Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: пример заполнения и бланк

Как и куда сдавать

Отчитаться по «вмененке» обязаны все категории налогоплательщиков, применяющие в отчетном периоде СНО «Единый налог на вмененный доход». Подать отчетность в ИФНС обязаны как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, например УСН и ЕНВД, и «вмененка» не является основным режимом, подать декларацию в ФНС придется. Иначе проблем с инспекцией не избежать.

Контролерам нет разницы, получал ли доходы налогоплательщик в отчетном периоде или нет. На сдачу отчетности это никак не влияет: отличительной особенностью «вмененки» является то, что налог начисляется с планового дохода. Фактические показатели не имеют никакого значения.

Отчетность сдавайте в ИФНС по месту регистрации ИП или месту нахождения компании или по месту ведения предпринимательской деятельности. Определены требования, когда придется сдавать отчетность по месту нахождения или регистрации. Отчитаться по месту регистрации обязаны фирмы и ИП, которые осуществляют деятельность в сфере:

  • развозной или разносной торговли;
  • перевозок грузовым или пассажирским транспортом;
  • размещения рекламы и материалов рекламного характера.

Остальные отчитываются по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Подать отчет можно на бумаге или в электронной форме. Для налогоплательщиков, чья штатная численность равна или превышает 100 человек, подача отчетности в электронном виде становится обязательной.

По закону предприниматели на ЕНВД сдают декларацию в ИФНС по месту деятельности. Но встречаются и такие типы работ, при которых этого места нет. То есть тип работы не привязан к какой-то определенной географической точке, к примеру, размещение рекламы. Тогда подавать декларацию можно по месту жительства.

Еще несколько исключений – если у вас:

  • Две и более точки на ЕНВД 1 вид деятельности одинаковый ОКТМО = сдавайте 1 декларацию, а физические показатели суммируйте.
  • 2 и более точки на ЕНВД 1 вид деятельности разные ОКТМО = сдавайте декларацию в отдельные инспекции по каждому образованию.
  • 2 и более точки 1 подведомственная инспекция разные виды деятельности = 1 декларацию с несколькими третьими разделами.
  • Несколько видов работ разные подведомственные инспекции = декларацию в каждую.

Заполненная декларация подается в тот территориальный орган, где фирма фактически ведет основной объем работ.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: пример заполнения и бланк

В исключительных случаях подотчетность бывает проблематично выявить. Это актуально для логистических компаний, грузоперевозчиков, передвижной торговли и прочих учреждений. Документация сдается по юридическому адресу или прописке индивидуального предпринимателя.

Путаница с определением мест подачи декларации возникает в ситуациях:

  1. На ИП зарегистрировано от 2 точек, работающих по вмененке, но осуществляющих одинаковый вид деятельности (ОКТМО так же совпадают). В этом случае собственником предприятия сдается одна декларация, в которой суммируются показатели по всем точкам.
  2. Параметры работы идентичны первому пункту за исключением разных кодировок ОКТМО. Налоговая отчетность отправляется в соответствующие территориальные органы отдельно по каждому филиалу.
  3. Все отделения ИП подведомственны одной инспекции, но осуществляют разные виды работ. Подается единая декларация, но с детализированным по каждому виду деятельности 3-м разделом.
  4. Бизнес практикует ряд работ, подведомственных разным территориальным НИ. Документация сдается в каждый надзорный орган.

ИП и организации должны сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.

При оказании таких услуг как:

  • развозная или разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы на транспортных средствах;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

нельзя однозначно определить место ведение деятельности, поэтому в таких случаях ИП сдают декларации в ИФНС по месту жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу).

Несколько точек на ЕНВД с одним видом деятельности

Если у вас несколько точек на ЕНВД с одной и той же деятельностью в одном муниципальном образовании (с одним ОКТМО), то вам необходимо сдавать одну декларацию, но при этом суммируя физические показатели с каждой точки во 2-м разделе декларации.

Если у вас несколько точек на ЕНВД с одной и той же деятельностью в разных муниципальных образованиях (с разными ОКТМО), то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию, при этом суммировать физпоказатели и заполнять несколько листов второго раздела не нужно.

Несколько видов деятельности ЕНВД

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД на территории подведомственной одной ИФНС, то вам необходимо подавать одну декларацию, но с несколькими листами раздела 2 (заполненными отдельно по каждому виду деятельности).

Если вы занимаетесь несколькими видами деятельности ЕНВД в разных муниципальных образованиях, то в налоговую каждого образования необходимо подавать свою декларацию с необходимым количеством листов раздела 2.

Сроки: подаем отчетность вовремя

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Декларация ЕНВД подается по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Таким образом, в 2019 году декларацию необходимо сдавать:

  • за 1 квартал 2019 года – не позднее 22 апреля 2019 года;
  • за 2 квартал 2019 года – не позднее 22 июля 2019 года;
  • за 3 квартал 2019 года – не позднее 21 октября 2019 года;
  • за 4 квартал 2019 года – не позднее 20 января 2020 года.

Если 20-е число выпадает на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день, как в случае с декларацией по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года.

За несвоевременную сдачу декларации ЕНВД предусмотрены следующие штрафы:

  • если налог ЕНВД был уплачен – 1 000 рублей.
  • если налог ЕНВД не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сроки сдачи декларации ЕНВД указаны в статье 346.32 НК РФ – не позже 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. квартала. В 2019 году все отчетные даты выпадают на выходной день, поэтому крайний срок сдачи декларации переносится на следующий рабочий день.

Таким образом, плательщики единого налога на вмененный доход в 2019 году должны отчитаться в следующие сроки:

  • за 1 квартал – с 1 по 22 апреля;
  • за 2 квартал – с 1 по 22 июля;
  • за 3 квартал – с 1 по 21 октября.

А при сдаче декларации за 4 квартал надо быть внимательным – крайний срок (20 января 2020 года) выпадает на рабочий день, поэтому переноса даты здесь нет.

Сразу скажем об ответственности за нарушение сроков сдачи декларации – за просрочку налагают штраф по статье 119 НК РФ. Это 5% от суммы налога, который надо уплатить по данным этой декларации, за каждый месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей. Дополнительная санкция за нарушение — блокировка расчетного счета, которая устанавливается по требованию ИФНС уже через 10 дней просрочки.

Рекомендуем не откладывать сдачу декларации ЕНВД за 1 квартал на последнюю дату отчетной кампании. Отчитаться можно уже в первые дни апреля 2019 года.

Бесплатная консультация по налогам

Отчитываться по «вмененке» нужно за каждый квартал. В отличие от других режимов обложения, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающем итогом не может быть и речи.

Отчетный период

Последняя дата предоставления декларации

1 квартал

22.04.2019

2 квартал

22.07.2019

3 квартал

21.10.2019

4 квартал

20.01.2020

ФНС утвердила новую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2018 года приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] Ведомство опубликовало приказ 25.09.2018 года. Поэтому новая форма обязательна с отчетной кампании за 4 квартал 2018 года. Согласно пункту 5 статьи 5 Налогового кодекса, бланк меняется не раньше чем через два месяца после официального опубликования приказа, если в нормативном акте не указано иное.

Ранее действовала форма, утвержденная ФНС 4 июля 2014 года приказом № ММВ-7-3/[email protected] В 2016 году в нее вносили дополнения приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] Бланк доработали:

  • в части реализации ИП-работодателем возможности уменьшить сумму налога за счет его взносов на собственное страхование;

  • изменениям подверглись штрихкоды листов.

25 июля 2018 года налоговая служба выпустила письмо № СД-4-3/[email protected] (далее Письмо). В нем она порекомендовала ИП, которые вправе уменьшить единый налог на вмененный доход на сумму затрат на приобретение онлайн-кассы, применять форму с дополнительными реквизитами, содержащимися в дополнительном разделе 4. Форма есть в Письме.

Заполнение налоговой декларации ЕНВД

Таблица 1. Отличия старой и новой отчетности по единому налогу на вмененный доход

Таблица 2. Когда сдавать отчеты по ЕНВД

Квартал

Крайняя дата

I

22 апреля 2019

II

22 июля 2019

III

21 октября 2019

IV

20 января 2020

В случае, когда крайняя дата является выходным или нерабочим праздничным днем, отчитаться следует в ближайший рабочий день.

Новая декларация для вмененки ждала своего утверждения достаточно долго. На протяжении трех кварталов предпринимателям предлагались различные варианты использовать право на вычет – от приложения пояснительной записки к отчету до рекомендуемой ФНС России (но не утвержденной!) формы декларации.

В конце концов приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected] зарегистрировали в Минюсте России 24 сентября 2018 под записью № 52230.

№ квартала Крайняя дата
Первый 20 апреля
Второй 20 июля
Третий 20 октября
Четвертый (годовая отчетность) 20 января 2020

Если у вас небольшой штат, не более 25 человек, подавайте декларацию любым удобным для вас способом:

  • Сходите в налоговую самостоятельно;
  • Отправьте заказной письмо;
  • Загрузите сайт ФНС и отправьте отчет с него;
  • Заверьте у нотариуса доверенность и, вручив ее в руки своему представителю, отправьте его в инспекцию.

Если на у вас работает больше 25 человек, сдавать декларацию разрешено только электронно. Нужно заполнять ее на сайте ФНС, скачивать на компьютер и отправлять по адресу налоговой инспекции.

Организации и индивидуальные предприниматели, вставшие на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков единого налога (ЕНВД) обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по итогам каждого квартала не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

При исчислении ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет – сумма налога зависит от вмененного дохода, который установлен нормами Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что если предпринимательская деятельность не велась, то  все равно необходимо сдавать заполненную декларацию – законодательством не предусмотрена подача нулевой декларации по ЕНВД. Предпринимателям придется оплачивать единый налог, пока они не снимутся с учета как плательщики ЕНВД.

№ квартала Крайняя дата представления декларации Срок уплаты налога
Первый 20 апреля текущего года до 25 апреля текущего года
Второй 20 июля текущего года до 25 июля текущего года
Третий 20 октября текущего года до 25 октября текущего года
Четвертый 20 января следующего календарного года до 25 января следующего календарного года

Временные рамки сдачи декларации неизменны уже ряд лет. Контрольная дата – 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Когда оно выпадает на нерабочий день, происходит автоматический перенос на ближайшее время (т. е. на 22 число, если 20 выпало на субботу).

Периодичность представления документации зависит от режима, в котором работает ИП. Чаще всего он носит поквартальный характер.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: пример заполнения и бланк

При таком варианте сроки сдачи декларации в 2019 году составят:

  • за первый квартал – 22 апреля (20 число выпало на субботу);
  • за второй квартал – 22 июля (аналогичная ситуация);
  • за третий квартал – 21 октября (20-е выпало на воскресенье);
  • за четвертый квартал – 20 января (сдача отчетности за 2019 год).

Стоит учесть, что сдавать декларацию в ФНС обязаны все компании и ИП. Отсутствие доходов за отчетный период не дает права игнорировать требование законодательства. Значение реально полученного дохода для предприятий, работающих по ЕНВД, роли не играет, т. к. они уплачивают налог с нормативной прибыли, величина которой определяется действующим кодексом. Даже при отсутствии деловой активности компания обязана будет производить платежи в бюджет, пока не снимется с реестра плательщиков ЕНВД.

Бланк декларации ЕНВД за 2 квартал 2019 года по сравнению с первым кварталом не изменился. Он утвержден 26 июня 2018 года приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] (далее Приказ). Введение новой формы во второй половине 2018 года было связано с предоставлением вычета за приобретение контрольно-кассовой техники предпринимателям на патенте и ЕНВД. В 2019 году для тех ИП, кто вовремя установил ККТ, возможность получить вычет сохраняется.

К слову, предпринимателей без работников, которые еще не приобрели кассу, должны порадовать последние новости. В закон о кассовой технике внесли изменения, и ИП разрешили не ставить ККТ еще 2 года. Но только тем, кто оказывает услуги или продает продукцию, которую производит сам.

Декларация ЕНВД за 2 квартал этого года должна быть подана до 22 июля. В общем случае последний день срока — 20 число месяца, следующего за окончанием квартала. Но 20 июля приходится на субботу, поэтому крайний срок переносится на ближайший рабочий день.

Пример заполнения декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года

Форму бланка декларации по ЕНВД за 1 квартал 2019 года недавно изменили (приказом ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/[email protected]). Будьте внимательны — в интернете по-прежнему встречаются уже устаревшие бланки. Если заполнить декларацию по старой форме, налоговый орган ее не примет. А если направить ее по почте, отчетность будет признана непредставленной.

Отличительные особенности новой формы декларации, по которой плательщики ЕНВД отчитываются за 1 квартал 2019 года:

  • новые двухмерные штрих-коды (например, на титульной странице новой декларации указан код 0291 5012, а в старом бланке код был 0291 4015);
  • в новой форме декларации пять страниц вместо прежних четырех;
  • добавлен специальный раздел для ИП, которые заявляют вычет по расходам на кассовый аппарат.

Теперь разберемся, как подготовить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2019 года на примере этого предпринимателя.

  • ИНН условный;
  • полное имя ИП – Сергеев Андрей Иванович;
  • место деятельности – г. Курск;
  • вид деятельности – оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
  • базовая доходность на одну единицу грузового автотранспорта – 6 000 рублей;
  • К2 – 1 (указан в решении Курского городского собрания № 171-3-РС);
  • страховые взносы ИП за себя, уплаченные в первом квартале – 5 000 рублей;
  • работников нет.

На титульном листе декларации надо также указать следующие данные:

  • номер корректировки – 0, потому что за отчетный период это первая декларация, никакие данные в ней не корректируются (при подаче уточненной декларации указывается «1», «2» и т.д., по количеству корректировок);
  • код налогового периода по ЕНВД за первый квартал – 21;
  • отчетный год – 2019;
  • код ИФНС г. Курска – 3604;
  • код места учета – 120 (коды для своей ситуации найдите в приложении № 3 приказа ФНС от 26 июня 2018 года № ММВ-7-3/[email protected]).

В разделе 1 заполняется строка 010, где указывается код ОКТМО муниципального образования —  38701000. В строке 020 отражается итоговая сумма налога к уплате, т.е. 171 рубль. Если видов деятельности по ЕНВД несколько, то каждому из них указывается свой код ОКТМО и сумма налога к уплате. В нашем примере вид деятельности один, поэтому строки 010 и 020 заполняются только один раз.

В разделе 2 указываем полный адрес ведения деятельности и все показатели формулы расчета ЕНВД. Обратите внимание, что для физического показателя есть отдельные поля за каждый месяц отчетного квартала. Поскольку в течение квартала количество единиц транспорта не менялось, во всех из них будет стоять цифра «1».

В строке 010 раздела 3 надо прописать сумму исчисленного налога, в нашем примере это 5 171 рублей. Почему тогда налог к уплате, который мы указали в разделе 1, равен только 171 рубль?

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: пример заполнения и бланк

Потому что предприниматель имеет право уменьшить исчисленный налог на сумму взносов за себя, уплаченных в этом квартале (5 000 рублей). Учитывая, что у этого ИП нет работников, налог можно уменьшать на всю сумму взносов, без ограничений. Если же у ИП есть работники, то налог уменьшается не более, чем на 50%. Сумму налога, указанную в разделе 1, надо перечислить не позже 25 апреля 2019 года.

Декларация ЕНВД 1 квартала 2019 года, утвержденная ФНС приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414, состоит из:

  • титульного листа;

  • разделов 1, 2, 3 и 4.

При заполнении бланка декларации ЕНВД за 1 квартал стоимостные показатели следует округлить по арифметическим правилам до полных рублей:

  • суммы менее 50 копеек нужно отбросить,

  • 50 копеек и более – округлить до полных рублей.

Физические показатели отражают в целых единицах.

Значение коэффициента К2 при заполнении округляется до 3-го знака после запятой.

Рассмотрим образец заполнения декларации ЕНВД 1 квартала 2019 года.

Декларация ЕНВД для индивидуальных предпринимателей (образец заполнения).

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: пример заполнения и бланк

Декларация ЕНВД для организаций (образец заполнения).

Приведенный ниже образец декларации ЕНВД 2019 показывает, как будет выглядеть данный отчет за 3 квартал. Остановимся на основных моментах его заполнения.

Титульный лист

При указании налогового периода (3 квартал) нужно внести код «23». Все коды налоговых периодов приводятся в приложении № 1 к Порядку заполнения ЕНВД-декларации. Отчетный год – «2019».

Поле «По месту учета» заполняется согласно кодам из приложения № 3 к Порядку заполнения. В данном случае выбираем код «320» (по месту ведения деятельности).

Раздел 2

«Код вида предпринимательской деятельности» по строке 010 указывается согласно приложению № 5 к Порядку заполнения. В нашем случае указываем код для торговли – «07». Если видов деятельности несколько, для каждого из них заполняется свой Раздел 2.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года: пример заполнения и бланк

По строке 020 вводится адрес места ведения «вмененной» деятельности.

Для примера заполним декларации по ЕНВД с учетом следующих условий:

  • для организаций: ООО “Альфа” осуществляет розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала 15 кв. м., код ОКВЭД 47.99. Общество зарегистрировано как плательщик ЕНВД в налоговом органе по месту осуществления деятельности. Отчетный период – 2 квартал 2018г.;
  • для индивидуальных предпринимателей: ИП Иванов И.И. оказывает автотранспортные услуги населению по перевозке грузов, код ОКВЭД 49.41. Деятельность осуществляется без наемных работников. ИП состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту регистрации (прописки) с 15 мая 2018г. Отчетный период – 2 квартал 2018г.

Титульный лист

На титульном листе заполняем следующие данные:

  • ИНН/КПП организации. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. ИП указывает только свой ИНН;
  • Номер корректировки – при представлении первичной декларации указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.;
  • Налоговый период – код налогового периода, за который подается декларация:
    • 21 — за первый квартал;
    • 22 — за второй квартал;
    • 23 — за третий квартал;
    • 24 — за четвертый квартал.
  • Отчетный год – указывается год, за который сдается декларация;
  • Код ИНФС по месту учета в качестве плательщика ЕНВД;
  • Код по месту учета – значение выбирается в зависимости от места постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Если это ИФНС по месту осуществления деятельности, то ООО выбирают код 310, ИП – 320. В случае осуществления деятельности по развозной или разносной розничной торговли, размещению рекламы на транспортных средствах, оказания автотранспортных услуг код постановки на учет указывается по месту нахождения ООО – 214, ИП указывает код 120 – по месту прописки;
  • Наименование и ОКВЭД – прописываются полное наименование организации/фамилия, имя, отчество ИП (без сокращений) и код, по которому ведется деятельность ЕНВД. Организации могут найти свои коды деятельности в выписке из ЕГРЮЛ, ИП – в выписке из ЕГРИП;
  • Поля «Форма реорганизации, ликвидация (код)», «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только организациями в случае их реорганизации или ликвидации. Индивидуальные предприниматели в данном разделе ставят прочерки;
  • Номер контактного телефона;
  • Количество страниц, на которых составлена декларация;
  • При наличии  документов, которые прилагаются к декларации – указывается их количество.

Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений и указания даты представления декларации.

Образец титульного листа для ООО

Образец титульного листа для ИП

Раздел 2

Заполнение декларации начинается с раздела 2 “Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности”, который заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой предпринимательской деятельности и коду ОКТМО.

Для расчета налоговой базы и самой суммы налога по разделу 2 необходимо указать показатели:

  • базовую доходность на единицу физического показателя в месяц;
  • значение коэффициента-дефлятора К1;
  • значение корректирующего коэффициента К2;
  • величина физического показателя за каждый месяц;
  • ставку налога.

Для удобства все данные внесены пошагово в таблицу.

Номер строки Показатель
010 код вида предпринимательской деятельности – выбирается из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации

(розничная торговля с торговыми залами – код 07,

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – код 05)

020 полный адрес места осуществления предпринимательской деятельности (в случае представления декларации по месту нахождения ООО/ИП – указываем юридический адрес организации/адрес прописки ИП)
030 код по ОКТМО места осуществления деятельности
040 базовая доходность на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Найти её можно в пункте 3 ст.346.29 НК (розничная торговля с торговыми залами – базовая доходность 1800, оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов – базовая доходность 6000)
050 установленный государством на календарный год коэффициент-дефлятор К1. В 2018 году он составлял 1,868. Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915.
060 корректирующий коэффициент базовой доходности К2 – утверждается региональными органами власти. Значение коэффициента К2 округляется до 3 знака после запятой. В случае, если коэффициент К2 не установлен, он равняется единице.
070-090 расчет вмененного дохода помесячно за отчетный квартал
070-090 графа 2 величина физического показателя в целых единицах по соответствующему виду деятельности в каждом месяце квартала. При изменении показателей – изменение отражается с того же месяца, в котором оно произошло
070-090 графа 3 количество дней осуществления деятельности в месяце – заполняется только в случаях, когда декларация сдается за квартал, в котором произошла постановка на учет как плательщика ЕНВД (не с начала месяца), либо снятие с учета до окончания квартала. Если работали полный квартал – проставляются прочерки.
070-090 графа 4 налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц квартала (произведение значений показателей по кодам 040, 050, 060 и 070 (080, 090)).
100 общая налоговая база за 3 месяца квартала (сумма строк 070-090 по графе 4)
105 ставка налога 15%
110 сумма налога за квартал, которая рассчитывается по формуле: строка 100 х 15%.

Важное об обособленных подразделениях

Ситуация

Как отчитываться

Компания имеет обособленные подразделения в одном территориальном образовании

Если все филиалы и структурные подразделения фирмы находятся на территории, подведомственной только одной ИФНС, то подготовьте одну декларацию по ЕНВД. В отчет включите сведения обо всех подразделениях, филиалах и головном офисе.

Компания имеет ОП в разных территориальных образованиях

Если структурные подразделения фирмы и головной офис расположены по разным территориям, и подведомственны разным отделениям ФНС, то подавать отчетность придется отдельно. Подготовьте отдельный образец заполнения ЕНВД 2019 в каждое территориальное отделение инспекции, в котором ведет деятельность ОП, филиал или головной офис.

Интересная ситуация: организация открывает обособленное подразделение в том же городе, что и головной офис, но в другом районе. Но район места нахождения подведомствен другой ИФНС. Нужно ли регистрировать ОП в инспекции и как быть с отчетностью? Организация обязана поставить на учет обособленное структурное подразделение в том отделении ФНС, в ведомство которого попало ОП.

Особенности оформления титульного листа

При заполнении бланка декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года на титульном листе указывают “24” (код налогового периода).

Номер корректировки:

  • “0”, если отчетность первичная;

  • “1”, “2” и т. д., когда отчет корректировочный.

ЕНВД

Нужно указать полное название компании. При наличии латинской транскрипции, ее также нужно указать.

Далее проставляют код по ОКВЭД согласно классификатору ОКВЭД2.

Узнать ОКВЭД

Что касается кода места учета:

  • ИП, которые отчитываются по месту жительства, ставят “120”;

  • фирмы, которые отчитываются по своему юрадресу, указывают “214”.

Когда отчетность сдают по месту ведения предпринимательства, облагаемого “вмененным” налогом, то:

  • юрлица указывают код “310”,

  • ИП – “320”.

Начинайте оформление формуляра с заполнения титульной страницы формы КНД 1152016. Учитывайте рекомендации по оформлению.

В шапке укажите ИНН головного офиса, и КПП — код, соответствующий подотчетному субъекту или обособленному подразделению.

Налоговый период

При обычной деятельности

При реорганизации или ликвидации

Форма декларации ЕНВД за 1 квартал 2019

21

51

2 квартал

22

54

3 квартал

23

55

4 квартал

24

56

Наименование подотчетного субъекта пропишите полностью, в соответствии с учредительными документами.

Информация о подписанте — укажите сведения о лице, являющемся ответственным за предоставление информации в ИФНС (директор, ИП или представитель по доверенности).

Бланк декларации по ЕНВД

Налоговая декларация по ЕНВД заполняется организациями и ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность по отдельным видам деятельности, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

Отчетный формуляр изменили еще в 2018 году. Коррективы связаны с тем, что для налогоплательщиков ЕНВД ввели особый вычет за приобретение онлайн-кассы. Эта информация и была введена в структуру отчета на отдельной странице. Обновленная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 2019 утверждена Приказом ФНС РФ от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]

В налоговой инспекции

Отчитываться по новой форме нужно было, начиная с 4 квартала 2018 года. Заполняют отчетность от руки или с использованием специализированных программ.

Заполнение раздела 3

Раздел 2 бланка декларации ЕНВД за 1 квартал 2019 года предназначен для раскрытия всех применяемых фирмой или ИП видов деятельности по единому налогу на вмененный доход:

  • в строке 010 указывают код вида деятельности. Всего их 22 и перечислены в приложении 5 к Порядку (утв. приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]);

  • в строка 020 следует указать полный адреса места ведения “вмененной” деятельности. В части заполнения кода субъекта РФ см. приложение 6 к Порядку;

  • по строке 030 указывают код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором (утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Код вписывают, начиная с первой ячейки, а в пустых ставят прочерки;

Узнать код ОКТМО

  • в строке 040 нужно указать месячную базовую доходность на 2019 год;

  • строка 050 предназначена для коэффициента-дефлятора К1 (в 2019 году – 1,915).

  • в строку 060 вписывают значение корректирующего коэффициента К2. Как правило, этот показатель устанавливают на год в пределах от 0,005 до 1. Если же разных месяцах квартала значение К2 менялось, то нужно указать его среднеарифметическое значение. Его находят по формуле:

Налоговую базу и сумму единого налога на вмененный доход указывают по строкам 070—110. Они предназначены для:

  • физического показателя в 1 квартале 2019 года;

  • налогооблагаемой базы;

  • ставки по налогу.

Кроме того, в разделе 2 приводят общую сумму вмененного дохода за 1 квартал 2019 года.

Поле 3 содержит строки:

  • 070 (январь),

  • 080 (февраль),

  • 090 (март).

Их заполняют только в ситуации, когда фирма или ИП числились на учете как плательщик единого налога и снялись с него в 1 квартале 2019 года. Налог за неполный месяц нужно уменьшить.

Для уменьшения в строках 070, 080 и 090 указывают число календарных дней, которые фирма или ИП применяли вмененку. В месяце неполного применения (когда снялись с учета) налог корректируют путем уменьшения налоговой базы в графе 4 с учетом коэффициента дней применения.

Образец заполнения декларации по ЕНВД для ИП

Строка 105 предназначена для ставки ЕНВД. В зависимости от местности она может иметь значения от 7,5 до 15%. Ставку определяют местные власти своими законодательными нормами. При отсутствии таких норм используют значение 15%.

Если фирма или ИП работают на вмененке по разным адресам одного и того же муниципального образования, то раздел 2 им нужно заполнить только один раз.

Этот раздел предназначен для значений платежа по всем видам деятельности, которые были указаны в разделах 2.

  1. В строке 005 показывают признак плательщика вмененного налога:
  • “1” – для фирм или ИП, у которых есть наемные работники;

  • “2” – для предпринимателей, не привлекающих наемных работников.

  1. Общую сумму единого налога на вмененный доход указывают по строке 010. Ее значение складывается из строк 110 всех разделов 2;
  2. Строка 020 предназначена для суммы страховых взносов, уплаченной за наемный персонал в 1 квартале 2019 года;
  3. Строка 030. В ней показывают перечисленные до подачи декларации страховые взносы ИП за себя;
  4. Строка 040 – новая. В ней приводят сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, которые уменьшают единый налог на вмененный доход;
  5. По строке 050 показывают итоговый показатель налога к уплате за минусом уплаченных страховых взносов (по всем видам деятельности).

В этом разделе приводят суммы налога к уплате по каждому муниципальному образованию, а также коды ОКТМО.

При ведении деятельности только в одном муниципальном образовании раздел содержит один блок. В нем заполняют строки:

  • 010 (ОКТМО муниципалитета);

  • 020 (сумма единого налога на вмененный доход).

При осуществлении деятельности в нескольких муниципалитетах раздел 1 включает в себя блоки по каждому ОКТМО.

Раздел состоит из строк 010-050. В них нужно указать информацию по каждой онлайн-кассе, применяемой на режиме ЕНВД и зарегистрированной в налоговых органах. Строки содержат информацию:

  1. Заводской номер экземпляра модели ККТ.
  2. Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом.
  3. Дату регистрации ККТ в налоговом органе.
  4. Сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ.
  5. Наименование модели ККТ.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то раздел № 2 придется заполнить отдельно по каждому ОКВЭД. Также придется заполнить отдельный раздел № 2, если бизнес ведется по разным ОКТМО (п. 5.1 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]).

Код вида деятельности укажите в отчете в соответствии с Приложением № 5 к Приказу ФНС.

Код ОКТМО для строки 030 проверяется на официальном сайте ФНС.

В строках 040-110 рассчитайте налог на вмененный доход. Графу 3 этих строк не заполняйте, если весь отчетный период работали на ЕНВД.

Графу 3 строчек 040-110 придется заполнить, если в отчетном квартале компания (ИП) перешла на ЕНВД или снялась с учета. День постановки на учет включайте в количество дней ведения деятельности, день снятия с учета не включайте.

В третьем разделе рассчитываем сумму налога к уплате в бюджет. Для этого расчетный показатель раздела № 2 уменьшаем на сумму уплаченных страховых взносов и пособий. Предприниматели вправе применить вычет на покупку онлайн-кассы. Для этого придется заполнить раздел № 4 (п. 7.1 и 7.2 Правил по заполнению).

Организации права на вычет за покупку онлайн-касс не имеют, следовательно, раздел № 4 для них остается пустым. Проставьте прочерки.

В разделе № 1 отразите суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет. Распределите суммы по каждому ОКТМО. Если полей для отражения информации недостаточно, то приложите дополнительный лист раздела № 1.

Сроки сдачи отчетности по ЕНВД

При подготовке отчетной формы «вмененщику» нужно учитывать особенности данного спецрежима:

  • Ставка «вмененного» налога составляет 15%, но регионы могут снижать ее до 7,5%.

  • Налог рассчитывается от дохода, предполагаемого к получению в отчетном квартале. Для этого нужно базовую доходность для конкретного вида «вмененной» деятельности умножить на величину физпоказателя (число работников, площадь зала и т.д.). Кроме того, базовая доходность корректируется на два коэффициента: К1 (в 2019 г. установлен на уровне 1,915) и К2 (устанавливается регионами и может составлять от 0,005 до 1).

Алгоритм заполнения декларации ЕНВД 2019 предполагает, что сначала заполняется Раздел 2 (расчет ЕНВД по каждому виду деятельности), далее заполняется Раздел 3 (расчет налога в целом с учетом уплаченных страхвзносов и вычетов по ККТ) и только потом полученные показатели вносятся в Раздел 1 (ЕНВД к уплате). ИП также заполняют Раздел 4, если они применяют вычет по ККТ.

«Порядок заполнения» ЕНВД-декларации утвержден тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/414 (приложение № 3). Стоимостные показатели отражаются с округлением до полных рублей. Все страницы нумеруются, начиная с титула, сквозной нумерацией. При заполнении (печати) декларации ЕНВД применяют чернила черного цвета, а текст пишется заглавными печатными буквами. Пустые ячейки прочеркиваются. Недопустимы исправления с помощью корректора и двусторонняя печать страниц.

В декларации ЕНВД обязательными к заполнению являются титульный лист и все разделы отчета. Следуйте пошаговой инструкции, как заполнить декларацию по ЕНВД.

В декларацию по ЕНВД 2019 года входит титульный лист и 4 раздела:

  • Раздел 1. Содержит итоги расчетов, то есть сумму ЕНВД к уплате.
  • Раздел 2. Здесь отражаются показатели, на основании которых исчисляется налог до применения вычетов. Заполняется отдельно по каждому виду вмененной деятельности.
  • Раздел 3. Служит для отражения вычетов и окончательного расчета налога. Работодатели могут уменьшить ЕНВД за счет уплаченных страховых взносов на 50%, а предприниматели без работников — вплоть до нуля. В дополнение к этому, при расчете налога для ИП может быть применен кассовый вычет.
  • Раздел 4. Здесь указываются данные о ККТ и сумма вычета. Эта льгота введена только для ИП, поэтому организации ставят прочерки. Также поступают и предприниматели, не заявляющие такой вычет.

Бланк декларации, соответствующий действующему законодательству, находится в открытом доступе на сайте ФНС. Возможно скачивание в формате Excel или pdf. Существует определенный алгоритм внесения сведений в пустой шаблон, который сведет к минимуму вероятность ошибок и исправлений.

Формируя пакет документов ИП за 2 квартал, рекомендуется заполнить декларацию ЕНВД в следующей последовательности:

  • второй раздел;
  • заключительный третий раздел;
  • первый раздел и титул.

Титульный лист заполняется в конце, т. к. он содержит обобщенные сведения, которые становятся известны после занесения всех данных (общее число листов декларации).

В верхнем колонтитуле каждой страницы проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и присвоенный КПП. Код причины постановки на учет выдается вмененщику тем территориальным органом, который в будущем будет принимать декларацию фирмы.

Титульный лист

Как правило, заполнение титула не вызывает сложностей даже у начинающих предпринимателей. Заносимые в него сведения не требуют сложных подсчетов.

Структура листа включает элементы, для вписывания которых отводятся специальные поля – клетки (1 ячейка предназначена для записи 1 символа):

  • ИНН — присвоенный организации (при наличии) или личный собственника;
  • КПП – ИП ставят прочерк в клетках;
  • нумерация корректировки – отображает сведения о номере попытки сдачи отчетности (если она первая, ставится 0, затем 1, 2 и т. д.);
  • налоговый период (21 – первый квартал, 22 – второй и т. д.) и отчетный год;
  • кодировка налогового органа и места учета (сведения по каждому ИФНС содержатся в приложении 3);
  • ФИО налогоплательщика полностью (в незаполненных клетках проставляются прочерки);
  • вид деятельности в виде кода (обозначен в выписке из ЕГРИП);
  • контактный телефон;
  • количество страниц итоговой версии документа;
  • определение лица, ответственного за достоверность передаваемых сведений (1 – при совпадении с налогоплательщиком, 2 – при наличии представительства).

Первый раздел

Величина ЕНВД, подлежащая перечислению в бюджетные фонды РФ заполняется в последнюю очередь и иллюстрирует ту сумму, которую ИП собирается перевести.

Если фирма имеет два и более источника дохода, то в первом разделе заполняются строки:

  • 010 (кодировка ОКТМО – как правило, имеет восьмизначное значение);
  • 020 (величина вмененного налога, набежавшая за отчетный период);
  • подписи лиц, подтверждающих достоверность передаваемой информации;
  • дата визирования.

При нехватке места для параметра 010 заполняются дополнительные листы для первого раздела.

Суммарное значение подсчитывают по формуле: величина 040 (конкретизируется в 3 блоке декларации) х сумма заполненных строк 010 второго раздела по ОКТМО : параметр 010 (указывается в «Расчет ЕНВД»).

Образец декларации по ЕНВД при закрытии ИП

Если в сферах интересов ИП один вид работ (или они ведутся по единому Общероссийскому классификатору территориальных муниципальных образований), то в поле 020 переписывается значение строки 040 из третьего раздела. Никаких дополнительных вычислений производить не требуется.

Второй раздел

Заполнение налоговой декларации опытные бухгалтеры начинают именно с него. Блок служит для определения величины ЕНВД по отдельным направлениям деятельности ИП. Расчеты ведутся по каждому виду предпринимательства и по ОКТМО. Итогом его заполнения становится указание размера обязательного взноса в бюджет.

В число вспомогательных сведений, заносимых в раздел, входят:

  • вид и место осуществления деятельности (в форме кода);
  • адрес регистрации ИП;
  • нормативная доходность, соответствующая профилю организации;
  • коэффициент дефляции (1,915);
  • корректор базовой доходности (величина устанавливается на региональном уровне, по умолчанию равна 1);
  • помесячный расчет вмененной прибыли;
  • совокупная квартальная налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • сумма, подлежащая переводу – 110 строка (налоговая база х налоговую ставку).

Базовая доходность компаний, отчитывающихся по ЕНВД, определяется на законодательном уровне. Выяснить интересующие значения можно в пункте 3 статьи 346 (29) действующего Налогового кодекса.

Третий раздел

Предназначен для точного определения суммы перевода в государственный бюджет. Учитывает указанные в предыдущем разделе обстоятельства. Один из важных параметров, влияющих на размер налога – признак налогоплательщика (отражается в строке 005).

Те ИП, в штате которых нет персонала, указывают значение 2. Если хотя бы один человек (помимо собственника) трудоустроен на фирме, в строку 005 заносится код 1.А ИП получает право на частичное уменьшение единого платежа на величину уплаченных за работников страховых переводов (но не более 50%).

Прочие показатели раздела:

  • сумма заполненных 110 строк предыдущего раздела;
  • величина сделанных страховых взносов и оплаченных больничных листов;
  • фиксированные взносы за личную страховку собственника;
  • размер ЕНВД за минусом взносов, сделанных за работников.

Нулевая декларация

В отличие от других систем налогообложения, компании, работающие по ЕНВД, не имеют права сдавать нулевую отчетность на квартал (или иной период). Логика рассуждений проста: государство и надзорные органы не интересует размер доходов, получаемых компаниями вмененщиками.

Правительство самостоятельно определяет для них нормативное значение прибыли, а получит ее ИП или нет – проблемы собственника.

Если бизнесмен все же подаст подобный документ, произойдет следующее:

  1. Инспектор вернет декларацию.
  2. Собственник оформит правильный вариант.
  3. Если при повторной сдаче не уложиться в отведенные временные рамки, оплатить штраф и пени.

Таким образом, ИП должен отчитываться по мнимым доходам, установленным органами правления. Нулевую декларацию сотрудник ФНС не примет и вернет документацию на доработку. Исправленный отчет придется сдавать заново с пометкой о повторной подаче (код 1, 2 в зависимости от количества попыток).

Как заполнить нулевую декларацию по ЕНВД за 2019 год и где найти образец заполнения нулевой декларации по ЕНВД за 2019 год для ИП? На самом деле по ЕНВД сдавать нулевку нельзя. Налог насчитывается от выдуманной прибыли, которую вам вменило государство. А значит платить отчисления все равно нужно.

Суть «вмененки» заключается в том, что налогоплательщик, перешедший на этот режим обложения, обязан заплатить деньги в бюджет. Нет никакой разницы, отработал ли он запланированный вмененный доход или нет. Следовательно, нулевого отчета по ЕНВД быть не может.

Если деятельность налогоплательщика приостановлена или прекращена, то необходимо уведомить ИФНС в течение 5 дней с момента принятия решения о прекращении бизнеса. Иначе налог начислят в полном объеме. Позиция чиновников подтверждена в Письме Минфина РФ № 03-11-09/17087 от 15.04.2014.

Нулевые декларации на ЕНВД сдавать нельзя.

Налог ЕНВД рассчитывается не от фактически полученной прибыли, а от вмененного государством дохода, поэтому независимо от того ведете вы фактически деятельность или нет, платить налоги и сдавать декларацию придется в любом случае.

В течение квартала отсутствовали физпоказатели

Даже если у вас по уважительной причине отсутствовали физпоказатели (случился пожар, работник заболел) и вам удалось сдать декларацию с «нулевыми» показателями, то по закону это будет считаться нарушением и вам придется устранить их путем представления уточненной декларации с доначисленной суммой налога.

В общем, позиция государства на счет «нулевых» деклараций ЕНВД довольно простая: если деятельность не ведется, то пишите заявление о снятии с учета, а если ведется, то платите, налоги и сдавайте нормальные декларации.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector