Повышение ЕНВД в 2019 году — К1 и пример расчета

Динамика К1

Рассмотрим, как постепенно возрастала величина коэффициента-дефлятора за последние 5 лет. Она менялась на основании соответствующих приказов Министерства экономики и развития РФ. Данные по росту К1 приведены в таблице 1.

Табл. 1. Динамика роста коэффициента-дефлятора

№ п/п Период Величина К1
1 2013 год 1,569
2 2014 год 1,672
3 2015 год 1,798
4 2016 год 1,798
5 2017 год 1,798
6 2018 год 1,868
7 2019 год 1,915

Как видим, три года подряд (с 2015 по 2017) показатель дефлятора остался на одинаковом уровне.

Пример расчета ЕНВД с новым К1

С1 января 2018 года планируется повысить корректирующий коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях расчета ЕНВД. Источником последних новостей о повышении ЕНВД с 2017 стали чиновники Минэкономразвития, опубликовавшие проект соответствующего постановления. Коэффициент-дефлятор в целях применения ЕНВД в 2018 году составит 1,868.  Позднее этот законопроект был принят (Приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2017 № 579) Как это повлияет на повышение ЕНВД?

ЕНВД за квартал = Налоговая база (вмененный доход) за квартал X Ставка налога

Приведем примеры расчетов с поправкой на К1.

ООО «Цветочек» занимается розничной торговлей через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где ведется торговля, допускается применение ЕНВД. Ставка налога для розницы – 15 % . ООО «Альфа» вела вмененную деятельность в январе, феврале и марте. Для расчета будет опираться на следующие показатели:

  • в 2018 году новое значение коэффициента-дефлятора К1 1,868;
  • значение корректирующего коэффициента К2 региональные власти установили в размере 0,7.
  • базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

564 883,20 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м 80 кв. м 80 кв. м) × 0,7 × 1,868.

84 732,48 руб. = 571 838 руб.× 15%

Если бы проект о повышение коэффициентов для «вмененки» не был принят и в 2018 года коэффициент К1 остался на прежнем уровне – 1,798, то, при тех же условиях, сумма ЕНВД к уплате за 1 квартал 2017 года была бы меньше.

В таком случае показатель базовой доходности был бы равен 543 715 рублей. = 1800 руб./кв. м × (80 кв. м 80 кв. м 80 кв. м) × 0,7 × 1,798. Сумма налога к уплате составила бы 81 557 руб.= 543 715 руб. × 15%

Но новый коэффициент по ЕНВД одобрили. Поэтому при аналогичных показателях, сумма ЕНВД за 1 квартал 2017 года увеличилась на 3175,48 руб. (84 732,48. – 81 557 руб.). В процентном соотношении увеличение в 2018 году составит 3,4 процента.

При этом заметим, что ИП вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов. Подробнее об этом см. «Страховые взносы ИП на ЕНВД».

Приведем пример расчета ЕНВД в 2019 году с новым К1.

Исходные данные:

  • ИП предоставляет услуги по временному размещению и проживанию. Место оказания услуг город Севастополь, являющийся городом федерального значения;
  • (ФП) физический показатель -площадь помещения для оказания данной услуги 190 квадратных метров;
  • БД — базовая доходность такого вида деятельности 1000 рублей /кв м в месяц;
  • К1 = 1,915;
  • К2=0;
  • (НС) — налоговая ставка 15%.

ЕНВД = 1000 (БД) х 1,915 (К1) х 1 (К2) х 190 (ФП) х 3 = 1 064 760 х (НС) 15% = 163 732,5 рублей.

ЕНВД = 1000 (БД) х 1,868 (К1) х 1 (К2) х 190 (ФП) х 3 = 1 091,55 х (НС) 15% = 159 714 рублей.

icon

Полученную расчетную сумму ЕНВД ИП вправе уменьшить на величину уплаченных в 1 квартале 2019 года взносов за себя и своих работников, но не более, чем 50%.

ИП оплатил в 1 квартале 2019 года обязательные страховые взносы в сумме 32 000 рублей.

Соответственно, ЕНВД к уплате в 2019 году составит: 163 732,5 – 32 000 = 131 733 рубля.

Повышение ЕНВД в 2019 году — К1 и пример расчета

Больше примеров расчета ЕНВД для различных видов деятельности вы найдете тут.

Организация на ЕНВД сдает во временное пользование для проживания жилые помещения. Деятельность ведется в Подпорожском районе Ленинградской области. Площадь сдаваемых помещений 200 кв.м.

Коэффициент К1 на 2016г. = 1,798.

Коэффициент К2 в указанном районе зависит от площади используемых помещений, если площадь от 151 до 250 кв.м., то К2 = 0,220 (Решение №88 от 26.10.15).

Базовая доходность по этому виду деятельности 1000 руб. в месяц.

Налоговая ставка 15%.

ЕНВД за I кв. = 1000 * 1,798 * 0,220 * (250 * 3мес.)  *15% = 296670 * 15% = 44501 руб.

 Приказом Минэконоразвития от 30.10.2017 № 579 утверждены коэффициенты по разным налогам:

  1. По УСН — без индексации, лимиты доходов см. здесь.
  2. По НДФЛ — 1,686
  3. По ЕНВД — 1,868
  4. По патенту — 1,481
  5. По налогу на имущество — 1,481
  6. По торговому сбору — 1,285

Повышение ЕНВД в 2019 году

К1 на 2019 год (ЕНВД) составляет 1,915. В процентном соотношении разница с прошлым годом примерно 5 %. Именно такую инфляцию прогнозируют власти, поэтому и закладывают соответствующий рост в показатели.

(7500 × 1 × 1,915 × (3 3 3 (чел.)) × 3 = 387 787,5 руб.

387 787,5 × 15 % = 58 168 руб. (п. 11 ст. 346.29 НК РФ требует округлять цифры при расчете).

(7500 × 1 × 1,868 × (3 3 3 (чел.)) × 3 = 378 270 руб.

378 270 × 15 % = 56 740 руб.

Получаем следующее: по сравнению с прошлогодними расходами, Петрову за квартал придется заплатить на 1428 руб. больше, а по итогам года — примерно на 5700 руб. больше. Это при условии, что предприниматель не пользуется никакими льготами типа снижения суммы на 50 % в качестве компенсации расходов на уплату страховых взносов.

К1: базовая доходность и физические показатели

При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:

  • индивидуальные предприниматели и наемные работники,
  • торговые места,
  • транспортные средства (автомобили и иные),
  • площадь торговых помещений, т.е. квадратные метры.

Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.

Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.

Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.

ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.

Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).

ПРИМЕР РАСЧЕТА

Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей.

Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года – 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 2 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).

Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 – вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 2 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.

Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.

Заморозка ЕНВД в прошлые годы

После появления этот налог повышался ежегодно. Однако на 2016 и 2017 год коэффициент-дефлятор оставался на уровне 2015 года. Тогда сначала планировалось повысить его на 16%. Однако эти планы были изменены по инициативе главы бюджетного комитета Госдумы А. Макарова. Депутат внес законопроект о заморозке коэффициента К1, утверждая, что планируемое повышение существенно выше прогноза роста инфляции, что противоречит налоговому кодексу.

Минэкономразвития и Минфин согласились с доводами А. Макарова и коэффициент К1 был заморожен на уровне 2015 года. В результате общий объем налоговой нагрузки на предпринимателей, применяющих ЕНВД, сократился на 14 миллиардов рублей.

Примерно аналогичные события происходили и в 2016 году. Минфин внес предложение об увеличении К1 на 5,2%. А. Улюкаев, занимавший в тот момент должность министра экономического развития, тогда заявлял, что такое повышение позволит увеличить доходы бюджета за счет предпринимателей на 4 миллиарда рублей. При этом он сетовал на отсутствие каких-либо экономических обоснований.

icon

Предполагается, что предприниматели заплатят больше налогов, но неизвестно, продолжат ли они применять ЕНВД и даже работать официально, либо полностью уйдут в тень.

В результате правительство тогда снова приняло решение о заморозке коэффициента К1 на уровне 2015 года.

Коэффициент К2: условия и его особенности

Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.

К таким факторам относятся:

  • режим работы организации или индивидуального предпринимателя;
  • сезонность;
  • зарплата сотрудников;
  • спектр предлагаемых товаров, услуг и выполняемых работ;
  • доходность;
  • конкретное место (адрес, район) осуществления коммерческой деятельности;
  • площадь используемых рекламно-информационных полей и их разновидность;
  • другие факторы.

Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.

Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.

Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.

К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.

Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.

Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 – 0, 005.

ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.

Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.

Краткая справка о ЕНВД

Предприниматели, применяющие этот налоговый режим, освобождены от уплаты большинства остальных налогов. Применять его можно при занятии различными видами деятельности в таких сферах, как бытовые услуги, общественное питание, розничная торговля. Полный актуальный список видов деятельности ЕНВД размещен здесь.

В качестве налоговой базы применяется вмененный доход, рассчитываемый в виде базовой доходности определенного вида деятельности, которая умножается на коэффициенты К1 и К2, а также на площадь помещения или количество работников.

Повышение ЕНВД в 2019 году — К1 и пример расчета

Коэффициент К1 — это повышающий коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития. Коэффициент К2 — это понижающий коэффициент, который устанавливают местные органы власти.

Налог ЕНВД поступает в местные бюджеты. Согласно статистике Федерального казначейства, за период с января по сентябрь 2017 года общий объем поступлений в бюджеты от ЕНВД составил 51,2 миллиарда рублей.

Согласно данным ФНС на начало 2017 года, эту налоговую систему применяют более двух миллионов ИП и юридических лиц. При этом по сравнению с 2016 годом, количество предпринимателей, применяющих ЕНВД, уменьшилось на 60 000.

Причины для корректировки коэффициента К2

При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:

  • работа предприятия или ИП велась меньше налогового периода (например, только два месяца из трех квартальных). Причем если в местных законодательных нормах такая корректировка не прописано, это не может служить основанием для ее отмены;
  • деятельность компании происходила не каждый день, например, в связи с санитарными и выходными днями или же по утвержденному внутри организации графику;
  • была вынужденная приостановка деятельности, вызванная объективными причинами. К ним относятся форс-мажорные обстоятельства, случаи аварий и ремонтных работ, временная нетрудоспособность работников, приостановление деятельности по решению суда и т.д.

Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.

ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.

Повышение ЕНВД в 2019 году — К1 и пример расчета

Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.

Как изменятся суммы налога к уплате (расчет на конкретном примере)

Законодателем допускается снижение фискальной нагрузки за счет ранее уплаченных взносов на государственное страхование ИП на себя или работников. Так, вне зависимости от того, как поменялся К1 на 2018 год ЕНВД для Волгограда, следует придерживаться квартальных сроков отчетности. Если делать перечисления каждые три месяца, можно рассчитывать на периодичное уменьшение выплат.

Опять же, изменение К1 по ЕНВД на 2018 год требует от владельца бизнеса предусмотрительности. Когда ИП работает один, он имеет право лавировать в пределах полного налога на вмененных доход за счет страховых платежей. Если же есть работники, можно уменьшить базу только вполовину.

В планы Минэкономразвития входит не только повышение ЕНВД в 2019 году, но и других налогов. В частности, рассматриваются вопросы повышения ПСН, УСН и торгового сбора.

Что касается УСН, то повышение налога не приведет к росту предельной величины дохода, при которой можно применять этот налоговый режим. Этот показатель зафиксирован до 2020 года:

  • 112,5 миллионов рублей за 9 месяцев года перед переходом на УСН, для тех, кто планирует перейти на УСН;
  • 150 миллионов рублей по итогам года для тех, кто уже применяет УСН.

Повышение ЕНВД в 2019 году — К1 и пример расчета

Увеличение стоимости патента можно привести к повышению максимального размера потенциального дохода. Но этот показатель устанавливают региональные власти. Поэтому окончательное решение будет за местными властями каждого конкретного региона.

Материал отредактирован 21.11.2018

  • НБ — это аббревиатура словосочетания «налоговая база»;
  • БД — установленная на федеральном уровне базовая доходность;
  • К1 и К2 — корректирующие коэффициенты, которые могут менять федеральные и региональные власти;
  • ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели, регистрируемые налогоплательщиком при осуществлении деятельности в каждом месяце квартала (площадь, количество работников или транспортных средств).

Заметно, что К1 в формуле играет большую роль: чем выше этот показатель, тем больше платят предприниматели и организации, даже если остальные параметры бизнеса остаются прежними.

Как узнать действующий К2?

Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.

Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.

icon

Так как для каждого субъекта РФ и для каждого вида деятельности устанавливаются различные коэффициенты, то необходимо узнавать актуальный показатель по своей деятельности в местных актах нормативно-правового характера или в местном отделении налоговой.

Удобно искать актуальный К2 на официальном сайте территориального налогового органа. Искать нужно в зависимости от населенного пункта, где ведется деятельность, и вида этой деятельности.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector