Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Изменения по УСН в 2019 году

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год – 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).

С 01.01.2018:

  • коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;

  • некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов:
    27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;

  • увеличивается предельная база по “больничным” и пенсионным взносам: предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 руб.;

  • появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС “Консультант Плюс”

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена – 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016, 16.12.2016, 03.03.2017, 04.12.2017, 20.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018, 26.06.2019

Базовый вариант налогообложения прибыли и отклонения от него

В 2018 году глава 25 НК РФ пополнится новой статьей 286.1, посвященной инвестиционному налоговому вычету. Срок действия данной статьи ограничен: она утратит силу через 10 лет, 1 января 2028 год.

Под инвестиционным вычетом понимается величина, на которую налогоплательщик при соблюдении ряда условий может уменьшать сумму налога на прибыль и (или) сумму авансового платежа по данному налогу. Данная величина складывается из расходов на приобретение, сооружение или модернизацию основных средств. Уменьшить можно не весь налог, а лишь ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет.

Право на инвестиционный вычет устанавливается законодательными органами субъектов РФ. То есть воспользоваться вычетом может компания или ее обособленное подразделение, если оно находится в регионе, где право на вычет установлено. При этом компании вправе выбирать, воспользоваться вычетом или отказаться от него.

В общем случае инвестиционный вычет применяется в отношении объектов, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам. Каждый регион вправе утвердить отдельные категории объектов, для которых инвестиционный вычет применяется, либо не применяется. Организация, которая воспользовалась вычетом, обязана применять его ко всем без исключения объектам, на которые данное право распространяется.

Инвестиционный налоговый вычет текущего периода составляет не более чем 90% от расходов данного периода, из которых складывается первоначальная стоимость основного средства, либо не более 90% расходов на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или техническое перевооружение. Оставшиеся 10% расходов, включенных в первоначальную стоимость ОС, можно отнести на уменьшение той части налога, которая зачисляется в федеральный бюджет.

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Новшество относится к ситуации, когда у налогоплательщика и его дебитора есть встречные долги. Прежде в пункте 1 статьи 266 НК РФ говорилось, что сомнительной признается часть дебиторской задолженности, которая превышает встречное обязательство налогоплательщика перед дебитором.

С января 2018 года появится дополнение для случая, когда у дебитора перед налогоплательщиком сразу несколько задолженностей, и все они возникли в разное время. По новым правилам, налогоплательщик должен уменьшить самую раннюю задолженность на встречное обязательство перед дебитором, и оставшуюся сумму признать сомнительным долгом.

Начиная с 2018 года, к разряду безнадежных будут относиться долги физического лица-банкрота, которые считаются погашенными и по которым он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов. В общем случае это долги, не возвращенные из-за недостаточности имущества гражданина (п. 6 ст. 213.27 Федерального закона от 26.10.

02 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Такая задолженность признается нереальной ко взысканию, и ее можно списать на внереализационные расходы, либо погасить за счет резерва по сомнительным долгам (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

Вклады учредителей в имущество организации (в том числе в денежной форме) предусмотрены статьей 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Такие вклады не увеличивают размер уставного капитала и не изменяют номинальную стоимость долей и акций. Данные вклады следует отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал» (письмо Минфина России от 29.01.08 № 07-05-06/18).

В 2017 году и ранее от налога на прибыль освобождались доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые компания получила от своих учредителей с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С января 2018 года в облагаемую базу не включаются вклады в имущество, переданные учредителями с любой целью, а не только для увеличения чистых активов (новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

В 2017 году и ранее компании могли учесть в затратах плату за обучение только в образовательных учреждениях. С января 2018 года разрешено уменьшать прибыль на стоимость обучения не только в образовательных, но и в научных учреждениях (новая редакция подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Для отражения данных издержек необходимо соблюдение двух условий. Первое — обучение осуществляется на основании договора с российской научной организацией, имеющей право на ведение образовательной деятельности. Второе — с работником заключен трудовой договор, либо с физлицом заключен договор, обязывающий его не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с налогоплательщиком, оплатившим обучение, трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

Изменения налогового законодательства с 01.01.2019

Также с 2018 года в расходы на обучение можно включать затраты на сетевую форму образования. При такой форме учебную деятельность осуществляют одновременно образовательные, научные, медицинские, физкультурно-спортивные организации. Указанные расходы учитываются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, если в этом периоде хотя бы один из учеников, окончивших обучение, заключил трудовой договор с организацией на срок не менее года (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ, подробнее см. «Затраты на обучение работников в научных организациях можно будет учитывать в расходах»).

Согласно федеральному закону от 21.07.05 № 115-ФЗ, концессионер обязуется за свой счет создать или реконструировать некое имущество, принадлежащее концеденту. Иногда концедент берет на себя часть расходов по созданию или реконструкции. В этом случае он перечисляет концессионеру определенные суммы денег.

До 31 декабря 2017 года включительно любое имущество, полученное по концессионному соглашению (в том числе и деньги на создание и реконструкцию), не включалось в налогооблагаемые доходы концессионера.

С января 2018 года освобождение от налога не распространяется на плату, перечисленную концедентом. Это означает, что концессионер, получивший от концедента деньги на создание или реконструкцию имущества, обязан заплатить с них налог на прибыль (новая редакция подп. 37 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти деньги следует учитывать так же, как субсидии (новая редакция подп. 4.1 ст. 271 НК РФ; см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»).

Прежде доходы в виде средств и имущества, полученные унитарным предприятием от собственника имущества данного предприятия, полностью освобождались от налога на прибыль (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В 2018 году сделано исключение: денежные средства, переданные собственником имущества унитарному предприятию, не подпадают под освобождение. Это значит, что теперь денежные средства нужно включать в облагаемую базу и платить налог (см. «Налог на прибыль в 2018 году: инвестиционный вычет, состав безнадежной задолженности, резерв по сомнительным долгам и другие новшества»).

С 1 января 2018 году организации смогут принимать от участников с любой долей в уставном капитале денежные средства, имущество или права и не платить с них налог на прибыль. До 2018 года так тоже можно было делать. Но только при условии, что целью безвозмездной передачи было пополнение чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

С 2018 года необходимости пополнения именно чистых активов больше не будет.

Заметим, что в 2018 году вклады в уставной капитал, как и раньше, освобождены от налога на прибыль. Но на основании другой нормы – подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В 2018 году распределять налог на прибыль между бюджетами для некоторых налогоплательщиков потребуется иначе. Поправки в статью 284 НК РФ внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 348-ФЗ.

С 1 января 2018 года компании – резиденты особой экономический зоны в 2018 году будут отчислять в федеральный бюджет налог по ставке 2% (раньше– 3%). Ставка налога в региональный бюджет для них не может быть выше 13,5% (раньше – 12,5%).

Исключение – резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер. Для них ставка налога в федеральный бюджет – 0 процентов.

Остальные компании в 2018 году будут отчислять 3% налога в федеральный бюджет, 17% – в региональный бюджет. При этом регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5%, для участников ОЭЗ в Магаданской области и организаций, зарегистрированных и работающих в свободной экономической зоне в Крыму, – до 13,5%.

Организация вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, оплату обучения (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ):

  • за сотрудников, работающих по трудовому договору;
  • физических лиц, заключивших с организацией договор, предусматривающий обязанность не позднее трех месяцев после окончания обучения заключить с организацией трудовой договор и отработать у нее не менее одного года.

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Под обучением понимается образование:

  • по основным профессиональным образовательным программам;
  • основным программам профессионального обучения;
  • дополнительным профессиональным программам.

Однако с 1 января 2018 года при расчете налога на прибыль можно учесть больше расходов на подготовку и обучение персонала (Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 169-ФЗ). С 2018 года налог на прибыль можно уменьшать на расходы на обучение не только в образовательных организациях, но и в научных.  Кроме этого можно списывать расходы на обучение по сетевой форме. Поясним.

Первая часть Налогового кодекса

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

С 1 апреля 2018 года перечень прав налоговых органов расширяется. С указанной даты они могут взыскивать недоимки со счетов, открытых в драгоценных металлах. Соответствующие поправки внесены в статьи 31, 46 и 48 НК РФ.

Также с апреля 2018 года инспекторы станут приостанавливать расходные операции по счетам, открытым в драгоценных металлах. Блокировка будет применяться в случае неисполнения требования об уплате налога (новая редакция п. 2 ст. 76 НК РФ).

Сервис ФНС по проверке контрагентов «Прозрачный бизнес» должен был заработать еще 25 июля 2017 года. Этот сервис был запущен и мы успели написать про него обзорную статью. См. «Как работать с сервисом «Прозрачный бизнес». Но потом сервис стал недоступен. Запуск сервиса внезапно решили перенести на 1 июня 2018 года (п. 7 Приказа ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729).

Если запуск сервиса состоится, то с 1 июня 2018 года на сайте ФНС можно будет ознакомиться с информацией (п. 1.1 ст. 102 части первой НК РФ):

  • о недоимке и задолженности по пеням и штрафам;
  • о налоговых правонарушениях и ответственности за них;
  • о специальных налоговых режимах;
  • об участии в консолидированной группе налогоплательщиков;
  • о среднесписочной численности работников, уплаченных налогах и сборах, доходах и расходах компании по бухгалтерской отчетности.

В данные, публикуемые 01.06.2018, войдут сведения о налоговых правонарушениях, решения по которым вступили в силу в период с 02.06.2016 по 31.12.2017, если штрафы не будут уплачены до 01.05.2018. Вся информация будет находиться в открытом доступе не менее года со дня размещения на сайте ФНС.

С 1 июня 2018 года вводится новшество – налоговики смогут взыскивать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам организаций и физических лиц (включая ИП) со счетов в банках, открытых в драгоценных металлах. Так они смогут действовать при недостаточности или отсутствии средств на рублевых и валютных счетах. Взыскание сможет производится исходя из стоимости драгоценных металлов, эквивалентной сумме платежа в рублях.

Также в НК РФ прописали порядок взаимодействия банков и ИФНС при решении вопросов о списании задолженности с «драгоценных счетов». Так, банки, в частности, будут вправе приостанавливать операции по счетам в драгоценных металлах, если этого потребует инспекция. Поправки внесены в целый ряд статей части первой НК РФ (Федеральный закон от 27.11.2017 № 343-ФЗ)

ФНС обязана утверждать Перечень государств, которые не обмениваются с РФ налоговой информацией. Этого требует пункт 7 статьи 25.13-1 части первой НК РФ. Такие государства еще называют офшорами (от англ. offshore — «вне берега»). Заметим, что в российском законодательстве офшоры называются «контролируемыми иностранными компаниями».

С 1 января 2018 года вступает в силу Приказ ФНС от 01.09.2017 № ММВ-7-17/709, которым утвержден новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Он включает 108 государств и 18 территорий. В новой редакции из «черного» списка исключены Южная Корея и Британские Виргинские острова.

Имейте в виду, что нахождение бизнеса в государствах или территориях из «черного» списка лиц подконтрольных российским налоговым резидентам влечет за собой налоговые риски для российских резидентов, в первую очередь признание для них вмененного дохода (ст. 25.15 НК РФ). Также см. «Черный список оффшоров в 2018 году».

Налогообложение доходов по дивидендам

Налог на прибыль 2018 г. в виде дивидендов облагается в соответствии с п.3 ст. 284 НК РФ:

  1. Для российских организаций – 13% от доходов, полученных как от резидентов РФ, так и от иностранных компаний, а также по доходам от акций, права на которые удостоверены депозитарными расписками.
  2. Для иностранных компаний – 15% от доходов, полученных от участия в капитале российских организаций.

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Если российская организация в течение года перед выплатой дивидендов владела более чем 50% уставного капитала компании-плательщика, то доход по ним облагается по ставке 0%. Если плательщиком дивидендов является компания – нерезидент, то она не должна входить в т.н. «черный список» офшоров (приказ Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н).

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Прежде в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ говорилось, что если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) были возмещены из бюджета, то ранее принятый вычет необходимо восстановить.

С января 2018 года появляется еще одно правило. Согласно ему налог подлежит восстановлению независимо от того, включен ли НДС в сумму субсидии. Если же расходы возмещены из бюджета частично, то восстанавливать следует часть вычета в доле, пропорциональной возмещенной части расходов (пропорция составляется без учета «входного» НДС).

Также с января 2018 года статья 170 НК РФ пополнится новым пунктом 2.1. В нем говорится, что при покупке товара (работы, услуги) за счет бюджетных средств «входной» НДС вычету не подлежит. Это положение распространяется и на случаи, когда капитальное строительство или приобретение недвижимости финансировалось из бюджета с последующим увеличением уставного капитала ГУП или МУП.

В 2018 году и далее налогоплательщики, получившие субсидии или инвестиции из казны, обязаны вести раздельный учет «входного» НДС. При наличии такого учета суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным из бюджетных средств, разрешат отнести к расходам (при условии, что стоимость самих товаров, работ и услуг тоже относится к расходам). При отсутствии раздельного учета «входной» НДС в затраты не включается (см. «Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и ЕСХН в 2018 году»).

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В январе 2018 года глава 21 НК РФ пополняется статьей 169.1, которая посвящена освобождению от НДС и возврату уплаченного налога по товарам, приобретаемым иностранными гражданами для использования за пределами РФ. Согласно данной статье возврат возможен только по неподакцизным товарам, купленным в организациях розничной торговли, и только в отношении граждан стран, не являющихся членами Евразийского экономического союза. При этом приобретенный товар должен быть вывезен покупателем за пределы ЕАЭС.

За компенсацией НДС иностранцам следует обращаться  непосредственно в организацию розничной торговли, в которой были приобретены товары, либо к ее агентам. Для возврата налога необходимо соблюдение ряда условий: товар должен быть куплен в одной торговой точке в течение дня на сумму не менее 10 000 руб.

В январе 2018 года стартует своеобразный эксперимент. Суть его в том, чтобы отказаться от действующей системы, которая подразумевает уплату НДС поставщиком и вычет покупателем. При новой системе поставщик будет выставлять покупателю счет-фактуру с надписью «НДС исчисляется налоговым агентом», и не станет перечислять налог в бюджет.

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

В настоящий момент указанный алгоритм вводится только для отдельных товаров, а именно для лома и отходов черных и цветных металлов, а также для сырых шкур животных (соответствующие поправки в главу 21 НК РФ внесены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ). Но если эксперимент себя оправдает, его распространят и на другие виды товаров, работ и услуг. Об этом говорится в письме Минфина России от 14.08.17 №  03-07-14/51894.

НДС — это способ получения бюджетом частичной стоимости товара, услуги или работы. В итоге покупатель платит продавцу налог со стоимости товара (работы, услуги), а продавец перечисляет НДС в федеральный бюджет. Однако продавец вправе уменьшить сумму начисленного к уплате НДС на сумму входного НДС по приобретенным им товарам (работа, услугам).

Как видно, налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС или нет (подп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Как покупатели будут платить НДС

Продавцы, не являющиеся плательщиками налога, проставят в договоре и в «первичке» запись: «Без налога (НДС)».

Покупателям указанных товаров потребуется исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет. Также покупателям потребуется отчитаться, подав в ИФНС электронную декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если же отметку «Без налога (НДС)» в документах продавец укажет ошибочно, то считать и платить налог придется ему.

С 1 января 2018 года в России заработает система ««tax free». Она предполагает возврат сумм НДС при вывозе товаров гражданами иностранных государств (не из ЕАЭС), приобретенных ими в России в организациях розничной торговли.

Документ (чек) для компенсации суммы налога будет оформляется в одном экземпляре при реализации иностранному гражданину в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 000 рублей (с учетом НДС).

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, уплаченной при приобретении товаров, и стоимостью услуги, оказываемой такими организациями. В отношении услуг по возврату сумм налога устанавливается ставка НДС в размере 0 процентов.

Компенсировать уплаченный налог будут организации розничной торговли – лица, которые являются плательщиками НДС, осуществляют розничную торговлю и включены в специальный перечень Минпромторга. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ.

Напомним, что экспорт – это вывоз товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности с таможенной территории РФ за границу без обязательств об обратном ввозе. При этом, реализация товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта, облагается по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Однако с 1 января 2018 года в статью 164 НК РФ внесены коррективы, позволяющие отказаться от применения ставки 0% при реализации товаров, вывезенных в процедуре экспорта, а также при выполнении в отношении таких товаров некоторых видов работ или услуг. К ним относятся, например:

  • услуги по международной перевозке товаров;
  • работы и услуги, выполняемые и оказываемые организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов по транспортировке, перевалке или перегрузке нефти и нефтепродуктов;
  • услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа.

Если нужно отказаться от нулевой ставки, то потребуется сдать в ИФНС специальное заявление – не позднее 1-го числа квартала, с которого будет платиться НДС по ставке 10% или 18%. Отказ возможен на срок не менее года. Невозможно будет отказаться от нулевой ставки по какой-то конкретной сделке.

Но зачем ввели возможно такого отказа? Дело в том, что, на практике, к вычету по экспортным операциям предъявлялись счета-фактуры со ставками 18%. Однако получить вычет по таким счетам-фактурам было практически нереально, поскольку в силу статьи 164 НК РФ должны была применяться нулевая ставка. Теперь же ИФСН сможет без проблем предоставить вычет по таким «неправильным» счетам-фактурам, если вовремя был заявлен отказ от нулевой ставки. Если отказа не было, то и вычет не предоставят. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017№ 350-ФЗ.

Налогообложение доходов по долговым обязательствам

Налог на прибыль за 2018 год по долговым обязательствам исчисляется в соответствии с п.4 ст. 284 НК РФ:

  1. В размере 15% для доходов по следующим видам ценных бумаг:

– государственные ценные бумаги стран – участников Союзного государства, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;

– облигации с ипотечным покрытием, выпущенные после 1 января 2007г.;

– облигации компаний-резидентов РФ, выпущенные в период 2017-2021г. и обращающиеся на организованном рынке

– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если соответствующие сертификаты были выданы после 01 января 2007г.

  1. В размере 9% действует для следующих видов ценных бумаг:

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

– муниципальных ценных бумаг, выпущенных до 1 января 2007г. на срок более 3 лет;

– облигаций с ипотечным покрытием, выпущенные до 1 января 2007г.;

– доходов, полученных от доверительного управления ипотечным покрытием, если сертификаты были выданы до 01 января 2007г.

  1. По ставке 0% облагаются доходы от следующих долговых обязательств:

– государственные и муниципальные облигации, выпущенные до 20 января 1997г.

– облигациям государственного валютного займа 1999г., выпущенным для обеспечения условий урегулирования валютного долга бывшего СССР и РФ.

  1. Повышенная ставка 30% применяется для доходов по ценным бумагам российских организаций, учитываемых на счетах депо иностранных держателей, если информация о них не была предоставлена налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ).

Акцизы

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии с налоговыми ставками, которые установлены пунктом 1 статьи 193 НК РФ. С 1 января 2018 года в этот пункт внесен ряд изменений. В частности, возросли ставки акцизов на этиловый спирт, алкоголь и табачные изделия. Например, ставки для сигар составят 188 руб. за 1 штуку (в 2017 году было 171 руб. за 1 шт.). Соответствующие поправки предусмотрены Федеральным законом от 27.11.17 № 335-ФЗ.

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Федеральными законами от 27.11.17 № 353-ФЗ и от 30.11.16 № 401-ФЗ внесен ряд других поправок в главу 22 НК РФ. Перечислим эти изменения (вступают в силу с 1 января 2018 года):

  • уточнены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая редакция п. 1 ст. 179.3 НК РФ);
  • установлены правила выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, для целей исчисления и уплаты акцизов (новая ст. 179.6 НК РФ);
  • уточнены условия отнесения некоторых нефтяных товаров (бензин, средние дистилляты) к подакцизным товарам (новая редакция подп. 10 и 11 п. 1 ст. 181 НК РФ);
  • уточнены объекты налогообложения акцизами при совершении операций, связанных с обращением прямогонного бензина и средних дистиллятов (новая редакция подп. 8, 21, 25 и новые подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ):
  • уточнены правила определения налоговой базы по акцизам по алкогольной продукции в случае ее возврата покупателем (новая редакция п. 14 ст. 187 НК РФ);
  • установлены правила исчисления суммы акцизов и вычетов по операциям со средними дистиллятами (новая редакция п. 2 ст. 195, п. 4 ст. 199, п. 2 ст. 200, новые п. 25 и 26 ст. 201 НК РФ);
  • установлен порядок применения вычета по акцизам в случае возврата покупателем подакцизных товаров (новая редакция п. 5 ст. 200 и п. 5 ст. 201 НК РФ);
  • введено освобождение от акцизов товаров, полученных в результате переработки в рамках таможенной процедуры переработки на таможенной территории, при их вывозе или реализации в таможенном режиме реэкспорта, или передаче собственнику (по его указанию иным лицам) давальческого сырья (новые подп. 4.1 и 4.2 ст. 183 НК РФ).

С 1 января 2018 года меняется законодательство в сфере акцизов. В таблице приведены изменения, введенные Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Уточнили порядок обложения акцизом операций со средними дистиллятами С 1 января 2018 года установлены новые физико-химические характеристики средних дистиллятов.

Вводятся свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции по переработке средних дистиллятов.

Уточняется состав операций со средними дистиллятами, которые признаются объектом налогообложения

Повысили ставки акцизов на некоторые товары С 1 января 2018 года увеличили акцизные ставки на:
– табачные изделия, электронные сигареты и никотиновые жидкости;
– легковые автомобили;
– автомобильный бензин;
– средние дистилляты.Ставки акцизов теперь устанавливают на полгода.
Расширили перечень операций, которые не облагаются акцизом С 1 января 2018 года от обложения акцизом освободили:
– реализацию подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;
– передачу собственнику подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для их реализации за границу в таможенной процедуре реэкспорта

Подробнее см. “Изменения по акцизам с 2018 года“.

Налогообложение доходов иностранных компаний

Если компания-нерезидент работает в РФ через постоянное представительство, то его прибыль облагается на общих основаниях, аналогично российским организациям

Если представительства нет, то налог взимается в зависимости от вида дохода:

  1. В размере 10% – по доходам от использования или сдачи в аренду транспортных средств для осуществления международных перевозок.
  2. В размере 20% – для всех иных доходов иностранной компании, кроме дивидендов и доходов по долговым обязательствам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Все суммы налога по дивидендам, долговым обязательствам и доходам нерезидентов, не имеющих постоянного представительства, зачисляются в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц (гл.21 НК РФ)

Условие
1 Заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях.
2 Экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в т. ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Выгода от экономии будет облагаться НДФЛ, если заемщик получил деньги под процент меньше, чем под 2/3 ставки ЦБ РФ.  Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ. До 2018 года НДФЛ нужно было рассчитать, если компания давала кредит (заем) под низкий процент любому «физику», а не только взаимозависимому (п. 1 ст. 212 НК РФ).

Совет на 2018 год

С 1 января 2018 года рекомендуем еще до выдачи займа выяснять, является ли заемщик зависимым. Для примера: зависимым является фирма и учредитель, который владеет долей более 25% в уставном капитале (п. 5 ст. 105.1 НК РФ).

Если организация прощает физическому лицу долг, то у него возникает доход (экономическая выгода) в виде суммы прощенной задолженности (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такой доход признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Дата получения дохода при прощении долга является – это дата списания долга с баланса организации (подп.5 п.1 ст.223 НК РФ).

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

С 1 января 2018 года изменен порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр. Так, стоимость выигрышей в сумме, не превышающей 4000 рублей, отнесена к доходам, не облагаемым НДФЛ. Также физлица самостоятельно должны будут уплатить НДФЛ с доходов, выплачиваемых организаторами лотерей или азартных игр, при выигрыше свыше 4000 руб.

С 1 января 2018 года от НДФЛ освободили компенсацию за счет бюджетных средств в части первоначального взноса по автокредиту, оформленному в порядке, установленном Правительством РФ. В этих целях ввели новый пункт 37.3 статьи 217 НК РФ.

Основание: Федеральный закон Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

В статье 217 НК РФ приведен исчерпывающий перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. С 1 января 2018 года он расширен. С этой даты не облагаются НДФЛ дисконты по российским рублевым облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года. Это предусмотрено пунктом 4 статьи 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ (введен новый абзац 4 п.17.2 ст.217 НК РФ).

С 1 января 2018 года вводится в действие новая формула для расчета дохода, полученного как проценты по российским оборотным облигациям. Если российские рублевые облигации эмитированы с 1 января 2017 года, то для расчета базы по НДФЛ с 1 января 2018 года нужно применять разницу между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, которая рассчитана:

  • по номиналу облигаций;
  • ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов и действующей в период выплаты купонного дохода.

Положительная разница будет облагаться НДФЛ по ставке 35% (новая редакция п. 2 ст. 224 НК РФ). А доход от погашения облигаций налогом облагаться не будет.

Заметим, что при применении формулы потребуется принимать во внимание ставку рефинансирования в периоде, за который выплачен купонный доход. Такие поправки предусмотрены подп. «б» п. 3, п. 4 и 5 ст. 1 Федерального закона от 3 апреля 2017 № 58-ФЗ в последней его редакции.

Также см. «Ключевая ставка в 2018 году».

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

С 1 января 2018 года статья 217 НК РФ дополнена положениями, освобождающими от НДФЛ суммы возмещения участникам долевого строительства из Фонда защиты прав граждан – участников долевого строительства, сформированного в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ. Такие компенсации в обиходе еще называют выплаты в пользу «обманутых дольщиков». Они полагаются при банкротстве застройщиков. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 342-ФЗ.

От налога освобождают суммы, которые жильцы получат в качестве компенсации, а также превышения стоимости новой квартиры над ценой жилья, которое попало под реновацию. Основание: Федеральный закон от 27.11.17 № 352-ФЗ. Поправка уже действует с 27 ноября 2017 года.

Коэффициент-дефлятор по НДФЛ увеличивает фиксированный аванс по НДФЛ, который платит иностранец, чтобы получить и продлить патент на работу. Базовый фиксированный платеж – это 1200 рублей. Его умножают на коэффициент-дефлятор, а также на региональный   коэффициент (п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

С учетом нового коэффициента-дефлятора фиксированный аванс в 2018 году составит 2032,2 рубля (1200 руб. × 1,686). Однако окончательная сумма зависит от коэффициента конкретного субъекта РФ.

В 2018 году компания-работодатель вправе уменьшать НДФЛ с доходов иностранца на фиксированные платежи, если работник напишет заявление, а ИФНС выдаст организации специальное уведомление (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

С 2018 года субъекты РФ смогут отложить начисление пеней на долги физических по «кадастровому» налогу, образовавшиеся в 2016-2017 годах. Раньше такое право установлено лишь для 2015 года. Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Субъекты РФ, на территории которых налог на имущество физлиц считается по кадастровой стоимости, могут начислять пени на недоимку:

  • за период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;
  • за период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;
  • за период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.

В отношении недоимки, сформированной за период 2015 года, правом отсрочки начисления пеней воспользовалась Москва (Закон г. Москвы от 14.12.2016 № 45).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Как и раньше, налог на недвижимость для физических лиц в 2018 году рассчитывает ФНС России и затем присылает его сумму в рамках единого налогового уведомления. При этом за основу расчётов она берёт:

  • оценку объекта по кадастру, который ведёт Росреестр (ст. 403 НК РФ);
  • инвентаризационную стоимость (ст. 404 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество ФНС использует только во втором случае. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 он составляет 1,481.

Отметим, что за период 2017 года его индекс был чуть меньше – 1,425. Это значит, что гражданам, которые пока платят налог не по кадастровой стоимости, а по инвентаризационной, его сумма за 2018 год будет больше, чем за 2017 год.

 

«… АО «ГНИВЦ» необходимо обеспечить применение в автоматизированной информационной системе налоговых органов указанного коэффициента-дефлятора для расчета налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в субъектах Российской Федерации, на территории которых в 2018 году применяется порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).»

ФНС РФ своим приказом от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утвердила новую форму заявления о предоставлении налоговой льготы по имущественным налогам. Она вводится с 1 января 2018 года.

Новая форма заявления предусматривает, что налогоплательщик может указать реквизиты документов, подтверждающих право на налоговые льготы.

Напомним, Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ упростил порядок предоставления физическим лицам налоговых льгот по имущественным налогам (транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц).

Поправки устанавливают, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы, могут представить в налоговый орган только заявление. Документы, подтверждающие право на льготу, могут быть представлены при желании налогоплательщика.

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Соответственно, новая форма заявления учитывает право налогоплательщика не предоставлять в налоговый орган подтверждающие документы, а указать только их реквизиты.

Если документы, подтверждающие право на льготу не представлены, то налоговый орган по реквизитам сам запросит сведения, подтверждающие право на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения.

Данный коэффициент-дефлятор используется для корректировки авансовых платежей иностранных граждан из «безвизовых» стран, которые работают на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд), а также в организациях или у ИП. Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей.

Эта величина ежегодно индексируется с учетом коэффициента-дефлятора и регионального коэффициента (п. 2 и 3 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2018 год для указанных целей составит 1,686 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.17 № 579; см. «Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2018 год»).

Напомним, что в 2017 году его значение равнялось 1,623. Общая сумма налогов с доходов таких работников может быть уменьшена на фиксированные авансовые платежи, уплаченные за период действия патента (п. 5 и 6 ст. 227.1 НК РФ).

Изменени налогового законодательства с 1 января 2019 года налоговый кодекс

Форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронный формат изменены приказом Минфина России от 17.01.18 № ММВ-7-11/[email protected] В справке появились две новые графы, предназначенные для правопреемников, которые отчитываются за реорганизованную или ликвидированную компанию. В новых графах следует указывать форму реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании.

Вывод

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Ставка налога на прибыль в 2018г. зависит от категории плательщика и вида доходов. Она может изменяться от 0% для льготных категорий и до 30% при нарушениях порядка предоставления информации о ценных бумагах. Ее базовый размер для «обычных» видов доходов и без учета льгот составляет 20%.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

Adblock detector