НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

Несколько советов, как действовать в переходный период

Изменения в налоговом законодательстве были приняты и одобрены в течение полутора месяцев. В день начала прошедшего в России мирового футбольного чемпионата 14 июня 2018 года премьер-министр РФ объявил народу не только о повышении пенсионного возраста, но и о двухпроцентном увеличении налоговой выплаты.

После этого закон № 303-ФЗ о повышении НДС в 2019 году был принят Госдумой РФ, одобрен Советом Федерации и уже 3 августа подписан президентом. По расчётам чиновников, вследствие введения таких мер ежегодно в государственный бюджет дополнительно поступить около 620 млрд рублей. Эти деньги пойдут на помощь многодетным семьям и прочие социальные нужды.

https://www.youtube.com/watch?v=aDudHgulBU0

Повышение НДС до 20 процентов, чем пугают плательщиков ОСНО, в первую очередь грозит обычным покупателям увеличением конечной цены товара или услуги на 1—2 %.

Подорожают многие продукты питания, одежда, предметы бытовой химии, услуги связи, интернет, транспорт. Исключением являются некоторые социально значимые продукты, а также, к примеру, авиабилеты в Дальневосточный регион, в Калининград или на территорию Крыма.

НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

После наступления 2019 года любая отгрузка и реализация рассчитываются по новому НДС, независимо от того, когда было заключено и подписано соглашение. Если отгрузка будет произведена в феврале, но контракт заключили в сентябре 2018, то размер отчислений в бюджет рассчитывают по обновленной схеме. Если же сделка фактически была осуществлена в текущем году, а оплата поступит в следующем, то применяются старые 18 %.

Для правильного исчисления следует:

  • постараться до окончания года закрыть все ранее подписанные соглашения, затем заключить другие контракты;
  • сопроводительную документацию составить в 2018 году, чтобы избежать перерасчёта по обновленному тарифу;
  • обсудить с контрагентом переходный период, если невозможно осуществить два предыдущих шага. Затем надо заключить дополнительное соглашение, которое будет приложением к основному договору. В нём указывают не конкретную сумму, а ссылку на п.3 ст. 164 НК РФ.

Кроме пересмотра заключенных договоров, владельцы бизнеса должны правильно и своевременно обновить используемую контрольно-кассовую технику. Перепрошивка необходима при переходе на современный формат фискальных данных (ФФД). Если этого не сделать и продолжать выдавать чеки без обязательных по закону реквизитов, то сотрудники ФНС в любое время могут применить в отношении нарушителя штрафные санкции. Штраф для собственника магазина или его директора равен 3 тысячам рублей, а для юридического лица он увеличивается до 10 000 рублей.

Перепрошивка онлайн-касс на НДС 20 % по всей России за 30 минут!

Оставьте заявку и получите консультацию.

В настоящий момент в реестре ККТ, утвержденном налоговой инспекцией, находится 154 модели онлайн-ККМ, от 53 разных производителей. Каждая из касс имеет свой порядок и условия обновления ПО.

Активация налогового режима в различных онлайн-ККМ происходит по-разному. На одних моделях активировать придётся вручную, на других это происходит после открытия первой смены с января автоматически. При ручном обновлении нужно действовать по инструкции и после закрытия последней смены в году обновить ставки, а затем открыть смену и печатать чеки с новым реквизитом.

Заказать перепрошивку кассы для отражения нового сбора можно здесь.

Специалисты помогут с удовольствием, быстро и недорого.

В первую очередь нужно определить, поддерживает ли оборудование 1.05? Если онлайн-касса использует ФФД ниже этой версии, ее необходимо перепрограммировать на более высокий формат. Для перепрошивки ККМ надо купить лицензионное приложение на сайте производителя ККМ или у нас, вот ссылка, и установить на кассовый аппарат. Для активации необходимо ввести код защиты и перезагрузить оборудование.

Теоретически возможно самостоятельно обновить прошивку ККМ без помощи АСЦ, но ПО можно купить только в сертифицированном центре или на сайте разработчика.

Например, Штрих-М сделал апгрейд ФФД бесплатным и несложным для самостоятельной установки.

Каждая модель онлайн-кассы имеет свои особенности. При модернизации автономных аппаратов придется действовать строго по инструкции, нажимая много раз на разные кнопки. Поэтому доверить такую работу лучше квалифицированным специалистам.

НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

Смарт-терминалы можно перепрошить, вскрыв оригинальные пломбы. После этого гарантийные обязательства производителя действовать не будут. Поэтому вскрыть и поставить обратно пломбы можно исключительно при обращении в центр техоблуживания.

При использовании фискального регистратора следует не только самостоятельно обновить оборудование, но и установить соответствующие программы для ПК.

Независимо от того, как именно вы меняете настройки ККТ, замена фискального накопителя не потребуется. Но если вы перешли с 1.00 на 1.05, кассу нужно перерегистрировать в личном кабинете налогоплательщика.

С будущего года все кассовые аппараты обязаны печатать чеки в формате ФФД 1.05. Даже если ККТ сейчас поддерживает формат ФФД 1.0, то чтобы перейти на ФФД 1.05, менять ФН нет необходимости. Фискальный накопитель меняется только по истечении срока его действия.

С 01 января в кассовых чеках, кроме новой величины налоговой ставки, должно указываться:

  • наименование покупателя, его реквизиты, если рассчитываются между собой ИП и компании;
  • код государства, изготовившего товар, номер таможенной декларации.

В соответствии с Приказом No ММВ-7-20/[email protected] ФНС РФ от 9 апреля 2018 года добавляются некоторые новые признаки расчета.

Нововведения затронут предпринимателей, выставляющих своим клиентам и контрагентам НДС. Очевидно, что это компании, находящиеся на общем налоговом режиме – ОСН. Плательщики ЕНВД, ПСН и упрощенки новшества никак не затронут. Им не придется менять бухгалтерию, перенастраивать онлайн-кассы и обновлять программное обеспечение.

Также ничего не меняется для тех, кто работает по льготной ставке НДС – 10% или 0%. Это продавцы медицинских и детских товаров, книжной продукции (ставка 10%) и те, кто выдает лицензии и взимает пошлины (ставка 0%)

Однако если вы не работаете с НДС – не спешите радоваться. Даже если технически все останется на своих местах, кое к чему следует подготовиться. Об этом – следующий пункт.

https://www.youtube.com/watch?v=9pDQvlHSbS0

Что такое повышение НДС на пальцах? Это повышение цен. С первого января 2019 года все, что вы покупаете и заказываете у контрагентов, выставляющих налог на добавленную стоимость, станет дороже на 2%. Это в среднем. Кто-то из поставщиков под шумок задерет цены побольше, другие поступятся своей выгодой и поднимут расценки, скажем, на процент. Но то, что закупочные цены в целом вырастут – это факт.

Поэтому первое, что нужно сделать, – это подготовиться к дополнительным расходам. Тяжелее всего придется тем, кто ведет бизнес на пределе, копейка в копейку. В любом случае резервы найти нужно. Потом эти деньги вернутся – ведь вы сами, скорее всего поднимете розничные цены на свои товары или услуги.

Кассовый аппарат должен пробивать чек со ставкой НДС 20% с 1 января 2019 года. Для этого устройство нужно обновить. Изменение ставки НДС еще и завязано со сменой формата фискальных документов – ФФД. Для тех, кто не в курсе: кассовый чек – это и есть фискальный документ. И он с будущего года будет другим – изменится состав реквизитов, указываемых в чеке.

Сейчас большинство кассовых аппаратов работают с ФФД версии 1.0. Для перехода на работу по новой ставке их нужно обновить до версии 1.05. После обновления в чеке автоматически будет указана новая ставка НДС – 20%.

Как узнать версию ФФД, по которой работает ваш кассовый аппарат? Есть несколько способов сделать это:

  • посмотрите на отчет об открытии смены. Это небольшой чек, который касса распечатывает при запуске в начале рабочего дня. Там указана актуальная версия формата фискальных документов;
  • указание о ФФД есть также в настройках онлайн-кассы. Поизучайте меню и найдите пункт “номер версии ФФД”;
  • зайдите в личный кабинет на сайте вашего оператора фискальных данных – ОФД. Там номер версии ФФД можно отыскать в любом кассовом чеке;
  • в личном кабинете кассового аппарат также может быть указана версия формата фискальных данных. Зайдите в пункт “Терминалы” и посмотрите, стоит ли № ФФД.

Если номер версии вашего ФФД 1.0 – кассовый аппарат нужно обновлять до версии 1.05. Можно самому настроить рабочее место кассира или обратиться в компанию, продавшую вам кассовый аппарат. При самостоятельной работе будьте внимательны: неверные действия могут заблокировать кассу или привести к замене фискального накопителя.

Если у вас ФФД версии 1.05 – ничего делать не нужно. Все произойдет в автоматическом режиме и с 1 января в кассовых чеках ставки НДС поменяются с 18 на 20 процентов.

НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

Кроме формата фискальных чеков, возможно, придется перепрошивать сам кассовый аппарат. Уточните у поставщика или производителя ККТ, готово ли устройство к работе по новому закону и изменению размера НДС. Также внимательно следите за уведомлениями от оператора фискальных данных и производителя онлайн-кассы.

Все бы хорошо, если не одно “но”. Взаиморасчеты с поставщиками, договора и сальдовые ведомости не обнуляются по щелчку пальца с 31 декабря на 1 января. Есть миллион вариантов, связанными с отсрочками платежей, авансами и предоплатами. Что делать, если товар отгрузили в 2018 по ставке налога 18%, а платить за него вы будете уже только в следующем году, когда на все будет распространяться НДС равный 20%? И наоборот, вы авансом оплатили продукцию, которую вам привезут только в следующем году? По какой ставке его считать?

На эти и многие другие вопросы налоговая сама дала ответ в своем разъяснительном письме от 23 октября. В документе разъясняются особенности применения ставок налога в период перехода с 18% на 20. Мы приведем несколько примеров из этого письма.

  1. Когда в договоре прописано, что ставка НДС 18%Как исправить: В дополнительном соглашении прописать стоимость без учета НДС, а также сумму и ставку НДС сверху.
  2. Когда в договоре прописано, что стоимость указана без учета НДС, значит, НДС начисляется сверх стоимости товара или услугиКак исправить: В принципе договор в этом случае изменять не обязательно. Но лишним дополнительное соглашение не будет. Тогда вы точно избежите споров с покупателем.
  3. Когда в договоре о НДС не сказаноКак исправить: В дополнительном соглашении четко зафиксируйте, что цена не включает НДС, а НДС начисляется сверху.
  1. Если стоимость устанавливается в спецификациях, приложениях или других дополнительных документах к договору.
  2. Если компания продает товары или оказывает услуги, облагаемые НДС по ставке по ставке 10 или 0%.
    Ставка 10% используется при продаже социально значимых товаров: продукты, лекарства, детские товары, услуги по внутренним воздушным перевозкам граждан.Нулевая ставка используется в основном при экспорте товаров, при оказании услуг по международным перевозкам.
  3. Если по договору предусмотрено право продавца в одностороннем порядке увеличить стоимость в случае увеличения НДС. К слову, такая ситуация встречается очень редко.

Как повлияет переход на НДС 20 процентов на предпринимателей, использующих онлайн-кассы

Большая часть производителей онлайн-ККМ объявила о том, что подготовка ККТ к перепрошивке и внесение изменений в ПО будет проводиться на платной основе.

Платными будут такие существенные изменения, как:

  • смена процентной ставки;
  • обновление формата фискальных документов;
  • поддержка прослеживаемости товародвижения;
  • поддержка маркировки продукции.

НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

Если надо сделать промежуточную прошивку, которая исправит обнаруженные ошибки, платить за нее по-прежнему не нужно.

Цены на апгрейд зависят от того, разовая ли это потребность или приобретается годовая подписка.

За разовое обновление ККТ от Дримкас и Атол нужно будет заплатить 1 200 рублей. За годовое обслуживание эти сервисы возьмут 2 000, а Штрих — 1 900 рублей.

Эвотор предлагает годовую подписку за те же 2 000 рублей. Онлайн-ККМ Эвотор при изменении ставки НДС с нового 2019 года обновляется при помощи сервиса «Эвотор. Маркет». Автоматически при наступлении 00.00 часов 01.01.19 в чеке будет печататься НДС 20 %. При необходимости здесь же производится обновление версии фискальных документов с 1.00 до 1.05.

Увеличение ставки НДС приводит к адекватному росту цены товара и по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ ложится бременем на покупателя. В прошлое изменение налоговой ставки продавец и покупатель делили прибыль, так как ставка налога уменьшалась с 20 до 18 %. В текущее изменение возникает задача разделить между сторонами убыток, что может привести к разногласиям между продавцами и покупателями.

О правомерности изменения цен по договорам, заключенным в рамках законодательства о контрактной системе, уже высказался Минфин в Информационном письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247. Как указали чиновники, цена заключенного контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения, что прямо следует из ч. 2 ст.

34 Закона о контрактной системе. Изменение условий контракта не допускается, за исключением случаев, предусмотренных названным законом. Повышение ставки НДС не может служить основанием для изменения цены контракта и является риском поставщика, который должен учитывать это при установлении цены. Далее Минфин, развивая свою мысль, уточняет, что риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика, которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

Вместе с тем ст. 95 Закона о контрактной системе допускает, что существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, определенной Постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186, и исполнение указанного контракта по не зависящим от сторон обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Постановлением Правительства РФ № 1186 определены следующие размеры цены контракта, заключенного на срок не менее чем три года для обеспе­чения федеральных нужд, нужд субъекта РФ и на срок не менее чем один год для обеспечения муниципальных нужд, при которой или при превышении которой существенные условия контракта могут быть изменены в установленном порядке, в случае если выполнение контракта по не зависящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно:

  • 10 млрд руб. – для контракта, заключенного для обеспечения федеральных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения Правительства РФ;

  • 1 млрд руб. – для контракта, заключенного для обеспечения нужд субъекта РФ. При этом цена может быть изменена на основании решения высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ;

  • 500 млн руб. – для контракта, заключенного для обеспечения муниципальных нужд. При этом цена может быть изменена на основании решения местной администрации.

Что касается других контрактов – заключенных до 01.01.2019, в том числе в соответствии с Законом о закупках, – исключений в отношении реализуемых в их рамках товаров (работ, услуг) законом не предусмотрено (Письмо Минфина России от 07.09.2018 № 03-07-11/64049). Иными словами, НДС в отношении товаров (работ, услуг), отгружаемых (выполняемых, оказываемых) продавцом после 01.01.2019, исчисляется по базовой ставке 20 %.

Особый порядок налогового режима прописан для такого вида договора, как соглашение о разделе продукции. Отношения, возникающие в процессе заключения, исполнения и прекращения соглашений о разделе продукции, регулируются Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», а налоговый режим, устанавливаемый для таких соглашений, определяется гл. 26.4 НК РФ. Исходя из п. 13 ст. 346.

Кто и сколько процентов НДС в 2019 году обязан платить

К плательщикам относятся все предприниматели и компании, занимающиеся торговлей, оказанием услуг и выполнением работ, использующие общую систему налогообложения. Если применяется «упрощенка», единый вменённый налог, патентная система, то эта выплата законом не предусмотрена.

Товары, которые ранее облагались 10 %, сохранят этот размер уплаты в бюджет.

Льготной ставкой в 0 % пользуются экспортёры и организации, занимающиеся международными перевозками. Изменение ставки НДС на них не отразится, закон сохранит это послабление.

Тем, кто пользуется онлайн-бухгалтерией

Многие интернет-магазины применяют онлайн-бухгалтерию, предоставляемую банками, операторами фискальных данных и другими компаниями. Таким повезло больше всех. Поставщики услуг уже вовсю трудятся над этим вопросом и, в большинстве своем, готовы к переходу. Пользователям онлайн-бухгалтерии начинают приходить уведомления с подробными инструкциями по переходу.

Если вы пользуетесь онлайн-бухгалтерией, свяжитесь со своим партнером по этой услуге и запросите план действий. В большинстве случаев это будет бесплатно. Все системы автоматически перейдут на ставку НДС 20% с 1 января будущего года.

Как рассчитать НДС 20 от суммы

Выделить НДС 20 % от суммы продажи или услуги, указанной в накладной, можно по простой формуле. «Итого» документа умножается на 20 % и это произведение делится на 120. Если стоимость равна 177 000 рублям, то добавленный налог будет 29 500 руб. (177 000 х 20 / 120 = 29 500). А стоимость товара или услуги без учета налогов, соответственно составит 147 500 (177 000 — 29 500).

Что делать, если я веду бухгалтерию по старинке – в табличке Excel?

В программе потребуется поменять все формулы и шаблоны. Вместо 18 процентов ставим 20 (или 120 вместо 118), после чего система сама начнет рассчитывать цены по-новому. Это можно сделать самостоятельно или обратиться к специалистам. Если в штате есть бухгалтер или системный администратор – поручите эту работу им.

Единственный нюанс здесь – поймать нужный момент. Объясняем: программа должна начать считать НДС в размере 20% с первого января. Если в случае с 1С или онлайн-бухгалтерией это произойдет автоматически, то с Excel все придется делать вручную. То есть менять формулы с шаблонами придется в ночь с 31 декабря на 1 января. Или перед первым рабочим днем после новогодних праздников.

Пример 2 – товар поставили в 2018-м, но в 2019 меняется цена на уже поставленную продукцию. В таком случае, как и раньше, продавец вносит изменения в форму для корректировки, а налог исчисляется исходя из ставки 18 процентов.

НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

Пример 3 – покупатель отказывается от товара, оплаченного в 2018 году, в начале 2019 года. Здесь также нужна корректировочная форма. Продавец выставляет счет-фактуру на сумму возврата, используя старую ставку НДС – 18 %.

Если покупатель возвращает товар, именно продавец составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В документе нужно указать ставку не 20%, а 18%. А в корректировочных строках продавец указывает те товары, которые покупатель хочет вернуть.

Компания в декабре 2018 года отпустила покупателю товары на сумму 120 000 рублей, в том числе 18 000 рублей НДС. Но в январе 2019 года покупатель решил вернуть часть покупок на сумму 60 000 рублей.

Компания-продавец должна составить счет-фактуру на 60 000 рублей. Бухгалтер должен там указать ставку НДС 18%, потому что товар продали в 2018 года по старой ставке.

Сказанное означает, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ продавец дополнительно к цене товаров (работ, услуг), отгружаемых начиная с 01.01.2019, обязан предъявить покупателю к оплате сумму НДС, исчисленную по ставке 20% (п. 1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Если в договоре стоимость товаров (работ, услуг) была указана, например «1 000 рублей НДС» или «1 000 рублей без учета НДС», то продавец в 2019 году должен просто дополнительно к цене выставить НДС 200 рублей (1 000 рублей * 20%). Вносить изменения в договор не нужно.

А вот если в договоре было указано, например, что стоимость товаров (работ, услуг) — «3 540 рублей, в т.ч. НДС 540 рублей» или «3 540 рублей, включая НДС 18%», то сторонам целесообразно внести изменения в договор, предусмотрев окончательную стоимость товаров с учетом новой ставки НДС. Независимо от того, будет или нет достигнуто соглашение сторон по стоимости товаров, отгружаемых в 2019 году, начислять НДС продавец должен будет по ставке 20%. Иными словами, при общей стоимости товаров 3 540 рублей НДС составит уже 590 рублей (3 540 * 20/120).

Не на основании договора, а в силу п. 1 ст. 168 НК РФ продавец дополнительно к цене товаров (работ, услуг), отгружаемых начиная с 01.01.2019, обязан предъявить покупателю к оплате сумму НДС, исчисленную по ставке 20% (п. 1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Переходный период по НДС с 18 на 20 процентов: как прописать в договоре риск повышения НДС

Следует заранее предусмотреть изменение цены поставок в тех договорах, которые пролонгируются автоматически. Постоянные клиенты склонны сохранять сложившиеся хозяйственные связи, но никто не захочет терять выгоду. Прибавочные 2 процента так или иначе кому-то придется доплатить.

Чтобы избежать нарушений, следует придерживаться нескольких рекомендаций бухгалтеров и юристов.

Совет 2 – попросите поставщиков привезти все заказы до конца года. Из письма Федеральной налоговой службы видно, что товар, поставленный в 2019 году, облагается налогом НДС 20%, даже если он оплачен в 2018-м. Чтобы избежать этих сложностей, договоритесь с контрагентами об отгрузке до конца текущего года.

Совет 3 – наймите на переходные период бухгалтера. Самому можно легко запутаться. Если поставщиков много и партий товара тоже, есть риск напутать со ставками НДС в переходный период. Опытный специалист учтет все нюансы и правильно посчитает налоги. Очень хороший вариант – подключить онлайн-бухгалтерию. Поинтересуйтесь в вашем банке – возможно, он предоставляет эту услугу.

Напомним: если вы открываете интернет-магазин на платформе InSales, о бухгалтерии можно не беспокоиться. Внутри вашего сайта будут сотни готовых интеграций, в том числе и с онлайн-бухгалтерией. Если сделать это до нового года, то с переходом на новые ставки НДС не будет никаких проблем. Также вы можете перенести на платформу InSales уже работающий интернет-магазин, после чего подключить интернет-бухгалтерию.

В случае, когда стороны не прописали отдельно стоимость товара и налога, судьи посчитают сумму сделки с учетом налога. Тогда его нужно исчислить из цены договора (п. 17 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Минфин поддерживает эту позицию (письмо от 20.04.2018 № 03-07-08/26658).

Поэтому, если в договоре не прописали, что цена без учета налога, после 1 января 2019 года изменение ставки НДС с 18 % на 20 % обернется убытками для продавца. Именно он оплатит повышение ставки налога.

Поставщику уже сейчас стоит проверить свои договоры и записать условие о цене «без учета НДС». Тогда 20 процентов налога получится предъявить покупателю и заплатить в бюджет за его счет (п. 1 ст. 168 НК). Кроме этого следует подготовить онлайн-кассу к 2019 году уже в декабре. Редакция УНП выяснила как это сделать

Смена ставок увеличивает расходы покупателя, если в договоре есть условие о стоимости товара без учета налога. Эта формулировка выгодная для продавца. Но если он решит сохранить покупателя, то может пойти ему навстречу и когда налог будет 20% внести изменения в договор, например снизить цену (см. образец дополнительного соглашения выше).

Также поставщики предоставляют скидки. К примеру, бонусы за выборку объема товаров, скидки на последующую отгрузку и др. Для покупателя будет выгодно, если продавец сразу предоставит ему скидку, например, когда отгружает товар. Тогда не будет проблем в переходный период из-за изменения ставки НДС с 18% на 20%.

Многие компании работают по предоплате. В таком случае авансы стоит закрыть отгрузками до того, как изменится ставка НДС.

Покупатель вправе заявить вычет с аванса в 2018 году по ставке 18 процентов. Когда получит товары, он обязан восстановить вычет. В 2019 году товар поступит со счетом-фактурой, где налог рассчитали по ставке 20 процентов. Эту сумму покупатель также поставит к вычету. Если у него не будет реализации в 1 квартале или ее объем будет незначительным, то получится налог к возмещению за счет новой ставки. В таком случае понадобится пояснить это налоговикам.

Продавцу, наоборот, не стоит оставлять авансы без отгрузок. Иначе могут возникнуть спорные ситуации с контрагентом об оплате и сложности в учете (об этом читайте ниже).

Чтобы не считать убытки в переходный период на новую ставку НДС 20 %, согласуйте с покупателем условие о переносе срока поставки. Внесите новую дату в договор дополнительным соглашением. В нем не отражайте причину, почему смещаются сроки контракта. Достаточно, чтобы обе стороны сделки были довольны новыми датами.

Что делать с онлайн-кассой

Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2018 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов. После перехода на НДС 20% в 2019 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.

Сложность может возникнуть только в том случае, если в 2018 году вы отгрузите не весь товар по договору. Тогда НДС потребуется начислить отдельно для каждой отгрузки на стоимость фактически отгруженных товаров. Для тех товаров, которые будут отгружены после 1 января 2019 года, будет применяться ставка НДС 20 процентов.

Для продавца выгоднее отгрузить товары до нового года. Неважно, заплатит ли покупатель в этом году или в следующем, продавец выиграет от применения более низкой ставки налога.

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку. Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом. Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Источники:

  • Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]
  • Письмо ФНС России от 10.09.2018 № СД-4-3/17537
  • Письма Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290, от 28.08.2018 № 24-03-07/61247, от 18.09.2018 № 03-07-11/66752, от 07.04.2015 № 03-07-09/19392
  • ст. 154, 164, 167, 168, 170, 171, 172 Налогового кодекса РФ
  • ст. 452 Гражданского кодекса РФ
  • Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ
  • Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п.17)

Ничего хорошего. Во-первых, если не сменить формат фискальных документов на актуальную версию, кассовый аппарат вообще может перестать отправлять данные ОФД и в налоговую. В худшем случае это может быть классифицировано как работа без онлайн-кассы вообще. Штрафы за такие выкрутасы самые большие – от 30 тысяч рублей для юридических лиц.

Индивидуальные предприниматели заплатят чуть меньше – от 10 тысяч.Если не поменять ставку НДС с 18 на 20%, нарушение попадает под статью о применении контрольно-кассовой техники, не соответствующей установленным требованиям. За это ИП заплатит от 1,5 до 3 тысяч рублей, а организация – от 5 до 10 тысяч.

Не забывайте, что касса на то и онлайн, чтобы держать всех предпринимателей под контролем. То, что вы не поменяли размер НДС, налоговая увидит моментально – ей достаточно сделать запрос оператору фискальных данных.

Но есть и хорошая новость. Согласно письму Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2018 года, в течение I квартала штрафовать никого не будут. Это время дается тем, кто не успел обновить кассовые аппараты для работы с новой ставкой НДС. Таких, по некоторым данным, около 40% от всего числа зарегистрированных онлайн-касс.

При этом в кассовой чеке будет указана ставка НДС 18 процентов, но во всех отчетных документах налог должен составлять 20%. Продавать товар и оказывать услуги нужно также с НДС равном 20%.

В заключение

“Не дай вам Бог жить во время перемен”, – сказал кто-то из великих. В нашей стране перемены уже приобрели перманентный характер. Мы надеемся, что наши статьи помогают вам разобраться во всех новшествах законодательства и изменениях правил для бизнеса. Читайте материалы и будьте в курсе. Удачи в бизнесе!

Если вы подписали такой договор, ничего страшного не произойдет. Такое указание не создает налоговых рисков. Эксперты отмечают, что в этом случае существует возможность признания сделки недействительной, но на практике эта вероятность нулевая.

Даже если при отгрузке с 2019 года НДС предъявляется по ставке 20 процентов, в переходный период — до 1 января — при получении аванса или предоплаты вам все равно нужно исчислять налог по ставке 18/118. При этом не имеет значения, какая ставка предусмотрена договором.

Уплата НДС налоговыми агентами: ставка НДС

Пунктом 4 ст. 173 НК РФ установлена обязанность по исчислению и перечислению налоговыми агентами суммы налога, подлежащей уплате в бюджет при реализации товаров (работ, услуг), указанных в ст. 161 НК РФ. В пунктах 1 – 3 ст. 161 НК РФ, в свою очередь, описаны особенности удержания налога налоговыми агентами.

Одна из этих особенностей заключается в моменте определения налоговой базы. Исчисление налога, его удержание из средств лица, в отношении которого исполняется обязанность налогового агента, и перечисление в бюджет по смыслу ст. 161 НК РФ происходит в тот момент, когда такая возможность возникает, то есть в момент перечисления дохода.

Таким образом, исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом за товары, реализуемые налогоплательщиком в его адрес, производится на дату перечисления денежных средств налогоплательщику. Расчетная ставка согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (18/118 или 20/120), применяемая налоговым агентом, должна соответствовать налоговой ставке, действующей на дату перечисления денежных средств налогоплательщику.

Следовательно, при перечислении до 01.01.2019 налоговым агентом денежных средств за реализованные (отгруженные с 01.01.2019) товары налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком, применяется налоговая ставка 18/118, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров, без последующего перерасчета налога в 2019 году.

С 01.01.2019 российские организации и индивидуальные предприниматели перестают выступать налоговыми агентами при оказании им иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ (утрачивает силу п. 9 ст. 174.2 НК РФ). Отсюда следует, что по услугам, оказанным иностранным контрагентом в 2018 году, оплата которых произведена в 2019 году, НДС по старой ставке рассчитывает и уплачивает иностранный контрагент.

* * *

НДС с 1 января 2019 года: переходный период для новой ставки — investim.info

Итак, с 01.01.2019 ставка НДС повышается с 18 до 20 %. Начиная с этой даты все договоры, в том числе заключенные до 01.01.2019, независимо от прописанных в них условий подлежат исполнению исходя из ставки НДС 20 %. Это правило в равной степени распространяется на товары (работы, услуги), реализуемые по государственным регулируемым ценам, на что поспешил обратить внимание Минфин в Письме от 01.08.

Законодательство далеко не всегда защищает стороны от риска изменения ставки НДС. Поэтому при повышении ставки налога может потерпеть убыток поставщик, а при снижении ставки – недополучить выгоду покупатель. Поскольку при текущем изменении ставки НДС в зоне риска оказываются поставщики, им полезно предусмотреть соответствующие договорные условия, обязывающие покупателей уплатить товар исходя из цен, учитывающих ту ставку НДС, по которой производится отгрузка в адрес покупателей.

Для разъяснения некоторых положений 303-ФЗ ФНС и Минфин составили письма, которые призваны помочь разобраться в нюансах перехода.

Письмо ФНС

ФНС РФ 23 октября 2018 года опубликовало Письмо No СД-4-3/[email protected], где разъяснила некоторые вопросы, связанные с применением ставки 20 % во время переходного периода при:

  • отгрузке продукции (выполненных работ);
  • исправлении счета-фактуры, в отношении продукции, оплаченной до января 2019;
  • оформлении возврата после наступления нового фискального периода.

Кроме этого, были разъяснены некоторые особенности применения увеличенного сбора отдельными категориями налогоплательщиков.

Письма Минфина РФ

В первом письме Минфина от 6 августа 2018 No 03-07-05/55290 указано, что новая ставка должна применяться в отношении всей продукции, изготовленной в 2018, но реализованной с 01.01.19. Во втором информационном письме от 28 августа 2018 года No 24-03-07/61247 Минфин РФ дал разъяснение по вопросам стоимости контрактов, в том числе многолетних государственных заказов. Оговоренные в них суммы не подлежат изменению.

Ка­ко­вы осо­бен­но­сти при­ме­не­ния став­ки НДС на­ло­го­вы­ми аген­та­ми, при­об­ре­та­ю­щи­ми то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги), ме­стом ре­а­ли­за­ции ко­то­рых при­зна­ет­ся РФ, у ино­стран­ных лиц, не со­сто­я­щих на учете в на­ло­го­вых ор­га­нах, а также на­ло­го­вы­ми аген­та­ми, арен­ду­ю­щи­ми у ор­га­нов вла­сти и управ­ле­ния их иму­ще­ство? (п.п.1-3 ст. 161 НК РФ).

Если опла­та про­из­ве­де­на до 01.01.2019, то став­ка 18/118 при­ме­ня­ет­ся неза­ви­си­мо от того, когда то­ва­ры (ра­бо­ты, услу­ги) были от­гру­же­ны про­дав­цом – до 01.01.2019 или после ука­зан­ной даты.

Если же опла­та про­из­ве­де­на после 01.01.2019, то в от­но­ше­нии то­ва­ров (работ, услуг), от­гру­жен­ных до 01.01.2019, при­ме­ня­ет­ся став­ка 18/118, а от­гру­жен­ных после – 20/120 (п. 2.1 Пись­ма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Каковы особенности применения ставки НДС налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги), местом реализации которых признается РФ, у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, а также налоговыми агентами, арендующими у органов власти и управления их имущество? (п.п.1-3 ст. 161 НК РФ).

Если оплата произведена до 01.01.2019, то ставка 18/118 применяется независимо от того, когда товары (работы, услуги) были отгружены продавцом – до 01.01.2019 или после указанной даты.

Если же оплата произведена после 01.01.2019, то в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных до 01.01.2019, применяется ставка 18/118, а отгруженных после – 20/120 (п. 2.1 Письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector