Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

Состав бухгалтерской отчетности

Напомним, какую бух. отчетность сдают малые предприятия – это бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств. Фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью, сдают две формы – бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Компании, которые занимаются некоммерческой деятельностью, представляют бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.

Отчетность субъектов малого предпринимательства 2016 (кнд 0710096) используется для сдачи информации о деятельности за 2015 и 2016 годы, до этого времени использовались другие формы.

Бухгалтерская отчетность малых предприятий в 2017 году сдается до 31 марта, отчетным является 2016 год. Бухгалтерская финансовая отчетность субъектов малого предпринимательства сдается в два органа в обязательном порядке – это налоговая инспекция и органы государственной статистики.

Обязательно нужно соблюдать установленный законодательством срок для сдачи отчетности, когда он нарушается, то налагаются штрафы, как на саму компанию, так и на сотрудников, которые несут ответственность за сдачу отчетности, в том числе на директора. Даже если компания не ведет пока своей деятельности, то все равно требуется сдавать нулевую отчетность.

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

Когда идет просрочка сдачи в налоговую инспекцию, то компания должна уплатить 200 рублей за каждый несданный документ. При задержке сдачи в органы статистики, штрафы гораздо значительнее – от 3 до 5 тысяч рублей. А на должностных лиц штрафы одинаковые – от 300 до 500 рублей.

Организации подают бухгалтерскую отчетность за 2016 год в два органа: ИФНС и статистику по месту учета.

Бухгалтерская отчетность за 2016 год состоит из:

  1. Баланса
  2. Отчета о финансовых результатах
  3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств (эти приложения сдаются в частных случаях)

Также к бухгалтерской отчетности можно приложить иные пояснения, оформленные в табличной или текстовой форме. И обязательно — аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация в соответствии с законодательством подлежит аудиту (п. 10 ст. 13 Закона № 402-ФЗ).

При этом годовая бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

ИП бухгалтерскую отчетность не сдают.

Субъекты малого предпринимательства могут составлять отчетность в упрощенном виде. Во-первых, они вправе включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах показатели только по группам статей, то есть без детализации. А во-вторых, в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах им нужно приводить только наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Есть выбор

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

Закон {amp}lt;О бухучете˃ № 402-ФЗ разрешает выбирать, какие формы бухгалтерской отчетности малое предприятие будет использовать в своей работе (ч. 4 ст. 6). А именно:

  1. стандартные общие (расширенные), предназначенные для отчета компаний, которые закон не относит к малому бизнесу;
  2. упрощенные по структуре и заполнению формы.

Разумеется, подавляющее большинство малых предприятий выбирает упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом данное решение нужно зафиксировать в учетной политике.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах за 2016 год

Годовую бухгалтерскую отчетность компании представляют в налоговый орган в течение трех месяцев по окончании отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Аналогичный срок установлен для представления отчетности в органы статистики (п. 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Срок сдачи отчетности за 2016 год в ИФНС и статистику — не позднее 31 марта 2017 года.

Если вы составляете для своих целей промежуточную бухгалтерскую отчетность (она составляется по желанию), представлять ее в какие-либо контролирующие органы не требуется.

Что включает

В 2017 году заполнение субъектом малого предпринимательства финансового отчета подразумевает указание сумм доходов и расходов, которые фирма отразила по бухгалтерии за 2016 и 2015 годы.

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

При условии, что представитель малого бизнеса сдает годовой отчет не впервые, заполнение отчета о финансовых результатах малым предприятием за 2016 год должно включать по каждой строке обобщенную сумму за:

  • 2016 год – отчетный период;
  • 2015 год – предыдущий период.

Соответственно, необходимые суммы за период 2015 года берут из прошлогодней отчетности. А чтобы внести в отчет о финансовых результатах малого предприятия показатели за 2016-й год, необходимы, как правило, 2 типа документов:

  1. оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
  2. выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Также см. «Какие бланки бухгалтерской отчетности применять малому бизнесу в 2017 году».

Обратите внимание, что в финансовом отчете малого предприятия могут быть пустые ячейки (строки). Обычно это происходит, когда в оборотно-сальдовой ведомости нет соответствующих сведений для заполнения отдельных строк финотчета. И в этом случае бухгалтерские правила требуют проставлять прочерки.

Если малое предприятие использует не типовую форму отчета о финансовых результатах, а собственную, то вместо прочерков соответствующие данные просто не приводят (п. 11 ПБУ 4/99).

Вот что необходимо иметь в виду при заполнении некоторых строк отчета о финансовых результатах малого предприятия:

  • строка «Выручка» – не включает НДС и акцизы;
  • строка «Расходы по обычной деятельности» – включает себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие затраты;
  • строка «Налоги на прибыль (доходы)» – включает текущий налог на прибыль, а также изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

Также см. «Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий за 2016 год».

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Обязательный состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год следующий:

    1. бухгалтерский баланс;
    1. отчет о финансовых итогах.

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

Их бланки для малого бизнеса утверждены тем же нормативным документом, что и стандартный формат отчетности. Это приказ Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Также см. «Бухгалтерский баланс за 2017 год: срок сдачи».

Статьи про бухгалтерскую отчетность

Ниже приводим полездные статьи про отчетность при УСН:

  1. Из-за чего у бухгалтеров не сходится баланс
  2. Как взаимосвязаны показатели баланса и отчета о финансовых результатах
  3. Компании не обязаны представлять налоговикам расшифровки строк бухгалтерского баланса
  4. Какие проблемы вам приходится решать, составляя бухгалтерскую отчетность?
  5. По каким правилам некоммерческие организации составляют годовую отчетность
  6. Чем сдача налоговой отчетности при УСН отличается от бухгалтерской
  7. Ответы на вопросы читателей о сдаче бухгалтерской отчетности при УСН

Дополнительные отчеты

Тем же приказом Минфина № 66н утверждены также:

  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денег.

Министерство финансов РФ исходит из того, что малое предприятие само решает, включать ли данные отчеты в итоговый пакет. При его принятии нужно исходить из того, дает ли отчетность только в составе баланса и отчета о финансовых итогах возможность более-менее объективно оценить:

  • экономическое положение фирмы;
  • ее финансовые достижения.

Если сведений из бух. баланса и отчета о финансовых итогах покажется недостаточно, то заполняют и дополнительные отчеты.

Таким образом, насколько будет урезан состав бухгалтерской отчетности для малых предприятий за 2017 год, каждое из них решает самостоятельно исходя из:

  • специфики (сферы) своей деятельности;
  • структуры капитала;
  • проходящих через организацию денежных потоков.

Данные выводы подтверждает информация Минфина России от 29 июня 2016 года № ПЗ-3/2016 {amp}lt;Об упрощенной системе бухучета и бухотчетности˃. То есть никаких санкций. В том числе штрафных, проверяющие не смогут применить, если малое предприятие сдало только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых итогах 2017-го года.

Есть еще один специфический бланк бухгалтерской отчетности малого предприятия – отчет о целевом использовании средств. Но его обязаны включать в общий состав отчета только некоммерческие структуры. Также см. «Какие бланки бухгалтерской отчетности применять малому бизнесу в 2018 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Отчет о финансовых результатах по общей форме

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

Общая форма отчета приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. При этом у субъектов малого бизнеса, повторим, есть альтернатива — упрощенный отчет о финансовых результатах. Но никто таким фирмам не запрещает применять общую форму.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы. В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах. Субъекты малого предпринимательства по общему правилу пояснения не составляют. В таком случае в этой графе нужно поставить прочерки.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

В строке 2110отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120. При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы. Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы процентов, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330. Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком «минус».

Строки 2410 — 2450предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из раздела III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом показателя нераспределенной прибыли или непокрытого убытка за прошлый год).

Далее идет справочная информация. Построке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде.

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

По строке 2520показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400  строка 2510   строка 2520.

Базовая прибыль (убыток) на акцию

=

Базовая прибыль (убыток)

:

Базовая прибыль (убыток)

Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций организации, находящихся в обращении на 1‑е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

=

Чистая прибыль – Дивиденды по привилегированным акциям

:

Средневзвешенное число обыкновенных акций

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему, помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = Кт 90 субсчет «Выручка» – Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.

Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110   строка 2120.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.

Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90 субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.

Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме доходов от долевого участия.

Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» в сумме по процентам к получению.

Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91 субсчет «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом процентов к получению.

Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.

Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.

Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах по общей и упрощенной форме

На одних и тех же цифрах посмотрим, как заполнить годовой отчет о финансовых результатах по обычной форме и по упрощенной.

ПРИМЕР. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО «Надежда», зарегистрированное в 2016 году, применяет УСН. Данные бухучета за 2016 год приведены в таблице. Бухгалтер заполнил отчет о финансовых результатах за 2016 год по общей форме, а также для сравнения — по упрощенной. Образец заполненного отчета по привычной форме показан ниже. А отчета по упрощенной форме — ниже. В обеих формах в строке «за___20__г. » указан отчетный период — 2016. После этого вписаны общие реквизиты компании, зачеркнута ненужная единица измерения, поставлена дата подписания формы и необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2016 году, в последней графе каждой формы отчета стоят прочерки. Далее заполнение форм отличается.

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Таблица Данные бухгалтерского учета ООО «Надежда» на 31 декабря 2016 года

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку от реализации товаров, работ и услуг. Значение — 427.

Встроке 2120— себестоимость продаж — 186. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный. Далее изстроки 2110 вычитается показатель строки 2120, получаем 241. Полученный результат бухгалтер занес в отчет в строку 2100 «Валовая прибыль (убыток)».

В строке 2210отражены коммерческие расходы — 43.

Встроке 2220— управленческие — 22. Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 176 (241 – 43 – 22). Встроке 2300«Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200— 176.

Встроку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 26. Показатель заключен в скобки. В строке 2400рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 150 (176 (строка 2300) – 26 (строка 2460)).

В справочной части отчета построке 2500указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 150.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

Здесь заполнены графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. В графе 3 отчета указаны сами значения показателей.

В строку «Выручка» записана выручка — 427. Поставлен код строки 2110.

В строке «Расходы по обычной деятельности» отражена себестоимость (186 тыс. руб.), коммерческие (43 тыс. руб.) и управленческие (22 тыс. руб.) расходы. Итоговое значение — 251. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, статье присвоен код 2120, предназначенный для себестоимости.

«Упрощенный» налог (26 тыс. руб.) отражен в скобках по строке «Налоги на прибыль (доходы)» с кодом 2460.

Других данных для заполнения отчета о финансовых результатах нет. Показатель итоговой строки 2400равен 150 (427 – 251 – 26).В остальных строках графы 3 поставлены прочерки. При этом в графе 2 бухгалтер поставил коды, соответствующие показателям строк.

Образец заполнения

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о финансовых результатах за 2016 год

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

На одних и тех же цифрах посмотрим, как заполнить годовой отчет о финансовых результатах по обычной форме и по упрощенной.

ООО «Надежда», зарегистрированное в 2016 году, применяет УСН. Данные бухучета за 2016 год приведены в таблице. Бухгалтер заполнил отчет о финансовых результатах за 2016 год по общей форме, а также для сравнения — по упрощенной. Образец заполненного отчета по привычной форме показан ниже. А отчета по упрощенной форме — ниже.

В обеих формах в строке «за___20__г. » указан отчетный период — 2016. После этого вписаны общие реквизиты компании, зачеркнута ненужная единица измерения, поставлена дата подписания формы и необходимые коды. Так как фирма зарегистрирована в 2016 году, в последней графе каждой формы отчета стоят прочерки. Далее заполнение форм отличается.

Упрощенная форма 2 образец заполнения

Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.

Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий.

Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2019

Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя).

В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.

По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.

Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.

Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.

Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.

Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector