется автоматически при выборе из соответствующего справочника кода налогового органа. По умолчанию в программе проставляется код и наименование налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

В поле «Документ представляется» нужно выбрать, кем представляется: отделением иностранной организации или через зависимого агента (иную организацию) и т.д.

По строке «наименование иностранной организации» отражается полное (без сокращений) название организации, соответствующее тому, которое указано в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации. Эта строка заполняется автоматически из карточки регистрации клиента.

Внимание! Если декларация подается зависимым агентом, то наименование иностранной организации указывается в соответствии с сертификатом об инкорпорации или другим подобным документом.

Внимание! Поле «полное наименование организации / фамилия, имя, отчество физического лица» заполняется только в случае подачи декларации через зависимого агента. Такими агентами могут выступать иные организации и физические лица. При этом организация указывает свое полное наименование, а физическое лицо – ФИО в соответствии с документами, удостоверяющими личность.

Внимание! Поле «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» заполняется только в том случае, если декларация подается зависимым агентом – российской организацией.

В соответствующих полях указывается «Страна регистрации (инкорпорации)» иностранной организации или «Страна постоянного местонахождения» физического лица и рядом проставляется код иностранного государства.

В отдельной строке указывается «Код города» и «Номер контактного телефона» иностранной организации в Российской Федерации.

При заполнении поля «Данная декларация составлена на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении показателя «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» указывается:

  • ФИО и ИНН руководителя и главного бухгалтера – если декларация представлена налогоплательщиком,
  • ФИО и ИНН представителя – если декларация подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя и прилагается копия указанного документа.

Также в этом разделе декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Внимание! В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера уполномоченного представителя, физического лица следует заполнить раздел «Сведения о физическом лице» декларации.

Раздел 1. Сумма налога на прибыль по данным налогоплательщика

Раздел предназначен для отражения сумм налога на прибыль, причитающихся к доплате или к уменьшению, в различные уровни бюджета.

Подраздел заполняют иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Российской Федерации.

Такие показатели как сумма налога к доплате или к уменьшению заполняются автоматически на основе данных раздела 7. Также автоматически заполняются поля с кодами бюджетной классификации (КБК), по которым происходит зачисление налога на прибыль в различные уровни бюджетов.

стр. 030 = (стр. 170 – стр. 200 – стр. 220) раздел 7

стр. 030 = (стр. 180 – стр. 230) раздел 7

стр. 030 = (стр. 190 – стр. 240) раздел 7

стр. 040 = (стр. 220 стр. 200 – стр. 170) раздел 7

стр. 040 = (стр. 230 – стр. 180) раздел 7

стр. 040 = (стр. 240 – стр. 190) раздел 7

стр. 050 = (стр. 280 / стр. 310) раздел 7

стр. 050 = (стр. 290 / стр. 310) раздел 7

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

стр. 050 = (стр. 300 / стр. 310) раздел 7

Внимание! Если иностранная организация осуществляет в Российской Федерации деятельность через группу отделений, каждое из которых является постоянным представительством, в рамках единого технологического процесса, то отделение этой иностранной организации, ведущее налоговый учет по указанной группе отделений, заполняет подраздел 1.1 в следующем порядке:

  • по показателю «В федеральный бюджет» стр.030 – 050 аналогично как по головной организации;
  • по показателям «В бюджет субъекта Российской Федерации» и «В местный бюджет» отражаются результаты, исчисленные с учетом показателей соответствующих строк раздела 10.

Раздел предназначен для расчета суммы налога на прибыль, облагаемой по основной ставке (в настоящее время – 20%).

В поле «по ставке» указывается размер применяемой ставки налога.

стр. 020 = стр. 340 раздел 5 стр. 030 = стр. 350 раздел 5 стр. 040 = стр. 360 раздел 5

стр. 050 = стр. 060 стр. 070 стр. 080 стр. 090

стр. 100 = стр. 020 стр. 050 стр. 110 = стр. 030 стр. 050 стр. 120 = стр. 040 стр. 050

В строках 130 – 150 указываются ставки налога на прибыль по видам бюджетов.

Внимание! В строке 140 может быть указана пониженная ставка налога, если таковая установлена законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации. В случае указания в строке 140 льготной ставки, в строке 330 (таблица) указывается правовой акт, устанавливающий эту ставку.

стр. 160 = стр. 170 стр. 180 стр. 190 стр. 170 = стр. 100 * стр. 130 / 100 стр. 180 = стр. 110 * стр. 140 / 100 стр. 190 = стр. 150 * стр. 150 / 100

По строке 200 указывается сумма налогов с доходов, которые были удержаны у источника выплаты в РФ в отчетном периоде, за исключением сумм налога на дивиденды и налога на доходы (проценты) по государственным и муниципальным ценным бумагам, учитываемых в отдельных расчетах.

стр. 210 = стр. 220 стр. 230 стр. 240

стр. 250 = (стр. 170 – стр. 200 – стр. 220) (стр. 180 – стр. 230) (стр. 190 – стр. 240)

стр. 260 = (стр. 220 стр. 200 – стр. 170) (стр. 230 – стр. 180) (стр. 240 – стр. 190)

Строки 270 – 320 заполняют только те плательщики, которые рассчитывают налог с налоговой базы переходного периода.

Подраздел 1.2. По расчету налоговой базы по доходам от долевого участия в других организациях (дивиденды), выплаченным в отчетном квартале (месяце)

ПРИКАЗ

от 5 января 2004 года N БГ-3-23/1

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации || Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль иностранной организации

Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению

(с изменениями на 18 декабря 2013 года)

____________________________________________________________________ Документ с изменениями, внесенными: приказом ФНС России от 18 декабря 2013 года N ММВ-7-3/[email protected] (Российская газета, N 56, 12.03.2014). ____________________________________________________________________

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

1. Утвердить форму Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации согласно приложению N 1 к настоящему приказу.

2. Признать утратившим силу приказ МНС России от 26.07.2002 N БГ-3-23/398 “Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации” (зарегистрирован в Минюсте России 19.08.2002, регистрационный N 3701; “Российская газета”, 24.08.2002, N 159).

3. Внести изменения и дополнения в Инструкцию по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденную приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 07.03.2002 N БГ-3-23/118 (зарегистрирован в Минюсте России 15.04.2002, регистрационный N 3368;

4. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и до налогоплательщиков и обеспечить применение в практической работе Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной настоящим приказом.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам Д.А.Чушкина.

Министр Российской Федерациипо налогам и сборамГ.Букаев

Зарегистрированов Министерстве юстицииРоссийской Федерации29 января 2004 года,регистрационный N 5495

Приложение N 1к приказу МНС Россииот 5 января 2004 года N БГ-3-23/1(В редакции, введенной в действиес 23 марта 2014 года

приказом ФНС Россииот 18 декабря 2013 года N ММВ-7-3/[email protected]

См. предыдущую редакцию)

ИНН

КПП

Стр.

Форма по КНД 1151038

Вид документа: 1 – первичный, 3 – корректирующий

Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета:

за месяц – 1, квартального – 3, за полугодие – 6, за 9 месяцев – 9,

за год – 0, иное – 2

Вид

Налоговый

N квартала

документа

/

(отчетный) период

или месяца

Отчетный год

Представляется в

Код

(наименование налогового органа и его код)

По месту осуществления

отделение иностранной

иную

физическое

деятельности иностранной

организации, в том числе:

организацию

лицо**

организации через:

по месту нахождения

участка недр СРП

(нужное отметить знаком V)

(наименование иностранной организации)

(полное наименование организации / Фамилия, Имя, Отчество физического лица)

Страна регистрации (инкорпорации)

Код страны*

Страна постоянного местонахождения

Код страны*

Код города и номер контактного телефона

Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)

(для российских организаций)

Данная декла-

с приложением подтверждающих

рация составлена на

страницах

документов или их копий на

листах

Достоверность и полноту сведений,
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

Заполняется работником налогового органа

Для организации

Руководитель

Сведения о представлении налоговой декларации

Фамилия, Имя, Отчество (полностью)

Данная декларация представлена
(нужное отметить знаком V)

уполномоченным

ИНН**

лично

по почте

представителем

Подпись

Дата

на страницах

Главный бухгалтер

с приложением подтверждающих

Фамилия, Имя, Отчество (полностью)

документов на

листах

ИНН**

Дата представления

Подпись

Дата

декларации

Уполномоченный

представитель

Фамилия, Имя, Отчество (полностью)

Зарегист-

ИНН**

рирована за N

Подпись

Дата

МП

Для физического лица

Фамилия, И.О.

Подпись

Подпись

Дата

________________
* – Код “BIC-Directory”
** В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя, физического лица следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа налоговой декларации.

ИНН

КПП

Стр.

Форма по КНД 1151038

Сведения о физическом лице

В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя, физического лица сообщаю:

Фамилия, Имя, Отчество физического лица

Код города и номер контактного телефона:

Дата рождения*

Место рождения*

Пол*

муж.

жен.

(нужное отметить знаком V)

Гражданство*

Код страны**

Вид документа, удостоверяющего личность

Код

Серия и номер документа, удостоверяющего личность

Кем выдан

Дата выдачи документа

Адрес места жительства в Российской Федерации***:

Почтовый индекс

Субъект Российской Федерации

Код

Район

Город

Населенный пункт (село, поселок и т.д.)

Улица (проспект, переулок и т.д.)

Номер дома (владения)

Номер корпуса (строения)

Номер квартиры

Адрес места жительства в стране, резидентом которой является декларант

________________

* не заполняется для главных бухгалтеров организаций
** код страны по справочнику ОКСМ (числовой)
*** для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

Подпись

Дата

Приложение N 2к приказу МНС Россииот 5 января 2004 года N БГ-3-23/1

1.1*. Абзац 2 исключить.________________* Нумерация соответствует оригиналу. Примечание “КОДЕКС”.

1.2. В абзаце девятнадцатом слова “разделы 1-9” заменить словами “разделы 2-9”.

1.3. В абзаце двадцатом слова “разделы 1-10” заменить словами “разделы 2-10”.

1.4. В абзаце двадцать первом слова “разделы 1-2” заменить словами “разделы 2-3”.

https://www.youtube.com/watch?v=https:qFklFV0KJi0

1.5. В абзаце двадцать втором слова “Раздел 2” заменить словами “Раздел 3”.

1.6. В абзаце двадцать третьем слова “разделы 1, 3, 4, 5, 6” заменить словами “разделы 2, 4, 5, 6, 7”.

1.7. Абзацы двадцать четвертый, двадцать пятый, двадцать шестой и двадцать седьмой исключить.

1.8. После последнего абзаца дополнить абзацами следующего содержания:”Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный главой 264 Налогового кодекса Российской Федерации, представляют в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, налоговую декларацию, включающую Титульный лист, Раздел 11, приложение N 1 к Разделу 11, приложение N 2 к Разделу 11 (за налоговый период), по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, иностранная организация – участник соглашения о разделе продукции представляет налоговую декларацию в налоговые органы по месту постановки на учет, в связи с осуществлением деятельности на таком участке.

Внесение изменений и дополнений иностранной организацией в налоговую декларацию при обнаружении в текущем налоговом (отчетном) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых (отчетных) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за соответствующий прошлый налоговый (отчетный) период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.

Указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом (отчетном) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете иностранной организацией налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый (отчетный) период, по которому иностранной организацией производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения иностранной организацией конкретного периода, к которому относятся обнаруженные ею в текущем налоговом (отчетном) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, иностранная организация корректирует налоговые обязательства в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения)”.

2. Раздел “Титульный лист декларации” изложить в следующей редакции:”1. Страница 1 титульного листа налоговой декларации заполняется налогоплательщиком или его уполномоченным представителем, кроме раздела “Заполняется работником налогового органа”, с учетом нижеследующего.

1.1. В верхней части листа в специально отведенной зоне из двенадцати ячеек проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), в зоне из девяти ячеек – код причины постановки на учет (КПП). При этом указывается ИНН организации, состоящий из десяти знаков, и КПП организации или ИНН физического лица, состоящий из двенадцати знаков, через которую (или через которое) иностранная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации.

При указании ИНН организации в первых двух ячейках проставляются нули.Для иностранной организации, осуществляющей деятельность через отделение, о чем делается отметка в соответствующей ячейке титульного листа, ИНН и КПП указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.

2000 N АП-3-06/124 (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258; “Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти”, 2000, N 25), или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной приказом МНС России от 07.04.

2000 N АП-3-06/124, присвоенные налоговым органом по месту осуществления иностранной организацией деятельности в Российской Федерации через отделение.Для иностранной организации, осуществляющей деятельность в рамках соглашения о разделе продукции, ИНН и КПП указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.

2000 N АП-3-06/124.Для российской организации – зависимого агента ИНН и КПП по месту ее нахождения проставляется согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27.11.

98 N ГБ-3-12/309 (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.98, N 1664; “Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти”, 1999, N 1; 2000, N 13).Для иностранной организации – зависимого агента ИНН и КПП данной организации указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 07.04.

2000 N АП-3-06/124.Для физического лица – зависимого агента ИНН (при наличии) проставляется в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309. В случае отсутствия ИНН физического лица следует заполнить сведения о физическом лице на странице 2 титульного листа налоговой декларации.

Раздел 3. Финансовое состояние

В связи с тем, что иностранные организации не представляют в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, они обязаны заполнять раздел 3, в котором отражаются данные об активах и пассивах компании, а также сведения об учетной политике.

Внимание! Раздел 3 представляется только по итогам налогового периода (календарного года).

Данные об активах и пассивах указываются по состоянию на начало (на 01.01) и конец (на 31.12) налогового периода (либо на начало и конец деятельности, если она была начата или окончена в течение календарного года).

Внимание! Суммы активов и пассивов на начало отчетного года, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на 31 декабря года, предшествующего отчетному, а на конец года – соответственно на 31 декабря отчетного года.

В разделе «Активы» указываются следующие данные:

  • по строке 010 – остатки денежных средств в кассе и на счетах отделения иностранной организации;
  • по строке 020 – общая сумма задолженности покупателей, заказчиков и других дебиторов;
  • по строке 030 – фактическая себестоимость запасов сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей и т.п.;
  • по строке 040 – затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам);
  • по строке 050 – сведения об остатках товаров, предназначенных для реализации;
  • по строкам 060 и 070 – краткосрочные и долгосрочные инвестиции отделения в ценные бумаги, предоставленные отделением займы и др.;
  • по строке 080 – стоимость как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе основных средств;
  • по строке 090 – стоимость нематериальных активов, организационные расходы, связанные с созданием отделения в Российской Федерации;
  • по строке 100 – прочие активы, не нашедшие отражения в строках 010 – 090.

Строка 110 рассчитывается автоматически как сумма строк 010 – 100, за исключением строки 070.

В разделе «Пассивы» указываются:

  • по строке 120 – суммы задолженности банкам по полученным кредитам;
  • по строке 130 – суммы задолженности по займам, полученным от других организаций (кроме банков);
  • по строке 140 – суммы полученных от сторонних организаций (покупателей и заказчиков) авансов;
  • по строке 150 – общая сумма задолженности поставщикам и подрядчикам, внебюджетным фондам и бюджету и др.;
  • по строке 160 – сальдо (кредитовое или дебетовое) по счету «головной офис», на котором отражаются операции по финансированию отделения головным офисом, инвестиционной деятельности и т.д.;
  • по строке 170 – остаток нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенная прибыль налогового периода, за который представляется налоговая декларация.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Строка 180 рассчитывается автоматически как сумма строк 120 – 170.

Внимание! Сумма, указанная в строке 110, должна соответствовать сумме, указанной в строке 180. Если это соответствие не соблюдается, то к налоговой декларации прилагается обоснование в произвольной форме.

В разделе «Сведения об учетной политике для целей налогообложения» делаются отметки о том, какие методы признания доходов, начисления амортизации, оценки запасов и покупных товаров используются в учетной политике отделения иностранной организации.

Раздел 6. Расходы, связанные с производством и реализацией

При заполнении данного раздела указываются следующие данные:

  • в графе 4 – суммы доходов, полученных в отношении различных видов доходов, указанных в строках 010 – 100;
  • в графе 5 – ставки налога на различные виды доходов, действующие в соответствии с законодательством РФ;
  • в графе 6 – суммы налога, рассчитанные автоматически следующим образом:
    гр. 6 = гр. 4 * гр. 5 / 100 (за исключением строки 070)
  • в графе 7 – суммы налога, фактически удержанные у источника выплаты;
  • в графе 8 – ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между Россией и страной постоянного местопребывания иностранной организации – декларанта.

Внимание! В том случае если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, то ставки и суммы налога, указанные в графах 5, 6, 7 и 8 должны совпадать.

В разделе отражается постатейная расшифровка расходов, указанных в строке 180 раздела 5.

В строках 010 – 150 указываются отдельные виды расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

стр. 160 = стр. 010 стр. 020 стр. 030 стр. 040 стр. 050 стр. 060 стр. 070 стр. 080 стр. 090 стр. 100 стр. 110 стр. 120 стр. 130 стр. 140 стр. 150

стр. 160 = стр. 180 раздел 5

Внимание! Если в составе расходов, отражаемых по строке 160, учитываются расходы, переданные отделению иностранной организации ее головным офисом, то заполняется строка 170.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Строка 170 заполняется автоматически на основе заполнения таблицы 2 (строка 180), в которой указываются виды переданных расходов и сумма.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector