Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

Кто имеет право на вычет за лечение

Список можно найти в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201. Согласно этому документу, дорогостоящим лечением для возврата налога являются, например:

  • хирургическое и иное лечение определенных заболеваний;
  • имплантация протезов;
  • установка кардиостимуляторов;
  • пластические операции;
  • методы ЭКО и др.

Важно!

Список из Постановления № 201 — исчерпывающий. Если услуга в нем не обозначена, значит, вычет по расходам на дорогостоящее лечение не применяется.

Налоговые инспекторы — не врачи. Сами они не определяют, относятся ли проведенные манипуляции к дорогостоящим. Согласно письму ФНС от 19.02.2018 № ГД-3-11/[email protected], это решает медучреждение, оказавшее услуги.

Пример 1

Варваре провели сложную операцию на желудке, которая стоила 187 100 руб. Больница выписала на все затраты документы и указала, что для налогового вычета лечение считается дорогостоящим. Варвара обратилась в ФНС и получила 13% — 24 323 руб.

По всем спорным вопросам Минфин в письме от 28.04.2010 № 03-04-05/7-229 рекомендует обращаться за разъяснениями в Минздрав. На сайте ведомства есть форма обратной связи.

Возможность прибегнуть к льготе предоставляется лицам, которые получают официальный налогооблагаемый доход. Вернуть средства разрешается при следующих условиях:

  • оплата собственного лечение;
  • оплата лечения несовершеннолетних детей;
  • оплата лечения за брата или сестру;
  • муж оплатил лечение жены и наоборот;
  • дети заплатили за родительское лечение.

Компенсация полагается при обращении к платным медицинским услугам как в государственных, так и в частных медицинских учреждениях. Обязательное условие — организация, предоставляющая медицинские услуги, оформила лицензию и подтверждает пройденную аккредитацию.

Помимо граждан, которые вправе получить вычет, существует и категория лиц, для которых такая помощь недоступна. К таким гражданам относят:

  • безработных;
  • пенсионеров;
  • женщин в отпуске по уходу за ребенком;
  • студентов.

При этом в период оказания медицинской помощи или после нее эти категории граждан имели заработную плату или другой доход, с которого платили НДФЛ по ставке 13% – проблем с возмещение излишне уплаченных налогов не возникнет.

(по состоянию на 15 декабря 2014 года)

  1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

  2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

  3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

  4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

  5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Возмещение излишне уплаченного налога за расходы на медпомощь, отнесённую к дорогой, предусмотрен для таких областей медицины как хирургия, трансплантация органов, лечение новообразований, эндокринных нарушений, лечение осложнений при сахарном диабете и т.д.

Не имеет ограничений по возврату налога помощь по следующим направлениям:

  • Врожденные пороки развития.
  • Сложные заболевания системы кровообращения, органов дыхания, зрения, пищеварения, нервной системы.
  • Стоматологические услуги по имплантации.
  • Установка протезов, электрокардиостимуляторов, электродов и металлических конструкций.
  • Операции на суставах.
  • Лечение хромосомных нарушений и наследственные болезни.
  • Выхаживание младенцев весом до 1,5 кг.

Оформить возврат по излишне удержанному НДФЛ за дорогостоящее лечение может гражданин РФ, производивший отчисления по данному налогу в бюджет в том году, когда эта медпомощь была оплачена. Причём оплачивать он мог как своё восстановление, так и медуслуги, оказанные супругу, несовершеннолетним детям или родителям. Получение налогового возврата за медпомощь, оказанную другим родственникам, законом не предусмотрено.

Для получения возврата налога за дорогостоящее лечение обязательно соответствие физического лица следующим условиям:

  1. Осуществление трудовой деятельности в Российской Федерации с обязательным ежемесячным отчислением 13% налога.
  2. Соответствие оплаченных за счёт налогоплательщика видов медпомощи перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ № 201.
  3. Наличие документального подтверждения оплаты медицинского вмешательства или приобретения медикаментов.
  4. Наличие действующей лицензии у лечебного учреждения, где налогоплательщик произвёл оплату.

Получить 13% с расходов на дорогостоящее лечение может тот, кто имел официальную заработную плату в год, когда произвел оплату за лечение. Вернуть можно за:

  • свое лечение;
  • лечение детей в возрасте до 18 лет;
  • лечение мужа / жены;
  • лечение своих родителей.

Вычет можно получить с любых платных медицинских услуг, оказанных российским учреждением, имеющим лицензию на право осуществления медицинской деятельности. Это могут быть платные стоматологические услуги, консультации, обследования, анализы, операции, ЭКО, платные роды.

Статья: Вычет на лечение родственников

Что относится к дорогостоящим медицинским услугам

В статье 219 Налогового кодекса содержатся положения о социальных вычетах для резидентов России. Суть этих вычетов состоит в том, что государство возвращает налогоплательщику часть налогов, которые тот уплатил в бюджет. Одним из видов социального вычета является возврат налога на доходы за оплату лечения.

Надо отметить, что само понятие «дорогостоящее» не определяется только суммой, которую оплатил налогоплательщик за лекарства или медицинские процедуры. Оно должно входить в перечень дорогостоящих видов, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201.

На сегодняшний день в Перечень входит 27 видов медицинских услуг, и это, в основном, хирургические вмешательства:

  • исправление врожденных аномалий и пороков развития человека;
  • лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, нервной системы и органов дыхания;
  • лечение тяжелых форм глазных болезней и органов пищеварения;
  • эндопротезирование суставов и трансплантация костного мозга, органов и тканей;
  • установка различных имплантатов (кардиостимуляторы и другие);
  • пластические и реконструктивные операции;

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

В Перечень входит также терапия хромосомных нарушений, наследственных болезней, злокачественных новообразований, остеомиелита, наследственной гемофилии.

К дорогостоящему лечению относят комбинированное лечение перечисленных болезней (хирургия плюс терапия), а также комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более и выхаживание недоношенных детей массой тела до 1,5 кг. Позднее в этот перечень было внесено лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Чтобы наверняка узнать, какое лечение считается дорогостоящим для возврата налога, не обязательно изучать этот перечень. Дело в том, что для получения вычета налогоплательщику понадобится медицинская справка, в которой доктор поставит код дорогостоящего лечения для налоговой инспекции.

Получить социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение можно при соблюдении следующих обязательных условий:

  1. У налогоплательщика должен быть перечислен в бюджет налог на доходы по ставке 13% (чтобы было что возвращать).
  2. Медицинское учреждение, предоставившее дорогостоящее лечение, должно иметь лицензию на данный вид деятельности, выданную на основании Российского законодательства.
  3. В медицинской справке, выданной лечебным учреждением, должен быть проставлен код услуги дорогостоящего лечения — 2.

Налоговым законодательством не ограничивается сумма расходов, но получить возврат налога за дорогостоящее лечение можно только в той сумме, которая уже перечислена в бюджет.

ПРИМЕР 1. Синицина В.П. в 2017 году заработала 352 000 рублей. Из этой суммы работодатель удержал и перечислил в бюджет налог в сумме 45 760 рублей. В том же году Вера Петровна перенесла операцию по эндопротезированию коленного сустава, которая обошлась ей вместе со стоимостью медикаментов в 520 тысяч рублей.

Заполнив и сдав налоговую декларацию, она получила на банковский счет 45 760 рублей. Хотя расчет был сделан на большую сумму: 520 000 * 0,13 = 67 600 рублей, но вычет на дорогостоящее лечение был предоставлен только на имеющуюся у нее сумму налога (45 760 рублей). Оставшаяся сумма ей возмещена не будет, так как социальные налоговые вычеты предоставляются только в рамках одного налогового периода (календарного года) и на следующий год не переносятся.

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

Чтобы получить налоговый вычет, надо предоставить в налоговую инспекцию следующие документы:

  1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
  2. Справка о заработной плате формы 2- НДФЛ.
  3. Заявление на предоставление вычета на дорогостоящее лечение.
  4. Удостоверение личности (паспорт).
  5. Копия лицензии медицинского учреждения.
  6. Договор на предоставление медицинских услуг.
  7. Медицинская справка о предоставленном лечении (код справки дорогостоящего лечения — 2).
  8. Финансовые документы, подтверждающие оплату за лечение (кассовые чеки, платежные поручения, квитанции почтовых переводов и другие)

Надо ли предоставлять в налоговую инспекцию список дорогостоящего лечения для налогового вычета? Нет, это не входит в обязанности налогоплательщика. Такой список есть в медицинском учреждении, а пациенту надо только проследить, чтобы в справке доктор обязательно проставил правильный код услуги – 2.

Очень важно, чтобы в договоре на медицинское обслуживание и выданной потом справке был указан одинаковый вид услуги. Так, очень много вопросов возникает по поводу зубопротезирования: лечение зубов — это дорогостоящее лечение или нет? Этот вопрос разрешается в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14 Минздравсоцразвития России и письме от 08.11.

ПРИМЕР 2.Супруги Сотниковы одновременно лечили зубы в специализированной клинике: Ивану Петровичу вставили обычные зубные протезы, а Ирине Сергеевне изготовили имплантаты таких протезов. Сотникову И.П. выдали справку с кодом 1, как обычное лечение. Сотникова И.С. получила справку с кодом 2 (дорогостоящие виды лечения для налогового вычета). Ирине Сергеевне вернут 13% от всей суммы затрат на лечение, а Ивану Петровичу — не более 15 600 рублей (120 000 * 0,13).

Таким образом, не все виды лечения зубов относятся к дорогостоящим процедурам, а только операции по их имплантации.

Российское налоговое законодательство позволяет получить социальный налоговый вычет на дорогостоящее лечение не только на себя лично, но и на членов своей семьи:

  • «вторую половинку» (супругу или супруга);
  • отца и матери;
  • несовершеннолетних детей (до 18 лет), в том числе, усыновленных;
  • подопечных, тоже до 18 лет.

При оформлении налогового вычета за членов семьи к перечисленным документам надо добавить доказательство родства с этим человеком:

  • свидетельство о рождении (для детей);
  • копию приказа об установлении опеки или попечительства (для опекаемых);
  • документ о заключении брака (для супругов);
  • свидетельство о рождении самого заявителя (для родителей).

При оформлении социального налогового вычета на дорогостоящее лечение родственников необходимо правильно заключить договор с медицинским учреждением:

  1. Стороной договора должен быть тот гражданин, кто претендует на получение вычета.
  2. В тексте договора надо указать информацию о том, кто будет получать медицинские услуги.
  3. Все платежные документы должны быть оформлены от имени того лица, которое претендует на получение вычета на дорогостоящее лечение.

ПРИМЕР 3.Пряников О.Р. оплатил за лечение своей матери Пряниковой Л.И. 850 000 рублей. Так как медицинские услуги, оказанные его матери, входит в перечень дорогостоящих видов лечения, Олег Романович может претендовать на получение всей суммы вычета (850 000 *0,13 = 110 500 рублей). Для этого он заключил договор с медицинским учреждением от своего имени, но в договоре уточнил, что получателем услуг является Пряникова Лариса Ильинична, его мать. Документы на оплату всех медицинских процедур и лекарств он также оформил на свое имя.

Дорогостоящее лечение: перечень для 3-НДФЛ

Иногда возникают ситуации, когда налогоплательщик, претендующий на социальный вычет по дорогостоящему лечению, не имеет возможности лично внести деньги за медицинские услуги. В этом случае налоговые органы допускают оплату по доверенности. То есть, налогоплательщик выписывает доверенность на другое лицо, которое производит все платежи, а потом копию доверенности предоставляет в налоговую инспекцию.

Для оплаты лечения должны быть использованы только собственные или кредитные средства. При использовании средств работодателя или каких-либо государственных программ социальный вычет на лечение, в том числе, дорогостоящее, не предоставляется.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ может быть предоставлена в налоговые органы сразу после окончания того календарного года, в котором произведена оплата за дорогостоящее лечение.

В этот список включаются как услуги, так и препараты. Лекарственные препараты и медицинские материалы приобретаются при необходимости за собственные средства при условии, что медикаменты назначены и рекомендованы в письменной форме врачом. При покупке средств по «собственной инициативе» возврата средств может и не быть. Сюда относят следующие препараты:

  • миорелаксанты;
  • анестетики местного действия;
  • наркотические анальгетики;
  • ненаркотические анальгетики;
  • нестероидные противовоспалительные средства;
  • антигистаминные и пр.

С дорогими медицинскими услугами можно более подробно ознакомиться в перечне.

В связи с наличием двух видов услуг, оказываемых медицинскими работниками и организациями, важно учитывать особенности при заполнении декларации. Этот момент существенно важен при подаче документов в налоговую. В момент подачи бумаги при себе важно иметь справку с кодом услуги, согласно приказу Минздрава России номер 289, МНС РФ номер БГ-3–04/256 от 25.07.01.

Вносить и суммировать в одну 3-НДФЛ можно оба вида лечений. Сумма вычетов указана в графе с кодом 180.

При определении статуса операций по протезированию зубов руководствоваться надо письмом Минздравсоцразвития от 08.11.2011 г. № 26-3/378332-2065. В разъяснениях содержится информация о том, что процедура имплантации зубных протезов попадает под спектр действия норм о дорогостоящем лечении. Ортопедическое направление протезирования в стоматологии считается стандартной услугой, не являющейся дорогой. За эти процедуры возмещение предоставляется налогоплательщикам в пределах установленного налоговым правом лимита по социальному вычету.

Полный список услуг медицинского характера, относящихся к группе дорогих, приведен в правительственном постановлении от 19.03.2001 г. № 201. Документ указывает наименования ряда хирургических операций, комплексов терапевтического лечения и комбинированных услуг. В категории хирургического вмешательства дорогостоящее лечение перечень раскрывает такими пунктами:

  • Лечение врожденных пороков развития.
  • Лечение и восстановление системы кровообращения при тяжелых формах заболеваний. К этому типу услуг причисляются операции, в процессе которых было задействовано оборудование по искусственному кровообращению, применялись технологии лазерного лечения или коронарной ангиографии.
  • Проведение лечения хирургическим путем сложных форм заболеваний, связанных с функционированием органов дыхания.
  • Устранение сложных патологий органов зрения.
  • Борьба с проявлениями тяжелых форм заболеваний нервной системы. В перечень дорогостоящего лечения для налогового вычета включаются и услуги, в процессе оказания которых были применены методики микронейрохирургического воздействия и эндовазального вмешательства.
  • Хирургическое излечение органов пищеварительной системы при имеющихся осложнениях.
  • Протезирование и восстановительные операции, проводимые в области суставов.
  • Операции в области трансплантологии, услуги имплантации (например, кардиостимуляторов).
  • Пластические операции реконструктивного типа.

Размер вычета при дорогостоящем лечении

Размер вычета на дорогостоящее лечение зависит от нескольких факторов:

  • размер вычета составляет 13% от расходов на лечение, произведенных за год;
  • вычет предоставляется с суммы, не превышающей годовой размер заработной платы.
  • налоговый вычет на лечение не переносится на следующий год, остаток вычета сгорает.
  • если расходы на лечение оказались выше годового размера заработной платы, то остаток вычета можно оформить на супруга, чтобы его не терять.

При получении вычета за лечение ребенка вычет также может быть распределен между родителями, как в случае получения вычета за лечение супруги.

Совет:Чтобы оформить вычет на нескольких человек за одного пациента необходимо оформить справки об оплате мед. услуг на каждого заявителя, распределив квитанции между собой согласно полученному за год доходу.

  1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

  2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

  3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

  4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

  5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

  6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

  7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

  8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

  9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

  10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

  11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

  12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

  13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

  14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

  15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

  16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

  17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

  18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

  19. Комбинированное лечение остеомиелита.

  20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

  21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

  22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

  23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

  24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

  25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

  26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

  27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.

Величина возврата подоходного налога, на которую можно рассчитывать при оплате дорогостоящего лечения, будет зависеть от следующих моментов:

  • Сумма, потраченная на оплату медпомощи. Законом предусмотрено возмещение суммы, не превышающей 13% от понесенных расходов.
  • Годовой доход физического лица, облагаемый налогом в 13%. Сумма налоговой компенсации не может превышать размер уплаченного за отчётный период НДФЛ, независимо от потраченных средств. Перенести компенсацию на последующие периоды, как, например, с имущественным вычетом, нельзя.

При компенсации подоходного налога за медицинскую помощь, оказанную ребёнку, вычет допускается распределять между родителями. Для этого справки об оплате врачебных манипуляций нужно оформить на каждого заявителя, распределив квитанции между собой согласно полученному за год доходу.

На врачебную помощь, которую гражданин РФ получил за границей, даже если она включено в список №201, налоговый возврат по НДФЛ не распространяется. Это объясняется тем, что одним из условий получения возврата по НДФЛ за оказание медуслуг по восстановлению или сохранению здоровья, является наличие соответствующей лицензии у медучреждения. Организации за рубежом таких лицензий не имеют.

Помощь по устранению проблем бесплодия относится к дорогим видам медпомощи и включена в соответствующий список, утверждённый Правительством РФ. В этом списке оговорены такие методы как борьба с бесплодием с помощью экстракорпорального оплодотворения (ЭКО), культивирования и внутриматочного введения эмбриона. Следовательно, за него можно получить возмещение. Данную компенсацию также допускается оформить на супруга полностью или частично.

Вычет на лечение заграницей

Вычет на лечение за рубежом не предоставляется в России.

Согласно пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ вычет можно получить при лечении в организациях и у индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с российским законодательством.

Именно отсутствие лицензии, выданной по законодательству нашей страны, не позволяет получить вычет за лечение заграницей вне зависимости от суммы произведенных расходов.В соответствии с Письмом Минфина РФ от 08.04.2014 г. №03-04-РЗ/15804.

Процесс получения вычета

Для того чтобы получить вычет на лечение нужно:

  1. Сохранить все договора на оказание платных медицинских услуг и чеки по ним;
  2. В конце года обратиться в каждое мед. учреждение, в котором Вам были оказаны платные услуги, за справкой об оплате медицинских услуг. С собой необходимо взять: ИНН, паспорт, договора, чеки;
  3. Заполнить декларацию 3-НДФЛ на налоговый вычет (заказать оформление на «ВсеВычеты.Ру»);
  4. Сдать все документы по списку, указанному ниже, в налоговую инспекцию.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector