Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Порядок и пример заполнения декларации по налогу на прибыль

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию предоставляют плательщики налога:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ;

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчетные периоды:

  • 1-й квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчетность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2019 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Период Срок
2018 год до 28 марта 2019

1-й квартал 2019

до 29.04.2019 (перенос с воскресенья, 28 апреля)

полугодие

до 29.07.2019 (перенос с воскресенья, 28 июля)

9 месяцев

до 28 октября

Ежемесячная отчетность

1 мес. 2019

до 28 февраля

2 мес. 2019

до 28 марта

3 мес.2019

до 29 апреля

4 мес.2019

до 28 мая

5 мес. 2019

до 28 июня

6 мес. 2019

до 29 июля

7 мес. 2019

до 28 августа

8 мес. 2019

до 30 сентября

9 мес. 2019

до 28 октября

10 мес. 2019

до 28 ноября

11 мес. 2019

до 30 декабря

2019 год

до 28 января 2020

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/[email protected] Изменения по сравнению с прежней формой декларации она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2019 году — в приложении к приказу.

Действующая декларация по налогу на прибыль (инструкция по заполнению за 2 квартал 2019 года отражает эти требования) состоит из:

  • титульного листа (лист 01);
  • подраздела 1.1 Раздела 1;
  • листа 02;
  • приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  • приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения N 1 и N 2 к декларации.
  • Титульный лист содержит сведения об организации; правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.
  • 2 дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.
  • Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  • Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика «6», который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  • В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе “Б” в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • «1» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • «2» — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • В листе есть строчки 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, строк для отражения убытков — текущих или переносимых в будущее, на этом листе нет
  • Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  • В Приложении 2 к тому же листу есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Разберем на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

  • ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  • Номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т.д.
  • Код отчетного периода. Зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

I квартал

21

Полугодие

31

9 месяцев

33

год

34

1 месяц

35

2 мес.

36

3 мес.

37

4 мес.

38

5 мес.

39

6 мес.

40

7 мес.

41

8 мес.

42

9 мес.

43

10 мес.

44

11 мес.

45

год

46

  • Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.
  • Код по месту учета.
крупнейшего налогоплательщика 213
российской организации 214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс 221
иностранной организации 245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) 281
  • Код вида экономической деятельности. На примере Код ОКВЭД 52.24.1 — Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями.
  • Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Для нашего примера заполним 1 раздел построчно:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма; узнать его можно в нашем справочном материале.
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. КБК можно посмотреть здесь.
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — 60 000 рублей (строка 040);
    • в региональный бюджет — 340 000 рублей (строка 070).

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 020 – 030 – 040), в нашем примере итог 5 000 000 рублей;
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует расчитывать по ставкам 3% и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

  • 60 000 рублей — в федеральный бюджет (строка 270);
  • 340 000 рублей — в бюджет субъекта (строка 271).

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Далее, итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — внереализационные доходы.

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенный расходы ООО «ВЕСНА» состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми.

  • 080 — расходы, связанные с реализацией основного средства, а именно, остаточная стоимость (сведения переносим из строки 350 Приложения 3 к листу 02);
  • 130 — сумма вышеперечисленных расходов.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131, 132 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в Приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебеторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имело доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

Заполняем строки:

  • 010 — количество проданных единиц;
  • 030 — выручка от продажи;
  • 040 — остаточная стоимость;
  • 050 — прибыль, которая расчитывается как разница между выручкой и остаточной стоимостью.

В продолжение Приложения 3 такие строки:

  • 340 — суммарная выручка (копируем показатель строки 030, так как остальные поля пустые);
  • 350 — расходы (копируем показатель строки 040, так как остальные поля пустые).

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей «уточненки» нужно доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

— подать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2018 года нужно не позднее 10 мая (т. е. в 40-дневный срок) а

— уплатить налог на прибыль (внимание!) — не позднее 18 мая (так как предельный срок уплаты 20 мая приходится на выходной день — воскресенье и не переносится).

Период, за который подается декларация Способ уплаты авансов по налогу на прибыль
Уплата только ежеквартальных авансов Уплата ежемесячных авансов с доплатой по итогам квартала
Отчетный период — Титульный лист;
— подраздел 1.1 Раздела 1;
— Лист 02;
— Приложение № 1 к Листу 02;
— Приложение № 2 к Листу 02.
— Титульный лист;
— подраздел 1.1 Раздела 1;
— подраздел 1.2 Раздела 1;
— Лист 02;
— Приложение № 1 к Листу 02;
— Приложение № 2 к Листу 02.
Год Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложение № 1 к Листу 02, Приложение № 2 к Листу 02
  1. Декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета.
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001».
  3. Текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами.
  4. Стоимостные показатели указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля.
  5. Ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства.
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом.
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо.
  8. Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0–». При подаче первой уточненной декларации указывается «1–», второй – «2–» и т.д.
Период, за который подается декларация по налогу на прибыль Код, соответствующий периоду
За I квартал 21
За полугодие 31
За 9 месяцев 33
За год 34
За последний период при реорганизации/ликвидации 50

Раздел 1 и его подразделы

В разделе 1 указываются сведения о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет (разд. IV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Данный раздел включает 3 подраздела:

  1. Декларация по налогу на прибыль обязательно включает раздел 1.1. В нем указываются сведения о квартальных платежах в федеральный и региональный бюджеты с указанием КБК и сумм к доплате или уменьшению. Суммы попадают сюда из итоговых строк (270–281) листа 02 декларации.
  2. Раздел 1.2 заполняют только те организации, которые внутри квартала уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Он показывает суммы ежемесячных авансов по налогу на следующий квартал. В состав годовой декларации данный подраздел не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). По строкам 120–140, а также 220–240 подраздела отражаются суммы, составляющие 1/3 сумм, указанных по строкам 300 (330) и 310 (340) листа 02.
  3. Раздел 1.3 заполняется в отношении сумм налога, которые организация платит с процентов и дивидендов, в том числе в качестве налогового агента. Если такой налог отсутствует, раздел в декларацию по налогу на прибыль не включается.

Раздел

Кто и в каких случаях заполняет

Подраздел 1.3 раздела 1

При уплате налога с дивидендов

Приложение 3 к листу 02

При продаже имущественных прав, земельных участков и амортизируемого имущества, наличии деятельности доверительного управления и обслуживающих хозяйств

Приложение 4 к листу 02

При переносе убытков на будущее

Приложение 5 к листу 02

Если есть обособленные подразделения

Приложения 6, 6а, 6б к листу 02

Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)

Лист 03 разделов А, В

При наличии дивидендов

Лист 03 разделов Б, В

При получении доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Лист 04

При применении особых налоговых ставок

Лист 05

При наличии операций с ценными бумагами

Лист 06

Негосударственные пенсионные фонды

Лист 07

Получающие целевое финансирование

Лист 08

При проведении корректировок налоговой базы взаимозависимыми лицами

Лист 09 и приложения к нему

Организации, контролирующие зарубежные компании

Приложение 1

Особые категории налогоплательщиков при наличии необлагаемых доходов и уменьшающих налоговую базу расходов

Приложение 2

При выплате физлицам доходов по ценным бумагам

Финансовый результат определяется в стр. 060.

Доходы, исключаемые в соответствии с законодательством из налогооблагаемой прибыли, показываются в стр. 070.

Стр. 080 предназначена для ЦБ РФ.

Прибыль для налогообложения рассчитывается с учетом корректировок из приложения 2 и разделов 5, 6, а результат записывается в стр. 100.

При переносе убытков на будущее принимаемая в отчетном году часть учитывается в стр. 110. Налогооблагаемая база отражается в стр. 120.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Исходя из указанных в стр. 140–170 данных, рассчитываем и указываем в стр. 180–200 налог (общий и по уровням бюджета).

Если начислялись авансы по налогу, их сумма указывается в стр. 210–230.

Налог, уплаченный в других странах и зачитываемый в счет уплаты налога на прибыль, отражается в стр. 240–260.

Торговый сбор, при его наличии, записывается в стр. 265–267.

Определяется сумма налога к доплате или уменьшению, результат отражается в стр. 270–281.

Стр. 290–340 в годовой декларации не заполняются.

Стр. 350–351 предназначены для участников инвестиционных проектов.

Данные из стр. 270–281 переносятся в соответствующие строки раздела 1.1.

При необходимости заполнить подраздел 1.3 в него переносятся показатели из листов 03, 04.

Титульный лист заполняется так же, как в отчетности по прочим налогам.

Для оформления данного листа бухгалтеру ООО «Альянс» следует выяснить:

  • Свой код ОКТМО. Для этого можно воспользоваться сервисом «Узнай ОКТМО» на официальном сайте налогового ведомства.
  • КБК для перечисления налога в соответствующие бюджеты. Актуальные КБК можно найти в приказе Минфина от 01.07.2013 № 65н.

Переходим к следующему шагу инструкции. В подразделе 1.1 укажите итоговые суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет. Суммы рассчитываются в разделе «Лист 02», в подраздел 1.1 перенесите только итоговые данные.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Если по итогам квартала компания получила убыток, суммы налога к уменьшению укажите в строках 050 и 080.

Лист 02

Лист 02 предназначен для решения 2 задач:

  1. Обобщение данных из всех других разделов декларации,
  2. Расчет сумм авансовых платежей и налога.

В строках 010 и 020 отразите доходы организации, как от обычного вида деятельности, так и внереализационные.

В строках 030 – 050 обобщите данные о расходах и убытках. 

В строке 060 отражается прибыль или убыток. Если по итогам отчетного периода получен убыток, сумму в строке 060 укажите в скобках.

В строках 070 и 080 укажите суммы, исключаемые из прибыли. В итоге получится сумма, составляющая налоговую базу, ее укажите в строке 100.

В строках 180 – 351 приведите расчет сумм налога на прибыль, а также авансовых платежей.

Нулевая или упрощенная декларация: как отчитаться в «мертвый» сезон?

У каждого предприятия возможны убыточные или бездоходные периоды, или вообще приостановление деятельности, особенно в кризис. А можно ли не отчитываться в случае отсутствия объекта налогообложения? К сожалению, нет, обязанность представлять декларацию по налогу на прибыль постоянная. А это значит, что придется сдавать нулевку.

Однако есть еще одна возможность отчитаться по «прибыли, которой не было». Заменить «стандартный» нулевой отчет может единая упрощенная декларация, но только при определенных условиях.

В декларации ошибка — как исправить?

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2019

Для исправления ошибок предназначена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль. В некоторых случаях мы обязаны ее представить, а в других законом она не требуется и мы можем сдать ее по собственному желанию.

Если сравнивать с обычной декларацией, принципиальных отличий в оформлении уточненки нет — в ней просто необходимо скорректировать те показатели, которые привели к изменению суммы налога. Однако обстоятельств, при которых она оформляется, немало: после сдачи уточненки организация может прекратить свое существование, или перед сдачей отчета изменить «прописку», или ее обособки перейдут на уплату налога через ответственное подразделение.

Обо всех этих ситуациях, а также о последствиях представления уточненки читайте в статье«Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?».

Декларация по прибыли — один из самых сложных и трудоемких налоговых отчетов. Мы это понимаем и всегда готовы вам помочь. Читайте наши материалы, задавайте экспертам вопросы на форуме, смотрите наши видеоинструкции, заглядывайте почаще в рубрику «Декларация по налогу на прибыль»!

Кто сдает декларацию по прибыли

Представить отчет налоговикам необходимо до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом (кварталом или месяцем). При выпадении крайней отчетной даты на выходной или праздничный день срок переносится на ближайший за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок представления полугодового отчета установлен на 28.07.2018. Но поскольку он выпадает на выходной день (субботу), крайняя дата для представления отчета переносится на понедельник 30.07.2018.

Декларацию можно представить:

  • лично либо через представителя, действующего по доверенности;
  • почтовым отправлением с описью;
  • по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), заверив электронно-цифровой подписью.

Если декларацию подать не вовремя по итогам отчетного периода (месяца или квартала), то фирму оштрафуют также на 200 руб., но по другой статье (п. 1 ст. 126 НК РФ). Блокировка счета, которая может применяться за опоздание с годовым отчетом, в данном случае не предусмотрена (письмо Минфина РФ от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777).

Напомним, что за несвоевременное представление годового отчета компанию ожидают:

  • Штрафные санкции в сумме 5% от величины неперечисленного налога, указанного в декларации, за каждый месяц просрочки (полный и неполный), но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).
  • Блокировка расчетного счета при условии просрочки более 10 рабочих дней (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Оплату налога следует осуществить также до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом. Крайний срок уплаты налога за полугодие, как и в случае с датой представления декларации, сдвигается на 30.07.2018. За просрочку платежа фирму ожидают пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ за 1-й месяц и 1/150 ставки, начиная с 31 дня.

Сдать ДНП за 1 квартал 2018 года необходимо в срок до 28 апреля 2018 г. Бюджетники и некоммерческие организации оформляют форму отчет раз в год по завершении налогового периода.

  • Российские организации на ОСН,
  • Зарубежные компании, работающие на российском рынке через постоянное представительство,
  • Зарубежные юридические лица, имеющие доходы от источников в России.

Периодичность отправки отчетности по налогу на прибыль зависит от того, как организация платит авансовые платежи по этому налогу (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Плательщики делятся на две категории:

  • Перечисляют авансовые платежи ежеквартально,
  • Перечисляют авансы ежемесячно, исходя из фактической прибыли.

Исходя из этого, организации отчитываются по налогу на прибыль ежеквартально или ежемесячно. В данной статье мы говорим о декларации по налогу на прибыль в 2019 году.

Как и для большинства других форм отчетности, для декларации по налогу на прибыль действует правило переноса. Если крайняя дата отправки отчетности выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, она переносится на следующий рабочий день.

Отчетный, налоговый период

Крайний срок отправки

1 квартал 2019 года

До 29.04.2019г.

6 месяцев 2019 года

До 29.07.2019г.

9 месяцев 2019 года

До 28.10.2019г.

2019 год

До 30.03.2020г.

Как и куда подавать декларацию

  • Лично или через своего представителя по доверенности на бумаге.
  • Через оператора ЭДО в электронном виде.
  • По Почте России ценным письмом с описью вложения.
  • Если допустить ошибку в способе сдачи формы, будет штраф в размере 200 руб. на основании норм НК РФ ст. 119.1.

    Независимо от варианта сдачи — лично на бумаге или электронно — данные направляются в ИФНС по месту расположения организации. Если у вас есть подразделение, вы можете выбирать, куда направлять форму — в головную ИФНС или в налоговую по месту нахождения подразделения.

    (1) высокодоходники (т. е. плательщики с бухдоходом за прошлый, 2017, год свыше 20 млн грн.), так как они квартальщики и для них отчетными периодами являются: квартал, полугодие, 3 квартала, год (п. 137.4 НКУ)*.

    В частности, квартальную декларацию должны подать ставшие высокодоходниками экс-упрощенцы, перешедшие еще в прошлом, 2017-м, в прибыльщики и доход которых за весь 2017-й «перешагнул» за 20 млн. Тогда они с 2018-го становятся квартальщиками и подают декларацию за I квартал. Хотя в индивидуальных консультациях налоговики высказываются более лояльно и советуют сопоставлять с 20-миллионным критерием доход не за весь прошлый год, а только за период пребывания на общей системе налогообложения — в прибыльщиках (письма ГФСУ от 23.02.2018 г.

    К сожалению, пока что налоговики стоят на фискальной позиции, требуя подавать поквартально декларации и от так называемых высокодоходников-сельхозников (доход которых за 2017-й «перешагнул» за 20 млн грн.; БЗ 102.23.02, письма ГФСУ от 11.01.2018 г. № 106/6/99-99-15-02-02-15/ІПК и от 11.01.2018 г. № 105/6/99-99-15-02-02-15/ІПК).

    Мы с такой позицией категорически не согласны. Ведь для сельхозников (даже если после упразднения «спецрежимной» ст. 209 НКУ и не признавать «кривой» период по п.п. 137.4.1 НКУ, т. е. «смещенный» год: с июля по июнь) все равно продолжают действовать свои спецправила и отчетным периодом остается обычный календарный год (п.п. «б» п. 137.5 НКУ).

    (2) прибыльщики, переходящие со II квартала в единоналожники (независимо от размера бухдохода за прошлый 2017 год, в том числе и переходящие на единый налог прибыльщики-малодоходники). Поскольку им нужно отчитаться за «прибыльный» период «до» момента перехода, подав декларацию за I квартал в 40-дневный срок (БЗ 102.23.01).

    Напомним, что в обратной ситуации единоналожников, перешедших в прибыльщики (даже если перешли с 1 января), причисляют к «новичкам». Поэтому с учетом п. 137.5 НКУ отчитываться и уплачивать налог на прибыль им следует аж по итогам первого «прибыльного» года (за период прибыльщика) в годовой декларации (БЗ 102.12);

    (3) единоналожники, выплатившие доход нерезидентам и удержавшие так называемый налог на репатриацию.

    Причем

    Для этого единоналожники подают декларацию по налогу на прибыль только (!) с заполненными «нерезидентскими» стр. 23 — 25 и приложением ПН за квартал выплаты дохода нерезиденту. То есть по итогам налогового (отчетного) квартала, полугодия, 3 кварталов или года — в зависимости от периода, в котором выплачивался доход нерезиденту (БЗ 108.05). Причем, похоже, эти же требования касаются и предпринимателей-единоналожников (хотя налоговики пока что от ответа на вопрос воздерживаются).

    Кстати, удерживать налог на репатриацию и отчитываться об этом «прибыльной» декларацией (по итогам периода выплаты дохода нерезиденту: квартала, полугодия, 3 кварталов, года) неугомонные налоговики требуют и от выплачивающих доходы нерезидентам простых физлиц, с чем сложно согласиться (БЗ 102.18, письмо ГФСУ от 22.02.2017 г. № 3721/6/99-99-15-02-02-15// «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 25, с. 6).

    А вот неприбыльные организации (НПО), выплатившие доход нерезиденту, об этом отчитаются «прибыльной» декларацией аж по итогам года, подав ее вместе с «неприбыльным» Отчетом (БЗ 102.04, письмо ГФСУ от 21.09.2017 г. № 2011/6/99-99-15-02-02-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 83, с. 3).

    — даже если в 2018-м единоналожником выплачиваются дивиденды за прошлые (например, 2016-й, 2017-й) годы (БЗ 108.05, письма ГФСУ от 07.02.2018 г. № 517/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, от 06.03.2018 г. № 903/6/99-95-42-01-15/ІПК) и

    — даже если в 2018-м выплачиваются дивиденды, решение о выплате которых было принято единоналожником еще в 2017-м, однако которые до 01.01.2018 г. так и не были выплачены (письмо ГФСУ от 26.03.2018 г. № 8773/7/99-99-15-02-02-17).

    Так что отчитываться о выплаченных дивидендах и авансе с них «прибыльной» декларацией с приложением АВ единоналожникам больше не придется.

    1. Приложения. Они считаются неотъемлемой частью декларации (п. 48.3 НКУ). При этом в заключительной части декларации (в специальном поле) поданные с ней приложения помечают отметкой « », а по приложению ПН указывают количество (в зависимости от числа нерезидентов, которым выплачивался доход).

    2. Финотчетность (как приложение). Финотчетность является приложением (!) к декларации — ее неотъемлемой частью (абзац второй п. 46.2, п. 48.3 НКУ), о чем в заключительной части декларации проставляют отметку « » в спецполе «ФЗ». А ниже в следующей таблице отметкой « » расшифровывают, какие формы финотчетности подаются с декларацией.

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    Adblock detector