Заявление об утрате права на патент

Преимущества ПСН

К преимуществам патента относятся:

  • фиксированная стоимость патента, которая не зависит от фактически полученных доходов и рассчитывается исходя из суммы установленного региональным законом потенциально возможного к получению годового дохода с учетом таких показателей: число работников или транспортных средств, площадь магазина или кафе и т.д.;
  • применение ПСН  предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДС и НДФЛ, налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
  • ИП имеет право не предоставлять налоговую декларацию;
  • поэтапная оплата патента;
  • «налоговые каникулы» – устанавливаются региональными законами для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных в качестве ИП.

В настоящий момент ПСН — это наиболее удобная система налогообложения по причине низкой административной и налоговой нагрузки на предпринимателей, которые ее применяют. Главные ее достоинства состоят в следующем:

  • минимальный объем отчетности. Подробнее об отчетах на ПСН можно узнать тут;
  • стоимость патента можно не рассчитывать самостоятельно. Это делают сотрудники ИФНС. Однако, тут мы опубликовали расчет стоимость патента, для тех предпринимателей, которым необходимо определить, выгодно ли будет работать на этой системе;
  • патент можно взять на срок от 1 до 12 месяцев, что избавляет от необходимости переплаты, если деятельность будет вестись меньше года;
  • предприниматель на ПСН освобождается от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество;
  • недавним преимуществом ПСН было также то, что до 1 июля 2019 года предприниматели, применяющие ПСН, были освобождены от обязанности применения кассовых аппаратов. Однако теперь они обязаны применять ее на общих основаниях.

К сожалению, не обошлось и без недостатков:

  • применять эту систему налогообложения могут не все предприниматели. Полный перечень видов деятельности, допускающих применение ПСН перечислен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и опубликован тут;
  • ИП на ПСН может иметь не более 15 работников;
  • годовая выручка должна быть не более 60 миллионов рублей.

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа – патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Куда и как подавать заявление?

Форма заявления на патент (форма N 26.5-1) утверждена Приказом ФНС РФ 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected] Этим же документом регулируется порядок заполнения формы.

Заявление на получение патента состоит из пяти разделов:

  • титульный лист – общие сведения о предпринимателе и сроке действия патента;
  • страница 002 – наименование вида деятельности, в отношении которого ИП планирует получить патент, наличие наемного персонала, налоговая ставка;
  • лист А – сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности;
  • лист Б – сведения о транспортных средствах используемых при осуществлении деятельности по перевозке грузов и пассажиров;
  • лист В – сведения об объектах, используемых при осуществлении деятельности по сдачи в аренду помещений; розничной торговли; оказании услуг общепита.

Первые два раздела заполняют все заявители, а далее заполняется только раздел о соответствующем направлении бизнеса.

Для примера заполним заявление на патент по ИП, планирующего оказывать услуги населению по присмотру и уходу за детьми и больными. Срок начала деятельности – 01.07.2019 (6 месяцев).

Титульный лист

На титульном листе заполняем регистрационные данные ИП:

  • индивидуальный номер (ИНН) индивидуального предпринимателя;
  • код ИНФС по месту деятельности (узнать можно тут);
  • фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя (без сокращений);
  • ОГРНИП (указывается только если Лист записи ЕГРИП о регистрации ИП уже выдан);
  • полный адрес регистрации ИП;
  • заявляемое количество месяцев действия патента;
  • дата начала применения ПСН;
  • количество заполненных листов.

Левый нижний блок предназначен для подтверждения внесённых сведений, указания контактного телефона и даты подачи.

Прописываем полное название вида деятельности и идентификационный код вида предпринимательской деятельности в соответствии с “Классификатором видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП)” (утв. Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/[email protected]).

Ниже указываем наличие работников и их количество.

В случае если услуги по планируемой деятельности осуществляет сам ИП без привлечения наемных работников – заполняем «2».

Если поставили «1» – посчитайте среднюю численность работников. Для этого сложите среднесписочную численность работников, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по гражданско-правовым договорам.

Заявление об утрате права на патент

Последние поля для заполнения на этой странице – налоговая ставка. В общем случае она равна 6%. При наличии «налоговых каникул» – указывается ставка 0% и номер регионального закона, установившего пониженную (нулевую) налоговую ставку.

Листы А, Б, В

Из следующих трех страниц выбираем только одну, где указываем дополнительные сведения в отношении осуществляемой деятельности:

  • лист Б – при осуществлении деятельности по организации перевозки грузов и пассажиров;
  • лист В – при осуществлении деятельности в части розничной торговли, общепита и аренды;
  • лист А – для остальных направлений бизнеса.

При заполнении данных страниц в обязательном порядке вносится информация в отношении субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности. При заполнении листов обращайте внимание на подсказки внизу страницы, где указана информация в части обязательных реквизитов для заполнения и прописаны значения показателей.

Далее вносится информация в части осуществляемой деятельности:

  • лист А – адрес  места осуществления предпринимательской деятельности;
  • лист Б – сведения по каждому транспортному средству, используемому в предпринимательской деятельности;
  • лист В – указываем код вида и признак объекта с указанием адреса места нахождения объекта, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

Значение кода вида и признака объекта указаны в сноске внизу листа В.

Сведения на вышеуказанных листах указываются по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму, в соответствии с которой должно оформляться заявление об утрате права на использование патентной системы. Подавать этот документ нужно в том случае, если деятельность организации не соответствует установленному лимиту прибыли или максимальной численности сотрудников.

В новой форме заявления указывается информация по всем патентам, Которые имеют неистекший срок действия, и такое нововведение связано с тем, что в случае превышения установленным лимитам предприниматель теряет право на использование всех аналогичных патентов, которые были ему выданы.

Заявление на патент 2019-2020

Подавать заявление можно в любые отделения налоговых органов, в которых указанное лицо зарегистрировано в качестве плательщика в рамках специального режима.

Для постановки на ПСН или перехода на эту систему необходимо подать заявление по форме 26.5-1 в ИФНС. Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 11 июля 2017 года № ММВ-7-3/589 @. Сделать это можно одним из следующих способов:

  1. Лично.
  2. Через представителя.
  3. По почте заказным письмом
  4. При наличии ключа электронной подписи, можно направить заявление на получение патента в 2019-2020 году через Личный кабинет налогоплательщика Налог.ру.

Если заявление подано одновременно с документами на регистрацию ИП, то ПСН будет применяться с момента выдачи свидетельства о регистрации ИП.

Если ИП планирует вести деятельность по месту проживания, заявление на ПСН необходимо подавать в ИФНС по месту жительства. Если же деятельность будет вестись в регионе отличном от региона проживания, то и заявление необходимо подать в ИФНС того региона, где будет вестись деятельность.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Все-документы.ру

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента. 
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.  

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут. 
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах. 
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год. 
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты. 
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак. 

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения». 

Бланк и образец заполнения формы 26.5-1

Патентная система налогообложения или патент для ИП – это единственный специальный режим, доступный только индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения.

ПСН может применяться одновременно с иными режимами налогообложения, но только в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Для перехода на патент есть ограничения – средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, не должна превышать 15 человек, годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей.

Титульный лист

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам. 

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ – республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования. 

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

  • НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
  • НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию; 
  • налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности. 

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

  • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети – не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество).

Платить налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

  • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2018 года по март 2019 года. 
  • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года. 
  • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн.

Таких ситуаций осталось только две:

  1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП. 
  2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей. 

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4.

Новый бланк заявления на применение патента состоит из пяти страниц. Для всех видов деятельности необходимо заполнить первые три страницы. Затем, если вы будете оказывать транспортные услуги, то дополнительно должны заполнить лист А. Для занятий розничной торговлей и общепитом или при сдаче помещения в аренду, кроме трех первых обязательных страниц, заполняется лист В. При оказании услуг заполняется только первые три страницы.

На первой странице указываются ФИО, ИНН и ОГРНИП ИП, адрес проживания и код ИФНС, в которую ИП обратился с заявлением. Тут же указывается дата, с которой ИП начинает применять патент, и период его действия (от 1 до 12 месяцев). Внизу первого листа ставится цифра 1 или 2 в зависимости от того, заполняет ли документ ИП лично, или это делает его доверенное лицо. Далее ставится печать (при наличии), дата и подпись, указывается контактный телефон.

На второй странице прописывается соответствующий вид деятельности и идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности.

Идентификационный код состоит из шести цифр:

  • первые две цифры выбираются из НК РФ Статья 346.43 п.2, в соответствии с видом деятельности;
  • вторые две цифры – код субъекта РФ;
  • следующие две цифры – это порядковый номер вида деятельности, определенного в региональном Законе о применении ПСН.

Например, для города Севастополя при оказании парикмахерских услуг, идентификационный код 039203. Так определяется идентификационный код, согласно инструкции. Но при личном заполнении и отправлении заявления на применение патента, инспектор исправил идентификационный код в заявлении, сказав, что последние четыре цифры это код ИФНС, в которую сдается заявление на применение ПСН.

Поэтому советуем своим читателям, при определении идентификационного кода обратиться в свою ИФНС. По каким-то непонятным причинам очень часто местные ИФНС действуют в разрез с требованиями инструкций по заполнению бланков.

Затем указывается, планирует ли ИП работать самостоятельно или с привлечением наемных работников. Во втором случае должна быть указана средняя численность сотрудников. Далее указывается налоговая ставка, составляющая 6% (или менее: ряд регионов приняли Законы о применении пониженной ставки ПСН).

Завершающий пункт второй страницы – ссылка на норму Закона субъекта РФ. В этом пункте необходимо написать номер и дату местного Закона, которым принята определенная налоговая ставка патента.

На третьей странице указывается место осуществления деятельности, заполняется код по ОКТМО и адрес.

01 – грузовой транспорт;02 – пассажирский транспорт;03 – водный пассажирский транспорт;04 – водный грузовой транспорт.

Там же необходимо указать идентификационный номер, марку, регистрационный знак, грузоподъемность и количество мест транспортного средства.

Ожидаемые изменения в ПСН в 2020 году

10 июля 2019 года в Госдуме прошел первое чтение законопроект, которым предполагается, что ИП, применяющие ПСН и ЕНВД, не будут иметь права торговать товарами, подлежащими маркировке.

Вот, что написано в пояснительной записке к законопроекту:

icon

8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 23 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со статьями 346.27 и 346.43 Кодекса.

Также не исключается возможность, что в 2020 году применять патент можно будет сроком менее одного месяца и начало его действия может быть необязательно с первого дня месяца, а с любой другой даты.

Будем следить за новостями и обязательно информировать своих читателей.

---          ---        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
---¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦---    ИНН ¦7¦7¦3¦6¦1¦1¦2¦8¦7¦0¦1¦3¦
  ¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦           L- - - - - - - - - - - --
  1390¦¦1011                                 --T-T-¬
                                        Стр. ¦0¦0¦1¦
                                             L- - --
                                                            Форма по КНД 1150025
                              Заявление {amp}lt;1{amp}gt;
     об утрате права на применение патентной системы налогообложения
                            (форма N 26.5-3)
Представляется          --T-T-T-¬
в налоговый орган (код) ¦7¦7¦3¦6¦
                       L- - - --
В соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 главы 26.2 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - НК РФ) индивидуальный предприниматель
        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Фамилия  ¦Л¦А¦В¦Р¦О¦В¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
        L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Имя      ¦А¦Н¦А¦Т¦О¦Л¦И¦Й¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
        L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Отчество ¦В¦И¦К¦Т¦О¦Р¦О¦В¦И¦Ч¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
{amp}lt;2{amp}gt;      L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - --
заявляет об утрате права на применение патентной  --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
системы налогообложения с                         ¦0¦1¦ ¦0¦2¦ ¦2¦0¦1¦3¦
                                                 L- --.L- --.L- - - --
по основаниям, указанным в подпункте
   1 - с   начала   календарного  года  доходы  от  реализации,  определяемые  в
   соответствии  со  статьей  249  НК  РФ,  по  всем  видам  предпринимательской
   деятельности,   в   отношении   которых   применяется    патентная    система
   налогообложения и упрощенная  система   налогообложения,  превысили  60  млн.
   рублей;
--- 2 - в    течение    налогового   периода   было    допущено    несоответствие
¦2¦ требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ,  согласно  которому
--- при    применении    патентной   системы    налогообложения    индивидуальный
   предприниматель  вправе  привлекать  наемных  работников,  в  том   числе  по
   договорам  гражданско-правового  характера,  средняя численность  которых  не
   должна  превышать  за  налоговый  период  15 человек по  всем  осуществляемым
   видам предпринимательской деятельности;
   3 - нарушены сроки уплаты налога, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ
пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.
                                                   --T-T-¬
                 Приложение копии документа {amp}lt;3{amp}gt; на ¦0¦0¦3¦ листах
                                                   L- - --
---------------------------------------------------------------------------------
   Достоверность и полноту сведений,    ¦   Заполняется работником налогового
   указанных в настоящем документе,     ¦                 органа
             подтверждаю:               ¦  Сведения о представлении документа
                                        ¦
--- 1 - индивидуальный предприниматель,  ¦Данное заявление     --T-¬
¦2¦ 2 - представитель индивидуального    ¦представлено (код)   ¦ ¦ ¦
---     предпринимателя {amp}lt;3{amp}gt;              ¦                     L- --
                                        ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦с приложением копии --T-T-¬
¦Б¦Е¦Л¦Я¦Е¦В¦А¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦документа на        ¦ ¦ ¦ ¦ листах
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦                    L- - --
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦Н¦А¦Т¦А¦Л¦Ь¦Я¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦Дата            --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦представления   ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦заявления       L- --.L- --.L- - - --
¦А¦Л¦Е¦К¦С¦А¦Н¦Д¦Р¦О¦В¦Н¦А¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦Зарегистри- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
      (фамилия, имя, отчество {amp}lt;2{amp}gt;       ¦ровано за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
       представителя полностью)         ¦            L- - - - - - - - - - - - --
Номер контактного телефона               ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦4¦9¦9¦3¦5¦7¦9¦8¦5¦3¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦ __________________   _________________
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦  Фамилия, И.О. {amp}lt;2{amp}gt;        Подпись
                                        ¦
       Беляева                          ¦
Подпись -------                          ¦
    --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬               ¦
Дата ¦1¦8¦ ¦0¦6¦ ¦2¦0¦1¦3¦               ¦
    L- --.L- --.L- - - --               ¦
                                        ¦
        МП                              ¦
        Наименование документа,         ¦
подтверждающего полномочия представителя¦
                                        ¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦Д¦О¦В¦Е¦Р¦Е¦Н¦Н¦О¦С¦Т¦Ь¦ ¦N¦1¦5¦ ¦О¦Т¦ ¦¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦0¦9¦.¦0¦1¦.¦2¦0¦1¦3¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L- - - - - - - - - - - - - - - - - - - --¦
   --------------------------------
   {amp}lt;1{amp}gt; Заявление представляется в налоговый орган, выдавший патент (патенты),  в
течение 10  календарных  дней  со  дня  наступления  обстоятельства,  являющегося
основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
   {amp}lt;2{amp}gt; Отчество указывается при наличии.
   {amp}lt;3{amp}gt; К  заявлению  прилагается  копия  документа,  подтверждающего  полномочия
представителя.
---                                                                           ---
---                                                                           ---

Отказ в выдаче патента

ИФНС обязана выдать ИП патент или уведомление об отказе в его выдаче в течение пяти дней с момента получения заявления. Отказ возможен в следующих случаях:

  • ПСН не применяется в отношении видов деятельности, заявленных ИП;
  • ИП указал недопустимый срок действия патента;
  • ИП утратил право применения ПСН до окончания срока его действия, а заявление было подано в год утраты этого права;
  • ИП не доплатил сумму по патенту, полученному ранее;
  • ИП не заполнил все обязательные поля в заявлении.

После устранения нарушений заявление может быть подано повторно.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Бланк заявления на патент ИП

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен: 

  • до трех раз – для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз – по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек; 
  • до десяти раз – для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита. 

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь. 

✐Пример ▼

Рассчитаем стоимость патента в 2019 году для оказания парикмахерских и косметических услуг предпринимателем без работников в г. Липецке. Согласно региональному закону, потенциально возможный годовой доход в этом случае составляет 225 тыс. рублей. 

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей. 

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек  ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.  

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности. 

1.    Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится. 2.    Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Ожидаемые изменения в ПСН в 2020 году

Заявление об утрате права на патент

10 июля 2019 года в Госдуме прошел первое чтение законопроект, которым предполагается, что ИП, применяющие ПСН и ЕНВД, не будут иметь права торговать товарами, подлежащими маркировке.

icon

8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 23 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со статьями 346.27 и 346.43 Кодекса.

Также не исключается возможность, что в 2020 году применять патент можно будет сроком менее одного месяца и начало его действия может быть необязательно с первого дня месяца, а с любой другой даты.

Будем следить за новостями и обязательно информировать своих читателей.

Утрата права на патент: основания

Перечень условий и требований, соблюдение которых необходимо для перехода на ПСН и дальнейшего ведения патентной деятельности, утвержден в ст. 346.43 НК РФ.

Утрата права на патент

Предприниматель, который в ходе ведения патентной деятельности нарушил условия применения ПСН, теряет статус плательщика ПСН.

Перечень оснований утраты права на патент приведен в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно налоговому законодательству, ФНС вправе прекратить действие патента ИП по следующим основаниям:

  1. Превышение лимита доходов. ИП теряет право на патент при условии, что в течение налогового периода (календарного года) доход предпринимателя превысил 60 млн. руб. Расчет дохода определяется в отношении патентной деятельности, по правилам, предусмотренным ст. 249 НК РФ. Если ИП совмещает ПСН и «упрощенку», то уровень дохода определяется суммировано по УСН и ПСН.
  2. Превышение ограничения по количеству работников. ИП вправе применять патент при условии, что среднеесписочное количество работников предпринимателя не превышает 15 человек. При расчете численности сотрудников учитываются как работники, нанятые на основании трудовых договоров, так и лица, привлеченные к работе по договорам гражданско-правового характера. Сам ИП в расчете среднесписочного количества не учитывается. Для сохранения права на патент ИП обязан рассчитывать среднюю численность работников ежемесячно. В качестве подтверждения соблюдения лимита ИП может быть использована форма П-4.

Рассмотрим пример. ИП Кусаков оформил патент сроком на 8 месяцев – с 01.01.2019 по 31.08.2019.

Кусаков совмещает ИП и УСН. Ежемесячный доход от патентной деятельности и деятельности в рамках УСН за 8 месяцев суммировано составляет 938.300 руб.

Информация о количестве сотрудников Кусакова в течение патентной деятельности представлена в таблице ниже:

№ п/п ФИО сотрудника Основания для принятия на работу Дата принятия на работу Дата увольнения
1 Лабазов В.В. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
2 Супрунов С.Д. Договор ГПХ 11.03.2019 29.04.2019
3 Куралесов Д.В. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
4 Уткина С.В. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
5 Северов К.Л. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
6 Добров К.Ф. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
7 Филимонов Е.В. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
8 Хомяков К.С. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
9 Чубов Я.К. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
10 Никаноров В.Л. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
11 Зубровский М.И. Договор ГПХ 11.03.2019 29.04.2019
12 Игнатьев И.Л. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
13 Юрьев В.Л. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
14 Голубев С.Т. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
15 Терентьев Т.П. Договор ГПХ 03.06.2019 30.07.2019
16 Попов С.Д. Трудовой договор 17.01.2019 31.08.2019
17 Жуков Я.Ф. Договор ГПХ 03.06.2019 30.07.2019

Средняя численность сотрудников ИП рассчитывается по формуле:

СрЧисл = (КолРабполный мес * КолДнполный мес КолРабнеполный мес * КолДнфакт) / КолДнполный мес,

где КолРабполный мес – количество работников, которые отработали полный месяц в отчетном периоде;
КолДнполный мес – количество календарных дней в отчетном месяце;
КолРабполный мес – количество работников, которые отработали неполный месяц в отчетном периоде (были приняты или уволены в течение отчетного месяца);
КолДнфакт – период работы сотрудника, отработавшего неполный отчетный период (в календарных днях).

В течение патентной деятельности у Кусакова:

  • 13 человек были приняты на работу 17.01.2019 и работали весь период применения Кусаковым ПСН (до 31.08.2019 включительно);
  • 2 сотрудника были приняты 11.03.2019 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 29.04.2019;
  • 2 сотрудника были приняты 03.06.2019 на основании договора ГПХ, срок действия которого истек 30.07.2019.

Рассчитаем среднюю численность работников за каждый месяц ведения патентной деятельности:

Отчетный период Количество сотрудников Период работы сотрудников, которые отработали неполный месяц (кол-во дней) Расчет средней численности работников
Отработали полный месяц Приняты в отчетном периоде Уволены в отчетном периоде
Январь 2019 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Февраль 2019 13 (13 сотр. * 28 дней) / 28 = 13
Март 2019 13 2 21 (13 сотр. * 31 день 2 сотр. * 21 день) / 31 = 14,35
Апрель 2019 15 2 29 (13 сотр. * 30 дней 2 сотр. * 29 дней) / 30 = 14,93
Май 2019 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13
Июнь 2019 13 2 28 (13 сотр. * 30 дней 2 сотр. * 28 дней) / 30 = 14,87
Июль 2019 15 2 30 (13 сотр. * 31 день 2 сотр. * 30 дней) / 31 = 14,94
Август 2019 13 (13 сотр. * 31 день) / 31 = 13

Согласно расчету, в течение патентной деятельности среднесписочное количество сотрудников Кусакова не превысило 15 человек, таким образом, он не утратил право на патент.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Предприниматель теряет статус плательщика ПСН досрочно (до окончания срока действия патента) в случае наличия оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ. По факту нарушения условий применения ПСН предприниматель обязан уведомить ФНС в соответствующем порядке.

Особенности прекращения патентной деятельности в связи с утратой права на патент рассмотрим в пошаговой инструкции ниже.

Образец заполнения заявления на получение патента для ИП

«Отправной точкой» утраты права на патент является нарушение предпринимателем условий применения ПНС. Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, ИП теряет право на патент до окончания срока его действия, если:

  • доход ИП в течение применения ПСН в пределах календарного года превысил 60 млн. руб.;
  • в одном из месяцев применения ПСН средняя численности работников ИП превысила 15 человек.

Для применения ПСН необходимо подать заявление на применение патента в налоговую инспекцию по месту осуществления планируемой деятельности.

Заявление подается на каждый из видов планируемой деятельности в срок не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Если же ИП планирует применять патент со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то заявление на получение патента подается одновременно с документами для регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента начинается со дня его государственной регистрации в качестве ИП.

Способы подачи заявления:

  • лично или через представителя;
  • направление в виде почтового отправления с описью вложения;
  • передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно, в пределах календарного года.

В течение 5 рабочих дней налоговый орган обязан выдать патент или уведомить ИП об отказе в выдаче патента.

Отказать в выдаче патента могут в случае, если:

  • в вашем регионе для выбранного вида деятельности не действует патент;
  • указан не верный срок действия патента (больше 12 месяцев или за пределами календарного года);
  • в течение календарного года произошла утрата права на патент или ИП досрочно прекратил деятельность на патенте;
  • имеется задолженность по оплате предыдущего патента;
  • не заполнены обязательные поля в заявлении на получение патента.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector